Формирование кредитной политики организации

метки: Задолженность, Кредитный, Капитал, Кредит, Организация, Динамик, Показатель, Структура

Вступление России в рынок в значительной степени связано с реализацией потенциала кредитных отношений. Создание финансового рынка означает принципиальное изменение роли кредитных институтов в управлении народным хозяйством и повышение роли кредита в системе экономических отношений.

Кредит в условиях перехода России к рынку представляет собой форму движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в ссуду. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который передается за плату во временное пользование. Капитал физически, в виде средств производства, не может переливаться из одних отраслей в другие. Этот процесс осуществляется обычно в форме движения денежного капитала. Поэтому кредит в рыночной экономике необходим прежде всего как эластичный механизм перелива капитала из одних отраслей в другие и уравнивания нормы прибыли.

Кредит разрешает противоречие между необходимостью свободного перехода капитала из одних отраслей производства в другие и закрепленностью производственного капитала в определенной натуральной форме. Он позволяет также преодолевать ограниченность индивидуального капитала.

В то же время кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондов действующих предприятий, обслуживания процесса реализации производственных товаров, что особенно важно в условиях становления рыночных отношений.

Регулируя доступ заемщиков на рынок ссудных капиталов, предоставляя правительственные гарантии и льготы, государство ориентирует банки на преимущественное кредитование тех предприятий и отраслей, деятельность которых соответствует задачам осуществления общенациональных программ социально-экономического развития. Государство может использовать кредит для стимулирования капитальных вложений, жилищного строительства, экспорта товаров, освоения отсталых регионов.

Без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и цивилизованное становление фермерских хозяйств, предприятий малого бизнеса, внедрение других видов предпринимательской деятельности на внутригосударственном и внешнем экономическом пространстве.

Целью данного курсового проекта является обоснование необходимости в кредитной политике организации.

В данной работе рассмотрены понятие и цели кредитной политики, приведен пример проведения кредитной политики в ООО ПКФ «Синтез-Трейд», а так же разработаны предложения по повышению эффективности кредитной политики предприятия.

Пути совершенствования кредитной политики предприятия

... имеют различные возможности привлечь заемный капитал: кредиты банков (или других кредитных учреждений, имеющих соответствующую лицензию), займы у других предприятий и организаций, в том числе ... так и малые производственные, сельскохозяйственные и торговые предприятия. Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала, то есть, денежного капитала, предоставляемого в ссуду [11. С.67]. Дадим ...

1. КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА И ЕЕ ФОРМИРОВАНИЕ

1.1. СОДЕРЖАНИЕ И ЦЕЛИ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ

Кредитная политика предприятия – это совокупность мероприятий по управлению дебиторско — кредиторской задолженностью и определению оптимальных условий предоставления и получения коммерческих кредитов и кредитов кредитующих организации.

Содержание данной политики заключается:

• в выборе оптимального уровня и рациональной структуры оборотных активов с учетом специфики деятельности каждого предприятия;

• в определении величины и структуры источников финансирования оборотных активов.

Целями эффективной кредитной политики являются:

• увеличение объемов реализации продукции в краткосрочном и долгосрочном периоде для достижения требуемой прибыльности;

• максимизация эффекта (дохода) от инвестирования в дебиторскую задолженность;

• достижение требуемой оборачиваемости дебиторской задолженности;

• ограничение относительного роста просроченной дебиторской задолженности, в том числе сомнительной и безнадежной задолженности в структуре дебиторской задолженности.

1.2. ТИПЫ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ

Тип кредитной политики характеризует принципиальные подхо­ды к ее осуществлению с позиции соотношения уровней доходности и риска кредитной деятельности предприятия. Различают три принципи­альных типа кредитной политики предприятия по отношению к поку­пателям продукции — консервативный, умеренный и агрессивный.

• Консервативный (или жесткий) тип кредитной политики пред­приятиянаправлен на минимизацию кредитного риска. Такая мини­мизация рассматривается как приоритетная цель в осуществлении его кредитной деятельности. Осуществляя этот тип кредитной политики предприятие не стремится к получению высокой дополнительной при­были за счет расширения объема реализации продукции. Механизмом реализации политики такого типа является существенное сокращение круга покупателей продукции в кредит за счет групп повышенного риска;
• минимизация сроков предоставления кредита и его размера;
• ужесточе­ние условий предоставления кредита и повышение его стоимости;
• исполь­зование жестких процедур инкассации дебиторской задолженности.

— Умеренный тип кредитной политики предприятияхарактери­зует типичные условия ее осуществления в соответствии с принятой коммерческой и финансовой практикой и ориентируется на средний уровень кредитного риска при продаже продукции с отсрочкой платежа.

• Агрессивный (или мягкий) тип кредитной политики предпри­ятияприоритетной целью кредитной деятельности ставит максимиза­цию дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации продукции в кредит, не считаясь с высоким уровнем кредитного риска, который сопровождает эти операции. Механизмом реализации поли­тики такого типа является распространение кредита на более риско­ванные группы покупателей продукции;
• увеличение периода предо­ставления кредита и его размера;
• снижение стоимости кредита до минимально допустимых размеров;
• предоставление покупателям воз­можности пролонгирования кредита.

В процессе выбора типа кредитной политики должны учитывать­ся следующие основные факторы:

Кредитная политика предприятия

... критериев предоставления кредитов, соответствующих утвержденной кредитной политике кредитной организации. Предоставляемые кредиты классифицируются по следующим ... кредит необходим для поддержания непрерывности кругооборота фондов действующих предприятий, ... риски банка повышаются, если он не имеет своей кредитной политики; ... оплату продукции или услуг. При необходимости заемщику открывается кредитная ...

