Экологическое налогообложение в Российской Федерации: комплексный анализ, актуальные вызовы и перспективы развития в свете мирового опыта

метки: Экологический, Окружать, Налог, Платеж, Система, Https, Федеральный, Принцип

Представьте себе мир, где каждый шаг, каждое действие, оставляющее след на природе, мгновенно отражается на экономическом балансе тех, кто его совершает. Это не утопия, а основополагающая идея экологического налогообложения — механизма, призванного гармонизировать экономический рост с сохранением окружающей среды. С 1 января 2026 года в Российской Федерации произойдет значительное изменение в распределении поступлений от платы за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС): 100% этих средств будут зачисляться в бюджеты субъектов РФ, что станет важным шагом в децентрализации природоохранного финансирования и потенциально усилит региональную ответственность за экологическое благополучие.

Это законодательное нововведение, закрепленное Федеральным законом от 26.12.2024 № 488-ФЗ, подчеркивает актуальность и динамичность темы, требующей глубокого и всестороннего академического анализа. Экологическое налогообложение в России — это сложная, многоуровневая система, находящаяся на стыке экономики, права и природопользования. Она призвана не только пополнять казну, но и, что гораздо важнее, стимулировать предприятия к снижению негативного воздействия на природу, внедрению «зеленых» технологий и рациональному использованию ресурсов. В условиях глобальных климатических изменений, истощения природных ресурсов и роста экологического сознания, эффективность этой системы становится ключевым фактором устойчивого развития страны.

Целью настоящей работы является проведение глубокого и исчерпывающего академического исследования системы экологического налогообложения в Российской Федерации. Мы последовательно проанализируем её теоретические основы, текущее состояние, историческую динамику, проблемы и перспективы развития. Особое внимание будет уделено сравнительному анализу с зарубежным опытом, что позволит выявить лучшие практики и оценить их применимость в российских реалиях. Задачи исследования включают:

• Освещение фундаментальных теоретических концепций, таких как экстерналии, налог Пигу и принцип «загрязнитель платит».
• Детальный обзор правовой природы и структуры экологических платежей в РФ, включая плату за НВОС, экологический и утилизационный сборы, а также другие платежи с экологической компонентой.
• Анализ исторической эволюции системы природоресурсного налогообложения и современных механизмов администрирования, включая концепцию «окрашенных» платежей.
• Сравнительное изучение зарубежного опыта экологического налогообложения в странах ЕС, США и Японии.
• Выявление ключевых проблем и недостатков российской системы, таких как низкая доля в бюджете и неэффективность стимулирующей функции.
• Разработка обоснованных предложений по совершенствованию системы, включая изменения в налоговой базе, ставках, администрировании и роли экологических фондов.

Данное исследование ориентировано на студентов, аспирантов и специалистов в области экономики, права и экологии, предоставляя им структурированный, аргументированный и актуальный на 09.10.2025 материал для глубокого понимания и дальнейшего изучения этой жизненно важной темы.

Система образовательного кредитования в Российской Федерации: ...

... – 2020 – 2025 гг.) Действующая система льготного кредитования является результатом глубокой реформы, проведенной в 2020 году. Основным ... программой поддержки. Классификация образовательных кредитов В современной российской практике сформировались два принципиально разных типа образовательных ... третьего года и до конца льготного периода (включая 9 месяцев после выпуска): Выплачивается 100% от ...

Теоретические и правовые основы экологического налогообложения

В основе любой развитой системы экологического регулирования лежат глубокие экономические и правовые принципы, призванные корректировать рыночные несовершенства и обеспечивать устойчивое развитие. Понимание этих основ критически важно для анализа текущего состояния и перспектив экологического налогообложения в России, поскольку они объясняют, почему такие механизмы вообще необходимы для общества.

Концептуальные основы экологического налогообложения

Представьте себе завод, который производит полезную продукцию, но в процессе выбрасывает в атмосферу загрязняющие вещества. Стоимость этих выбросов — вред здоровью населения, ущерб сельскому хозяйству, деградация экосистем — не входит в производственные издержки завода и, соответственно, не отражается в цене его продукции. Это классический пример отрицательной экстерналии, или внешнего эффекта. Экстерналии возникают, когда деятельность одного экономического субъекта влияет на благосостояние других, не отражаясь в рыночных ценах. Без государственного вмешательства, рынок, руководствуясь только частными издержками, будет производить «слишком много» загрязняющей продукции, поскольку истинная социальная стоимость её производства не учитывается.

Именно для интернализации этих внешних эффектов, то есть для преобразования внешних расходов, которые несёт общество (например, от загрязнения), во внутренние расходы производства, призван так называемый налог Пигу. Разработанный экономистом Артуром Пигу, этот налог представляет собой плату, налагаемую государством на рыночную деятельность, которая порождает отрицательные экстерналии.

Цель налога Пигу не столько в пополнении бюджета, сколько в корректировке рыночной конъюнктуры, чтобы цена товара или услуги отражала полные социальные издержки его производства. Идеальный налог Пигу устанавливается на уровне предельных внешних издержек, что стимулирует производителей к поиску более чистых технологий и снижению загрязнения до социально оптимального уровня, балансируя предельные частные и общественные издержки. В сущности, налог Пигу является прямым воплощением принципа «загрязнитель платит».

Экологическое страхование в Российской Федерации (2025): комплексный ...

... и ее последствия. Важным смежным понятием является экологический вред, который, согласно Федеральному закону от 10.01.2002 № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" (далее — ФЗ № 7-ФЗ), ... определение акцентирует внимание на возможности передачи данного риска страховой компании. Экологическое страхование: определения, принципы и функции Экологическое страхование — это не просто финансовый инструмент, но и ...

Принцип «загрязнитель платит» в российском и международном праве

Принцип «загрязнитель платит» (Polluter Pays Principle, PPP) является одним из краеугольных камней современного экологического права и экономики. Его истоки можно проследить до рекомендации ОЭСР 1972 года, но наиболее широкое признание он получил после закрепления в Декларации Рио-де-Жанейро по окружающей среде и развитию 1992 года. Этот принцип гласит, что тот, кто наносит ущерб окружающей среде, должен нести финансовые издержки по предотвращению, контролю и компенсации этого ущерба. Ведь без этого принципа, бремя восстановления ложится на всё общество, а не на тех, кто получает прибыль от деятельности, наносящей вред.

