Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (счет 76): методология, проблемы и совершенствование управления в условиях современной экономики РФ

метки: Задолженность, Дебиторский, Дебитор, Комментарий, Предприятие, Рубль, Бухгалтерский, Анализ

По данным Росстата, кредиторская задолженность российских компаний впервые превысила 100 трлн рублей, достигнув 103 трлн рублей к 1 августа 2023 года, увеличившись на 16% с начала года. В то же время дебиторская задолженность бизнеса за тот же период выросла на 14,4% до 99,078 трлн рублей. Эти ошеломляющие цифры ярко иллюстрируют масштаб и актуальность проблемы управления оборотными средствами в современной российской экономике, подчеркивая необходимость немедленного внедрения эффективных стратегий по контролю за финансовыми потоками.

Введение

В условиях перманентной экономической турбулентности, усиленной геополитической напряженностью и санкционным давлением, эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью становится не просто важным, а критически значимым фактором выживания и устойчивого развития любого предприятия в Российской Федерации; ведь рост объемов долгов, наблюдаемый в период с 2023 по 2025 годы, как в дебиторской, так и в кредиторской сферах, неизбежно порождает кассовые разрывы, снижает ликвидность и увеличивает риски банкротства. Данное исследование ставит своей целью дать всестороннее и глубокое понимание организации и методологии бухгалтерского учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, акцентируя внимание на субсчетах, открываемых к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Мы не только рассмотрим теоретические основы и правовое регулирование, но и проведем детальный анализ проблем управления дебиторской и кредиторской задолженностью, а также предложим конкретные пути их совершенствования. Задачи исследования включают: анализ нормативно-правовой базы, подробное описание субсчетов счета 76 с типовыми проводками, выявление ключевых проблем управления долгами с опорой на актуальную статистику, а также разработку эффективных методов и стратегий для оптимизации этих процессов. Только комплексный подход к этой сложной и многогранной теме позволит предприятиям укрепить свою финансовую устойчивость и адаптироваться к вызовам современной экономики, трансформируя вызовы в возможности роста.

Теоретические основы и правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности

На первый взгляд, термины "дебиторская" и "кредиторская задолженность" кажутся простыми. Однако за ними скрывается сложная система финансовых взаимоотношений, регулируемая строгими нормами права и бухгалтерского учета, которая требует глубокого понимания для эффективного управления.

Эффективность и совершенствование системы взыскания налоговой ...

... своим налоговым статусом. Формы и методы принудительного взыскания налоговой задолженности Взыскание налоговой задолженности – это сложный, многоступенчатый процесс, который требует от ... налоговым законодательством Российской Федерации, ключевые понятия, формирующие представление о налоговой задолженности, включают: Налоговая обязанность – это установленная законом обязанность налогоплательщика ...

Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности

В основе любой хозяйственной деятельности лежит обмен ценностями, который зачастую не происходит мгновенно. Именно здесь и возникает феномен задолженности. Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, которые контрагенты (покупатели, заказчики, прочие должники) обязаны погасить перед компанией. Это фактически "замороженные" в обороте средства, которые уже вложены в производство или услуги, но еще не вернулись в денежной форме. Она относится к оборотным активам предприятия, поскольку в нормальном цикле деятельности ожидается ее погашение в течение операционного цикла или 12 месяцев. Типичные причины ее образования заключаются в несовпадении момента возникновения обязательства (например, отгрузка товара) и момента его исполнения (получение оплаты).

С другой стороны, кредиторская задолженность – это обязательства самой организации перед сторонними лицами: поставщиками, подрядчиками, персоналом, государственными органами, банками. Это средства, которые компания должна другим, и они представляют собой источник финансирования ее деятельности, однако требуют своевременного погашения во избежание штрафов и ухудшения репутации. Кредиторская задолженность является частью краткосрочных или долгосрочных обязательств в зависимости от срока ее погашения.

Нормативно-правовая база учета и управления

Система учета и управления задолженностью в России базируется на прочном фундаменте законодательства, который постоянно обновляется и совершенствуется. В центре этой системы находится Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Этот закон является краеугольным камнем, устанавливающим единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех организаций на территории РФ. Он определяет основные принципы, объекты учета, обязанности экономических субъектов и требования к первичным учетным документам, без которых невозможно корректное отражение любой задолженности.

Особое место в регулировании задолженности занимает Гражданский кодекс РФ (ГК РФ). Он не только определяет дебиторскую задолженность как имущественное право (статья 128 ГК РФ), что позволяет рассматривать ее как объект гражданского оборота, но и подробно регламентирует институт исковой давности (статьи 195, 196, 200, 202, 203, 204, 205 ГК РФ).

Согласно статье 196 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Для обязательств с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании этого срока. Важно отметить, что срок исковой давности не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства. ГК РФ также предусматривает условия приостановления (например, при обстоятельствах непреодолимой силы или моратория) и прерывания (при совершении должником действий, свидетельствующих о признании долга, таких как подписание акта сверки) течения срока исковой давности. Истечение срока исковой давности по основному требованию влечет за собой истечение срока исковой давности и по дополнительным требованиям (неустойка, залог, поручительство).

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой ...

... рассмотреть правовые, бухгалтерские и налоговые аспекты списания кредиторской задолженности с истёкшим сроком исковой давности в Российской Федерации. Мы последовательно пройдём путь ... основания прекращения обязательств Хотя истечение срока исковой давности является одним из наиболее распространённых оснований для списания кредиторской задолженности, Гражданский кодекс РФ предусматривает и ...

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) играет ключевую роль в аспектах налогообложения дебиторской задолженности. В частности, подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ регулирует вопросы включения безнадежной дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов, что позволяет уменьшить налогооблагаемую базу при выполнении определенных условий. Статья 266 НК РФ предоставляет организациям право создавать резервы по сомнительным долгам, что является важным инструментом для управления налоговыми рисками и обеспечения финансовой устойчивости.

Важным инструментом для детализации учета являются Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утверждаемые Министерством финансов РФ. Например, ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" устанавливает особенности формирования информации о расходах, связанных с полученными займами и кредитами, что напрямую влияет на учет кредиторской задолженности. Эти положения дополняют и конкретизируют общие требования ФЗ № 402-ФЗ.

Наконец, практическую основу для организации учета предоставляет Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Именно она устанавливает структуру счетов и субсчетов, включая счет 76, и определяет корреспонденцию между ними, что позволяет стандартизировать и унифицировать бухгалтерские записи.

Совокупность этих нормативно-правовых актов формирует сложную, но логичную систему, которая призвана обеспечить прозрачность, достоверность и своевременность отражения всех видов задолженности в бухгалтерском учете, что является основой для принятия эффективных управленческих решений.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами": субсчета и их роль в детализированном учете

Бухгалтерский учет — это язык бизнеса, а План счетов — его азбука. Среди множества счетов особое место занимает счет 76, который служит своего рода "резервуаром" для тех расчетов, что не нашли своего прямого отражения на других, более специализированных счетах.