• ¨ современная коммерческая и финансовая практика осуществления торговых операций;
• ¨ общее состояние экономики, определяющее финансовые возмож­ности покупателей, уровень их платежеспособности;
• ¨ сложившаяся конъюнктура товарного рынка, состояние спроса на продукцию предприятия;

— Определяя тип кредитной политики, следует иметь в виду, что жесткий (консервативный) ее вариант отрицательно влияет на рост объема операционной деятельности предприятия и формирование ус­тойчивых коммерческих связей, в то время как мягкий (агрессивный) ее вариант может вызвать чрезмерное отвлечение финансовых ресурсов, снизить уровень платежеспособности предприятия, вызвать впоследствии значительные расходы по взысканию долгов, а в конеч­ном итоге снизить рентабельность оборотных активов и используемо­го капитала.

1.3. МЕТОДЫ И ПРИНЦИПЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТОВ

При осуществлении кредитных операций кредитная организация исходит из принципов возвратности, срочности, платности, обеспеченности и целевого характера и критериев предоставления кредитов, соответствующих утвержденной кредитной политике кредитной организации.

Предоставляемые кредиты классифицируются по следующим критериям:

• сроки: краткосрочные (до 1 года), среднесрочные (от 1 до 3 лет), долгосрочные (свыше 3 лет);

• качество и характер обеспечения: кредиты обеспеченные и бланковые кредиты, не имеющие обеспечения и основанные на доверии к заемщику. В качестве обеспечения ссуды могут выступать: залог движимого и недвижимого имущества, поручительства, банковские гарантии и др.;

• цели кредитования: на пополнение оборотных средств, на закупку оборудования и сырья, на торгово-закупочную деятельность, на развитие сферы услуг, на выдачу заработной платы и др.

Предоставление кредитов акционерам, инсайдерам и сотрудникам кредитной организации производится на общих основаниях. Решение вопросов об объемах кредитования данных категорий заемщиков производится с учетом установленных Банком России экономических нормативов.

Основными критериями установления размера платы за кредит по каждому заемщику являются: длительность пользования кредитом, степень риска кредитной организации, складывающиеся спрос и предложение на кредитные ресурсы на региональном рынке, качество обеспечения, деловая активность клиента, а также изменение учетной ставки Банка России и стоимости кредитных ресурсов для кредитной организации.

Порядок и сроки уплаты процентов определяются кредитным договором с заемщиком, начисление процентов производится в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.06.98 N 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности

... ним. В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды: 1) дебиторская задолженность; 2) кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению ... разрешения на отгрузку; Ведение синтетического учета; Ведение аналитического учета дебиторской задолженности. Ревизор проверяет порядок сверки расчетов в организации. Проверка ...

Предоставление кредитной организацией денежных средств в виде кредитов осуществляется в следующем порядке:

• юридическим лицам — только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет (корреспондентский субсчет) клиента-заемщика, открытый на основании договора банковского счета, в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;

• физическим лицам — в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента-заемщика — физического лица (счет по учету вкладов или текущий счет) либо наличными денежными средствами (только в рублях РФ) через кассу кредитной организации.

Кредиты предоставляются следующим образом:

• разовым зачислением денежных средств на банковские счета заемщиков либо выдачей наличных рублей РФ заемщику — физическому лицу;

— открытием кредитной линии с лимитом выдачи, когда общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в кредитном договоре, или с лимитом задолженности, когда размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему кредитным договором лимита.

Кредитная организация вправе ограничить размер денежных средств, предоставляемых клиенту-заемщику в рамках открытой кредитной линии путем одновременного включения в соответствующий договор лимита выдачи и лимита задолженности, а также использования в этих целях любых иных дополнительных условий;

• кредитованием банковского счета клиента-заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика в пределах установленного лимита и срока, в течение которого клиентом должны быть погашены возникающие кредитные обязательства. Аналогичные условия распространяются на кредитование физических лиц при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете («овердрафт»);
• участие в предоставлении денежных средств клиентам на синдицированной (консорциальной) основе.

  1.4.

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ КРЕДИТНОЙ ПОЛИТИКИ

дебиторской

В целях предотвращения убытков в условиях нестабильной экономики и широко практикуемой предоплаты продукции целесообразно проводить анализ дебиторской задолженности и контроль за оборачиваемость ю средств в этих расчетах. Показатель оборачиваемости свидетельствует о степени возврата задолженности , ее ликвидности.

При анализе рассчитывается оборачиваемость средств в дебиторской задолженности по формуле:

К=П/3

оборачиваемости

П — объем отгруженной продукции по отпускным ценам;

дебиторская

При анализе оборачиваемость средств в дебиторской задолженности может быть представлена в днях (Одн), т.е. отражать длительность одного оборота.

Тогда,

Одн=(З.Д):П

где Д — число дней в периоде

П — объем отгруженной продукции по отпускным ценам

дебиторская

Оценка эффективности кредитной политики:

Показатель среднедневной маржинальной прибыли (Рп) рассчитывается по следующей формуле:

Рп = Р: dn

оборачиваемости

Наиболее эффективной будет такая кредитная политика, при которой значение показателя Рп максимально. Использовать этот показатель удобно не только при пересмотре кредитной политики компании в целом, но и при оценке эффективности работы с разными контрагентами.

задолженность

дебиторской

дебиторской

• данные о выставленных дебиторам счётах, которые не оплачены на настоящий момент;

• время просрочки платежа по каждому из счетов;

• размер безнадёжной и сомнительной дебиторской задолженности , оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

• кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

дебиторской

Определение критического срока оплаты:

Критический срок оплаты — дата, не позднее которой должен быть осуществлён платёж по предоставленному коммерческому кредиту.

