Анализ кредитов банка

метки: Задолженность, Средство, Ликвидность, Актив, Коэффициент, Краткосрочный, Кредитоспособность, Предприятие

Тема данной курсовой работы «Анализ кредитов банка». Актуальность данной темы состоит в том, что у предприятий всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств, для осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Любая экономическая деятельность подвержена неопределённости, связанной с изменениями обстановки на рынках, т.е. в значительной мере с поведением других хозяйствующих субъектов, их ожиданиями и их реше­ниями. Поэтому интерес к данной теме никогда не снизиться, а методики будут расширятся и дополняться.

Больше всех в информации о кредитоспособности предприятий и организаций нуждаются банки: их прибыльность и ликвидность во многом зависят от финансового состояния клиентов.

Снижение риска неплатежа при совершении ссудных операций, обеспечение своевременного и полного возврата ссуд возможно достичь на основе комплексного изучения кредитоспособности клиентов банка, что одновременно позволит организовать кредитование с учетом границ использования кредита.

Исходя из изученного материала, данная тема довольно широко раскрывается и представляет собой большой интерес для более глубокого изучения, особенно в аспекте эффективности методик оценки кредитоспособности предприятий.

При анализе кредитоспособности банки должны отразить финансово-хозяйственное состояние предприятий с точки зрения эффективности размещения и использования заемных средств и всех средств вообще, оценить способность и готовность заемщика совершать платежи и погашать кредиты в заранее определенные сроки.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа кредитоспособности предприятия.

Задачи для достижения поставленных целей:

1. изучить понятие кредитоспособности предприятия;

2. изучить значение и задачи кредитоспособности организации;

3. проанализировать кредитоспособность предприятия;

4. изучить подходы к анализу кредитоспособности клиентов;

5. предложить пути улучшения кредитоспособности предприятия;

6.изучить показатели, характеризующие кредитоспособность организации;

7.проанализировать методику оценки кредитоспособности клиента на примере ЗАО «Примрыбкооп»;

8. рассмотреть влияние факторов на кредитоспособность организации.

Работа выполнена на материалах ЗАО «Примрыбкооп» основным видом деятельности которого является оптово-розничная торговля.

Кредитоспособность предприятий

... в рассмотрении требований к кредитоспособности заемщика с позиций предприятия. Задачи, которые необходимо рассмотреть для достижения данной цели, следующие: изучить критерии кредитоспособности предприятия, содержащиеся в нормативно- ... кредитора по получению исполнения; оценки рисков, связанных с кредитованием конкретного клиента (особенно при предоставлении бланковых кредитов), в том числе анализа ...

1 Значение и задачи анализа кредитов банка

Кредиты представляют собой экономические сделки, при которых один контрагент предоставляет другому денежные средства или имущество на условиях срочности, возвратности и платности. Цена кредита — банковская ставка процента по ссудам или процентная ставка, уплачиваемая клиентам по депозитам и расчетным счетам.

Основные функции кредитов — перераспределение денежных потоков и капиталов, на основе чего в условиях рыночных отношений происходит выравнивание нормы прибыли разных отраслей и предприятий. В процессе кредитных отношений свободные финансовые ресурсы аккумулируются в банковских и других подобных им организациях, превращаясь в капитал, т.е. деньги, способные в результате их оборота прирасти в более крупные суммы.

Кредиты имеют разные формы. По срокам кредитования они бывают долгосрочными, среднесрочными и краткосрочными. По обеспеченности залогом или гарантией кредиты бывают обеспеченными и необеспеченными. По способу предоставления кредиты делятся на кредитные линии, вексельные, возобновляемые [2].

Для предприятий получение денежных и товарных кредитов имеет исключительно большое значение. В условиях, когда доходы растут медленнее, чем расходы, продолжение процесса производства оказывается очень затруднительным. Предприятиям не хватает денег для приобретения необходимых оборотных средств, не говоря о покупке новых основных средств. Поэтому, чтобы не останавливать производства, производить продукцию и продавать ее для получения более высоких доходов, предприятия должны находить деньги на стороне. Это и осуществляется с помощью кредитов, получаемых в банковских и иных организациях.

Кредитоспособность оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому кредитоспособность направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные [4].

Главная цель анализа кредитоспособности – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения кредитоспособности.

Необходимо провести анализ кредитоспособности и решить следующие задачи:

1. На основе изученных данных определить влияние факторов на кредитоспособность организации.