Общая характеристика счета 76 и принципы его использования

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — это универсальный инструмент, предназначенный для обобщения информации обо всех расчетах с дебиторами и кредиторами, которые по своим характеристикам не подпадают под описание счетов 60-75. Это могут быть самые разнообразные операции: от страховых платежей до судебных претензий и невостребованных зарплат.

Бухгалтерский учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ...

... действовавший нулевой тариф для выплат сверх базы был отменен. Организация аналитического учета расчетов по счету 69 Для обеспечения методологической корректности и возможности формирования отчетности (РСВ для ... течение 3 рабочих дней направить в СФР недостающие сведения, необходимые для расчета пособия (например, сведения о стаже, периодах работы, величине среднего заработка). СФР, получив эти ...

Природа счета 76 уникальна: он является активно-пассивным. Это означает, что его сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым, в зависимости от характера операции и текущего состояния расчетов:

• Дебетовое сальдо по счету 76 указывает на наличие дебиторской задолженности перед организацией, то есть кто-то должен компании.
• Кредитовое сальдо, напротив, свидетельствует о кредиторской задолженности самой организации, то есть компания должна кому-либо.

Принцип использования прост:

• По дебету счета 76 отражается:
  • Возникновение новой дебиторской задолженности (например, предъявление претензии).
  • Погашение кредиторской задолженности (например, выплата депонированной зарплаты).
• По кредиту счета 76 отражается:
  • Возникновение новой кредиторской задолженности (например, начисление страховых взносов).
  • Погашение дебиторской задолженности (например, получение страхового возмещения).

Такая гибкость делает счет 76 незаменимым для учета нетипичных или нерегулярных операций, обеспечивая полноту и достоверность финансовой информации.

Детальный обзор субсчетов к счету 76

Для обеспечения детализации и аналитического учета Планом счетов предусмотрена возможность открытия различных субсчетов к счету 76. Рассмотрим основные из них:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Этот субсчет предназначен для учета всех видов страхования, где организация выступает страхователем, за исключением обязательного социального и медицинского страхования, которые учитываются на других счетах.

• Виды страхования: включает добровольное медицинское страхование (ДМС) для сотрудников, страхование от несчастных случаев, страхование жизни, страхование дополнительной пенсии. Также сюда относится страхование имущества предприятия – транспортных средств, грузов, основных средств, незавершенного капитального строительства, нематериальных активов.
• Особенности учета: По кредиту этого субсчета накапливаются суммы начисленных страховых платежей, а по дебету – их оплата или получение страховых возмещений.
• Аналитический учет ведется по каждому страховщику и по каждому отдельному договору страхования, что позволяет отслеживать взаиморасчеты вплоть до конкретного полиса.

76-2 "Расчеты по претензиям"

Субсчет 76-2 служит для учета расчетов, связанных с нарушением договорных обязательств контрагентами.

• Условия предъявления претензий: Претензия — это официальное требование одной стороны договора к другой стороне об устранении нарушений условий договора. Она может быть предъявлена поставщикам за недостачу или некачественный товар, подрядчикам за невыполнение работ, транспортным организациям за порчу груза и т.д.
• Обязательный досудебный порядок: В ряде случаев, предусмотренных законом или договором, предъявление претензии является обязательным условием перед обращением в суд. Например, часть 5 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ (АПК РФ), абзац 7 статьи 132 Гражданского процессуального кодекса РФ (ГПК РФ) и часть 3 статьи 4 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ) устанавливают обязательный претензионный порядок по спорам о взыскании денежных средств, вследствие неосновательного обогащения, а также по спорам с государственными органами. Иск может быть передан на разрешение арбитражного суда только после истечения 30 календарных дней со дня направления претензии, если иные сроки не установлены законом или договором.
• Исключения: Существуют и исключения, когда досудебный порядок не требуется: дела об установлении фактов, имеющих юридическое значение; дела о банкротстве; корпоративные споры; дела приказного производства и др.
• Учет штрафов, пеней, неустоек: На этом субсчете отражаются суммы, предъявленные и признанные (или присужденные судом) в качестве штрафов, пеней и неустоек за нарушение договорных обязательств.
• Аналитический учет организуется по каждому дебитору и отдельной претензии, позволяя контролировать статус каждого требования.

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"

Этот субсчет используется для учета доходов, которые организация должна получить от участия в капиталах других юридических лиц.

• Виды доходов: Включает причитающиеся организации дивиденды от владения акциями или долями в уставном капитале других компаний, проценты по векселям, а также иные доходы от участия в уставном фонде других организаций.
• Особенности учета: По дебету субсчета отражается начисление таких доходов, а по кредиту – их фактическое получение.
• Аналитический учет ведется по каждой организации-источнику дохода, что позволяет четко отслеживать поступления от инвестиционной деятельности.

76-4 "Расчеты по депонированным суммам"

Субсчет 76-4 имеет узкоспециализированное назначение, связанное с расчетами по оплате труда.

• Механизм возникновения: Депонированные суммы возникают, когда заработная плата, премии или другие выплаты сотрудникам начислены, но не были выплачены в установленный срок из-за неявки получателей (например, сотрудник был в отпуске или отсутствовал на рабочем месте в день выдачи зарплаты через кассу).
• Особенности учета: Эти суммы сначала отражаются как кредиторская задолженность перед сотрудником на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", а затем переводятся на субсчет 76-4 как депонированная сумма.
• Аналитический учет ведется по каждому депоненту, что позволяет контролировать задолженность перед каждым неявившимся сотрудником.

Другие возможные субсчета

Инструкция по применению Плана счетов предоставляет организациям право самостоятельно открывать дополнительные субсчета к счету 76 для детализации учета специфических операций. Примерами могут служить:

• 76.АВ "НДС с полученных авансов" и 76.ВА "НДС с выданных авансов" для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость, связанному с предварительной оплатой.
• 76.05 "Расчеты по прочим операциям" для обобщения информации по расчетам, не попадающим ни под один из ранее перечисленных субсчетов, но требующих отдельного контроля.

Такая детализация через субсчета позволяет не только соблюдать принципы достоверности и полноты бухгалтерского учета, но и предоставляет управленческому персоналу ценную аналитическую информацию для принятия обоснованных решений.

Бухгалтерский учет типовых операций по субсчетам счета 76: практические аспекты

Понимание теоретических основ учета дебиторской и кредиторской задолженности обретает истинную ценность лишь тогда, когда оно подкреплено практическими примерами. Разберем наиболее типичные хозяйственные операции, связанные со счетом 76, и их отражение в бухгалтерских проводках.