дебиторской

дебиторской

Построение системы учета и контроля дебиторской задолженности

дебиторской

• данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

• время просрочки платежа по каждому из счетов;

• размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности , оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

• кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

дебиторской

В большинстве случаев такая информация может быть получена путем доработки настроек системы бухгалтерского учета . Но прежде чем приступать к доработке типовых установок бухгалтерских программ, следует определить принципы контроля сроков исполнения обязательств компаниями-дебиторами.

2. КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Общество с ограниченной ответственность «Синтез-Трейд» является коммерческой организацией, созданной в соответствии с действующим законодательством РФ, законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и на основании решения собрания учредителей Общества (протокол от 27.08.1995г.).

ООО ПКФ «Синтез-Трейд» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и по Российскому законодательству имеет обособленное имущество, приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде; вправе совершать любые не противоречащие законодательству, уставу и учредительному договору сделки, как в России, так и заграницей.

Учредителем Общества является физическое лицо, в количестве 1 человека – гражданин РФ. Юридический адрес: Российская Федерация, Удмуртская Республика, 426004, г.Ижевск, ул.Пастухова, 51.

Общество имеет круглую печать, а так же штампы и бланки со своим фирменным наименованием.

ООО ПКФ «Синтез-Трейд» создано с целью организации научной, производственной,коммерческой и иных видов деятельности и получения прибыли в сфере материальной и интеллектуальной деятельности на основе удовлетворения потребностей российских и иностранных предприятий, организаций и граждан в продукции (работах, услугах) в соответствии с уставными видами деятельности.

В настоящее время, основная деятельность предприятия – это производство и реализация продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления, в основном изделий из пластмассы. В качестве сырья для данной продукции используется полиэтилен высокого и низкого давления. Вся продукция выпускается на немецком оборудовании «Voich Fisher» и «Quassi» методом литья и экструзии.

Предприятие может иметь одновременно кредиторскую и деби­торскую задолженности.

Покрывать одну задолженность другой запре­щается. Дебиторская задолженность показывается в активе, креди­торская — в пассиве бухгалтерского баланса.

В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской и кредиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия в целом оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности.

Вообще сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Но если она уменьшается за счет уменьшения отгрузки продукции, что свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, снижение дебиторской задолженности не всегда оценивается положительно. Поэтому необходимо различать нормальную и просроченную дебиторскую задолженность. Так как, наличие последней создает финансовые затруднения, и предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т.д.

Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Анализ начинается с оценки состава, динамики, структуры и структурной динамики дебиторской и кредиторской задолженности; оценки давности их появления; наличия, частоты и причин образования просроченной задолженности.

Оценивается качество задолженности по удельному весу в ней расчетов по векселям, т.к. они могут быть опротестованы, а это дополнительные расходы и утрата деловой репутации (кредиторская задолженность) или дополнительные гарантии получения долгов (дебиторская задолженность).

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности важно:

1. потому что дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности;

2. потому что кредиторская задолженность является источником покрытия дебиторской задолженности.

Если абсолютная величина дебиторской задолженности превышает абсолютную величину кредиторской задолженности, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность или требует привлечения дополнительных средств.

При анализе дебиторской и кредиторской задолженности необходимо обратить внимание на соблюдение предприятием основного принципа финансовой политики — кредитование своих дебиторов на тех же условиях, на которых само получает кредит от поставщиков.

2.2. Кредитная политика ООО ПКФ «Синтез-Трейд»

Если говорить коротко, то кредитная политика — это система мер и правил, направленных на реализацию контроля за проведением и использованием кредитов, предоставляемых компанией или банком. Кредитная политика компании в числе прочего включает в себя систему правил по выстраиванию отношений с заказчиками, куда входит и процедура взыскания задолженности.

Кредитная политика включает в себя:

1. Продуманную работу с клиентом: правила сегментирования типов заказчиков и правила работы с каждым сегментом;

2. распределение внутри компании работ по взаимодействию с должниками;

3. процедуру взыскания долгов внутренними силами;

4. описание ситуаций, при которых на должника подают в суд.

Для того чтобы разобраться, как поступать по отношению к различным типам заказчиков, информацию о них нужно упорядочить.

Группировка заказчиков по степени их финансовой стабильности приведена в таблице:

Высокие продажи Низкий риск А+	Высокие продажи Средний риск B+	Высокие продажи Высокий риск C+
Средние продажи Низкий риск А	Средние продажи Средний риск B	Средние продажи Высокий риск C
Небольшие продажи Низкий риск А–	Небольшие продажи Средний риск B–	Небольшие продажи Высокий риск C–

Для каждой группы разработаны особые планы работ по взысканию задолженности, использующие обычный инструментарий: письма, звонки, встречи плюс (в крайнем случае) обращение к юристам и в суд. Например, компаниям из группы высоких продаж и низкого риска в случае, если они задержали платеж, не пишут стандартные письма, а сразу звонят и интересуются о причине задержки.

Компаниям с высокими рисками и высокими объемами заказов поставляют товары и услуги только на условиях предоплаты, выше восьмидесяти процентов от стоимости поставки.

Утвержденная система распределения заказчиков по группам не стабильна. В зависимости от текущей ситуации она изменяется, и различные заказчики переводятся из группы в группу.

Эта система зафиксирована на бумаге.

Ниже перечислены преимущества четко сформулированной кредитной политики.

• Имеется четкое распределение полномочий и ответственности.

• Все работники понимают, когда и в каких ситуациях работа ведется по тому или иному утвержденному плану, то есть существуют наработанные алгоритмы действий.