В российской экологической доктрине данный принцип также занимает центральное место, хотя и может быть интерпретирован несколько шире. Он закреплён в абзаце 7 статьи 3 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» как один из основных принципов охраны окружающей среды: «платность природопользования, возмещение вреда окружающей среде». Это означает, что любое использование природных ресурсов или воздействие на них должно быть платным, а причинённый вред — возмещён.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно обращался к принципу «загрязнитель платит», формируя его правовую трактовку. Например, в Определении от 10.12.2002 № 284-О Суд разъяснил, что этот принцип подразумевает обязательное финансирование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, чья деятельность может привести к загрязнению, мер по его предотвращению и (или) ликвидации. То есть, плата за негативное воздействие рассматривается не просто как штраф, а как необходимый элемент компенсации обществу за использование его экологического ресурса и потенциальный вред. Более того, в Определении от 13.05.2019 № 1197-О Конституционный Суд РФ использовал этот принцип для обоснования применения мер юридической ответственности хозяйствующих субъектов за неизбежный экологический вред, подчёркивая его превентивную и компенсационную функцию. Таким образом, в российском праве принцип «загрязнитель платит» служит не только основой для взимания платежей, но и фундаментом для установления юридической ответственности.

Правовая природа экологических платежей в РФ

Одним из наиболее дискуссионных вопросов в российской практике является правовая природа экологических платежей. В отличие от многих западных стран, где существуют чётко определённые «экологические налоги», в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) прямое понятие «экологический налог» отсутствует. Это создаёт определённую правовую неопределённость и зачастую порождает споры о статусе таких платежей, не позволяя системе быть столь же целостной и прозрачной, как в других юрисдикциях.

Основным инструментом фискального регулирования в сфере природопользования в России является плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).

Согласно действующему законодательству, необходимость такой платы установлена пунктом 1 статьи 16 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды». Однако, несмотря на своё название, Конституционный Суд РФ в вышеупомянутом Определении от 10.12.2002 № 284-О квалифицировал плату за НВОС не как налог, а как фискальный сбор. Этот сбор носит индивидуально-возмездный и компенсационный характер. Это означает, что он взимается с конкретных хозяйствующих субъектов за фактически произведённое ими негативное воздействие, и его целью является возмещение вреда, нанесённого окружающей среде, а также финансирование природоохранных мероприятий.

Экологический менеджмент в контексте устойчивого развития: всесторонний ...

... анализ сущности, эволюции, принципов, ключевых инструментов и стандартизационных основ экологического менеджмента, с акцентом на российскую практику и современные инновационные тенденции. Мы последовательно раскроем генезис ... широкое признание после публикации в 1987 году доклада Всемирной комиссии ООН по окружающей среде и развитию (Комиссия Брундтланд) под названием «Наше общее будущее». Этот ...

Таким образом, плата за НВОС отличается от классического налога, который носит безвозмездный и безвозвратный характер, а его цель — формирование доходной части бюджета без прямой привязки к конкретным услугам или компенсациям. Отсутствие «экологического налога» в НК РФ приводит к тому, что термин «экологическое налогообложение» в России часто используется неофициально, охватывая широкий спектр платёжных обязательств, которые по своей сути являются сборами или платежами за пользование природными ресурсами, но не налогами в строгом смысле этого слова. Эта правовая коллизия является одной из ключевых проблем, требующих решения для формирования более прозрачной и эффективной системы.

Система экологических платежей в Российской Федерации: структура, виды и актуальное состояние

Система экологических платежей в России представляет собой сложный конгломерат различных видов сборов и платежей, правовая природа которых может варьироваться. Эти механизмы призваны не только компенсировать ущерб окружающей среде, но и стимулировать хозяйствующие субъекты к сокращению негативного воздействия. По состоянию на 09.10.2025, система претерпевает ряд важных изменений и находится в процессе адаптации к новым вызовам, что подчёркивает её динамичность и постоянное стремление к совершенствованию.

Классификация и виды экологических платежей

В широком смысле, к экологическим платежам в России можно отнести целый ряд фискальных инструментов. Однако, выделяются три ключевые категории, непосредственно связанные с воздействием на окружающую среду:

1. Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС): Является основным и наиболее значимым платежом, взимаемым за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, а также размещение отходов производства и потребления.
2. Экологический сбор: Ориентирован на стимулирование утилизации товаров и упаковки после их использования.
3. Утилизационный сбор: Взимается за ввозимые или производимые на территории РФ транспортные средства.

Помимо этих прямых экологических платежей, существует ряд других фискальных инструментов, которые, хотя и не называются напрямую экологическими налогами, содержат выраженную экологическую компоненту и косвенно влияют на природопользование и потребление ресурсов. К ним относятся:

• Акцизы на топливо и автомобили: Стимулируют снижение потребления топлива и приобретение более экологичных транспортных средств.
• Транспортный налог: Хотя его основная цель — финансирование дорожной инфраструктуры, он также косвенно влияет на использование автотранспорта.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Является платой за истощение недр и стимулирует рациональное использование природных ресурсов.
• Водный налог: Взимается за пользование водными объектами и направлен на регулирование водопользования.
• Земельный налог: Включает элементы регулирования землепользования.
• Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами: Направлены на регулирование использования биологических ресурсов.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС)

Как уже упоминалось, плата за НВОС является ключевым элементом системы. Она взимается с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за следующие виды негативного воздействия:

Сравнительный анализ моделей медицинского страхования стран Европы: ...

... качества системы Обязательного медицинского страхования (ОМС) в Российской Федерации. Исследование базируется на актуальных (2024–2025 гг.) данных Всемирной организации здравоохранения (ВОЗ), Организации ... Принципы бюджетного финансирования Модель Бевериджа, разработанная в Великобритании в 1948 году, воплощает принципы всеобщего, равного и бесплатного доступа к медицине. Финансирование ...

• Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух стационарными объектами.
• Сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты.
• Размещение отходов производства и потребления.

Важным изменением стало то, что с 1 января 2015 года законодательством Российской Федерации не предусматривается взимание платы за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. НВОС теперь взимается только за выбросы от стационарных объектов. Этот момент часто вызывает вопросы и требует чёткого понимания.

Новый порядок платы за НВОС, включая положения статей 16.1-16.5 Федерального закона от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды», вступил в силу с 1 января 2016 года и был введён Федеральным законом от 21.07.2014 № 219-ФЗ. Эти нормы определяют порядок расчёта, сроки внесения платы, а также ответственность за их несоблюдение. Важно отметить, что в случае отсутствия оформленного в установленном порядке разрешения на выброс, сброс или размещение отходов, вся масса загрязняющих веществ учитывается как сверхлимитная, что влечёт применение повышенных коэффициентов и, соответственно, значительно увеличивает размер платы. Ведь без адекватного контроля и санкций система теряет свою регулятивную силу.

Одним из наиболее динамичных аспектов системы НВОС является изменение порядка распределения поступлений между уровнями бюджетной системы. В период с 2020 по 2025 год доходы от платы за НВОС распределялись между региональными и местными бюджетами в соотношении 40% и 60% соответственно. Это было шагом к увеличению доли местных бюджетов в экологическом финансировании, что должно было стимулировать их к более активной природоохранной деятельности. Однако до 2019 года (в период с 2016 по 2019 год) эти платежи полностью зачислялись в федеральный бюджет, что вызывало критику со стороны регионов.