2. Разработка конкретных мероприятий, направленных на повышение кредитоспособности организации.

Анализом кредитоспособности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы. С целью изучению эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования, определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Классический операции банков и предприятий с векселями

... ­вать их банку покупателя. Предприятие может пользоваться одновре­менно как предъявительским, так и вскселедательским кредитом, лишь бы они соответствовали его кредитоспособности. Итак, как правило, вскселедательский ... о покупателе, с другой. Первый фактор в основном сводится к повседневному анализу баланса ликвидности, отсюда вытекает возможность оказания кредита покупателям. Это вы­ражается ...

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, прогнозирования и контроля. Его цель – установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства[9].

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

2 Анализ кредитоспособности организации

Под кредитоспособностью предприятия понимается наличие у него предпосылок для получения кредита и способность возвратить в срок. Для оценки кредитоспособности предприятия применяются различные методы.

Основными показателями для оценки кредитоспособности предприятия являются:

где А _чт – чистые текущие активы, а N _p – объем реализации.

Чистые текущие активы –оборотные активы за вычетом краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент К1 показывает эффективность использования оборотных активов. Высокий уровень этого показателя благоприятно характеризует кредитоспособность предприятия. Когда показатель очень высок или очень быстро увеличивается, можно предположить, что деятельность предприятия ведется в объемах, не соответствующих стоимости оборотных активов. Такая ситуация может вызвать падение продаж и вследствие этого – затруднения в расчетах предприятия со своими кредиторами.

Падение объема продаж является результатом недостаточности материальных оборотных активов для продолжения бесперебойной деятельности в прежних масштабах[12].

2. отношение объема реализации к собственному капиталу:

где СК – собственный капитал.

Этот показатель характеризует оборачиваемость собственных источников средств. При оценке стоимости собственного капитала рекомендуется уменьшить его на величину нематериальных активов, которые практически ничего бы не стоили, например, при вынужденной ликвидации[15].

Выручка от реализации, отнесенная к этой стоимости, показывает оборачиваемость собственных источников более точно.

3. отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу:

где Д _к — краткосрочная задолженность.

Данный коэффициент показывает долю краткосрочной задолженности в собственном капитале предприятия. Если краткосрочная задолженность в несколько раз меньше собственного капитала, то можно расплатиться со всеми кредиторами полностью.

4. отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации:

Неплатежеспособность предприятия

... средств для удовлетворения обязательств предприятия. 4. Неплатежеспособность в преддверии банкротства: балансовая оценка совокупной кредиторской задолженности превышает реальную рыночную стоимость активов. ... 5. Легальное банкротство - официально признанная неплатежеспособность предприятия. В ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» ...

где ДЗ – дебиторская задолженность.

Этот показатель дает представление о величине среднего периода времени, затрачиваемого на получение причитающихся с покупателей денег. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности, то есть снижение показателя К4 можно рассматривать, как признак повышения кредитоспособности предприятия, поскольку долги покупателей быстрее превращаются в деньги.

5. отношение ликвидных активов к краткосрочной задолженности предприятия:

, (5)

где А _л – ликвидные активы.

Как известно, под ликвидными активами подразумеваются оборотные активы за вычетом запасов и других позиций, которые нельзя немедленно обратить в деньги. Если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, для оценки кредитоспособности предприятия важно, существует ли резерв на случай безнадежной дебиторской задолженности[23].

Анализ платежеспособности ЗАО «Примрыбкооп».

Внешним проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Предприятие считается платежеспособным, если имеющиеся у него денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, временная финансовая помощь другим предприятиям) и активные расчеты (расчеты с дебиторами) покрывают его краткосрочные обязательства. Основополагающими понятиями финансовой деятельности являются «ликвидность» и «платежеспособность».

Ликвидность – это способность организации быстро выполнять свои финансовые обязательства, а при необходимости и быстро реализовывать свои средства. Чем быстрее актив предприятия может быть обращен без потери стоимости в деньги, тем выше его ликвидность. От степени ликвидности зависит платежеспособность.

Платежеспособность — наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для своевременного погашения своих обязательств.

Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

• а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
• б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Финансовое состояние в плане платежеспособности может быть изменчивым. Если вчера еще предприятие было платежеспособным, то сегодня ситуация изменилась – пришло время расплачиваться с кредитором, а у предприятия нет денег на счете, поскольку не поступил своевременно платеж за поставленную продукцию, то есть оно стало неплатежеспособным из-за финансовой недисциплинированности своих дебиторов. Если задержка с поступлением платежей носит краткосрочный или случайный характер, то ситуация может измениться в лучшую сторону, однако не исключены менее благоприятные варианты[24].

Признаком, свидетельствующим об ухудшении ликвидности, является увеличение иммобилизации собственных оборотных средств, проявляющиеся в увеличении неликвидов, просроченной дебиторской задолженности и другое.

О неплатежеспособности говорит появление таких статей в отчетности, как: «Убытки», «Кредиты и займы не погашенные в срок», «Просроченная кредиторская задолженность».

Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов ликвидности, являющихся относительными величинами. Они отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) (К _лт ) показывает, в какой степени оборотные активы превышают краткосрочные обязательства.

Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности. Считается, что нормальный уровень коэффициента должен быть ³ 2 и не должен опускаться ниже 1,0. Для нашего предприятия: необходимое 1,0 , оптимальное – не менее 2,0.

Чем выше коэффициент текущей ликвидности, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если коэффициент ниже 1,0, то предприятие неплатежеспособное. При отсутствии у предприятия денежных средств и средств в расчетах, оно может погасить часть краткосрочных обязательств, реализовав товарно-материальные ценности.

Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточного покрытия) аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако начисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть – производственные запасы:

К _лб = , (6)

где ДБ — расчет с дебиторами; КП- краткосрочные пассивы; ДС — денежные средства.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К _ла ) показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть при необходимости погашена немедленно за счет имеющихся денежных средств:

К _ла = . (7)

Значение должно составлять ≥ 0,25-0,3. Рассмотренные показатели являются основными[8].

Известны также и другие показатели: Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств предприятия (рекомендуемая нижняя граница – 10%); Коэффициент восстановления (утраты ) платежеспособности.

Анализ ликвидности баланса

Ликвидность активов – величина, необходимая для превращения активов в деньги. Чем меньше времени понадобится для превращения в деньги активов, тем они ликвиднее.

Ликвидность баланса достигается установлением равенства между обязательствами предприятия и его активами.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. Все активы предприятия в зависимости от степени ликвидности, то есть от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы (А ₁ ) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно.

2. Быстрореализуемые активы (А ₂ )–активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность, прочие оборотные активы.

3. Медленнореализуемые активы (А ₃ ) – «Запасы», кроме строки «Расходы будущих периодов», а из раздела 1 баланса – строка «Долгосрочные финансовые вложения».

4. Труднореализуемые активы (А ₄ ) – активы, предназначеные для использования хозяйственной деятельности в течении относительно продолжительного периода. В эту группу можно включить раздел 1 баланса кроме строки «Долгосрочные финансовые вложения».

Пассивы баланса по степени срочности погашения обязательств группируются следующим образом: наиболее срочные обязательства ( П ₁ ) – кредиторская задолженность; краткосрочные пассивы (П₂ ) – краткосрочные кредиты и займы и прочие краткосрочные пассивы; долгосрочные пассивы (П₃ ) – долгосрочные кредиты и займы; постоянные пассивы (П₄ ) – из раздела баланса «Капитал и резервы» плюс «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов и платежей»[12].

Для определения ликвидности баланса надо сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным если выполняются следующие условия : А ₁ ≥ П_1; А₂ ≥ П_2; А₃ ≥ П_3; А₄ ≤ П_4.

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь по стоимостной величине, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Ликвидность баланса определяется с помощью коэффициентов: текущей ликвидности (покрытии), быстрой ликвидности, абсолютной ликвидности.

3 Оценка кредитоспособности ЗАО «Примрыбкооп»

Кредитоспособность клиента коммерческого банка — способность заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обяза­тельствам (основному долгу и процентам).

Уровень кредитоспособности клиента свидетельствует о степени ин­дивидуального (частного) риска банка, связанного с выдачей конкретной ссуды конкретному заемщику[9].

При изучении кредитоспособности ссудозаемщика основной целью является оценка способности и готовности заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам.

При выборе клиента необходимо установить его юридический статус, оценить репутацию заемщика по отношению к своим обязательствам в прошлом и произвести анализ экономической состоятельности.