• Письменные акты, доведенные до всеобщего сведения, уничтожают поводы для конфликтов, вызванных недопониманием действий руководства. Ни у кого не возникает вопросов, связанных с этичностью поведения, минимизируются проблемы с заказчиками и между работниками.

• Правила работы с заказчиками, то есть кому и на каких условиях могут предоставляться товары или услуги без предоплаты или с частичной предоплатой, должны всеми пониматься одинаково, и для этого требуется, чтобы они где-то были записаны.

• Благодаря продуманной политике уменьшаются финансовые затраты и сокращаются потери времени.

• Предъявляя четкие требования к профессионализму сотрудников, кредитная политика стимулирует и поддерживает необходимость обучения персонала.

С помощью данной кредитной политики можно решить две задачи.

Одна из них — минимизация количества неплатежей и затрат на кредитование.

Вторая задача — способствование продажам. Упорядочивание процесса продаж развивает более корректные отношения с покупателем, повышает качество обслуживания. Все это может стать стимулом для появления особых идей, некой «фишки» организации, которая будет отличать ее методы работы от методов конкурентов и способствовать положительному отношению к ней заказчиков.

2.3. МЕТОДЫ, ПРИЕМЫ И СПОСОБЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

При статистическом исследовании применяются основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также ме­тод сопоставления.

Главная цель статистического анализа — проследить динамику и структуру изменений состояния предприятия посредством оценки изме­нения основных финансовых показателей. При этом используются следующие методы статистического исследования:

• построение динамических рядов, как фактических показателей, так и в со­поставимых (относительных) показателях;
• расчет показателей динамических рядов;
• регрессивных моделей;
• расчет индексов.

На мой взгляд, главенствующее место при анализе активов занимает:

1. изучение структуры того или иного показателя;

2. характеристика динамики показателя;

3. оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных показателей, их состав и динамику изменения.

Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от полноты и достоверности информации.

Существуют различные классификации методов финансового анализа. Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:

Горизонтальный анализ (временной) — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный анализ (структурный) — определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности по отдельным показателям фирмы, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ — это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными.

Используемые формулы:

• Коэффициент оборачиваемости (коэффициент деловой активности) = выручка / средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности;
• Период оборачиваемости = период (30,60,270,360 дней) / коэффициент оборачиваемости (днях);

  2.4.

АНАЛИЗ ДИНАМИКИ, СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В процессе данного анализа нужно изучить динамику, состав, причины и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности, установить, нет ли в их составе сумм, нереальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если такие имеются, то срочно нужно принять меры. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, кроме баланса еще используются материалы первичного аналитического учета.

Прежде чем переходить к более подробному анализу дебиторской задолженности рассмотрим динамику и структуру имущества за 2009год в таблице 1.

Таблица 1 — Характеристика имущественного положения предприятия (за 2009г.)

Показатели	Сумма, руб.		Абсолют. измен., руб.	Темпы роста, %	Удельный вес в активах, %		Структура динамики
	начало	конец
Всего имущества в т.ч. :	818772	1252262	+433490	152,94	100	100
Внеоборотные активы	45928	51364	+5436	111,84	5,61	4,10	-1,51
-НМА	4620	4224	-396	91,43	0,56	0,34	-0,22
-ОС	41308	47140	+5832	114,12	5,05	3,76	-1,29
Оборотные активы:	772884	1200898	+428054	155,39	94,39	95,90	+1,51
-Запасы	40	261848	+261808	654620	0,00	20,91	+20,91
-НДС	62884	7464	-55420	11,87	7,68	0,60	-7,08
-КДЗ	667548	342796	-334752	50,59	82,75	27,37	-55,38
-ДДЗ		530000	+530000			42,32	+42,32
-ДС	2640	23196	+20556	878,64	0,32	1,85	+1,53
Прочие ОА	29732	35594	+5862	119,72	3,64	2,85	-0,79

Из таблицы 1 видно, что имущество предприятия за отчётный период выросло почти в 1,5 раза. Изменения произошли в основном, за счёт увеличения количества запасов, долгосрочной дебиторской задолженности и денежных средств, наряду с уменьшением краткосрочной дебиторской задолженности. Доля оборотных активов на конец года составила 95,9 %, что говорит о мобильности активов.

Наличие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности, является неблагоприятным с точки зрения риска потери собственных средств.

Рассмотрим подробнее структуру и динамику краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2009г. в таблице 2.

Таблица 2 – Структура и динамика краткосрочной дебиторской задолженности, долгосрочной дебиторской задолженности за 2009г.

Показатели	Сумма, руб.		Абсолют. измен., руб.	Темпы роста,%	Удел. вес , %
	начало	конец			начало	конец
ДДЗ, в том числе:	—	530000	+530000	—	—	100
-покупатели и заказчики	—	530000	+530000	—	—	100
КДЗ, в том числе:	677548	342796	-334752	50,59	100	100
-покупатели и заказчики	677548	323468	-354080	47,74	100	94,36
-векселя к получению	—	10556	+10556	—	—	3,08
-прочие дебиторы	—	8772	+8772	—	—	2,56

Исходя из таблицы 2 можно сделать вывод, что, несмотря на значительное увеличение векселей к получению и прочей дебиторской задолженности, это не повлияло на общую тенденцию снижения краткосрочной дебиторской задолженности (на 49,41%) за счет возращения долгов покупателями и заказчиками.

Точно также как было рассмотрено выше, проанализируем имущественное состояние предприятия за 2010 год. Рассмотрим это в таблице 3.