С 1 января 2026 года вступает в силу кардинальное изменение: Федеральный закон от 26.12.2024 № 488-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации…» предусматривает зачисление платы за негативное воздействие на окружающую среду в бюджет субъекта Российской Федерации в размере 100%. Это решение является важным шагом в сторону децентрализации природоохранного финансирования и может значительно усилить финансовую базу регионов для реализации экологических программ и проектов. Ожидается, что это позволит субъектам РФ более оперативно и целенаправленно использовать средства на решение актуальных экологических проблем на своей территории.

5 стр., 2383 слов

Единый социальный налог (ЕСН): Критический анализ исторического ...

... 2025) Ключевым нововведением в системе администрирования налогов и взносов, существенно повлиявшим на социальные платежи, стало введение с 1 января 2023 года Единого налогового счета (ЕНС) и Единого ... налогового платежа (ЕНП). Порядок уплаты через ЕНС: Все обязательства (налоги, большинство сборов и страховые взносы) ...

Экологический и утилизационный сбор

Помимо НВОС, в российской системе экологических платежей важное место занимают экологический и утилизационный сборы.

Экологический сбор представляет собой неналоговый доход федерального бюджета. Его правовой основой является Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления», статья 24.5 которого прямо классифицирует экологический сбор как неналоговый доход федерального бюджета. Этот сбор обязаны уплачивать юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые производят или импортируют товары и упаковку, подлежащие утилизации после использования. Цель сбора — стимулировать производителей и импортёров к выполнению нормативов утилизации отходов и переходу к экономике замкнутого цикла.

Важно отметить, что с 1 января 2025 года действуют новые ставки экологического сбора, установленные Постановлением Правительства РФ от 1 августа 2024 года № 1041. Эти ставки предусматривают увеличение базовой ставки на 15% относительно предыдущего года, что отражает стремление государства усилить стимулирующую функцию сбора. Как это влияет на бизнес и потребителей? Это вынуждает компании либо инвестировать в переработку, либо нести дополнительные издержки, которые, в конечном итоге, могут быть переложены на конечного потребителя, стимулируя его к выбору более экологичных товаров.

Расчёт суммы экологического сбора производится по следующей формуле:

Сумма экосбора = Ставка экосбора × Масса продукции × Норматив утилизации (%)

Например, для постельного белья, выпущенного в 2023 году, норматив утилизации составляет 10%, а ставка экосбора в 2024 году — 16 304 рубля за тонну. Соответственно, если предприятие произвело 100 тонн постельного белья и не обеспечило его утилизацию самостоятельно, сумма экологического сбора составит 16 304 руб/т × 100 т × 0,10 = 163 040 рублей.

Утилизационный сбор, в свою очередь, распространяется на произведённые или ввозимые в Российскую Федерацию транспортные средства. Его основная цель — обеспечить утилизацию транспортных средств по окончании срока их службы, предотвращая накопление «автомобильного» мусора и минимизируя экологический ущерб. Этот сбор также является важным инструментом для формирования инфраструктуры по переработке отслуживших автомобилей.

В совокупности эти платежи формируют основу российской системы экологического финансирования и регулирования, направленной на комплексное решение природоохранных задач.

Историческая динамика и механизмы администрирования экологических платежей в России

Экологическое налогообложение в России — это не статичная система, а результат длительной эволюции, тесно связанной с политическими и экономическими трансформациями страны. Понимание этой динамики позволяет оценить текущее состояние и предвидеть будущие направления развития.

Эволюция системы: от фондов к бюджетным поступлениям

Начальный этап развития современной налоговой системы Российской Федерации, особенно после распада СССР, характеризовался значительной ролью внебюджетных и целевых бюджетных фондов. В тот период некоторые экологические платежи полностью или частично зачислялись именно в эти фонды, самым известным из которых был Федеральный экологический фонд. Идея заключалась в том, чтобы собираемые средства направлялись непосредственно на природоохранные мероприятия, создавая замкнутый цикл финансирования. Это позволяло оперативно решать наиболее острые экологические проблемы и обеспечивать целевое расходование средств.

Банковское кредитование предпринимательской деятельности в России: ...

... подходов к кредитованию в российской экономике История банковского кредитования предпринимательства в России — это путь, полный крутых поворотов, отражающий все перипетии развития самой ... ростом банковского сектора. Появились сотни коммерческих банков, активно осваивающих новые для России инструменты кредитования. Однако этот период сопровождался высокой инфляцией, нестабильностью законодательства и ...

Однако, система государственных внебюджетных экологических фондов, включая Федеральный экологический фонд Российской Федерации, оказалась недолговечной. С 1 января 2001 года она была упразднена в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2000 № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год». Причины такого решения были комплексными: от проблем с прозрачностью расходования средств и коррупционных рисков до общей тенденции к централизации бюджетных потоков и отказа от внебюджетных фондов. С этого момента экологические платежи стали поступать непосредственно в бюджетную систему, теряя свою изначальную «окраску» и растворяясь в общем котле государственных доходов. Это привело к тому, что природоохранные расходы стали конкурировать с другими статьями бюджета, а прямая связь между источником поступлений и их целевым использованием была нарушена, что существенно снизило эффективность системы.

Актуальные изменения в администрировании и «окрашивание» платежей

Упразднение экологических фондов вызвало долгосрочные дебаты о целевом использовании экологических платежей. Ответом на эти вызовы стало появление с 2022 года механизма «окрашивания» экологических платежей, разработанного Минприроды России и известного как «Усольский закон» (по месту одной из самых крупных экологических катастроф, ставшей катализатором изменений).

Суть этого механизма заключается в том, что определённые виды экологических поступлений должны направляться исключительно на природоохранные мероприятия. Это стало попыткой восстановить принцип целевого использования средств, не возвращаясь к полноценным внебюджетным фондам.

Результаты применения этого механизма уже ощутимы. С 2022 года в федеральный и региональные бюджеты поступило свыше 57 миллиардов рублей «окрашенных» платежей. Из этой суммы 10,8 миллиарда рублей получил федеральный бюджет, а почти 47 миллиардов — бюджеты регионов. Важно отметить, что на федеральном уровне «окрашенные» платежи преимущественно представлены штрафами и исками за нанесённый природе вред, что отражает борьбу с уже совершёнными правонарушениями. На региональном уровне это, как правило, регулярные платежи за негативное воздействие на окружающую среду, что подчёркивает их компенсационную и стимулирующую роль. Эти средства направляются на решение широкого круга экологических проблем. Регионы планируют реализовать около 6000 экологических мероприятий до 2026 года, включая рекультивацию свалок, реабилитацию водных объектов, лесовосстановление и другие проекты, способствующие улучшению экологической обстановки.