Учет расчетов по имущественному и личному страхованию (76-1)

Субсчет 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" фиксирует взаимоотношения организации со страховыми компаниями.

• Начисление страховых взносов: Когда организация заключает договор страхования (например, страхует свой автопарк или оформляет ДМС для сотрудников), она принимает на себя обязательство по уплате страховых премий. Эти суммы признаются расходами периода.

Пример: Компания "Альфа" застраховала свои производственные основные средства на год. Ежемесячный страховой платеж составляет 15 000 руб.

Дт 20 "Основное производство" (или 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу") Кт 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" – 15 000 руб.

Комментарий: Отражено начисление страховых взносов, которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или относятся на расходы отчетного периода. Выбор дебетуемого счета зависит от характера страхуемого имущества или категории персонала.

• Перечисление страховых взносов: Фактическая оплата страховой компании производится с расчетного счета организации.

Пример: Компания "Альфа" перечислила ежемесячный страховой платеж.

Дт 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кт 51 "Расчетные счета" – 15 000 руб.

Комментарий: Показано погашение кредиторской задолженности перед страховой компанией.

• Списание потерь по страховым случаям: Если наступает страхо��ой случай (например, порча имущества), стоимость утраченных ценностей списывается со счетов их учета на счет 76-1.

Пример: На складе компании "Альфа" в результате пожара уничтожены производственные запасы на сумму 100 000 руб., застрахованные от пожара.

Дт 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кт 10 "Материалы" (или 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) – 100 000 руб.

Комментарий: Учтена дебиторская задолженность страховой компании по возмещению ущерба.

• Получение страхового возмещения: После рассмотрения страхового случая страховая компания выплачивает возмещение, которое поступает на расчетный счет организации.

Пример: Страховая компания "Дельта" перечислила компании "Альфа" страховое возмещение в размере 100 000 руб. за уничтоженные запасы.

Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" – 100 000 руб.

Комментарий: Отражено погашение дебиторской задолженности страховой компании.

Учет расчетов по претензиям (76-2)

Субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям" предназначен для учета требований, предъявляемых к различным контрагентам.

• Предъявление претензии поставщику (подрядчику): Если поставщик отгрузил некачественный товар или подрядчик выполнил работы с дефектами, организация имеет право предъявить претензию на сумму ущерба или стоимости брака.

Пример: Компания "Бета" обнаружила брак в партии материалов, поставленных ООО "Гамма", на сумму 50 000 руб. Компания "Бета" предъявила претензию.

Дт 76-2 "Расчеты по претензиям" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (или 10 "Материалы", 41 "Товары" при выявлении брака после принятия к учету) – 50 000 руб.

Комментарий: Сформирована дебиторская задолженность по претензии. Если материалы уже были оприходованы на счете 10, то их стоимость уменьшается.

• Начисление штрафов, пеней, неустоек: За нарушение договорных обязательств (например, просрочка поставки, несвоевременная оплата) контрагенту могут быть начислены штрафы, пени или неустойки. Эти суммы признаются прочими доходами.

Пример: Контрагент "Дельта" просрочил оплату за поставленный товар, и ему начислена неустойка в размере 10 000 руб., которую он признал.

Дт 76-2 "Расчеты по претензиям" Кт 91-1 "Прочие доходы" – 10 000 руб.

Комментарий: Отражен прочий доход в виде начисленной неустойки.

• Получение сумм по претензиям: Когда контрагент удовлетворяет претензию или оплачивает штраф/пеню/неустойку, денежные средства поступают на расчетный счет.

Пример: ООО "Гамма" перечислило 50 000 руб. в счет удовлетворения претензии компании "Бета". Контрагент "Дельта" оплатил неустойку в 10 000 руб.

Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76-2 "Расчеты по претензиям" – 50 000 руб. (от ООО "Гамма")
Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76-2 "Расчеты по претензиям" – 10 000 руб. (от контрагента "Дельта")

Комментарий: Показано погашение дебиторской задолженности по претензиям.

Учет расчетов по причитающимся дивидендам и другим доходам (76-3)

Субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" отражает доходы, которые организация должна получить от своих инвестиций.

• Начисление дивидендов (прочих доходов): После объявления дивидендов (или начисления процентов по векселям, доходов от долевого участия) организация отражает право требования этих средств.

Пример: Компании "Сигма" причитаются дивиденды от участия в уставном капитале ООО "Омега" в размере 25 000 руб.

Дт 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" Кт 91-1 "Прочие доходы" – 25 000 руб.

Комментарий: Отражен прочий доход в виде начисленных дивидендов.

• Получение дивидендов (прочих доходов): Фактическое поступление денежных средств на расчетный счет.

Пример: ООО "Омега" перечислило 25 000 руб. дивидендов компании "Сигма".

Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" – 25 000 руб.

Комментарий: Отражено поступление дивидендов, погашение дебиторской задолженности.

Учет расчетов по депонированным суммам (76-4)

Субсчет 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" фиксирует невыплаченные в срок суммы.

• Депонирование невыплаченной заработной платы: Если сотрудник не забрал свою заработную плату из кассы в установленный срок, сумма депонируется.

Пример: Сотрудник Иванов И.И. не получил заработную плату за октябрь 2025 года в размере 30 000 руб. в день выдачи.

Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" – 30 000 руб.

Комментарий: Сумма невыплаченной заработной платы переведена из состава кредиторской задолженности перед персоналом в состав депонированных сумм.

• Выплата депонированной заработной платы: Когда сотрудник, наконец, обращается за депонированной суммой, она выдается ему из кассы или перечисляется на банковский счет.

Пример: Сотрудник Иванов И.И. получил депонированную заработную плату из кассы.

Дт 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" Кт 50 "Касса" (или 51 "Расчетные счета") – 30 000 руб.

Комментарий: Отражена выплата депонированной суммы, погашение кредиторской задолженности перед сотрудником.

Таблица 1: Сводная таблица типовых проводок по субсчетам счета 76

Субсчет	Операция	Дебет	Кредит	Сумма (условно)	Комментарий
76-1	Начисление страховых взносов	20, 26, 44	76-1	15 000	Учет затрат на страхование
76-1	Перечисление страховых взносов	76-1	51	15 000	Оплата страховой компании
76-1	Списание потерь по страховому случаю	76-1	10, 01, 41	100 000	Формирование дебиторской задолженности страховщика
76-1	Получено страховое возмещение	51	76-1	100 000	Погашение дебиторской задолженности страховщика
76-2	Предъявлена претензия поставщику	76-2	60, 10, 41	50 000	Требование возмещения за брак/недостачу
76-2	Начислены штрафы, пени, неустойки	76-2	91-1	10 000	Признание прочего дохода
76-2	Получена сумма претензии	51	76-2	50 000	Погашение дебиторской задолженности по претензии
76-3	Начислены дивиденды (прочие доходы)	76-3	91-1	25 000	Признание прочего дохода от инвестиций
76-3	Получены дивиденды (прочие доходы)	51	76-3	25 000	Поступление денежных средств
76-4	Депонирована невыплаченная зарплата	70	76-4	30 000	Перевод невыплаченной зарплаты в депонированные суммы
76-4	Выплачена депонированная зарплата	76-4	50, 51	30 000	Погашение депонированной задолженности

Эти практические примеры наглядно демонстрируют, как многогранный счет 76 и его субсчета обеспечивают детальное и точное отражение различных видов расчетов, что является фундаментом для финансового контроля и принятия управленческих решений.