Таблица 3 — Имущественное состояние предприятия в 2010 г.

Показатели	Сумма, руб.		Абсол. измен., руб.	Темпы роста,%	Удел. вес в активах,%		Стр-ра динамики
	нача ло	конец			нача ло	конец
Имущество всего.	1252262	1198648	-53614	95,72	100	100	0
В А в т.ч.:	51364	58902	+7538	114,68	4,10	4,91	+0,81
-НМА	4224	4342	+118	102,79	0,34	0,36	+0,02
-ОС	47140	53300	+6160	113,07	3,76	4,44	+0,68
-незавершенное производство	0	1200	+1200			0,11	+0,11
-ДФВ		60	+60			0,00
ОА в т. ч.:	1200898	1139746	-61152	94,9	95,9	95,09	-0,81
-Запасы	261848	256412	-5436	97,92	20,91	21,39	+0,48
-НДС	7464	9117	+1653	122,15	0,6	0,76	+0,16
-ДДЗ	530000	216923	-313077	40,93	42,32	18,10	-24,22
-КДЗ	342796	600077	+257281	175,05	27,37	50,06	+22,69
-ДС	23196	24001	+805	103,47	1,85	2,00	+0,15
-Проч. ОА	35594	33216	-2378	93,31	2,85	2,78	-0,07

Из таблицы 3 видно, что имущество предприятия за анализируемый период уменьшилось на 4,28% (на 53614 руб.).

Это связано с уменьшением оборотных активов (на 5,1%).

Доля внеоборотных активов в имуществе, как и в прошлом периоде невелика, но наблюдается рост средств, вложенных в нематериальные активы, а это говорит о том, что предприятие стало больше внимания уделять защите интеллектуальной собственности, в т. ч. регистрации товарных знаков, оформлению лицензий и т. д.

Снижение оборотных активов происходило за счет снижения запасов и долгосрочной дебиторской задолженности при одновременном увеличении НДС и прочей дебиторской задолженности. Изменение сумм денежных средств не оказало существенного влияния на общую ситуацию.

При помощи таблицы 4 проведём более подробный анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности за 2010 год.

Таблица 4 – Анализ структуры и динамики долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности.

Показатели	Сумма в руб.		Абсол. отклон. ,руб	Темп роста, %	Удел. вес ,%
	начало	конец			начало	конец
ДДЗ :	530000	216923	-313077	40,93	100	100
-покуп.и заказчики	530000	206714	-313286	39,00	100	95,29
-векселя к получению		10209	+10209			4,71
КДЗ:	342796	600077	+257281	175,05	100	100
-покуп. и заказчики	323468	562911	+239443	174,02	94,36	93,01
-векселя к получению	10556	37166	+26610	352,08	3,08	6,19
-проч. деб.	8772		-8772		2,56

Исходя из данных таблицы 4, можно сделать вывод о том, что в анализируемом периоде произошло снижение долгосрочной дебиторской задолженности на 40,93%.

Наряду с этим, значительно увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность почти в 2 раза, за счет роста краткосрочной задолженности покупателей и заказчиков на 174% и векселей к получению на 352%, при одновременном снижении задолженности прочих дебиторов, но это не оказало значительного влияния на увеличение общей краткосрочной задолженности.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве – источники их образования. Например, как кредиторская задолженность. Прежде чем переходить к анализу кредиторской задолженности точно также как и для дебиторской задолженности, мы проводили анализ всего имущественного состояния, рассмотрим анализ состава и структуры пассивов баланса.

Анализ состава и структуры пассивов баланса приведем в таблице 5.

Таблица 5 — Анализ состава и структуры пассивов баланса за 2009 – 2010 гг.

Показатели	Сумма в руб.			Абсол. отклон., руб.	Темп роста,%	Удельный вес,%		Струк-ра дина-мики
	нач.	кон.				нач.	кон.
2009г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной капитал	16698	16698		0	100	2,04	1,33	-0,71
Нераспределенная прибыль прошлых лет	2572			-2572		0,30		-0,30
Нераспределенная прибыль отчетного года		13606		+13606			1,09	+1,09
Итого	19270	30304		+11034	157,26
Заемные средства
Кр.ср.кред.и заимы	253400	1056388		+802988	416,89	30,95	84,36	+53,41
Кредиторская зад-ть	384752	116274		-268478	30,22	47,00	9,29	-37,31
Доходы буд-х периодов	48442	49296		+854	101,76	5,91	3,94	-1,97
Проч. кр. ср. обязат.	112908			-112908		13,8		-13,8
Итого	799502	1221958		+422456	152,84
Всего пассив	818772	1252262		+433490	152,94	100	100
201г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной кап-л	16698		16698		100	1,33	1,39	+0,06
Рез.кап-л			2700	+2700			0,22	+0,22
Нераспределенная прибыль прош лет	13606		10906	-2700	80,16	1,08	0,91	-0,17
НП отч.г.			8466	+8466			0,71	+0,71
Итого	30304		38770	+8466	127,94
Заемные средства
Кс.ср. кред. и заимы	1056388		700000	-356388	66,26	84,36	58,4	-25,96
КЗ	116274		369662	+253388	317,92	9,29	30,84	+21,55
ДБП	49296		90216	+40920	183,01	3,94	7,53	+3,59
Итого	1221958		1159878	-62080	94,92
Всего пассив	1252262		1198648	-53614	95,72	100	100

По данным таблицы видно, что доля собственного капитала в общей сумме капитала на начало 2009 года составляет около 2,3% , а доля обязательств – более 97%. К концу данного периода ситуация не изменилась: доля собственного капитала осталась прежней – 2,4%. Таким образом, предприятие осуществляло свою деятельность в основном за счет заемных средств. При этом долгосрочные обязательства не использовались. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов, что неблагоприятно для предприятия из-за небольшого срока погашения этих обязательств. Рассмотрим, как изменилось положение предприятия по данному вопросу в аналогичном периоде 2010 года.