Наряду с «окрашиванием» платежей, происходит постоянная актуализация и ужесточение экологического законодательства, влияющего на администрирование платежей. На ближайшее будущее запланированы следующие важные изменения:

Банковское кредитование в современной экономике России: сущность, ...

... частью и мощным инструментом развития. В условиях постоянно меняющихся экономических реалий России, понимание сущности, механизмов, правового регулирования и динамики кредитных отношений становится критически ... эту сферу, с подробным рассмотрением актуальных изменений и макропруденциальных мер Банка России. Не менее важным станет анализ макроэкономического значения кредитования, его динамики и ...

• С 1 января 2025 года вводится новый порядок учёта сведений об отходах, который требует ежемесячного и ежеквартального формирования данных. Это позволит более точно отслеживать объёмы и виды образующихся отходов, что, в свою очередь, повлияет на расчёты экологического сбора и платы за размещение отходов.
• С 1 марта 2025 года начинает действовать новый порядок проведения оценки воздействия на окружающую среду (ОВОС).

  Это изменение призвано повысить эффективность процесса оценки потенциального экологического ущерба от планируемой хозяйственной деятельности, что должно привести к более обоснованным решениям о допуске к реализации проектов и, как следствие, снизить будущие экологические риски и платежи.

• С 1 июля 2025 года устанавливается административная ответственность за непредставление, несвоевременное представление или представление заведомо недостоверной информации в отчёте о выбросах парниковых газов. Это является важным шагом в направлении декарбонизации экономики и соответствует международным обязательствам по борьбе с изменением климата. Введение такой ответственности должно повысить прозрачность и достоверность данных о выбросах, что является необходимым условием для эффективного углеродного регулирования.

Эти изменения свидетельствуют о том, что система экологических платежей и её администрирование в России находятся в активной фазе развития, направленной на повышение прозрачности, эффективности и усиление природоохранной функции.

Зарубежный опыт экологического налогообложения и его применимость для России

Сравнительный анализ систем экологического налогообложения в развитых странах позволяет не только выявить лучшие практики, но и оценить потенциал их адаптации к российским реалиям. Мировой опыт демонстрирует широкий спектр подходов и инструментов, направленных на стимулирование устойчивого развития, и игнорировать его было бы стратегической ошибкой.

Экологические налоги в странах ЕС и ОЭСР

Европейский союз является одним из мировых лидеров в области экологического налогообложения. Большинство стран ЕС активно применяют разнообразные экологические налоги. По определению Европейского агентства по окружающей среде, экологические налоги — это налоги, налоговой базой которых является специфическое негативное воздействие на окружающую среду. В странах ЕС и ОЭСР экологические налоги играют существенную роль в доходной базе бюджетов и понимаются как налоги на хозяйственную деятельность, опасную для окружающей среду. Какую выгоду получает государство от такого подхода?

Масштаб использования таких налогов впечатляет. Например, в 2009 году экологические налоги составляли 2,4% от ВВП в 27 странах ЕС, что свидетельствует об их значимой роли в фискальной политике. В целом по территории ОЭСР экологические налоги составляют в среднем почти 6% от общих налоговых поступлений. Эти цифры подчёркивают не только фискальную, но и регулятивную функцию «зелёных» налогов.

Первое собрание кредиторов в деле о банкротстве: Правовая природа, ...

... и всестороннее изучение правовых и процедурных аспектов первого собрания кредиторов в рамках российского законодательства о банкротстве. Он призван не только обозначить нормативную ... системы. Первые попытки системного регулирования несостоятельности предпринимались ещё в дореволюционной России, однако современное законодательство берёт своё начало с постсоветского периода. Федеральный закон ...

Примеры конкретных стран демонстрируют разнообразие подходов:

• Дания известна своей «зелёной» налоговой системой, где значительную роль играют налог на ресурсы (например, на воду, энергию) и обширный экологический налог, охватывающий широкий спектр загрязняющих веществ и видов воздействия. Это позволяет Дании эффективно сокращать потребление ресурсов и минимизировать негативное воздействие.
• Шведская экологическая налоговая система преимущественно включает налоги на углекислый газ (CO₂), диоксид серы (SO₂) и диоксид азота (NO₂).

  Эти налоги являются прямым инструментом борьбы с выбросами парниковых газов и загрязнителей воздуха, стимулируя промышленность к переходу на более чистые технологии.

Одним из наиболее развитых направлений экологического налогообложения в Европе являются транспортные налоги. В ЕС регистрационный налог и ежегодный налог на оборот автомобилей часто базируются на уровне выбросов CO₂, что создаёт прямую финансовую мотивацию для покупки более экологичных автомобилей.

• В Германии ставки налога на выбросы CO₂ варьируются от 2,00 евро до 4,00 евро за грамм в зависимости от уровня выбросов (начиная с 95 г/км).

  Это означает, что чем выше выбросы автомобиля, тем больше налог, что стимулирует автопроизводителей и потребителей к выбору более экономичных и экологически чистых моделей.

• Во Франции действует так называемый налог «малус», применяемый к автомобилям, выбрасывающим более 118 г CO₂ на километр. Ставки налога значительно возрастают с увеличением выбросов: от 50 до 190 евро для диапазона 113–119 г/км и от 210 до 450 евро для 120–129 г/км. Кроме того, во Франции вводится налог на вес транспортного средства, что является дополнительной мерой для снижения выбросов и поощрения компактных автомобилей.

Также в странах Европы активно применяются налоги на упаковку (например, полиэтиленовые пакеты в Бельгии, Дании, Венгрии, Ирландии), батареи и автомобильные шины, что способствует развитию циркулярной экономики и сокращению объёмов отходов.

Особенности экологического налогообложения в США и Японии

Подходы к «зелёной» политике и экологическому налогообложению различаются за пределами Евросоюза.

• США и Великобритания традиционно фокусируются на положениях «зелёной политики», направленных на развитие новой энергетики и низкоуглеродный экономический рост, часто через субсидии и инвестиции, а не прямые налоги. На федеральном уровне в США налог на выбросы углерода не был принят, что объясняется как мощным лобби углеводородной промышленности, так и особенностями политической системы. Тем не менее, существуют региональные инициативы и локальные налоги на выбросы CO₂ в отдельных штатах и городах, демонстрирующие растущее осознание проблемы на субнациональном уровне.
• Япония, будучи страной с ограниченными природными ресурсами и высокой плотностью населения, также активно использует экологический налог и налог на ресурсы в своей системе экологического налогообложения. Её подход часто сфокусирован на энергоэффективности, сокращении потребления и переработке отходов.

