Бухгалтерский учет кредитов банка и заемных средств

Курсовая работа

Представленная курсовая работа посвящена теме «Учет банковских кредитов и привлеченных средств».

Проблема с этим исследованием очень актуальна в современных условиях. сложно представить современную, успешно развивающуюся компанию, не использующую кредитные ресурсы. Потребность в привлечении заемных средств может быть связана с временной нехваткой более ликвидных активов фирмы, которые необходимы для приобретения сырья, материалов, активов для продажи и основных средств.

Для удовлетворения потребностей организаций в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является банковский кредит. Однако компании, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая представляет собой сумму процентов за использование заемных средств и других затрат на обслуживание долга. Поэтому, кроме банковского кредита, организации привлекают заемные средства путем выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и др.), а также осуществляют заем у другой не кредитной организации в рамках договора займа.

В нынешней ситуации нестабильности банковская система должна играть ведущую роль в решении проблем, связанных с формированием рынка и развитием отечественного производства. На этом этапе возрастающая роль отводится кредиту, который может решить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств в компаниях, чтобы подготовить ресурсы для увеличения производства. В связи с этим большое значение имеет своевременный и правильный учет.

В этих условиях возросла роль правильного учета дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерии компаний. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Грамотный учет позволит в будущем выбрать наиболее удобный и выгодный для компании способ получения дополнительных средств.

Таким образом, высокая актуальность проблемы учета банковских кредитов и средств, привлеченных у организации, определяет несомненную актуальность данного исследования в современных условиях.

Целью курсовой работы является изучение системы учета банковских ссуд и средств, привлеченных у организации.

8 стр., 3616 слов

Залог и задаток как средство обеспечения обязательств

... хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, картинных галереях, библиотеках, архивах и других организациях культуры. В 11.1 ст. 336 ГК говорится: "Предметом залога может быть всякое ... товары, в том числе валюта, валютные ценности, ценные бумаги, а также автотранспортные средства. Приведённый перечень предметов, которые могут передаваться в залог, не является исчерпывающим. Законодателем ...

Курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе рассматриваются концепции займов и займов, их типы и документация.

Во второй главе исследуется синтетический и аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитных и ссудных счетов.

1 Экономическая сущность кредитов

учет банк кредит

1.1 Понятие и определения кредитов и займов

В условиях рынка формирование оборотных активов, приобретение внеоборотных активов только за счет собственных источников (уставного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли) не представляется возможным. Организация для формирования хозяйственных средств может помимо собственных источников привлекать заемные средства в виде кредитов банка, займов от юридических и физических лиц.

Кредит в широком смысле — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

В зависимости от состава участников сделки различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).

Банковская ссуда — это деньги, которые банк предоставляет организациям и физическим лицам на определенный период и для определенных целей на возвратной основе и, как правило, с процентами.

Коммерческая ссуда предоставляется одними организациями другим, как правило, в виде отсрочки выплаты денежных средств за проданные товары. Предметом договора займа помимо денег могут быть вещи.

В зависимости от цели и сроков предоставления различают краткосрочные и долгосрочные ссуды.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации (необходимые для выполнения плана) и предоставляется, как правило, на срок до одного года.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, расширения и совершенствования производства и др.) и выдается на срок свыше одного года.

Кредитные отношения между банком и клиентом по банковскому кредиту оформляются кредитным договором.

В соответствии со ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) организации (заемщику) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Таким образом, кредиторами по кредитному договору могут быть только банки и другие кредитные организации, имеющие соответствующую лицензию ЦБ РФ.

Предметом кредитного договора могут быть только денежные средства. При этом средства могут быть предоставлены организации только в безналичной форме.

Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

Для заключения кредитного договора и получения кредита организация должна представить в банк заявление на получение кредита, к которому прилагаются необходимые документы в зависимости от характера кредитной операции (учредительные документы, баланс организации, технико-экономическое обоснование потребности в кредите, бизнес-план и др.).

4 стр., 1594 слов

Учет кредитов займов и средств целевого финансирования

... (кроме банков). В бухгалтерском учете займы, как и кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Договор займа в отличие от кредитного договора, который всегда является платным, может быть ... средства фондов специального назначения и др. Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утверждаемыми сметами. Использование указанных средств не по назначению запрещается. Целевое ...

