Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации об объектах налогообложения — имуществе и хозяйственных операциях налогоплательщика, а также для контроля исчисления и уплаты налога на прибыль. При ведении налогового учета необходимо обеспечить прозрачность формирования доходов, расходов и убытков для целей налогообложения, начиная с первичных документов. Прозрачность налогового учета определяется следующими признаками: учетной политикой для целей налогообложения, соответствующей требованиям НК; достоверностью бухгалтерского учета; квалификацией учетных работников, занимающихся налоговым учетом.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности многим организациям требуются заемные средства для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов.
Кредит как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике[25,с.68] .
Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.
Банковский заем предоставляется коммерческими банками и другими небанковскими кредиторами, получившими лицензию Банка России на осуществление банковских операций.
Выдача кредита оформляется кредитным договором, который может предусматривать целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком обязательства по целевому использованию кредита по кредитному договору кредитор имеет право отказать заемщику в дальнейшем предоставлении кредита по соглашению.
С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации очень важно наличие заемных средств. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. При этом данные по выданным кредитам говорят о грамотном использовании свободных средств организации, которые не находятся на счетах, но приносят доход.
Учет в Кредитной Организации Обязательных Резервов депонируемых Банком России
... на величину фактических рублевых наличных денежных средств в кассе кредитной организации в размере, не превышающем 25% размера ... кредитоспособность последних и повышает проценты по выдаваемым ими кредитам норма обязательных резервов На размер норм обязательного резерва ... к максимальной величине принимаемых в расчет привлеченных средств с учетом нормы обязательных резервов. Чем чаще и оперативнее ...
Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это связано как с повышенным спросом со стороны предприятий на получение заемных средств для развития бизнеса, расширением производства, так и с постоянно растущим предложением со стороны кредиторов, заинтересованных в получении прибыли от размещения средств, таких как заемные средства.
В связи с этим бухгалтерия заемных организаций сталкивается с проблемами в порядке ведения бухгалтерского учета и правильности оформления полученных ссуд и ссуд.
Изучив научные материалы и нормативные документы по этой теме, многие из этих противоречий выявились.
Помимо собственных источников финансирования, предназначенных для формирования экономической деятельности и поддержки коммерческих операций, компании часто используют в своей деятельности заемные средства. Его источники финансирования включают: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль предыдущего года, часть которых может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств, главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.
Как показывает мировая практика, заемные средства являются необходимым элементом финансирования деятельности бизнеса. Поэтому вам необходимо иметь своевременную и достоверную информацию обо всех изменениях в этом разделе.
Уже из вышесказанного понятно, что данная тема выбрана не случайно, поскольку проблема учета и налогообложения долгов актуальна для любого субъекта хозяйствования.
Предметом исследования в данной работе является открытое акционерное общество «Сахатранснефтегаз», основанное в 2003 году.
Тема исследования: корпоративная задолженность, ее отражение в налоговом учете.
Целью исследования является рассмотрение порядка ведения налогового учета кредитов и займов на примере ОАО «Сахатранснефтегаз».
В соответствии с поставленной целью были выдвинуты
- Проанализировать научную литературу по поставленной проблеме.
- Рассмотрим непосредственно порядок налогового учета кредитов и займов.
- Проанализировать использование кредитов и займов в исследуемой компании.
- Сделайте соответствующие выводы о проделанной работе, дайте необходимые рекомендации по устранению выявленных ошибок.
Методы исследования:
1. Анализ научной и нормативной литературы
[Электронный ресурс]//URL: https://ex-zaim.ru/kursovaya/nalogovyiy-uchet-zaymov-i-kreditov/
2. Анализ данных учета и отчетности ОАО «Сахатранснефтегаз».
Теоретическая и практическая значимость: использование полученных материалов на предприятии ОАО «Сахатранснефтегаз»; основные положения и выводы работы могут быть использованы в выработке новых концептуальных положений для налогообложения долгов на предприятии ОАО «Сахатранснефтегаз».
Глава 1. Теоретические основы налогового учета кредитов и займов
Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с положениями статьи 313 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Учет кредитов займов и средств целевого финансирования
... 86 «Целевое финансирование». В свою очередь, в налоговом учете определены две группы целевых средств - целевые поступления ... ней рассмотрена характеристика предприятия и порядок учета на конкретных проводках. рассмотреть порядок оформления и подачи документов в ... процента, выполняющего три основные функции: перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц; регулирование производства ...
Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, применяя принцип бухгалтерской последовательности коммерческих операций от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Налогоплательщик может изменить порядок учета отдельных операций и (или) объектов налогообложения в случае:
- изменения применяемых методов учета;
- изменения законодательства по налогам и сборам. Подтверждением данных налогового учета являются:
- первичные учетные документы;
- аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы.
Порядок определения налоговой базы рассматривается ниже в данной курсовой работе.
Требования, предъявляемые к форме и порядку составления аналитических регистров налогового учета, установлены в статье 314 НК РФ. Налогоплательщик вправе самостоятельно разработать формы этих регистров, а также порядок отражения в них аналитических данных налогового учета с обязательной фиксацией их в учетной политике. При этом формы аналитических регистров должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование регистра;
- дату (период) составления;
- измерители операций в денежном и натуральном (если возможно) выражении;
- подпись, расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.
Формы записей налогового учета могут храниться на бумаге, в электронном виде или на любом компьютерном носителе.
Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен статьей 315 НК РФ. В связи с установленным порядком организация самостоятельно определяет налоговую базу по начислению налога на прибыль с начала года. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:
- Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
- Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
- Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
- Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
- Сумма внереализационных доходов.
- Сумма внереализационных расходов.
- Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
- Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
- Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу на будущее в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ.