Уроки для России: адаптация зарубежных моделей

Опыт зарубежных стран предоставляет ценные уроки для России. Очевидно, что слепое копирование моделей нецелесообразно в силу различных экономических, правовых и культурных особенностей. Однако, некоторые элементы вполне могут быть адаптированы.

Например, сравнение европейского и американского автопарков показывает, что европейский автопарк отличается большей энергоэффективностью, и выбросы CO₂ от транспорта там в 2–3 раза ниже, чем в США. Это достижение во многом является результатом целенаправленной налоговой политики, включающей налоги на выбросы CO₂ и налог на вес транспортного средства. В России, где транспортный сектор является одним из крупных источников загрязнения, внедрение аналогичных механизмов, привязывающих транспортный налог к экологическим характеристикам автомобиля, могло бы существенно стимулировать обновление автопарка и снижение выбросов.

Активное развитие национальных стратегий и дорожных карт, направленных на повышение производительности ресурсов и развитие циркулярной экономики в странах G20, также является примером, которому Россия может следовать. Это включает в себя не только налоговые стимулы, но и поддержку инноваций, развитие инфраструктуры для переработки и внедрение принципов устойчивого потребления. Внедрение углеродного налога, который активно обсуждается в Европе, также является потенциальным направлением для России, особенно в свете международных климатических обязательств. Однако, для успешной адаптации этих моделей необходимо провести тщательный анализ их потенциального влияния на российскую экономику, социальную сферу и конкурентоспособность отечественных производителей.

Проблемы и перспективы совершенствования системы экологического налогообложения в России

Несмотря на определённые успехи и стремление к совершенствованию, существующая система экологических платежей в России сталкивается с рядом фундаментальных проблем, которые снижают её эффективность и тормозят переход к устойчивому развитию. Критический анализ этих проблем является отправной точкой для разработки обоснованных предложений по реформированию.

Неэффективность и низкая стимулирующая функция

Одной из наиболее острых проблем является низкая доля экологических платежей в доходной части бюджета Российской Федерации. В 2022 году, по официальным данным, доля экологических платежей в федеральном бюджете составляла всего 2,85%, а в консолидированных бюджетах субъектов РФ — 2,02%. Эти цифры выглядят крайне скромно на фоне показателей стран ОЭСР, где экологические налоги в среднем составляют почти 6% от общих налоговых поступлений, а в некоторых странах ЕС – до 5,7% от ВВП (например, в Дании).

Такая низкая доля прямо свидетельствует о том, что система скорее «поощряет» деятельность по эксплуатации природных ресурсов и загрязнению, нежели активно противодействует ей, что, в конечном счёте, увеличивает экологический долг перед будущими поколениями.

Следствием этого является недостаточное финансирование природоохранных мероприятий. Удельный вес расходов на охрану окружающей среды в ВВП России значительно отстаёт от показателей лидирующих стран. В 2022 году расходы на охрану окружающей среды в России составляли 0,8-0,9% от ВВП. Это примерно вдвое меньше, чем в странах Евросоюза и США (по данным 2014 года), хотя с 2016 года наблюдается общий рост расходов. Однако, несмотря на этот рост, абсолютные объёмы финансирования остаются недостаточными для решения накопившихся экологических проблем.

Низкие ставки платы за негативное воздействие и, как следствие, относительно небольшие суммы платежей для многих предприятий, приводят к тому, что текущая система неэффективна в стимулировании инвестиций в экотехнологии. Для многих компаний оказывается экономически выгоднее уплатить существующие платежи, нежели вкладываться в дорогостоящие проекты по модернизации производства, внедрению наилучших доступных технологий (НДТ) или строительству очистных сооружений. Иными словами, экологические издержки не интернализируются в полной мере, и предприятия не ощущают достаточного финансового давления для изменения своей производственной модели. Это противоречит самой идее налога Пигу и принципу «загрязнитель платит».

Законодательные пробелы и вопросы администрирования

Ещё одной системной проблемой является отсутствие прямого понятия «экологический налог» в Налоговом кодексе РФ. Это приводит к тому, что фискальное регулирование природопользования осуществляется через косвенные платежи и сборы, что создаёт правовую неопределённость, усложняет администрирование и снижает прозрачность системы. Плата за НВОС, являясь фискальным сбором, а не налогом, не интегрирована в единую налоговую систему, что затрудняет её эффективное применение и контроль.

Дискуссии о необходимости введения полноценного экологического налога ведутся давно. Так, Минфин России в 2018 году предлагал дополнить Налоговый кодекс РФ новым экологическим налогом, который заменил бы плату за НВОС. Однако этот проект до сих пор не реализован. Важную роль в этом сыграла Счетная палата РФ, которая в 2021 году рекомендовала отложить включение экологических неналоговых платежей в Налоговый кодекс РФ до их модификации и завершения реформы системы расширенной ответственности производителей и импортёров (РОП).

Эта рекомендация подчёркивает сложность вопроса и необходимость комплексного подхода к реформированию.

Предложения по совершенствованию системы

Для преодоления существующих проблем и повышения эффективности системы экологического налогообложения в России необходимо принять ряд комплексных мер:

Конкретные предложения по изменению ставок и введению новых налогов:

1. Увеличение налогов, связанных с природопользованием: Предлагается изменить пропорции в пользу существенного увеличения ставок за негативное воздействие на окружающую среду. Принцип «кто больше загрязняет экологию, тот платит налог в десять раз больше» должен быть закреплён законодательно и активно применяться. Это создаст мощный стимул для предприятий к сокращению выбросов и сбросов, а также к минимизации образования отходов.
2. Введение новых экологических налогов: Целесообразно рассмотреть внедрение специализированных налогов, таких как:
   • Налог на мусор (бытовые и промышленные отходы): Стимулировал бы снижение объёмов образования отходов, их раздельный сбор и переработку.
   • Углеродный налог: С учётом международных тенденций и климатических обязательств, введение налога на выбросы парниковых газов стало бы значительным шагом к декарбонизации экономики и развитию низкоуглеродных технологий.

Стимулирующие меры для бизнеса:

Параллельно с ужесточением фискального бремени для загрязнителей, необходимо внедрять мощные стимулирующие механизмы для предприятий, инвестирующих в «зелёные» технологии:

1. Право свободной амортизации оборудования, использующего наилучшие доступные технологии (НДТ): Предоставление возможности ускоренной амортизации экологически эффективного оборудования позволит предприятиям быстрее возвращать инвестиции и обновить производственные фонды.
2. Снижение ставки НДС на товары из вторичного сырья: Эта мера стимулировала бы развитие перерабатывающей промышленности и способствовала бы формированию циркулярной экономики, делая продукцию из вторсырья более конкурентоспособной.
3. Преференции и субсидии: Разработка программ государственной поддержки для компаний, внедряющих экологически чистые производства, например, через льготные кредиты или гранты.