Если банк дает согласие на выдачу кредита, организация оформляет кредитный договор по форме, установленной банком.

В кредитном договоре указывается объект кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки особые условия обеспечения возврата кредита, права, обязанности и ответственность сторон, проценты за пользование кредитом, порядок и сроки их уплаты и т. п.

Объектами кредита могут быть любые потребности в финансовых ресурсах. Ссуду можно получить на приобретение материально-производственных запасов, восполнение недостатка оборотных средств, погашение задолженности по заработной плате, осуществление инвестиций. Гарантом возвратности кредита является его обеспечение. Обеспечением по кредиту может выступать любое имущество: недвижимость, ценные бумаги, активы, поручительство, банковская гарантия, страхование кредитных рисков.

Кредитор имеет право отказать заемщику в ссуде, предусмотренной в кредитном договоре, полностью или частично, если есть обстоятельства, которые четко указывают на то, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок.

Заемщик вправе полностью или частично отказаться от получения ссуды, уведомив ссудодателя до установленного договором срока ее оформления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором ссуды.

Заемные средства можно привлечь не только путем получения кредита, но и путем получения кредита в других организациях. В этом случае кредитные отношения между организациями оформляются кредитным договором.

В соответствии со ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, предметом договора займа могут быть денежные средства и/или вещи, определенные родовыми признаками.

Кредитный договор заключается в письменной форме в случаях, когда кредитором является юридическое лицо. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или вещей заемщику. Договоры займа могут быть процентными или беспроцентными. Заемщик обязан вернуть полученную сумму кредитору в сроки и в порядке, предусмотренные кредитным договором. Если срок погашения ссуды не определен соглашением, сумма ссуды должна быть возвращена кредитору в течение 30 дней со дня, когда кредитор обратился с просьбой об этом.

В соответствии со ст. 816 ГК РФ договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций.

В соответствии со ст. 815 ГК РФ заемные отношения по соглашению сторон могут быть оформлены путем выдачи векселя.

В соответствии со ст. 822 ГК РФ сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (товарный кредит).

В соответствии со ст. 823 ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит).

10 стр., 4851 слов

Реферат кредит и деньги

... причины побуждают людей хранить по крайней мере часть их богатства в форме ликвидных денежных активов (наличные деньги и текущие счета до востребования), а не в качестве менее ... курс обращающихся «финансовых инструментов» - другими словами, облигаций. 2. Вексель, как инструмент кредита, ценная бумага и разновидность кредитных денег. 2.1. Классификация векселя и его основные ...

Таким образом, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выпуска и продажи облигаций, выдачи векселей (выданные заемные обязательства).

1.2 Виды кредитов, формы кредитования

Форма кредита связана со структурой кредита и сущностью кредитных отношений. Как известно, в структуру кредитного договора входят заемщик, кредитор и сумма кредита. В связи с этим формы кредита различаются в зависимости от их характера:

  • ссуженной стоимости;
  • кредитора и заемщика;
  • кредитные цели.

В зависимости от ссуженной стоимости кредитные формы характеризируют так: Товарная, Денежная, Смешанная (товарно-денежная).

Товарная форма кредита предшествует денежной форме. Первыми субъектами в кредитовании были обладатели излишних предметов потребления (например, зерна и других сельскохозяйственных продуктов до нового урожая).

В современной практике формы коммерческого кредита обычно не используются в качестве основы.

Денежная форма кредита наиболее типична, она преобладает в современной экономике. Это потому, что деньги в обмен — универсальный эквивалент ценностей. Эта форма кредита обычно используется государствами и отдельными лицами внутри страны и за рубежом.

Смешанная (товарно-денежная) форма, она применяется, наряду с товарной и денежной формами. Как правило, в экономиках развивающихся стран им выплачиваются денежные ссуды путем периодических поставок их товаров. Преимущественно это сырьевые ресурсы и сельскохозяйственные товары. Определение форм кредитов и характеристик. Все формы очень просто определяются. Денежная форма: используется чаще, поскольку деньги в кредитной операции являются универсальным эквивалентом ссудной стоимости. Товарная форма ссуды менее типична и определяется тем фактом, что заемщик владеет товаром, то есть товаром совершенно другого типа, например, бытовой техникой, производственным оборудованием, зерновыми культурами, упакованными продуктами, предприятиями и т.д.на. В этом случае продукт выступает в качестве предмета для оценки объекта ссудной стоимости и в качестве гарантии. Одна из самых сложных форм кредита это смешенная (товарно-денежная).