Из таблицы видно, что в 2010 года наблюдается тенденция повышения доли собственного капитала в общей сумме пассивов на 0,83%. Хотя произошло снижение общей суммы пассивов на 53614 руб. по сравнению с прошлым годом. Повышение доли собственного капитала объясняется значительным снижением краткосрочных обязательств в части краткосрочных кредитов и займов, несмотря на увеличение кредиторской задолженности. Кроме того, следует отметить, что в данном периоде предприятие полностью отказалось от привлечения долгосрочных кредитов и займов. Учитывая значительную роль в деятельности предприятия кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в таблице 6.

Таблица 6 — Состав и структура кредиторской задолженности.

Показатели	Сумма в руб.		Абсол. отклон., руб	Темп роста, %	Удел.вес,%
	нач. г.	кон. г.			нач. г.	кон. г.
2009г.
КЗ в т.ч. :	384752	116274	-268478	30,22	100	100
поставщ. и подрядчики	374928	97336	-277592	25,96	97,45	83,71
персонал	3542	13368	+9826	377,41	0,92	11,5
гос.вн.бюд	1502	2116	+614	140,88	0,39	1,82
бюджет	4780	3454	-1326	72,26	1,24	2,97
2010г
КЗ в т.ч. :	116274	369662	+253388	317,92	100	100
пост. и подрядчики	97336	266010	+168674	273,29	97,45	71,96
векс.к упл		57000	+57000			15,42
персонал	13368	38616	+25248	288,87	0,92	10,45
гос.вн.бюд	2116	3744	+1628	176,94	0,39	1,01
бюджет	3454	4292	+838	124,26	1,24	1,16

Из данной таблицы видно, что в течение обоих анализируемых периодов максимальную долю кредиторской задолженности составляла кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, причем если в начале 2090 года эта доля была 97,45%, то в конце 2010 года задолженность поставщикам и подрядчикам составляла уже 71,96% кредиторской задолженности.

А это говорит о том, что предприятие старается погасить данные задолженности.

2.5. АНАЛИЗ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

При оценке состояния оборотных активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности и дать обобщающую характеристику портфеля дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является коэффициент оборачиваемости.

1. Коэффициент оборачиваемости (деловой активности):

Коб = Выручка / Средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности (за период),

2009 год:

Коб. кред. = 23403378/116274 = 201,3,

Коб. деб. = 23403378 /530000 = 44,2,

Коб = 201,3  Коб = 44,2.

2010 год:

Коб. кред. = 19745120/ 369662 = 53,4,

Коб. деб. = 19745120 / 216923 = 91,02,

Коб = 53,4 Коб = 91,02.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по 2009 году, данная ситуация нежелательна для предприятия. Несмотря на то, что сумма дебиторской задолженности больше суммы кредиторской, предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторской.

В 2010 году ситуация несколько меняется, здесь наоборот, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

2. Период оборачиваемости, равный отношению отчётного периода (в днях) к коэффициенту оборачиваемости.

2009 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 44,2= 8дней,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 201,3= 2 дня,

2010 год:

Период оборачиваемости дебиторской задолженности = 360 / 91,02= 4 дня,

Период оборачиваемости кредиторской задолженности = 360 / 53,4 = 7 дней,

В 2010 году произошел рост периода оборачиваемости дебиторской и рост кредиторской задолженности.

Когда период оборачиваемости дебиторской задолженности больше периода оборачиваемости кредиторской, то мы получаем медленнее, чем нам надо отдавать.

В 2009 году так и произошло.

Качество дебиторской задолженности оценивается удельным весом в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель выступает высоколиквидным активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения.

На данном предприятии доля общей дебиторской задолженности, обеспеченная векселями составляла в 2009 г. – 10556/*530000*100% = 2%, а в 2010 году – 37166/216923*100% = 17,1%. Мы видим, что процент вырос по сравнению с 2009 г. Это свидетельствует о повышении качества дебиторской задолженности. Хотя сам процент остается еще на довольно низком уровне.

2.6. СРАВНЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Отдельный анализ активов и пассивов является важным элементом анализа финансового состояния предприятия, но не достаточным. Необходим совместный анализ активов и пассивов. Проведем сравнение дебиторской и кредиторской задолженности при помощи таблицы 7.

Таблица 7 — Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности.

Период	На начало периода				На конец периода
	Дебитор. задол-женность, руб		Кредит. задол-женность, руб	Приход деб. на рубль кред., руб	Дебитор. задол-женность, руб		Кредит. задол-женность, руб	Приход деб. на рубль кред., руб
2009 г.	0	<	384752	0	530000	>	116274	4,56
2010 г.	530000	>	116274	4,56	216923	<	369662	0,59

Из таблицы видно, что на конец 2009 г. дебиторская задолженность превышает кредиторскую более, чем в два раза. Это говорит о стабильном финансовом состоянии предприятия на данный момент. Наличие кредиторской задолженности является неотъемлемой частью структуры баланса. Но на конец 2010 г. ситуация изменилась, кредиторская задолженность стала больше дебиторской более, чем в 1,5 раза, т. е. в финансовом состоянии предприятия появляется нестабильность. Наблюдаемые неоправданно высокие суммы кредиторской задолженности говорят о том, что, скорее всего, предприятие не следит за сроками погашения обязательств.