Проблемы учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью на российских предприятиях

В условиях динамично меняющейся экономической среды, усугубленной геополитической нестабильностью, российские предприятия сталкиваются с целым комплексом проблем в сфере учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Эти проблемы не только угрожают финансовой устойчивости отдельных компаний, но и оказывают системное влияние на экономику страны в целом.

Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности в РФ (2023-2025 гг.)

Период 2023-2025 годов ознаменовался тревожным ростом объемов задолженностей, что стало серьезным вызовом для российского бизнеса. Анализ статистики выявляет четкую тенденцию к увеличению как дебиторской, так и кредиторской задолженности, что расценивается экспертами как не самый позитивный тренд, способный усугубить ситуацию с банкротствами. А это, в свою очередь, может привести к цепной реакции неплатежей по всей цепочке контрагентов, существенно подрывая стабильность национальной экономики.

• Общие объемы и темпы роста:
  • К 1 августа 2023 года кредиторская задолженность российских компаний впервые превысила отметку в 100 трлн рублей, достигнув почти 103 трлн рублей, что на 16% больше по сравнению с началом 2023 года.
  • Дебиторская задолженность бизнеса за тот же период также продемонстрировала значительный рост — на 14,4%, достигнув 99,078 трлн рублей.

Эти цифры свидетельствуют о колоссальных объемах средств, "замороженных" во взаимных расчетах, что напрямую влияет на ликвидность и платежеспособность предприятий.

• Рост просроченной задолженности — "болевая точка":
  • Одной из наиболее острых проблем является увеличение объемов просроченной дебиторской задолженности. В 2024 году многие предприятия ощутили всплеск неплатежей, когда проблемная задолженность росла быстрее, чем продажи, "замораживая" значительную часть выручки в неоплаченных счетах. Например, поставщик госкорпорации "Росатом" – компания "ИнтерПолярис" – за год утроила объем дебиторской задолженности, увеличив сумму долгов своих контрагентов со 144 млн руб. в декабре 2022 года до 474 млн руб. в декабре 2023 года.
  • За десятилетний период удельный вес просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности в целом варьировался от 5,35% до 7,63%. Высокая доля такой задолженности неизбежно приводит к кассовым разрывам и снижению кредитного рейтинга предприятий.
  • Оперативные данные Росстата (без субъектов малого предпринимательства, кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений, некредитных финансовых организаций) показывают следующую динамику:
    • На конец декабря 2023 года: дебиторская задолженность — 85,3 млрд рублей, из нее просроченная — 2,2 млрд рублей (2,6% от общего объема).
    • На конец октября 2024 года: дебиторская задолженность — 93,5 млрд рублей, из нее просроченная — 3,0 млрд рублей (3,2%).
  • Аналогичная ситуация наблюдается и с кредиторской задолженностью:
    • На конец декабря 2023 года: кредиторская задолженность — 105,0 млрд рублей, из нее просроченная — 1,3 млрд рублей (1,2%).
    • На конец октября 2024 года: кредиторская задолженность — 130,5 млрд рублей, из нее просроченная — 1,2 млрд рублей (1,0%).
  • Особую тревогу вызывает рост просроченной задолженности налогоплательщиков перед Федеральной налоговой службой (ФНС), которая за 2023 год выросла в 1,3 раза и превысила 1,32 трлн рублей. Совокупная дебиторская задолженность по доходам ФНС на 1 января 2024 года составила 2,37 тлрн рублей, что связано в основном с отражением страховых взносов.

Таблица 2: Динамика просроченной задолженности в РФ (по данным Росстата и ФНС)

Показатель	Конец декабря 2023 г.	Конец октября 2024 г.	Изменение, %
Просроченная дебиторская задолженность (млрд руб.)	2,2	3,0	+36,4%
Доля просроченной ДЗ в общей ДЗ	2,6%	3,2%	+0,6 п.п.
Просроченная кредиторская задолженность (млрд руб.)	1,3	1,2	-7,7%
Доля просроченной КЗ в общей КЗ	1,2%	1,0%	-0,2 п.п.
Просроченная задолженность перед ФНС (трлн руб.)	1,32 (на 01.01.2024)	Нет данных	+30% за 2023

Причины возникновения и усугубления проблем

Корни проблем с задолженностью лежат не только в макроэкономических факторах, но и в глубинных управленческих и организационных недочетах.

• Несовпадение моментов возникновения и исполнения обязательств: Это базовая причина, присущая самой природе коммерческого кредита. Отгрузка товара сегодня и оплата через месяц создают дебиторскую задолженность, которая, при отсутствии эффективного контроля, может перерасти в просроченную.
• Отсутствие системы расчета экономической эффективности коммерческого кредита: Многие предприятия предоставляют отсрочки платежа без должного анализа, не просчитывая, окупаются ли риски и издержки (например, потеря возможности реинвестировать средства, инфляционные потери) от этой "кредитной" операции.
• Нерегламентированная работа с просроченной дебиторской задолженностью: Отсутствие четких процедур, сроков и ответственных за взыскание долгов приводит к тому, что "просрочка" накапливается, а шансы на ее возврат тают с каждым днем.
• Недостоверность информации: Отсутствие актуальных данных о реальных сроках погашения задолженности дебиторами, а также о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости, лишает руководство возможности принимать своевременные и обоснованные решения.
• Влияние макроэкономических факторов:
  • Нестабильная геополитическая обстановка и санкции: Эти факторы накладывают дополнительную нагрузку на российские предприятия, усиливая неопределенность и риски неплатежей.
  • Ужесточение денежно-кредитной политики ЦБ РФ: Высокие процентные ставки затрудняют реструктуризацию долгов, увеличивают стоимость заемных средств и, как следствие, повышают риск массовых банкротств. Внутренний рынок кредитных ресурсов не всегда способен обеспечить экономику "длинными" и дешевыми деньгами.
  • Просроченная кредиторская задолженность: Аналитики Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования (ЦМАКП) зафиксировали устойчивый рост просроченной кредиторской задолженности с середины 2024 года. Например, в добывающей промышленности ее доля увеличилась с 9,5% на конец 2024 года до 12% по итогам первого квартала 2025 года. Этот факт подчеркивает, что проблемы неплатежей носят системный характер.