Для этой формы кредита характерна довольно новая и универсальная схема. Смешенными формами кредитов можно закрывать денежные ссуды товарами. Чаще всего их используют промышленные компании, поскольку товары — это в основном сырье, энергоресурсы или сельскохозяйственная продукция.

Денежная форма кредита характерна своей популярностью.

В современной рыночной экономике преобладают денежные формы кредитования, хотя формы товарного кредитования должны иметь приоритет в истории банковского дела. Они появились значительно раньше. Пример товарной формы кредитов сегодня — продажа товаров в рассрочку. Денежная форма кредитования характеризуется:

  • кредит наличными деньгами
  • кредит на безналичные деньги.

Во всех странах формирования денег происходит одинаково. Монополия национального центрального банка страны выпускает национальную валюту. Печатает наличные деньги для населения страны. Этот факт придает характерную популярность денежной форме кредита. Кроме того, через спецподразделения национального банка в обращение вводится наличная национальная валюта. Впоследствии деньги проходят через коммерческую банковскую систему к предприятиям, клиентам коммерческих банков, физическим лицам, населению и другим банкам. В этом случае процесс выдачи наличных денежных средств сопровождается списанием соответствующих с банковских счетов коммерческих банков. Национальный центральный банк страны несет полную ответственность за ввод в обращение и изъятие из обращения наличной национальной валюты. Введение безналичных денег в обращение происходит благодаря механическому манипулятору банка. Коммерческие банки выдают ссуды наличными физическим и юридическим лицам. Благодаря этому они могут создавать дополнительные депозиты. Этот процесс ведет к росту денежной массы. Что тоже влияет на популярность денежной формы кредитования. Вся денежная масса в стране — это комбинация наличных и безналичных денег. Кроме того, соотношение наличных денег к безналичным существенно отличается.

4 стр., 1547 слов

Общая характеристика кредитных организаций в РФ

... Федерального закон от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах»). Кредитной организацией в форме общества с ограниченной ответственностью признается общество, учрежденное одним или несколькими ... ответственностью мало распространено в Российской Федерации и практически не встречается как форма собственности кредитных организаций. Это связано, прежде всего с тем, что здесь предусмотрена совершенно ...

В денежной форме ссуд все больше преобладают безналичные деньги.

В нашей стране наличный кредит стал значительно превосходить другие его формы. В мире большая доля предложения приходится на безналичные деньги, которые существуют в виде записей по счетам в банках (преимущественно в электронном виде).

Во многих штатах Америки суммы, превышающие минимальную заработную плату, не в обращении. Все по карточкам и безналичным расчетам. У нас количество покупок за наличные значительно превышает количество безналичных. Но операции на крупные суммы и расчетные операции между хозяйствующими субъектами гораздо чаще осуществляются по безналичному расчету. Так на много удобней и безопасней проводить финансовые операции. Никаких комиссий за хранение, никаких безопасных транзакций, никаких ошибок перерасчета, более удобная отчетность для налоговой службы. также важно отметить, что государству легче контролировать движение безналичных денег. Безналичные деньги, абсолютно равноправны с наличными. Еще одна интересная особенность заключается в том, что характеристики корпоративных финансовых отношений сегодня основаны в основном на неденежных расчетах. Предприятия производят расчет наличными с населением, а также между отдельными гражданами на товарных и продовольственных рынках. Частичные расчеты населения с финансово-кредитной системой. Таким образом, формируется наличный оборот, средства обращения и платежа. Этот факт несколько ограничивает преобладание безналичных кредитов над наличными.

Распределение кредитных форм по характеру заемщика.

В зависимости от характера кредитора и заемщика различают формы кредитов:банковская форма, хозяйственная (коммерческая), государственная, международная гражданская (частная, личная).