Таким образом, кредитоспособность заемщика прогнозирует его платежеспособность на ближайшую перспективу. Оценивается она по системе показателей, которые отражают размещение и источники оборотных средств, результаты хозяйственно-финансовой деятельности заемщика. В зависимости от динамики показателей кредитоспособности предприятия делятся на группы: предприятия первого класса, второго класса, третьего класса, имеющее неустойчивое финансовое положение и некредитоспособные предприятия.

Закрытое акционерное общество «Приморская рыболовецкая кооперация», является коммерческой организацией, созданной для ведения предпринимательской деятельности. Зарегистрировано постановлением главы администрации Первореченского района г. Владивостока № 198 от 18 мая 1994 г.

ЗАО «Примрыбкооп» занимается оптово – розничной торговлей, имеет два аптечных пункта, девять розничных точек, общественное питание и собственный автотранспорт. Это общество является клиентом банка, ранее неоднократно кредитовалось в данном банке, просрочек по уплате процентов и погашению кредитов не было.

Важнейшим источником информации о состоянии дел перспективного заемщика служат его финансовые отчеты, сметы, данные о прибылях и убытках. Банки используют эти материалы не только для определения обоснованности заявки на кредит с точки зрения потребности фирмы в дополнительных денежных ресурсах, но и с учетом перспектив развития фирмы в будущем, получения ею прибыли и степени вероятности неплатежа по ссуде.

Для того, чтобы определить кредитоспособность ЗАО «Примрыбкооп » , рассчитаем некоторые показатели на основе данных, отраженных в Таблице 1.

Таблица 1 — Оценка кредитоспособности ЗАО «Примрыбкооп».

№ п/п	Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.
1	Выручка от реализации продукции (тыс. руб.)	41217	55292	70715
2	Чистые текущие активы ( тыс. руб.)	1079	1226	1782
3	Собственный капитал (за минусом нематериальных активов), (тыс. руб.)	3844	4312	5638
4	Краткосрочная задолженность (тыс. руб.)	3188	4142	4011
5	Дебиторская задолженность (тыс. руб.)	447	329	913
6	Ликвидные активы (денежные средства), (тыс. руб.)	477	769	796
7	Отношение объема реализации к чистым активам — К1 (п.1/п.2)	38,20	45,10	39,68
8	Отношение объема реализации к собственному капиталу -К2 (п.1/п.3)	10,72	12,82	12,54
9	Отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу — К3 (п.4/п.3)	0,83	0,96	0,71
10	Отношение дебиторской задолженности к выручке от реализации — К4 (п.5/п.1)	0,011	0,006	0,013
11	Отношение ликвидных активов к краткосрочной задолженности — К5 (п6/п.4)	0,15	0,19	0,20

Как видно из таблицы, коэффициент К1, который характеризует отношение объема реализации к чистым текущим активам, увеличился в 2006г. по сравнению с 2007г. на 6,90(45,10-38,20).

Это говорит о том, что у предприятия был высокий уровень продаж, который положительно влияет на кредитоспособность предприятия. В 2008г. наблюдается понижение показателя до 39,68, что говорит о том, что произошло снижение краткосрочной задолженности, которая повлияла на показатель чистых текущих активов, что положительно влияет на показатель кредитоспособности[14].

Заметен рост коэффициента К2, который характеризует отношение объема реализации к собственному капиталу. В 2006г. он составлял 10,72, в 2007г.–12,82, а в 2008г.–12,54. Этот показатель показывает оборачиваемость собственных источников. Таким образом, выручка от реализации на 1 руб. собственного капитала в 2008 составила 12,54 руб. Показатель снизился незначительно по сравнению с 2007г. на 0,28, но его рост в 2006г. является положительным моментом.

Увеличение коэффициента К3 с 0,83 в 2006г. до 0,96 в 2007г. говорит о том, что краткосрочная задолженность почти сравнялась с размером собственных источников. В 2008г. этот коэффициент снизился до 0,71. При ликвидации предприятия размер собственных источников был бы достаточен, чтобы расплатиться со всеми кредиторами полностью, в 2008г. на то, чтобы погасить долги ушел бы 71% капитала. Но если рост коэффициентов продолжиться, то размер краткосрочных обязательств может достичь размера собственных источников.

При рассмотрении коэффициента К4, наблюдается его снижение в 2007 г. до 0,006 (в 2006г. он составлял 0,011), это связано с ускорением оборачиваемости дебиторской задолженности, но в 2008г. ситуация ухудшается. Повышение коэффициента до 0,013 свидетельствует о замедлении оборачиваемости дебиторской задолженности, а это можно рассматривать как признак снижения кредитоспособности предприятия.

