Налоговый учет кредитов и займов

Курсовая работа

Налоговый учет ведется в целях формирования полной и достоверной информации об объектах налогообложения — имуществе и хозяйственных операциях налогоплательщика, а также для контроля исчисления и уплаты налога на прибыль. При ведении налогового учета необходимо обеспечить прозрачность формирования доходов, расходов и убытков для целей налогообложения, начиная с первичных документов. Прозрачность налогового учета определяется следующими признаками: учетной политикой для целей налогообложения, соответствующей требованиям НК; достоверностью бухгалтерского учета; квалификацией учетных работников, занимающихся налоговым учетом.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности многим организациям требуются заемные средства для обеспечения своих планов и проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов.

Кредит как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике[25,с.68] .

Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления.

Банковский заем предоставляется коммерческими банками и другими небанковскими кредиторами, получившими лицензию Банка России на осуществление банковских операций.

Выдача кредита оформляется кредитным договором, который может предусматривать целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком обязательства по целевому использованию кредита по кредитному договору кредитор имеет право отказать заемщику в дальнейшем предоставлении кредита по соглашению.

С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации очень важно наличие заемных средств. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. При этом данные по выданным кредитам говорят о грамотном использовании свободных средств организации, которые не находятся на счетах, но приносят доход.

12 стр., 5812 слов

Учет в Кредитной Организации Обязательных Резервов депонируемых Банком России

... на величину фактических рублевых наличных денежных средств в кассе кредитной организации в размере, не превышающем 25% размера ... кредитоспособность последних и повышает проценты по выдаваемым ими кредитам норма обязательных резервов На размер норм обязательного резерва ... к максимальной величине принимаемых в расчет привлеченных средств с учетом нормы обязательных резервов. Чем чаще и оперативнее ...

Как известно, на сегодняшний момент рынок кредитов и займов переживает бум. Это связано как с повышенным спросом со стороны предприятий на получение заемных средств для развития бизнеса, расширением производства, так и с постоянно растущим предложением со стороны кредиторов, заинтересованных в получении прибыли от размещения средств, таких как заемные средства.

В связи с этим бухгалтерия заемных организаций сталкивается с проблемами в порядке ведения бухгалтерского учета и правильности оформления полученных ссуд и ссуд.

Изучив научные материалы и нормативные документы по этой теме, многие из этих противоречий выявились.

Помимо собственных источников финансирования, предназначенных для формирования экономической деятельности и поддержки коммерческих операций, компании часто используют в своей деятельности заемные средства. Его источники финансирования включают: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль предыдущего года, часть которых может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств, главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.

Как показывает мировая практика, заемные средства являются необходимым элементом финансирования деятельности бизнеса. Поэтому вам необходимо иметь своевременную и достоверную информацию обо всех изменениях в этом разделе.

Уже из вышесказанного понятно, что данная тема выбрана не случайно, поскольку проблема учета и налогообложения долгов актуальна для любого субъекта хозяйствования.

Предметом исследования в данной работе является открытое акционерное общество «Сахатранснефтегаз», основанное в 2003 году.

Тема исследования: корпоративная задолженность, ее отражение в налоговом учете.

Целью исследования является рассмотрение порядка ведения налогового учета кредитов и займов на примере ОАО «Сахатранснефтегаз».

В соответствии с поставленной целью были выдвинуты

  1. Проанализировать научную литературу по поставленной проблеме.
  2. Рассмотрим непосредственно порядок налогового учета кредитов и займов.
  3. Проанализировать использование кредитов и займов в исследуемой компании.
  4. Сделайте соответствующие выводы о проделанной работе, дайте необходимые рекомендации по устранению выявленных ошибок.

Методы исследования:

1. Анализ научной и нормативной литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://ex-zaim.ru/kursovaya/nalogovyiy-uchet-zaymov-i-kreditov/

2. Анализ данных учета и отчетности ОАО «Сахатранснефтегаз».

Теоретическая и практическая значимость: использование полученных материалов на предприятии ОАО «Сахатранснефтегаз»; основные положения и выводы работы могут быть использованы в выработке новых концептуальных положений для налогообложения долгов на предприятии ОАО «Сахатранснефтегаз».

Глава 1. Теоретические основы налогового учета кредитов и займов

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с положениями статьи 313 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

4 стр., 1594 слов

Учет кредитов займов и средств целевого финансирования

... 86 «Целевое финансирование». В свою очередь, в налоговом учете определены две группы целевых средств - целевые ... рассмотреть порядок бухгалтерского учёта кредитных операций коммерческих банков; рассмотреть понятие и способ учёта дисконта векселей; рассмотреть порядок учёта ... процента, выполняющего три основные функции: перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц; регулирование ...

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, применяя принцип бухгалтерской последовательности коммерческих операций от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике организации, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Налогоплательщик может изменить порядок учета отдельных операций и (или) объектов налогообложения в случае:

  • изменения применяемых методов учета;
  • изменения законодательства по налогам и сборам. Подтверждением данных налогового учета являются:
  • первичные учетные документы;
  • аналитические регистры налогового учета;
  • расчет налоговой базы.

Порядок определения налоговой базы рассматривается ниже в данной курсовой работе.

Требования, предъявляемые к форме и порядку составления аналитических регистров налогового учета, установлены в статье 314 НК РФ. Налогоплательщик вправе самостоятельно разработать формы этих регистров, а также порядок отражения в них аналитических данных налогового учета с обязательной фиксацией их в учетной политике. При этом формы аналитических регистров должны содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование регистра;
  • дату (период) составления;
  • измерители операций в денежном и натуральном (если возможно) выражении;
  • подпись, расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.

Формы записей налогового учета могут храниться на бумаге, в электронном виде или на любом компьютерном носителе.

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль установлен статьей 315 НК РФ. В связи с установленным порядком организация самостоятельно определяет налоговую базу по начислению налога на прибыль с начала года. Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

  1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
  2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:
  1. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
  1. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
  1. Сумма внереализационных доходов.
  1. Сумма внереализационных расходов.
  2. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
  3. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
  4. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу на будущее в порядке, предусмотренном статьей 283 НК РФ.