Организационные и управленческие недостатки

Помимо внешних и экономических причин, значительная часть проблем кроется во внутренней организации предприятия.

• Нелогичное распределение функций анализа и управления задолженностью: Часто функции анализа дебиторской задолженности и принятия управленческих решений разрознены между различными структурными подразделениями (например, отделом продаж, финансовым отделом, юристами), что затрудняет координацию усилий и снижает эффективность взыскания долгов. Отсутствие единого центра ответственности за весь цикл работы с задолженностью приводит к "размыванию" ответственности.
• Несовершенная система мотивации сотрудников: Отсутствие адекватной мотивации персонала, ответственного за контроль и сбор просроченной дебиторской задолженности, является одной из ключевых проблем. Если оплата труда сотрудника не увязана с достижением запланированного уровня задолженности (например, через привязку переменной части вознаграждения к сумме закрытой дебиторской задолженности или к доле просроченной дебиторки в выручке), то его заинтересованность в активной работе с долгами будет низкой.
• Отсутствие оперативного управления: Приводит к тому, что денежные средства предприятия "зависают" в неоплаченных счетах, лишая компанию гибкости и возможностей для развития.

Таким образом, проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью в России многогранны и требуют комплексного подхода к решению, включающего как совершенствование учетных практик, так и глубокие организационные изменения, способные адаптировать бизнес к текущим экономическим реалиям.

Методы и инструменты для анализа кредитоспособности контрагентов и снижения рисков

Эффективное управление дебиторской задолженностью начинается задолго до ее возникновения — на этапе оценки потенциального контрагента. Системный подход к анализу и прогнозированию является ключом к минимизации рисков невозврата.

Системный подход к анализу дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности — это не разовая акция, а непрерывный процесс, требующий глубокого погружения и методичности. Он позволяет не только оценить текущее состояние, но и выявить потенциальные проблемы, а также разработать стратегии их предотвращения.

Основные этапы анализа:

1. Предварительное планирование и постановка целей: Прежде всего, необходимо определить, какую информацию мы хотим получить и для каких управленческих решений она будет использована. Это может быть оценка ликвидности, выявление наиболее проблемных должников, прогнозирование кассовых разрывов.
2. Изучение объема и динамики задолженности:
   • Объем: Анализ абсолютной величины дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, а также ее изменение.
   • Динамика: Сравнение текущих показателей с предыдущими периодами (месяц, квартал, год) для выявления тенденций роста или снижения.
3. Анализ структуры задолженности:
   • По видам: Разделение на задолженность покупателей и заказчиков, авансы выданные, задолженность прочих дебиторов. Это позволяет понять, какие именно операции формируют основную часть долгов.
   • По срокам погашения: Классификация задолженности на текущую, просроченную (с детализацией по срокам просрочки: до 30 дней, 30-60 дней, 60-90 дней, свыше 90 дней, безнадежная).

     Этот анализ позволяет выявить наиболее критичные участки.

   • По контрагентам: Определение крупнейших должников и их удельного веса в общем объеме дебиторской задолженности.
4. Сопоставление с отчетными данными: Сравнение внутренних аналитических данных с показателями финансовой отчетности (бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах) для обеспечения достоверности.
5. Расчет и анализ ключевых показателей:
   • Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ): Показывает, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращается в денежные средства за отчетный период.
     • Формула: КОДЗ = Выручка / Среднегодовая дебиторская задолженность
     • Высокий КОДЗ свидетельствует об эффективном управлении и быстрой инкассации долгов.
   • Продолжительность одного оборота в днях (Срок погашения ДЗ): Показывает среднее количество дней, в течение которых дебиторская задолженность "висит" в активах компании.
     • Формула: Срок погашения ДЗ = 365 дней / КОДЗ
     • Слишком большой срок может указывать на проблемы со сбором долгов или излишне либеральную кредитную политику.

Пример расчета оборачиваемости:

• Выручка за год = 15 000 000 руб.
• Дебиторская задолженность на начало года = 2 000 000 руб.
• Дебиторская задолженность на конец года = 2 500 000 руб.
• Среднегодовая дебиторская задолженность = (2 000 000 + 2 500 000) / 2 = 2 250 000 руб.
• КОДЗ = 15 000 000 / 2 250 000 = 6,67 оборотов.
• Срок погашения ДЗ = 365 / 6,67 ≈ 54,7 дней.

Вывод: В среднем, компании требуется около 55 дней для получения оплаты от своих дебиторов. Это значение необходимо сравнивать с отраслевыми показателями и собственной кредитной политикой.

Особое внимание в процессе анализа должно уделяться задолженности, по которой истекают или истекли сроки исковой давности. Истечение этого срока является основанием для признания задолженности безнадежной и ее списания, что влечет за собой финансовые потери.

Методы оценки кредитоспособности контрагентов

Предотвращение появления проблемной дебиторской задолженности начинается с тщательной проверки контрагентов. Для этого используются различные методы оценки их кредитоспособности.

1. Финансовый анализ:
   • Цель: Изучение финансового положения клиента на основе его бухгалтерской (финансовой) отчетности (баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств).
   • Что оценивается: Ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, рентабельность, оборачиваемость активов и обязательств.
   • Инструменты: Расчет финансовых коэффициентов (коэффициент текущей ликвидности, быстрой ликвидности, абсолютной ликвидности, коэффициент автономии, коэффициент маневренности собственного капитала).
2. Организационный анализ:
   • Цель: Оценка качественных характеристик клиента, которые могут влиять на его платежеспособность и надежность.
   • Что оценивается: Репутация клиента на рынке, история сотрудничества, качество управления, наличие судебных разбирательств, цели получения коммерческого кредита, степень ответственности руководства.
   • Инструменты: Сбор информации из открытых источников (СМИ, ЕГРЮЛ, картотека арбитражных дел), личные контакты, рекомендации.
3. Сравнительный анализ:
   • Цель: Сопоставление финансовых и операционных показателей клиента с аналогичными показателями конкурентов или средними отраслевыми значениями.
   • Что позволяет: Выявить отклонения, оценить положение клиента в отрасли и его конкурентоспособность.
   • Инструменты: Отраслевые обзоры, бенчмаркинг, данные Росстата.
4. Расчет специфических коэффициентов:
   • Коэффициент мобильности задолженности: Отношение дебиторской задолженности к оборотным активам. Показывает долю оборотных активов, приходящуюся на дебиторскую задолженность. Слишком высокая доля может сигнализировать о "замороженных" средствах.
   • Коэффициенты ликвидности: (текущей, быстрой, абсолютной) — позволяют оценить способность контрагента погашать свои текущие обязательства.
   • Соотношение долговых обязательств и активов: Показывает уровень финансового левериджа контрагента, его зависимость от заемных средств.