Роль экологических фондов:

История показывает, что целевое использование экологических платежей наиболее эффективно при наличии специализированных фондов.

1. Восстановление системы экологических фондов: Необходимо пересмотреть целесообразность полного отказа от внебюджетных экологических фондов. Возможно, создание новой, прозрачной и строго контролируемой системы фондов (например, на региональном уровне, учитывая планируемое 100% зачисление НВОС в региональные бюджеты с 2026 года) позволит более эффективно аккумулировать и направлять средства на природоохранные проекты. Историческая система внебюджетных государственных экологических фондов, упразднённая с 1 января 2001 года, хоть и имела свои недостатки, но демонстрировала саму идею целевого финансирования.
2. Развитие новых механизмов фондирования: Создание Фонда поддержки и развития экологических инициатив «КОМПАС» в 2022 году как первого национального экологического фонда является позитивным шагом. Его задача — объединять экологические проекты и служить связующим звеном между общественными инициативами и законодательством. Необходимо усилить роль таких фондов в решении неотложных задач по охране природы и восстановлению потерь, обеспечив прозрачность их деятельности и подотчётность.

Реформирование системы экологического налогообложения в России требует комплексного и стратегического подхода, сочетающего ужесточение требований к загрязнителям с мощными стимулами для экологически ответственного бизнеса и эффективными механизмами целевого финансирования природоохранных мероприятий.

Заключение

Система экологического налогообложения в Российской Федерации находится на критически важном этапе своего развития. Проведённый анализ выявил как фундаментальные теоретические основы, лежащие в её фундаменте, так и сложную, постоянно меняющуюся структуру практического применения. Мы увидели, что принцип «загрязнитель платит» и концепция налога Пигу являются путеводными звёздами, призванными интернализировать внешние экологические издержки и стимулировать экономику к устойчивому развитию. Однако между этими высокими целями и текущей реальностью лежит значительный разрыв, требующий немедленного внимания и решительных действий.

Ключевые выводы исследования сводятся к следующему:

1. Правовая неопределённость: Отсутствие прямого понятия «экологический налог» в Налоговом кодексе РФ создаёт правовую коллизию, квалифицируя основные платежи как фискальные сборы, что снижает их системность и ограничивает интеграцию в общую налоговую систему.
2. Недостаточная эффективность: Низкая доля экологических платежей в доходной части бюджета и отставание по расходам на охрану окружающей среды от развитых стран свидетельствуют о слабой стимулирующей функции существующей системы. Предприятиям часто выгоднее заплатить, чем инвестировать в дорогостоящие экотехнологии.
3. Динамика администрирования: Несмотря на проблемы, система активно развивается. Исторический переход от внебюджетных фондов к прямым бюджетным поступлениям, а затем появление механизма «окрашивания» платежей и децентрализация НВОС (100% в бюджеты субъектов РФ с 2026 года) демонстрируют стремление к повышению целевого использования средств и региональной ответственности.
4. Ценность зарубежного опыта: Детальный анализ систем ЕС, США и Японии показывает, что целенаправленные экологические налоги (углеродные, транспортные, на упаковку) играют значительную роль в стимулировании «зелёного» перехода. Европейский опыт энергоэффективности автопарка, обусловленный налоговой политикой, является наглядным примером для России.

Для того чтобы система экологического налогообложения в России стала по-настоящему эффективным инструментом устойчивого развития, необходима комплексная дорожная карта преобразований:

• Реформа законодательства: Рассмотрение возможности интеграции понятия «экологический налог» в Налоговый кодекс РФ, унификация и гармонизация нормативно-правовой базы.
• Повышение ставок и расширение базы: Значительное увеличение ставок за негативное воздействие, а также введение новых налогов (углеродный налог, налог на отходы), основанных на принципе «загрязнитель платит» с прогрессивной шкалой.
• Стимулирующие меры: Разработка мощных экономических стимулов для бизнеса, инвестирующего в НДТ: налоговые льготы, ускоренная амортизация, снижение НДС на продукцию из вторсырья.
• Усиление роли экологических фондов: Создание прозрачной и контролируемой системы целевых экологических фондов на региональном уровне, которые будут аккумулировать и направлять средства исключительно на природоохранные мероприятия, усиливая принцип «окрашивания» платежей.
• Имплементация передового зарубежного опыта: Адаптация успешных зарубежных моделей, таких как налоги на выбросы CO₂ для транспорта, с учётом специфики российской экономики и социальной сферы.