2.7. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Основной критерий эффективности кредитной политики — это рост доходности по основной деятельности компании.

На предприятии рекомендуется снижать цены при росте производства, что способствует увеличению доходов компании.

Другим направлением увеличения дохода на предприятии может быть экономия трудовых затрат, которая достигается за счет совмещения трудовых функций (затраты рабочего времени сокращаются, загрузка рабочих увеличивается), материального и морального стимулирования работающих (переход на сдельную оплату труда, премиальные поощрения за перевыполнение плана и т.д.).

На рост дохода также воздействуют организационно-технические мероприятия: внедрение прогрессивной технологии; совершенствование

применяемой техники; механизация и автоматизация хозяйственных процессов; повышение уровня реализуемой продукции и т.д.

Либерализация кредитной политики уместна до тех пор, пока дополнительные выгоды от увеличения объема реализации не сравняются с дополнительными издержками по предоставляемому кредиту.

В среднем по промышленности дебиторская задолженность занимает более 50% от суммы оборотных средств. Если на бизнес смотреть как на поле возможностей для реализации коммерческих интересов, то в накопленной дебиторской задолженности лежат огромные резервы для повышения эффективности собственного бизнеса.

Западные предприятия, в стремлении остаться конкурентоспособными, проводят широкомасштабные компании, выигрывая десятые, а то и сотые доли процентов в улучшении тех или иных показателях, российский бизнес до сих пор располагает возможностью увеличения экономической рентабельности в десятки, а то и сотни процентов при постановке эффективных процедур регулярного менеджмента. Накопленный за последние годы негативный опыт хозяйствования лишь увеличивает шансы добиться успеха при незначительных усилиях, лишь бы не попасть за черту, после которой начинаются необратимые последствия.

Рекомендуются по предотвращению неплатежей:

С самого начала нужно создать для заказчика такую ситуацию, заключить с ним такие договоренности, при которых нарушение условий договора стало бы для него невыгодным.

В качестве вспомогательных средств обеспечения обязательств стоит упомянуть:

• неустойку, то есть штраф, пени;

• залог;

• поручительство;

• банковскую гарантию;

• страхование;

• удержание имущества должника;

• другие способы, предусмотренные законом.

В случае нарушения договорных обязательств можно письменно сообщить заказчику о возникновении проблемы и о ваших действиях в связи с этим. Подобными действиями могут стать изменения в договоре, применение штрафных санкций, их постепенное увеличение.

В данный момент в ООО ПКФ «Синтез-Трейд» за возврат долгов отвечает юрист. Лучше возложить эти обязанности на бухгалтера. Бухгалтеры и другие финансовые работники первыми узнают о возникновении долга — прежде всего потому, что имеют доступ к счетам компании. Они знают размер долга, насколько он просрочен и как он исказит отчетность; они по-настоящему понимают, какие проблемы принесет тот или иной неоплаченный долг. Часто у них хранятся все необходимые документы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

При осуществлении кредитных операций кредитная организация исходит из принципов возвратности, срочности, платности, обеспеченности и целевого характера и критериев предоставления кредитов, соответствующих утвержденной кредитной политике кредитной организации.

Предоставление кредитов акционерам, инсайдерам и сотрудникам кредитной организации производится на общих основаниях. Решение вопросов об объемах кредитования данных категорий заемщиков производится с учетом установленных Банком России экономических нормативов.

Основными критериями установления размера платы за кредит по каждому заемщику являются: длительность пользования кредитом, степень риска кредитной организации, складывающиеся спрос и предложение на кредитные ресурсы на региональном рынке, качество обеспечения, деловая активность клиента, а также изменение учетной ставки Банка России и стоимости кредитных ресурсов для кредитной организации.

Порядок и сроки уплаты процентов определяются кредитным договором с заемщиком, начисление процентов производится в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.06.98 N 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Предоставление кредитной организацией денежных средств в виде кредитов осуществляется в следующем порядке:

• юридическим лицам — только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный или корреспондентский счет (корреспондентский субсчет) клиента-заемщика, открытый на основании договора банковского счета, в том числе при предоставлении средств на оплату платежных документов и на выплату заработной платы;

• физическим лицам — в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на банковский счет клиента-заемщика — физического лица (счет по учету вкладов или текущий счет) либо наличными денежными средствами (только в рублях РФ) через кассу кредитной организации.

Основными направлениями в формировании кредитного рынка должна стать высокая норма сбережений (как в производственном, так и личном секторе), широкое акционирование большой части государственной собственности, связанное с организацией рынка ценных бумаг, и создание на ее базе разветвленной сети специализированных кредитно-финансовых институтов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/kursovoy/razrabotka-kreditnoy-politiki/

1. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Б.У», 2008. — 320 с.

2. Ковалёв А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – Изд. 4-е, исправл., доп. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. — 208 с.

3. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. — М.: ИКЦ «ДИС», 2009.-224 с.

4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «Новое издание», 2009. – 688 с.

5. Белоглазова Г.Н. Деньги. Кредит. Банки. М.: Высшее образование, Юрайт, 2009. — 620 с.

6. Красноперова О.Л. Учетная политика организации на 2010год. Изд: ГроссМедиа, 2010, — 270с.

Приложение 1

Характеристика имущественного положения предприятия (за 2009 г.)