Инструменты оперативного управления

Для эффективного и своевременного контроля дебиторской задолженности необходимы надежные инструменты.

• Отчеты по обязательствам: Регулярное формирование детализированных отчетов по дебиторской задолженности с разбивкой по срокам, контрагентам, суммам. Эти отчеты должны быть легкодоступны и понятны для менеджеров.
• Управленческий баланс: Позволяет оперативно видеть текущее финансовое положение компании, включая объемы дебиторской и кредиторской задолженности, и быстро реагировать на изменения.
• Учет сделок: Детальный учет каждой сделки, включая условия оплаты, сроки, историю платежей. Это позволяет быстро идентифицировать проблемные точки и принимать меры.

Оптимизация кредитной политики предприятия также является ключевым методом снижения рисков. Это включает:

• Четкое определение условий продажи и порядка предоставления коммерческого кредита.
• Установление лимитов дебиторской задолженности для каждого клиента или группы клиентов.
• Разработку системы ускоренного требования долгов и применения санкций за просрочку.

Комплексное применение этих методов и инструментов позволяет не только минимизировать риски невозврата дебиторской задолженности, но и значительно повысить эффективность управления оборотными активами предприятия.

Эффективные подходы и стратегии для совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью

В условиях нарастающих экономических вызовов пассивное отношение к управлению задолженностью чревато серьезными финансовыми потерями. Российским предприятиям необходимо активно внедрять и совершенствовать стратегии, которые позволят не только минимизировать риски, но и оптимизировать оборотные средства.

Формирование резервов по сомнительным долгам

Создание резервов по сомнительным долгам — это не просто бухгалтерская процедура, а мощный инструмент для формирования достоверной финансовой отчетности и управления рисками.

• В бухгалтерском учете: Согласно пункту 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденного Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н) и ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", организации обязаны создавать резерв по сомнительным долгам в отношении любой дебиторской задолженности, признанной сомнительной.
  • Что такое сомнительный долг? Это дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией или иными способами.
  • Проводка для создания резерва:

Дт 91-2 "Прочие расходы" Кт 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Комментарий: Эта проводка отражает признание потенциального убытка от невозврата долга в составе прочих расходов организации.

• В налоговом учете: Согласно статье 266 Налогового кодекса РФ, создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью организации. Этот резерв может быть создан в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров, работ или услуг, при условии применения метода начисления.
  • Ограничение размера: Размер резерва в налоговом учете не может превышать 10% от выручки за налоговый (отчетный) период.
  • Покрытие безнадежных долгов: Если сумма созданного резерва оказывается недостаточной для покрытия безнадежных долгов (то есть долгов, признанных таковыми в соответствии с налоговым законодательством), разница относится на внереализационные расходы.

Правильное формирование резервов позволяет сгладить влияние невозвратных долгов на финансовый результат и представить более реалистичную картину финансового положения компании.

Управление сроками исковой давности

Контроль за сроками исковой давности — это не просто юридический нюанс, а критически важный аспект управления дебиторской задолженностью.

• Критическая важность: Истечение срока исковой давности является одним из оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания с баланса. Это означает потерю права на судебную защиту и, как следствие, потерю средств.
• Сроки: Общий срок исковой давности, как уже упоминалось, составляет три года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Однако срок исковой давности не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства.
• Приостановление и прерывание: Важно отслеживать обстоятельства, которые могут приостанавливать (например, введение моратория на удовлетворение требований кредиторов, обстоятельства непреодолимой силы) или прерывать (например, совершение должником действий, свидетельствующих о признании долга, таких как подписание акта сверки, частичная оплата, просьба об отсрочке) течение срока исковой давности. Каждое такое действие "обнуляет" срок, и он начинает течь заново.
• Признание безнадежной задолженностью: Безнадежной задолженностью признается не только та, по которой истек срок исковой давности, но и задолженность, по которой обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (например, ликвидация должника) или невозможность взыскания которой подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя.

Систематический мониторинг этих сроков позволяет своевременно предпринимать действия по взысканию или продлению срока, предотвращая списание долгов.

Факторинг как инструмент управления ликвидностью

Для компаний, которые сталкиваются с проблемой "замороженной" дебиторской задолженности и нуждаются в быстром пополнении оборотных средств, факторинг становится эффективным решением.

• Суть факторинга: Это процесс, при котором компания (клиент) продает свои неоплаченные счета (дебиторскую задолженность) специализированной факторинговой компании (финансовому агенту) за немедленные наличные средства.
• Отличие от кредита: Факторинг не является кредитом. Это продажа денежного требования, при которой риск невозврата долга может быть передан фактору (факторинг без регресса) или остаться у клиента (факторинг с регрессом).
• Преимущества: Улучшение ликвидности, снижение операционных затрат на управление дебиторской задолженностью, минимизация рисков неплатежей.
• Бухгалтерские проводки:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 91-1 "Прочие доходы"

Комментарий: Признаны прочие доходы от переуступки дебиторской задолженности (например, сумма превышения цены продажи над номиналом долга).

Дт 91-2 "Прочие расходы" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (или 76)

Комментарий: Списана номинальная стоимость дебиторской задолженности в расходы (если факторинговая компания выкупила долг с дисконтом).

Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Комментарий: Получены денежные средства от факторинговой компании за проданную дебиторскую задолженность.

Факторинг позволяет компании получить деньги здесь и сейчас, вместо того чтобы ждать оплаты от покупателей, что особенно ценно в условиях нестабильности.

Развитие системы внутреннего контроля и мотивации

Эффективное управление задолженностью невозможно без адекватно выстроенной внутренней системы контроля и стимулирования персонала.

• Формирование системы контроля:
  • Бюджет дебиторской задолженности: Планирование допустимого уровня дебиторской задолженности, ее структуры и сроков погашения.
  • Расчет коэффициента инкассации: Показатель, отражающий долю дебиторской задолженности, фактически собранной за период.

Формула: Коэффициент инкассации = (Сумма погашенной ДЗ) / (Сумма ДЗ на начало периода + Сумма новой ДЗ)

• Регулярный мониторинг позволяет оценить эффективность работы по сбору долгов.
• Разработка регламентов: Четкий порядок и регламент работы с дебиторской задолженностью для всех ответственных сотрудников, от менеджеров по продажам до финансового отдела и юристов.

• Усовершенствование системы мотивации:
  • Привязка переменной части вознаграждения сотрудников, чья деятельность связана с продажами и расчетами, к показателям эффективности работы с долгами. Например, к сумме закрытой дебиторской задолженности, к доле просроченной задолженности в выручке или к коэффициенту инкассации.
  • Это создает прямую заинтересованность каждого сотрудника в достижении запланированного уровня задолженности и своевременном ее взыскании.

Применение ПБУ 15/2008 для учета расходов по займам и кредитам

Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008) играет важную роль в управлении кредиторской задолженностью, особенно в части отражения ее стоимости.