Перспективы дальнейших исследований заключаются в углублённом анализе социально-экономических последствий предлагаемых реформ, разработке детальных сценариев внедрения углеродного налога в России, а также изучении влияния экологического налогообложения на конкурентоспособность отечественных предприятий на мировом рынке. Только через последовательное и системное совершенствование своей экологической фискальной политики Россия сможет обеспечить не только экономический рост, но и сохранить своё природное достояние для будущих поколений.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации от 25.12.1993 (с изм. от 30.12.2008).
2. Водный кодекс РФ от 03.06.2006 № 74-ФЗ (с изм. от 14.07.2008).
3. Земельный кодекс РФ от 25.10.2001 № 136-ФЗ (с изм. на 10.09.2010).
4. Лесной кодекс РФ от 29.01.1997 № 22-ФЗ (с изм. на 22.07.2010).
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изм. от 01.07.2010).
6. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 01.08.2010.
7. Федеральный закон от 10.01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды» (по состоянию на 01.01.2010) // Собрание законодательства РФ. 2002.
8. Федеральный закон от 14.03.1995 № 33-ФЗ «Об особо охраняемых природных территориях» // Собрание законодательства РФ. 1995.
9. Федеральный закон от 23.02.1995 № 26-ФЗ «О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах» (с изм. от 27.12.2009) // Собрание законодательства РФ. 1995.
10. Федеральный закон от 23.11.1995 № 174-ФЗ «Об экологической экспертизе» (с изм. от 31.12.2005) // Собрание законодательства РФ. 1995.
11. Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (с изм. от 30.12.2008) // Собрание законодательства РФ. 1998.
12. Федеральный закон от 04.05.1999 № 96-ФЗ «Об охране атмосферного воздуха» (с изм. от 31.12.2005) // Собрание законодательства РФ. 1999.
13. Федеральный закон от 08.08.2001 № 126-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2001.
14. Федеральный закон от 30.11.1995 № 187-ФЗ «О континентальном шельфе Российской Федерации» (в ред. от 22.08.2004 № 122-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1995.
15. Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» (с изм. от 26.07.2010) // Собрание законодательства РФ. 1992.
16. Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю» (с изм. от 26.06.2007) // Собрание законодательства РФ. 1991.
17. Постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 881 «О порядке утверждения нормативов допустимого воздействия на водные объекты» // Собрание законодательства РФ. 2006.
18. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 469 «О порядке утверждения нормативов допустимых сбросов веществ и микроорганизмов в водные объекты для водопользователей» // Собрание законодательства РФ. 2007.
19. Постановление Правительства РФ от 28.08.1992 № 632 «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» (с изм. Верховного Суда РФ от 12.02.2003 № ГКПИ 03-49) // Собрание законодательства РФ. 1992.
20. Постановление Правительства РФ от 12.07.2003 № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления» // Собрание законодательства РФ. 2003.
21. Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 07.01.1988 «О коренной перестройке дела охраны природы в стране» // Собрание законодательства РФ. 1988.
22. Постановление Совета Министров РСФСР от 09.01.1991 «Об утверждении на 1991 год нормативов платы за выбросы загрязняющих веществ в природную среду и порядка их применения» // Собрание законодательства РФ. 1991.
23. Постановление Правительства РФ от 31.12.1995 № 1310 «О взимании платы за сброс сточных вод и загрязняющих веществ в системы канализации населенных пунктов» // Собрание законодательства РФ. 1995.
24. Постановление Правительства РФ от 11.10.2001 № 721 «О ликвидации Федерального экологического фонда Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2001.
25. Постановление Правительства Москвы от 14.10.2008 № 946-ПП «Об актуализации мероприятий Целевой среднесрочной экологической программы города Москвы на 2006-2008 гг. с разработкой мероприятий до 2010 года» (с изм. от 03.03.2009, 25.08.2009, 29.12.2009, 12.10.2010) // Собрание законодательства РФ. 2010.
26. Постановление Правительства Москвы от 04.10.2005 № 760-ПП «Об Экологической доктрине города Москвы» // Собрание законодательства РФ. 2005.
27. Положение, утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 29.06.1992 № 442 «О федеральном экологическом фонде Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 1992.
28. Инструктивно-методические указания по взиманию платы за загрязнение окружающей природной среды (утв. Минприроды РФ 26.01.1993, с изм. и доп. от 15.02.2000) // Собрание законодательства РФ. 1993.
29. Распоряжение Правительства РФ от 31.08.2002 № 1225-р «Об утверждении Экологической доктрины РФ» // Собрание законодательства РФ. 2002.
30. Егорова, Е.Н. Исследование налоговых систем стран Западной Европы, Польши и России / Е.Н. Егорова. М.: ЦЭМИ РАН, 1999.
31. Вечканов, Г.С. Государственное регулирование внешних эффектов / Г.С. Вечканов. М.: Микроэкономика, 2002.
32. Голуб, А. Проблемы изъятия рентных доходов / А. Голуб, А. Маркандия, Е. Струкова. М., 2006.
33. Ильичева, Е.В. Экономика природопользования: Система экологических фондов России / Е.В. Ильичева. М., 2007.
34. Краснопольский, Б.Х. Американский опыт в правовом обеспечении управления экологической безопасностью / Б.Х. Краснопольский. М., 2007.
35. Крутышев, А.В. Экологические фонды: проблемы и решения // Журнал российского права. 2001.
36. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения / И.А. Майбуров. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
37. Маковик, Р.С. Экологическое право РФ. Определения, схемы, комментарии. Учебное пособие / Р.С. Маковик. М., 2000.
38. Петров, В.В. Экологическое право России: учебник / В.В. Петров. М.: Бек, 1995.
39. Тимонина, И. Использование экономических инструментов в экологическом регулировании: опыт Японии // Право и безопасность. 2006. № 3-4 (20-21).
40. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл. авторов; под общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002.
41. Ялбуганов, А.А. О природоресурсных платежах / А.А. Ялбуганов. М., 2002.
42. Ялбуганов, А.А. Правовое регулирование природоресурсных платежей: схемы, таблицы, анализ судебно-арбитражной практики.
43. Environmental taxes: recent developments in tools for integration // Environmental issues series. 2000. № 18. С. 119–124.
44. Гиряева, В.Н. Экологические платежи Германии // Экологическое право. 2002. №5.
45. Додонов, В.Н. Финансовое и банковское право: Словарь-справочник / В.Н. Додонов и др. М., 1997.
46. Кураков, Л. Экономика и право: словарь-справочник. 2006.
47. Майбуров, И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистров, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
48. Яндекс. Словари. Экономика и финансы, 2000.
49. m_th_z.b.keudebaev_24.pdf // Российская государственная библиотека. URL: https://search.rsl.ru/ru/record/01009941926
50. «Об оздоровлении экологической обстановки в Российской Федерации». URL: #ixzz14990wg8d
51. «Альтернативные источники энергии на предприятиях отрасли». URL: .htm
52. «Принцип «Загрязнитель платит»: правовые аспекты» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsip-zagryaznitel-platit-pravovye-aspekty
53. «Загрязнитель платит» // Гриниум Ноосфера. URL: https://greenium.ru/articles/zagryaznitel-platit/
54. «Правовая природа природоресурсных платежей. Налог Пигу» // Studbooks.net. URL: https://studbooks.net/830114/ekonomika/pravovaya_priroda_prirodoresursnyh_platezhey_nalog_pigu
55. «Эволюция системы экологических налогов, сборов и платежей в Российской Федерации» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-sistemy-ekologicheskih-nalogov-sborov-i-platezhey-v-rossiyskoy-federatsii