В кредитной сделке кредитор и заемщик равны: предложение ссуды исходит от кредитора, а спрос со стороны заемщика. Наиболее распространенной является банковская форма кредита. Чаще всего именно банки предоставляют ссуды нуждающимся во временной финансовой помощи. Банк — особый субъект, его основополагающее дело — чаще всего кредитное. Банк осуществляет повторное обращение денег в порядке реституции.

17 стр., 8154 слов

Курсовая по МДК «Особенности кредитов в форме кредитных ...

... ставки в данном случае аналогичен ставке по другим видам краткосрочных кредитов. За открытие кредитной линии банк-кредитор может помимо процентов получать единовременное вознаграждение в виде ... использовать многообразие кредитных линий, потому что это дает им возможность дифференцировать отношения с клиентами и снижать риски. Овердрафт: понятие, сущность, особенности Кредит в форме овердрафта ...

У банковских форм кредита существует три характеристики:

1. банк оперирует не столько своим капиталом, сколько привлеченными средствами. Он занимает деньги у клиентов, перераспределяет их и предоставляет ссуду другим лицам во временное пользование;

2. банк ссужает незанятый капитал, свободные средства на счетах или во вкладах;

3. банк ссужает не просто денежные средства, а деньги как капитал.

Поэтому заемщик должен использовать полученные средства таким образом, чтобы после погашения кредита он получил прибыль, с которой он будет платить проценты по кредиту. Хозяйственную форму кредита часто называют коммерческим (вексельным) кредитом. Он основан на отсрочке оплаты товара и предоставлении покупателем векселя в качестве переводного векселя. Оплатить стоимость покупки можно по истечении обозначенного срока. «Коммерческий кредит» при этом означает «торговый», образованный на базе особых условий продажи товаров. Таким кредитом сформированы свои характеристики:

  • источником кредиту служит как свободный капитал, так и занятый. Отсрочка оплаты этим кредитам служит продолжение процесса реализации продукции, так как ссужается не временно высвободившаяся стоимость, а обычный товар, отсроченный от оплаты;
  • кредит предоставляется на короткие сроки (в отличие от банковских кредитов, где иметься долгосрочный характер).

Государственная форма кредита — это предоставление кредитных средств различным организациям, государство выступает в качестве кредитора. В отличие от государственных займов, которые распространены на практике, эти займы имеют ограниченное использование. Предоставляется через банки в сфере международных экономических отношений, становясь международной формой. Международная форма кредита характеризуется тем, что одним из участников кредитной операции является иностранное лицо. Гражданская форма кредита (частная, личная) основана на участии в кредитной сделке в качестве кредитора отдельных граждан и носит как денежный, так и товарный характер. Используется в отношениях с любыми участниками кредитных отчетов. Может носить и дружеский характер (при взаимоотношениях частных лиц).

В таких случаях процентная ставка по кредиту может быть меньше банковской ставки или отсутствовать, и договор ссуды не может быть заключен. именно здесь элемент доверия приобретает все большее значение, поскольку часто отсутствуют векселя.

Характеристики производительных и потребительских кредитных форм.

В зависимости от целевых потребностей заемщика различают два типа ссуд: производственные и потребительские. В производственной форме кредита ссуды чаще используются для производства и обращения, то есть для производственных целей. Потребительская форма кредита, в отличие от производственной, используется населением в потребительских целях, для удовлетворения потребительских потребностей заемщика. Современный кредит преимущественно носит производительный характер. Решающий удельный вес кредитов — банковские. Заемщик не только возвращает ссуду, но и уплачивает ссудный процент. Виды потребительских форм кредитования. Ссуда ​​на аренду — это финансовая операция по передаче долгосрочного права пользования недвижимым или движимым имуществом, которое остается собственностью арендодателя в течение всего срока аренды. Потребительский кредит — позволяет совершить акт покупки товаров в то время, когда процесс накопления сбережений для их приобретения еще не завершен. Ипотечный кредит — тип экономических отношений по поводу предоставления ссуд под залог имущества. Ипотечный кредит выдается под строго определенный залог и в случае невыплаты долга заложенная недвижимость продается, а на вырученную сумму кредитору погашается задолженность. В то же время чистых форм кредитов, изолированных друг от друга, не существует. Например, банковский кредит, предоставленный в денежной форме, позволяет погашать его в форме товаров. Банковский кредит, по характеру производительный, на практике приобретает и потребительские черты.