• Особенности формирования информации: ПБУ 15/2008 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах, связанных с получением и использованием займов и кредитов. Это включает проценты по займам и кредитам, дисконт по облигациям, дополнительные расходы (консультационные, юридические услуги).
• Отражение основной суммы обязательства: Основная сумма обязательства по полученному займу или кредиту всегда отражается как кредиторская задолженность в сумме, указанной в договоре.
• Расходы по займам: Проценты и другие расходы, как правило, признаются прочими расходами отчетного периода. Однако, если заемные средства используются для приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, связанные с ними расходы могут быть включены в стоимость такого актива.

Эффективное применение ПБУ 15/2008 позволяет не только корректно отражать кредиторскую задолженность в отчетности, но и оптимизировать ее стоимость, что напрямую влияет на финансовый результат компании.

Совокупность этих подходов и стратегий формирует комплексную систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью, способную повысить финансовую устойчивость предприятия и обеспечить его конкурентоспособность в условиях современной экономики.

Заключение

Исследование методологии бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами по счету 76, а также анализ проблем и путей совершенствования управления задолженностью, показало, что эта тема является одной из ключевых для обеспечения финансовой устойчивости и эффективного функционирования любого российского предприятия.

Мы детально рассмотрели теоретические основы, дав четкие определения дебиторской и кредиторской задолженности и подчеркнув их место в структуре активов и пассивов. Особое внимание было уделено комплексному правовому регулированию, включающему положения Федерального закона № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", Гражданского и Налогового кодексов РФ, а также ПБУ и Инструкции по применению Плана счетов. Понимание этих нормативных актов критически важно для корректного отражения операций и защиты интересов предприятия.

Центральной частью исследования стал подробный анализ счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и его субсчетов: 76-1 (страхование), 76-2 (претензии), 76-3 (дивиденды и доходы), 76-4 (депонированные суммы).

Практические примеры типовых бухгалтерских проводок наглядно продемонстрировали механизм учета каждой группы операций, подтверждая универсальность и детализированность данного счета в российской системе бухгалтерского учета.

Особую значимость приобрел раздел, посвященный проблемам управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Актуальные статистические данные за 2023-2025 годы ярко проиллюстрировали тревожный рост объемов задолженностей и увеличение доли просроченной задолженности, что усиливает риски кассовых разрывов и банкротств. Были выявлены ключевые причины этих проблем, начиная от несовпадения моментов исполнения обязательств и заканчивая недостатками в системах оценки эффективности коммерческого кредита, нерегламентированной работой с просроченной задолженностью, а также организационными и мотивационными пробелами.

В ответ на выявленные проблемы, были предложены эффективные подходы и стратегии совершенствования управления. К ним относятся: обязательное формирование резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете и их возможное создание в налоговом учете, как механизм снижения финансовых рисков; жесткий контроль за сроками исковой давности для предотвращения списания долгов; факторинг как инструмент ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности и улучшения ликвидности; а также развитие комплексной системы внутреннего контроля и мотивации персонала, привязывающей эффективность работы с долгами к материальному стимулированию сотрудников. Применен��е ПБУ 15/2008 также подчеркивает важность корректного учета расходов по заемным средствам.

Цель исследования – дать исчерпывающее понимание организации учета и управления задолженностью, а также предложить пути ее совершенствования – была достигнута. Ключевые аспекты улучшения учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью лежат в плоскости комплексного подхода, объединяющего строгое следование нормативно-правовой базе, глубокий аналитический контроль, применение современных финансовых инструментов и, что немаловажно, совершенствование внутренних управленческих и мотивационных механизмов.