56. «Принцип «загрязнитель платит»: история, интерпретации, имплементация в отечественное законодательство» // Юридическая консультация по вопросам миграции. URL: https://advokats-msk.ru/poleznoe/printsip-zagryaznitel-platit-istoriya-interpretatsii-implementatsiya-v-otechestvennoe-zakonodatelstvo/
57. «Платежи за пользование природными ресурсами: экономико-исторический» // Ярославский педагогический вестник. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/platezhi-za-polzovanie-prirodnymi-resursami-ekonomiko-istoricheskiy
58. «Экологические налоги» // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%AD%D0%BA%D0%BE%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8%D1%87%D0%B5%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%B5_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%B8
59. «Налог Пигу» // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9D%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3_%D0%9F%D0%B8%D0%B3%D1%83
60. «Признание расходов на платежи за негативное воздействие на окружающую среду: вопросы правоприменения» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/priznanie-rashodov-na-platezhi-za-negativnoe-vozdeystvie-na-okruzhayuschuyu-sredu-voprosy-pravoprimeneniya
61. «Пути развития налогового стимулирования экологизации бизнеса в России» // Nota Bene. URL: https://nota-bene.org/articles/58580
62. «Экологические налоги: опыт зарубежных стран» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekologicheskie-nalogi-opyt-zarubezhnyh-stran
63. «Роль экологических фондов в обеспечении компромисса между национальной экономикой и окружающей средой» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-ekologicheskih-fondov-v-obespechenii-kompromissa-mezhdu-natsionalnoy-ekonomikoy-i-okruzhayuschey-sredoy
64. «экологическое налогообложение как инструмент инвестирования в экоинновации» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekologicheskoe-nalogooblozhenie-kak-instrument-investirovaniya-v-ekoinnovatsii
65. «Налог Пигу — что это такое простыми словами» // InvestFuture. URL: https://investfuture.ru/glossary/nalog-pigu
66. «Налоги Пигу» // Studref.com. URL: https://studref.com/348255/ekonomika/nalogi_pigu
67. «Развитие экологического налогообложения в российской Федерации» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/razvitie-ekologicheskogo-nalogooblozheniya-v-rossiyskoy-federatsii
68. Юмаев, М.М. Особенности зарубежной налоговой политики в связи с развитием зелёных технологий // Nota Bene. 2024. URL: https://nota-bene.org/articles/63974
69. «Влияние эффективности экологического налогообложения на экономический рост» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-effektivnosti-ekologicheskogo-nalogooblozheniya-na-ekonomicheskiy-rost
70. «Эволюция системы экологических налогов, сборов и платежей в Российской Федерации» // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/evolyutsiya-sistemy-ekologicheskih-nalogov-sborov-i-platezhey-v-rossiyskoy-federatsii
71. «инструменты регулирования экстерналий» // Воронежский государственный университет. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/instrumenty-regulirovaniya-eksternaliy
72. «Экологические налоги, сборы и платежи: теория и практика» // WECOOP. URL: https://wecoop.eu/sites/default/files/2021-04/Eco%20taxes%20for%20Eastern%20Partner%20countries_RUS_final_0.pdf
73. «Главный принцип экологического законодательства — загрязнитель платит» // Щеглов и партнеры. URL: https://sheglov.ru/articles/glavnyy-printsip-ekologicheskogo-zakonodatelstva-zagryaznitel-platit/
74. «Экологические фонды: задачи, принципы, особенности» // Ecodel.ru. URL: https://ecodel.ru/articles/ekologicheskie-fondy-zadachi-printsipy-osobennosti/
75. «Экологический сбор в 2025-2026 года: ставки, кто платит» // Главкнига.ру. URL: https://glavkniga.ru/elver/2791
76. «Экологический налог — новая глава Налогового кодекса Российской Федерации» // Налог-Налог.ру. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovye_novosti/ekologicheskij_nalog_novaya_glava_nalogovogo_kodeksa_rossijskoj_federacii/
77. «Экологические платежи: в каких случаях их нужно платить?» // Пепеляев Групп. URL: https://pgp.ru/analytics/articles/ekologicheskie-platezhi-v-kakikh-sluchayakh-ikh-nuzhno-platit/
78. «Экологические налоги (платежи) в зарубежных странах» // Отходы.Ру. URL: https://www.othodov.net/article/ekologicheskie-nalogi-platezhi-v-zarubezhnykh-stranakh.html
79. «Налог на экологию (экологический сбор) в 2025 году» // Контур.Экстерн. URL: https://www.b-kontur.ru/en/articles/3241
80. «Экологические платежи: Плата за негативное воздействие на окружающую среду» // Ecodel.ru. URL: https://ecors.ru/eko-platezhi/
81. «Перспективы экологизации налогообложения в Российской Федерации» // Nota Bene. URL: https://nota-bene.org/articles/58580
82. «Экологический сбор: изменения в 2025 году» // EcoStandard Group. URL: https://ecostandardgroup.ru/blog/ekologicheskij-sbor-izmeneniya-v-2025-godu/
83. «Загрязнитель платит» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=PKSO&n=42416
84. «История развития экологического налогообложения в России и за рубежом» // Elibrary.ru. 2021. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=50074251
85. «Правила взимания экологического сбора изменятся с 1 января 2025 года» // Garant.ru. 2024. URL: https://www.garant.ru/news/1684347/
86. «Счетная палата призвала пока не включать экологические платежи в Налоговый кодекс» // Ведомости. 2021. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2021/08/26/883556-schetnaya-palata-prizvala
87. «Экологическое законодательство: главные изменения в 2025 году» // EcoStandard.journal. URL: https://ecostandardgroup.ru/journal/eko-zakonodatelstvo-2025-novoe/
88. «Статья 16. Плата за негативное воздействие на окружающую среду» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34827/a9d555c830b06bcf129c5476a605f6e6aa8ee650/
89. «Статья 16.4. Порядок и сроки внесения платы за негативное воздействие на окружающую среду» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34827/8381dd27df81559ed5b07248100f91ce07ed4704/
90. «Экологические платежи» // Экология производства. URL: https://www.ecology-production.ru/info/ekologicheskie-platezhi/
91. «Как фонды защиты природы помогают сохранить нашу планету» // Nature-Fund.ru. URL: https://nature-fund.ru/kak-fondy-zashchity-prirody-pomogayut-sohranit-nashu-planetu/
92. «О фонде» // Фонд защиты окружающей среды. URL: https://ecofund.org/o-fonde/
93. «Первый национальный экологический фонд создали в России» // Министерство природных ресурсов и экологии РФ. URL: https://www.mnr.gov.ru/press_center/news/pervyy_natsionalnyy_ekologicheskiy_fond_sozdali_v_rossii/
94. «Как платить экологические налоги: ставки, тарифы, расчет» // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/26274-ekologicheskie-nalogi
95. «Какие бывают экологические платежи и в чем их различия?» // Гриниум Ноосфера. URL: https://greenium.ru/articles/kakie-byvayut-ekologicheskie-platezhi-i-v-chem-ikh-razlichiya/
96. «С 2022 года бюджеты получили более 57 миллиардов рублей окрашенных платежей» // Министерство природных ресурсов и экологии РФ. URL: https://www.mnr.gov.ru/press_center/news/s_2022_goda_byudzhety_poluchili_bolee_57_milliardov_rubley_okrashennykh_platezhey/
97. «Свыше 57 миллиардов рублей окрашенных платежей поступило в бюджеты страны за два года» // Зеленая Россия. URL: https://greenrussia.ru/svyshe-57-milliardov-rublej-okrashennyh-platezhej-postupilo-v-byudzhety-strany-za-dva-goda/
98. «Плата за негативное воздействие на окружающую среду будет поступать в областной и местный бюджеты» // Ecours.ru. URL: http://ecours.ru/news/plata_za_negativnoe_vozdeystvie_na_okruzhayuschuyu_sredu_budet_postupat_v_oblastnoy_i_mestnyy_byudzhety
99. «Регионы получат право на зачисление в свои бюджеты 100% платы за негативное воздействие на экологию» // Ecours.ru. URL: http://ecours.ru/news/regiony_poluchat_pravo_na_zachislenie_v_svoi_byudzhety_100_platy_za_negativnoe_vozdeystvie_na_ekologiyu