Нестандартные формы кредитов.

В отдельных случаях к кредитам применяются и другие формы, например: прямая и косвенная; явная и скрытая; старая и новая; основная (преимущественная) и дополнительная; развитая и неразвитая. Рассмотрим эти дополнительные формы:

1. Прямая форма кредита — непосредственная выдача ссуды пользователю, а косвенная — взятие ссуды для кредитования других объектов.

2. Явная — понимается как кредит под заранее оговоренные цели, а скрытая — если ссуда используется на цели, не предусмотренные взаимными обязательствами.

3. Старая — появилась в начале развития кредитных отношений, например, ссуда под заклад имущества, но может модернизироваться, приобретая современные черты. Новая — при новой форме — объектом обеспечения становятся не только недвижимость, но и виды современной техники, новые товары. Это уже новая схема кредитных сделок, по сравнению с ее ростовщической формой.

4. Основная — денежный кредит, а товарный — дополнительная форма. Эти два вида форм кредитов дополняют друг друга, образуя систему аналогично уровню товарно-денежных отношений.

5. Развитая и неразвитая форма. Говорят о степени его развития.

Считается, что ломбардная форма не соответствует современному уровню отношений. Но часто применяется, хотя и не так хорошо, как банковский кредит. Как было показано, классификации осуществляются по многим базовым признакам, образующим самостоятельные формы кредитного соглашения.

Итог кредитных форм и их характеристик.

Формы кредитных отношений существуют в разных финансовых структурах и по-разному формируют схему кредитной сделки. Они определяют структура и мотивацию кредитных отношений. Структура в кредитах состоит из ссуженной стоимости и субъектов кредитного договора — кредитора и заемщика. Мотивация кредитных отношений это кредитные цели. Ссуженная стоимость — это стоимость кредитных денежных средств или стоимость в товарной форме, которую предоставляет кредитор заемщику. Кредитор и заемщик — это объекты кредитной сделки, которая является основой кредитных отношений в денежной или товарной форме. Цель в кредите — это определение потребности и направление расходов ссуженной стоимости. В зависимости от формы ссуженной стоимости характеризуются на: товарную форму, денежную и смешенную (товарно-денежную) форму кредита.

Формы кредитования содержат следующие виды кредитов:

  • Потребительский кредит — выдача наличных средств на текущие расходы или совершение сделки купли-продажи для приобретения товара. Потребительский кредит определяется денежной или товарной формой.
  • Авто-кредитование — позволяет совершить сделку по купли продажи автомобиля в товарных формах кредитов.
  • Ипотечный кредит — долгосрочное кредитование в экономических отношениях по предоставления финансовых средств под залог недвижимости в товарной форме займа.
  • Лизинговый вид кредитования — совершение кредитной сделки купли продажи с передачей права пользования заемщика на длительный строк движимого и недвижимого имущества которое является собственностью кредитора до полного закрытия ссуды.
  • Кредиту свойственны дополнительные формы, которые помогают в определении структур сделок в кредитных отношениях:
  • Прямая — прямая выдача финансовых средств на полное использование заемщиком.
  • Косвенная — передача финансовых средств продавцу, партнеру и кредитору для оформления сделки купли продажи между продавцом и заемщиком.
  • Явная — полностью открытые и заранее оговоренные цели кредитных сделок.
  • Скрытая — выдача финансовых средств без определения цели кредитования.
  • Старая — основа всех кредитных отношений, выдача финансовых средств под залог имущества.
  • Новая — выдача финансовых средств под залог недвижимости, товаров, или вовсе без залога.

Развитой формой займа является степень развития кредитной сделки на день ее совершения. Например, на сегодняшний день к ломбардным формам относиться неразвитая форма займа. Банковский сектор относится к развитой форме займа. Как мы видим от начала зарождения кредитов в период ростовщичества они продолжают эволюционировать, приобретая все больше новых характерных форм и видов.

1.3 Документальное оформление банковских кредитов

Для получения кредита в банке в первую очередь предприятию необходимо оформить заявку на получение кредита. Форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они имеют сходное содержание.