Коэффициент К5 постоянно повышается. В 2006г. он составлял 0,15, в 2007г.- 0,19, а в 2008г. -0,20. Это говорит о том, что предприятие в 2008г. имело возможность денежными средствами сразу погасить 20% краткосрочной задолженности, в то время, как в 2007г. оно могло погасить 19%, а в 2006г. всего 15%. Поэтому повышение коэффициента является положительным моментом, но в то же время его значение недостаточно.

В целом можно сделать вывод, что предприятие является достаточно кредитоспособным. При рассмотрении отношения дебиторской задолженности к выручке заметен рост коэффициента в 2008 до 0,013, это говорит о том, что произошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности. Недостаточным является значение коэффициента, несмотря на его постоянный рост, характеризующего отношение ликвидных активов к краткосрочной задолженности. Показатель на конец 2008г. составил 0,20, когда должен быть не менее 0,25-0,30, это говорит о том, что у предприятия недостаточно денежных средств, чтобы сразу погасить всю задолженность. Важным является то, что у предприятия достаточно собственных источников, чтобы погасить всю краткосрочную задолженность. На конец 2008г. на погашение задолженности ушло бы 71% всего капитала предприятия.

Оценка платежеспособности ЗАО «Примрыбкооп».

Цель данного анализа – определить способность предприятия в течение года оплатить свои краткосрочные обязательства. Детализированный анализ ликвидности и платежеспособности предприятия может проводиться с использованием абсолютных и относительных показателей.

Для расчета платежеспособности, необходимо взять данные по ЗАО «Примрыбкооп» за 2006-2008 г.г. на основании данных баланса предприятия.

Таблица 2 — Исходные данные для расчета платежеспособности ЗАО «Примрыбкооп» за 2006-2008 г.г., тыс.руб.

Виды денежных средств	2006	2007	2008	Абсолютное отклонение
				2007 к 2006	2008 к 2007
1. Касса	75	166	311	+ 91	+ 145
2. Расчетные счета	401	602	484	+ 201	— 118
3. Валютные счета	0	0	0	0	0
4. Прочие денежные средства	1	1	1	0	0
5. Дебиторская задолженность (за исключением сомнительной)	447	329	913	— 118	+ 584
Итого денежных средств:	924	1098	1709	+ 174	+ 611

окончание таблицы 2

Виды предстоящих платежей	2006	2007	2008	Абсолютное отклонение
				2007 к 2006	2008 к 2007
1. Налоги	151	205	126	+ 54	— 79
2. Расчеты с органами социального страхования	306	309	169	+ 3	— 140
3. Погашение ссуд	0	128	0	+ 128	— 128
4. Оплата товаров, работ, услуг	1828	2729	2480	+ 901	— 249
5. Прочие кредиторы	381	202	290	— 179	+ 88
6. Оплата труда	522	697	946	+ 175	+ 249
Итого предстоящих платежей:	3188	4270	4011	+ 1082	— 259
Недостаток / избыток	-2264	— 3172	— 2302	-908	+870

При рассмотрении данных виден значительный недостаток денежных средств. Их недостаток для погашения предстоящих платежей в 2006г. составил 2264 тыс.руб., в 2007г. -3172 тыс.руб. , а в 2008г. -2302 тыс.руб. В 2008г. наблюдается повышение денежных средств, по сравнению с предыдущими годами в основном за счет значительного повышения дебиторской задолженности ( в 2008г. по сравнению с 2007 г. она увеличилась на 584 тыс. руб.).

Увеличение закупок товаров приводит к кредиторской задолженности. При рассмотрении платежей складывается ситуация: почти все виды платежей в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличились на 1082 тыс.руб. А в 2008г. наблюдается общее уменьшение задолженности на 259 тыс.руб. в основном по всем видам кредиторской задолженности, хотя заметен постоянный рост задолженности по оплате труда, в 2008 г. она составила 946 тыс. руб., что на 249 тыс. руб. больше, чем в 2007 г., это связано с увеличением заработной платы персоналу.

Используя показатели платежеспособности проанализируем деятельность ЗАО «Примрыбкооп» за 2006-2008 г.г.

Таблица 3 — Показатели платежеспособности ЗАО «Примрыбкооп».

Наименование показателей

Способ расчета