Перспективными направлениями для дальнейших исследований могут стать: детализированный анализ влияния цифровизации бухгалтерского учета на процессы управления задолженностью; изучение специфики управления дебиторской и кредиторской задолженностью в различных отраслях экономики РФ; а также разработка адаптивных моделей управления задолженностью в условиях продолжающихся макроэкономических шоков и изменения процентных ставок Центрального банка РФ. Только постоянное совершенствование подходов позволит предприятиям эффективно противостоять вызовам и обеспечивать свою финансовую безопасность в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства РФ. – 2011. – N 48.
2. Налоговый кодекс РФ, часть II: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ // Собрание законов РФ. – 2000. – N 32.
3. Гражданский кодекс РФ часть II: Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): приказ Минфина РФ от 02.07.2002 N 66н.
5. Новый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. – М.: Эксмо, 2014. – 112 с.
6. Акчурина, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. – М., 2004. – С. 416.
7. Бакаев, А.С. Бухгалтерский учет / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский. – 5-е издание. – М., 2004. – С. 733.
8. Богаченко, В.М. 3000 основных бухгалтерских проводок / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – 2-е издание. – Ростов, 2004. – С. 253.
9. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – 3-е издание. – М., 2005. – С. 425.
10. Семенова, И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности / И.М. Семенова, В.Б. Ивашкевич. – Издательство «Бухгалтерский учет», 2003. – С. 192.
11. Новодворский, В.Д. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / В.Д. Новодворский, Р.Л. Сабанин. – М.: Проспект, 2007. – 296 с.
12. Раицкий, К.А. Экономика предприятия / К.А. Райцкий. – М., 2004. – С. 693.
13. Ерофеева В.А. Бухгалтерский учет. Конспект лекций [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.be5.biz/.
14. Расчеты по претензиям — проводки, бухгалтерский учет. – URL: https://buh.ru/articles/documents/33139/ (дата обращения: 09.10.2025).
15. Что такое сроки исковой давности? – Правительство Республики Крым. – URL: https://rk.gov.ru/news/032022/2022_03_12_chto_takoe_sroki_iskovoy_davnosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
16. Счет 76 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки. – Главбух. – URL: https://www.glavbukh.ru/art/22370-schet-76-v-buhgalterskom-uchete-subsocheta-provodki (дата обращения: 09.10.2025).
17. Расчёты по претензия: проводки в бухгалтерском учёте. – Мое дело. – URL: https://www.moedelo.org/club/buhuchet/raschety-po-pretenziiam-provodki-v-buhgalterskom-uchiete (дата обращения: 09.10.2025).
18. 402-ФЗ о бухгалтерском учете: последняя редакция 2025 года. – Главбух. – URL: https://www.glavbukh.ru/art/22420-402-fz-o-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 09.10.2025).
19. Сроки исковой давности в гражданском законодательстве. – Кодексы и Законы РФ. – URL: https://pravoved.ru/journal/sroki-iskovoi-davnosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
20. Счет 76-4 Расчеты по депонированным суммам- примеры учета. – BuhScheta.ru. – URL: https://buhscheta.ru/schet-76-4-raschety-po-deponirovannym-summam/ (дата обращения: 09.10.2025).
21. ГК РФ Статья 195. Понятие исковой давности. – КонсультантПлюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/chap_12/ (дата обращения: 09.10.2025).
22. Каков срок исковой давности? В каких случаях он приостанавливается? – Прокурор разъясняет – Прокуратура Ульяновской области. – URL: https://epp.genproc.gov.ru/web/proc_73/activity/legal-education/explain?item=53613612 (дата обращения: 09.10.2025).
23. СЧЕТ 76 «РАСЧЕТЫ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ». – КонсультантПлюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29107/a6067b5e804f86d1010d21a505b82c3f8152e726/ (дата обращения: 09.10.2025).
24. Счет 76 в бухгалтерском учете: расчеты с разными дебиторами и кредиторами. – URL: https://e-kontur.ru/articles/2104-schet-76 (дата обращения: 09.10.2025).
25. Методы снижения риска невозврата дебиторской задолженности. – КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-snizheniya-riska-nevozvrata-debitorskoy-zadolzhennosti/viewer (дата обращения: 09.10.2025).
26. Счет 76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию. – Бухэксперт. – URL: https://buh.ru/articles/documents/33139/ (дата обращения: 09.10.2025).
27. Счет 76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам. – Бухэксперт. – URL: https://buh.ru/articles/documents/33139/ (дата обращения: 09.10.2025).
28. Счёт 76.02 в бухгалтерском учёте «Расчёты по претензиям. – Мое дело. – URL: https://www.moedelo.org/club/buhuchet/schet-76-02-v-buhgalterskom-uchiete-raschiety-po-pretenziiam (дата обращения: 09.10.2025).
29. Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов. – nalog-nalog.ru. – URL: https://nalog-nalog.ru/raschet_nalogov/buhgalterskie-provodki-pri-vyplate-dividendov/ (дата обращения: 09.10.2025).
30. Счёт 76 в бухгалтерии: расчёты с разными дебиторами и кредиторами, субсчета и проводки. – Мое дело. – URL: https://www.moedelo.org/club/buhuchet/schet-76-v-buhgalterii-raschiety-s-raznymi-debitorami-i-kreditorami-subscheta-i-provodki (дата обращения: 09.10.2025).
31. Счет 76 в бухгалтерском учете: проводки, примеры. – Упрощенка. – URL: https://www.zarplata-online.ru/art/103986-schet-76-v-buhgalterskom-uchete-provodki-primery (дата обращения: 09.10.2025).
32. Депоненты по заработной плате: проводки. – Современный предприниматель. – URL: https://spmag.ru/articles/deponenty-po-zarabotnoy-plate-provodki (дата обращения: 09.10.2025).
33. Проводки по дивидендам. – Контур.Бухгалтерия. – URL: https://kontur.ru/articles/1231 (дата обращения: 09.10.2025).
34. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: типовая корреспонденция счетов, нормативное регулирование хозяйственных операций. – GB.BY. – URL: https://www.gb.by/materials/bukhgalterskii-uchet/schet-76-raschety-s-raznymi-debitorami-i-kreditorami-tipovaya-korrespondentsiya-schetov-normativnoe-regulirovanie-khozyaistvennykh-operatsii (дата обращения: 09.10.2025).
35. Управление дебиторской задолженностью: методы, этапы, алгоритм. – Финтабло. – URL: https://fintablo.ru/blog/upravlenie-debitorskoj-zadolzhennostyu (дата обращения: 09.10.2025).
36. Счёт 76 в бухгалтерии: учёт расчётов с прочими дебиторами и кредиторами, субсчета и проводки. – Мое дело. – URL: https://www.moedelo.org/club/buhuchet/schet-76-v-buhgalterii-uchiet-raschieta-s-prochimi-debitorami-i-kreditorami-subscheta-i-provodki (дата обращения: 09.10.2025).
37. Счет 76 в бухгалтерском учете. – Контур.Бухгалтерия. – URL: https://kontur.ru/articles/3241 (дата обращения: 09.10.2025).
38. Депонирование зарплаты: исчисление подоходного налога и учет. – Главный Бухгалтер. – URL: https://www.gb.by/materials/nalogi/deponirovanie-zarabotnoi-platy-ischislenie-podokhodnogo-naloga-i-uchet (дата обращения: 09.10.2025).
39. Депонированная заработная плата: определение, проводки, налоги. – URL: https://e-kontur.ru/articles/2885-deponirovannaya-zarabotnaya-plata (дата обращения: 09.10.2025).
40. Основные проблемы управления дебиторской задолженностью на российских предприятиях и пути их решения. – URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=27521199 (дата обращения: 09.10.2025).
41. Учет выплаченных и полученных дивидендов в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0. – БУХ.1С. – URL: https://buh.ru/articles/documents/33139/ (дата обращения: 09.10.2025).
42. Снижение дебиторской задолженности. Чек-лист. – Сервис «Финансист. – URL: https://finansist.ru/blog/snizhenie-debitorskoj-zadolzhennosti-chek-list (дата обращения: 09.10.2025).
43. ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ. – URL: https://rosstat.gov.ru/storage/mediabank/Osnov_pok-2023.pdf (дата обращения: 09.10.2025).
44. Новые правила учета займов и кредитов. – URL: https://www.gazeta-unp.ru/articles/2397-novye-pravila-ucheta-zaymov-i-kreditov (дата обращения: 09.10.2025).
45. Статья 83. Наложение ареста на дебиторскую задолженность. – КонсультантПлюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_100366/4f3a76387a32408c6913e2f949c81b2414732103/ (дата обращения: 09.10.2025).
46. Что такое дебиторская задолженность, как с ней работать и правильно отразить в бухгалтерском учете. – Банки Сегодня. – URL: https://bankstoday.net/last-articles/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost-kak-s-nej-rabotat-i-pravilno-otrazit-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 09.10.2025).
47. Проведение оценки кредитоспособности в Москве — Заказать услугу. – URL: https://detektiv-moskva.ru/ocenka-kreditosposobnosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
48. Дебиторская задолженность: счета бухгалтерского учёта — «Моё Дело». – URL: https://www.moedelo.org/club/buhuchet/debitorskaia-zadolzhennost-schieta-buhgalterskogo-uchiet (дата обращения: 09.10.2025).
49. Задолженность крупнейших российских компаний составила 35,9 трлн руб. – Inc.Russia. – URL: https://incrussia.ru/news/zadolzhennost-krupnejshih-rossijskih-kompanij-sostavila-359-trln-rub/ (дата обращения: 09.10.2025).
50. Отражение признанных претензий в бухгалтерском и налоговом учете. – Audit-it.ru. – URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a108/212627.html (дата обращения: 09.10.2025).
51. Дебиторская задолженность: как правильно учитывать в отчетности. – URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/577006/ (дата обращения: 09.10.2025).