Заявка на получение кредита состоит из нескольких разделов, содержащих информацию о предприятии, его финансовом положении, об испрашиваемом кредите и из заключения работника кредитного отдела коммерческого банка (кредитного офицера).

Также к заявке прилагаются несколько отчетов и планов, уточняющих и расширяющих информацию из самой заявки.

В разделе «Общая информация о предприятии» заявки указывается форма собственности предприятия, сфера деятельности и характеристика продукции и рынка продукции, основные акционеры и учредители, контактная информация.

В разделе «Финансовая информация о предприятии» указывается размер уставного капитала, наличие в обороте заемных средств, их структура и сроки возврата, список выданных гарантий и поручительств, сумма кредиторской и дебиторской задолженностей. Расшифровка данных задолженностей в специальной форме, предложенной банком, прилагается к заявке.

В разделе «Информация по запрашиваемому кредиту» указывается сумма запрашиваемого кредита, подробное описание целей кредита, которое расшифровывается в бизнес-плане или технико-экономическом обосновании, прилагающееся к заявке; также в данном разделе указываются предполагаемые формы обеспечения кредита и прочие условия, касающиеся предоставления кредита.

К заявке, кроме вышеперечисленных документов прилагаются копии учредительных документов, баланс на отчетную дату, отчет о финансовых результатах, копии договоров, справок и других документов, подтверждающих предоставленные расчетные данные, а также документы, подтверждающие право владения закладываемым имуществом.

Для получения кредита предприятие представляет в обслуживающий его банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности — в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.

При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.

Если предприятие желает получить кредит в СКВ (свободно конвертируемая валюта), необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

В заключении сотрудником банка описывается кредитная история предприятия, его деловая репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия кредитования.

В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита); обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита); обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.); права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

Кредитный договор оформляется в двух равноценных экземплярах — по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору. Примером этого может служить заключение Договора уступки денежных потоков.

2 Бухгалтерский учет кредитов банка и заемных средств

2.1 Синтетический учет по счетам 66 «Краткосрочные кредиты» и 67 «долгосрочные кредиты»

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью).

Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы»(учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.

Типовые проводки по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и ссудам».

Д-т

К-т

Содержание хозяйственной операции

66

50

Погашен краткосрочный заем из кассы организации

66

51

С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения займа

66

62

Проведен взаимозачет: погашен краткосрочный заем путем расчета с покупателями за продукцию

66

91

Отражена просроченная задолженности по краткосрочному займу, срок исковой давности по которому истек

Типовые проводки по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и ссудам»

Д-т

К-т

Содержание хозяйственной операции

10

66

Поступили материалы, купленные за счет процентов по краткосрочному кредиту

41

66

Поступили на склад товары в счет договора краткосрочного займа

51

66

На расчетный счет организации поступила сумма краткосрочного займа

60

66

Согласно договору о реструктуризации задолженности, задолженность перед поставщиком переведена в краткосрочный заем

91

66

Проценты по краткосрочному займу учтены в составе прочих расходов организации

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью).

Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

На отдельном субсчете к счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более 12 месяцев. Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией — векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» обособленно.

Типовые проводки по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Д

К

Содержание хозяйственной операции

67

50

Наличные денежные средства использованы для погашения задолженности по долгосрочному кредиту

67

51

Выполнено очередное перечисление денежных средств по договору долгосрочного кредитования

67

62

Задолженность по долгосрочному займу погашена путем зачета встречных однородных требований

67

91

В составе прочих доходов отражена сумма просроченной задолженности по долгосрочному кредиту, по которому истек срок исковой давности

Типовые проводки по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Д

К

Содержание хозяйственной операции

10

67

Проценты по долгосрочному кредиту, полученному для приобретения партии товаров, учтены при формировании себестоимости

50

67

Оприходованы в кассу организации наличные средства, полученные по договору долгосрочного кредитования

52

67

Иностранная валюта, полученная по договору долгосрочного займа, поступила на валютный счет организации

68

67

Выполнено распоряжение заемщика по кредитному договору долгосрочного займа о переводе средств в счет уплаты налогов и сборов

91

67

Проценты по договору долгосрочного займа учтены в составе прочих расходов

2.2 Аналитический учет по счетам 66 «Краткосрочные кредиты» и 67 «долгосрочные кредиты»

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.