Сегодня невозможно представить современную, успешно развивающуюся компанию, не использующую кредитные ресурсы. Потребность в привлечении заемных средств может быть связана с временной нехваткой более ликвидных активов фирмы, которые необходимы для приобретения сырья, материалов, активов для продажи и основных средств.
Однако в нынешней нестабильной ситуации важен не только сам факт выдачи кредита, но и способ его выдачи, своевременность и правильность его учета. В настоящее время банковские кредиты, гарантирующие хозяйственную деятельность компаний, способствуют их развитию, увеличению объемов производства, работ и услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях).
На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.
Для удовлетворения потребностей организаций в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является банковский кредит. Краткосрочные кредиты помогают компании постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, помогают ускорить оборачиваемость хозяйственной деятельности. Однако компании, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая представляет собой сумму процентов за использование заемных средств и других затрат на обслуживание долга. Поэтому, кроме банковского кредита, организации привлекают заемные средства путем выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и др.), а также осуществляют заем у другой не кредитной организации в рамках договора займа.
Актуальность исследования обусловлена тем, что сегодня вести бизнес без привлечения кредитов практически невозможно. В свою очередь, перед бухгалтером стоит задача грамотно вести учет кредитных операций, тем более что стоимость кредита помогает снизить налогооблагаемую прибыль.
Грамотный учет позволит в будущем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия способ получения дополнительных средств.
Целью курсовой работы является раскрытие бухгалтерского учета долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов и стоимости их обслуживания.
Налоговый учет кредитов и займов
... которых может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств, главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц. Как ... обеспечения финансовой устойчивости, развития организации очень важно наличие заемных средств. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности ...
Задачи курсовой работы следующие:
- определить сущность и виды кредитов;
- порядок их документального оформления;
- рассмотреть нормативное регулирование учета кредитов и займов;
- раскрыть основные аспекты бухгалтерского учета краткосрочных и долгосрочных кредитов и проанализировать затраты на их обслуживание.
В процессе написания курсовой работы использовались следующие источники: нормативно-правовые документы, учебная литература, материалы периодической печати, исследования различных авторов.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ
1.1. Понятие и виды кредитов, их документальное оформление
Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала (фонда), осуществляемого через банковскую систему и специальные финансово-кредитные институты. Кредит и финансы — это связанные категории, которые в совокупности обеспечивают обращение средств организаций на расширенной основе. Банки аккумулируют свободные денежные средства предприятий и населения и передают их на основе обеспеченности, возвратности, платности и срочности организациям, нуждающимся в них.
Платность кредита (ссудный процент) — это необходимость не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права (процента) на их использование.
Кредитор — это банк или иная кредитная организация, предоставляющая денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором.
Заемщик — это получатель кредита (организация) по кредитному договору от кредитора, обязующаяся возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. В рыночных условиях основной формой кредита является банковский заем, то есть заем, предоставляемый коммерческими банками различных видов и типов.
Различают следующие основные формы кредита:
- краткосрочный, выдаваемый, как правило, на срок до года, предназначенный преимущественно для формирования оборотных средств предприятий;
- долгосрочный, предоставляемый на срок свыше года и используемый в основном в качестве инвестиционного капитала;
- гарантированный, предоставляемый под гарантию, под обеспечение;
- государственный, в котором в качестве заемщика выступает государство, а в роли кредитора — физические и юридические лица, приобретающие государственные ценные бумаги (облигации, казначейские сертификаты и др.);
- банковский, предоставляемый банками в денежной форме;
- потребительский, предоставляемый потребителям товаров и услуг и используемый для удовлетворения потребительских нужд;
- коммерческий, предоставляемый юридическими и физическими лицами друг другу по долговым обязательствам или предоставляемый в товарной форме продавцами покупателям (продажа в рассрочку);
- международный (иностранный), предоставляемый продающей стороной покупающей стороне в форме аванса для закупки товаров у продающей стороны;
- ипотечный, предоставляемый под залог недвижимости.
Банковский заем предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, уполномоченными на осуществление таких операций Центральным банком Российской Федерации. Заемщиком могут выступать только юридические лица, инструментом кредитных отчетов является кредитный договор или кредитный договор.
Последствия нарушения заемщиком договора займа
... РФ? 9. Каковы последствия нарушения заемщиком договора займа? Тесты 1. Презумпция принципа свободы договора позволила судам взыскивать: 1) компенсационную ... 2. Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного ... ст. 811 ГК РФ в связи с нарушением заемщиком срока возврата очередной части займа. Процессуальная сторона ...
Основные шаги для получения кредита в банке выглядят следующим образом:
- заполнение заемщиком анкеты на получение кредита;
- обсуждение вопросов получения кредита с кредитным экспертом;
- предоставление заемщиком необходимого пакета документов;
- получение решения о возможности кредитования после предоставления в Банк всех необходимых документов;
- оформление необходимой документации для получения кредита.
Кредитные отношения, возникающие между компанией-заемщиком и банком, регулируются кредитным договором, заключенным между ними. Он устанавливает их права и обязанности, связанные с предоставлением и использованием кредита, а также экономическую ответственность за нарушение их обязательств. На это напрямую влияет тип предоставленного кредита и финансовое положение компании. Например, условия кредитного договора различаются для обеспеченных и обеспеченных кредитов.
Заключение кредитных договоров происходит в несколько этапов.
1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).
2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).
На этом этапе банки определяют:
- а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является обязательным условием для заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами;
— б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.
3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта, подлежащего рассмотрению юристами.
4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т. е. придание ему силы юридического документа.
После одобрения кредитной заявки и решения коммерческого банка о ее выдаче составляется кредитный договор, который подписывается обеими сторонами. В дальнейшем кредитные отношения между предприятием и банковской организацией основываются на заключенном кредитном договоре.
В кредитном договоре определяется сумма кредита;
- условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения кредита);
- обязанности банка (срок и способ, выдачи кредита);
обязанности заемщика (способ и своевременность выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита и т.д.);
Деятельность ОАО «Московский кредитный банк»
... клиентов и партнеров Банка, а также клиентов с хорошей кредитной историей. При этом высокое качество портфеля достигается не только за счет предоставления кредитов целевым сегментам, но ... выручки на погашение ранее выданных кредитов позволяет Банку максимально эффективно управлять кредитными рисками и рисками ликвидности. С целью сохранения качества кредитного портфеля Банк и в дальнейшем планирует ...
- права банка (права по изменению процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.);
- права заемщика (право досрочного погашения кредита, право на получение неустойки за неисполнение банком своих обязательств);
- ответственность сторон.
Кредитный договор составляется в двух равнозначных экземплярах, по одному для каждой из сторон, и является основным документом для решения всех спорных вопросов между банком и компанией.
Для бухгалтерии компании кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, уплату компанией процентов, пени, комиссий и других платежей банку.
В зависимости от условий кредитного договора между компанией и банком могут быть заключены другие соглашения, предусмотренные кредитным договором. Эти дополнительные соглашения прилагаются к основному кредитному соглашению.
Однако, согласно ст. 821 п. 1 ГКРФ кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Также, согласно ст.821 п. 2 ГКРФ заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором.
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета долгосрочных и краткосрочных кредитов
До 2009 года основным положением по учету долгосрочных и краткосрочных кредитов являлось ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденное приказом Минфина России от 02.08.01 г. № 60н.
В 2009 году в бухгалтерском учете произошли изменения. Выпущен Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н, которым утверждено ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». Оно заменило действовавшее ранее ПБУ 15/01.
Настоящее Положение устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).