Показатели	Сумма, руб.		Абсолют. измен., руб.	Темпы роста, %	Удельный вес в активах, %		Структура динамики
	начало	конец
Всего имущества в т.ч. :	818772	1252262	+433490	152,94	100	100
Внеоборотные активы	45928	51364	+5436	111,84	5,61	4,10	-1,51
-НМА	4620	4224	-396	91,43	0,56	0,34	-0,22
-ОС	41308	47140	+5832	114,12	5,05	3,76	-1,29
Оборотные активы:	772884	1200898	+428054	155,39	94,39	95,90	+1,51
-Запасы	40	261848	+261808	654620	0,00	20,91	+20,91
-НДС	62884	7464	-55420	11,87	7,68	0,60	-7,08
-КДЗ	667548	342796	-334752	50,59	82,75	27,37	-55,38
-ДДЗ		530000	+530000			42,32	+42,32
-ДС	2640	23196	+20556	878,64	0,32	1,85	+1,53
Прочие ОА	29732	35594	+5862	119,72	3,64	2,85	-0,79

Характеристика имущественного положения предприятия (за 2010 г.)

Показатели	Сумма, руб.		Абсол. измен., руб.	Темпы роста,%	Удел. вес в активах,%		Стр-ра динамики
	нача ло	конец			нача ло	конец
Имущество всего.	1252262	1198648	-53614	95,72	100	100	0
В А в т.ч.:	51364	58902	+7538	114,68	4,10	4,91	+0,81
-НМА	4224	4342	+118	102,79	0,34	0,36	+0,02
-ОС	47140	53300	+6160	113,07	3,76	4,44	+0,68
-незавершенное производство	0	1200	+1200			0,11	+0,11
-ДФВ		60	+60			0,00
ОА в т. ч.:	1200898	1139746	-61152	94,9	95,9	95,09	-0,81
-Запасы	261848	256412	-5436	97,92	20,91	21,39	+0,48
-НДС	7464	9117	+1653	122,15	0,6	0,76	+0,16
-ДДЗ	530000	216923	-313077	40,93	42,32	18,10	-24,22
-КДЗ	342796	600077	+257281	175,05	27,37	50,06	+22,69
-ДС	23196	24001	+805	103,47	1,85	2,00	+0,15
-Проч. ОА	35594	33216	-2378	93,31	2,85	2,78	-0,07

Приложение 2

Пассив баланса 2009 –2010 гг.

Показатели	Сумма в руб.			Абсол. отклон., руб.	Темп роста,%	Удельный вес,%		Струк-ра дина-мики
	нач.	кон.				нач.	кон.
2009г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной капитал	16698	16698		0	100	2,04	1,33	-0,71
Нераспределенная прибыль прошлых лет	2572			-2572		0,30		-0,30
Нераспределенная прибыль отчетного года		13606		+13606			1,09	+1,09
Итого	19270	30304		+11034	157,26
Заемные средства
Кр.ср.кред.и заимы	253400	1056388		+802988	416,89	30,95	84,36	+53,41
Кредиторская зад-ть	384752	116274		-268478	30,22	47,00	9,29	-37,31
Доходы буд-х периодов	48442	49296		+854	101,76	5,91	3,94	-1,97
Проч. кр. ср. обязат.	112908			-112908		13,8		-13,8
Итого	799502	1221958		+422456	152,84
Всего пассив	818772	1252262		+433490	152,94	100	100
2010г.
Капитал и резервы (собственный капитал)
Уставной кап-л	16698		16698		100	1,33	1,39	+0,06
Рез.кап-л			2700	+2700			0,22	+0,22
Нераспределенная прибыль прош лет	13606		10906	-2700	80,16	1,08	0,91	-0,17
НП отч.г.			8466	+8466			0,71	+0,71
Итого	30304		38770	+8466	127,94
Заемные средства
Кс.ср. кред. и заимы	1056388		700000	-356388	66,26	84,36	58,4	-25,96
КЗ	116274		369662	+253388	317,92	9,29	30,84	+21,55
ДБП	49296		90216	+40920	183,01	3,94	7,53	+3,59
Итого	1221958		1159878	-62080	94,92
Всего пассив	1252262		1198648	-53614	95,72	100	100

Приложение 3

Динамика показателей, участвующих в определении чистой прибыли

Наиме-нование показателя	За отчет. период, руб.	За аналог. период предыду-щего года, руб.	Абсолют-ное изменен., (+/-), руб.	Темп прирос-та, (+/-), руб.	Соотношение с чистой прибылью, %		Струк-турная динами-ка
					отчетный год	предыду-щий год
Выручка от продажи товаров, продукции, услуг.	19745120	23403378	-3658258	-15,63
Себесто-имость проданных товаров, продукции, услуг, работ.	18886000	22235040	-3349040	-15,06
Валовая прибыль	859120	1168338	-309218	-26,47
Коммерчес-кие расходы	400000	841436	-441436	-52,46
Управленчес-кие расходы	256800	70200	+186600	+265,81
Прибыль от продаж	202320	256702	-54382	-21,18	+2389,79	+1886,68	+503,11
Процент к получению	0	0	0	0
Процент к уплате	0	4200	-4200	0
Сальдо:	0	-4200			0	-30,87	+30,87
Прочие операцион. доходы	8576	11216	-2640	-23,54
Прочие операцион. расходы	122800	200800	-78000	-38,84
Сальдо:	-114224	-189584			-1349,21	-1393,39	+44,17
Внереализа-ционные доходы	0	0	0	0
Внереализа-ционные расходы	75072	42480	+31592	+72,66
Сальдо:	-75072	-43480			-886,75	-319,56	-567,19
Прибыль до налого-облажения	13024	19438	-6414	-33,00
Налог на прибыль	4558	5832	-1274	-21,84	-53,83	-42,86	-10,97
Прибыль от обычной деятельности	8466	13606	-5140	-37,78
Чистая прибыль (нерас-пределеннаяприбыль(убыток)	8466	13606	-5140	-37,78	100	100