Всесторонний анализ учета кредиторской задолженности в РФ: теория, практика и актуальные изменения 2025 года

метки: Задолженность, Кредиторский, Расчет, Обязательство, Бухгалтерский, Обращение, Https, Организация

В динамично меняющемся экономическом ландшафте, где конкуренция постоянно обостряется, а финансовые ресурсы становятся все более ценным активом, эффективное управление обязательствами приобретает первостепенное значение для любой компании. В этом контексте кредиторская задолженность, являясь неотъемлемой частью финансовой структуры предприятия, выступает не просто как пассив, а как сложный инструмент, способный как укрепить финансовое положение, так и создать серьезные проблемы в случае неграмотного подхода. Понимание ее сущности, механизмов учета, нормативно-правового регулирования и практических аспектов становится краеугольным камнем для обеспечения финансовой устойчивости и принятия взвешенных управленческих решений.

Актуальность темы учета кредиторской задолженности для современного бизнеса и академического сообщества обусловлена несколькими факторами. Во-первых, кредиторская задолженность служит одним из наиболее доступных и зачастую «бесплатных» источников финансирования оборотного капитала, позволяя предприятиям использовать товары и услуги с отсрочкой платежа, что является важным конкурентным преимуществом в условиях ограниченности ресурсов. Во-вторых, ее динамика и структура являются важными индикаторами финансового здоровья компании, отражая ее платежеспособность, ликвидность и отношения с контрагентами. Наконец, постоянные изменения в законодательстве, такие как вступление в силу новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ 4/2023 и ФСБУ 28/2023) с 2025 года, требуют от бухгалтеров и финансовых специалистов глубокого понимания всех нюансов для корректного ведения учета и составления отчетности, что напрямую влияет на достоверность представляемой информации.

Настоящая курсовая работа ставит своей целью проведение всестороннего анализа учета кредиторской задолженности в Российской Федерации. В рамках исследования будут рассмотрены теоретические основы этого экономического явления, действующая нормативно-правовая база с учетом последних изменений, методология синтетического и аналитического учета основных видов задолженности, а также практические аспекты, включая проблемные ситуации и методы их разрешения. Особое внимание будет уделено анализу и управлению кредиторской задолженностью как инструменту оптимизации финансовых потоков, а также правилам ее отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности в свете новых стандартов.

Для достижения поставленной цели в работе будут решены следующие задачи:

• Раскрыть сущность и классификацию кредиторской задолженности, ее экономическое значение для предприятия.
• Систематизировать нормативно-правовые акты РФ, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет кредиторской задолженности.
• Детально изложить порядок синтетического и аналитического учета основных видов кредиторской задолженности с использованием Плана счетов.
• Описать документальное оформление операций и процедуру инвентаризации кредиторской задолженности с учетом актуальных требований.
• Проанализировать практические аспекты и проблемные ситуации, возникающие при учете кредиторской задолженности, и предложить пути их разрешения.
• Предложить методы анализа и управления кредиторской задолженностью, а также способы оптимизации расчетов с кредиторами.
• Рассмотреть порядок отражения и раскрытия информации о кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности с учетом новых ФСБУ.

Теоретические основы кредиторской задолженности

Понятие и сущность кредиторской задолженности

В мире финансов, где каждая операция оставляет свой след, кредиторская задолженность является одним из самых распространенных и значимых явлений.

Учет и анализ кредиторской задолженности: актуальные стандарты ...

... учету. Перспективы развития: ФСБУ 4/2023 и проект ФСБУ «Задолженности» С 2025 года становится обязательным к применению ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность)». Этот стандарт не меняет сам учет кредиторской задолженности, ... значимость качественного аналитического учета. Кроме того, Минфин России ведет разработку проекта ФСБУ «Дебиторская и кредиторская задолженности». На текущую дату ...

На первый взгляд, это просто сумма, которую предприятие должно кому-либо. Однако за этим простым определением скрывается целый комплекс экономических отношений и управленческих возможностей. Кредиторская задолженность — это совокупность денежных средств или иных обязательств, которые субъект экономической деятельности (организация или индивидуальный предприниматель) должен другим лицам: контрагентам (поставщикам, подрядчикам), собственным сотрудникам, банкам, клиентам, а также государственным органам. Она возникает в тот момент, когда предприятие получает товары, работы или услуги, но еще не оплатило их, или когда ему предъявляются требования, подлежащие удовлетворению.

С экономической точки зрения, кредиторская задолженность представляет собой пассив организации, то есть источник формирования ее активов. Это показатель текущих финансовых обязательств, отражающий, по сути, часть привлеченного капитала. Однако не стоит рассматривать ее исключительно как бремя. При грамотном управлении кредиторская задолженность становится мощным инструментом управления капиталом, позволяющим компании использовать внешние источники финансирования для поддержания своей деятельности без немедленной оплаты товаров и услуг. Например, получение отсрочки платежа от поставщика означает, что предприятие на определенный период получает товарный кредит, который не требует уплаты процентов, в отличие от банковского кредита, что существенно снижает финансовую нагрузку.

Основные причины образования кредиторской задолженности многообразны:

• Различие моментов времени исполнения обязательств: Наиболее распространенная ситуация, когда товары или услуги получены, но срок оплаты по договору еще не наступил. Это обычная практика в деловом обороте.
• Приобретение товаров/услуг с отсрочкой платежа: Специальные условия договоров, предоставляющие покупателю льготный период для оплаты.
• Получение авансов и предоплат: Когда покупатель перечисляет средства до получения товаров или услуг, у продавца возникает обязательство по их поставке/оказанию, что формирует кредиторскую задолженность перед покупателем.
• Начисление заработной платы: С момента начисления и до момента выплаты заработной платы сотрудникам возникает кредиторская задолженность перед персоналом.
• Формирование налоговых обязательств: Начисление налогов и сборов (НДС, налог на прибыль, страховые взносы) до момента их уплаты в бюджет и внебюджетные фонды также формирует кредиторскую задолженность.
• Прочие операции: Например, обязательства по выплате дивидендов учредителям, расчеты по претензиям, неустойкам.

Важно отметить, что рост или сокращение кредиторской задолженности не всегда однозначно трактуются.

Инвентаризация кредиторской задолженности в условиях цифровизации ...

... по различным признакам: Критерий классификации Виды кредиторской задолженности Описание и счета учета По сроку погашения Краткосрочная Подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной ... (авансы), 76 и других, соответствуют реальным обязательствам и срокам их погашения. Этапы проведения инвентаризации Процесс инвентаризации кредиторской задолженности можно разбить на три ключевых этапа: Этап ...

Рост может быть как позитивным сигналом, указывающим на увеличение объемов закупок (что может свидетельствовать о расширении деятельности) или на получение значительных авансов (признак доверия со стороны клиентов), так и тревожным звонком, сигнализирующим о проблемах с ликвидностью, если задолженность растет бесконтрольно, а сроки оплаты нарушаются. Сокращение, в свою очередь, может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины или снижении объемов деятельности. Ключевое отличие кредиторской задолженности от дебиторской заключается в их полярности: кредиторская задолженность означает, что компания должна кому-то, а дебиторская – что ей должны. Понимание этих различий критически важно для построения эффективной системы финансового управления.

Классификация кредиторской задолженности по различным признакам

Для глубокого анализа и эффективного управления кредиторскую задолженность принято классифицировать по нескольким ключевым признакам. Эта классификация позволяет более точно оценивать риски, планировать денежные потоки и принимать обоснованные управленческие решения.

1. По срокам погашения:

• Краткосрочная кредиторская задолженность: Обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Это наиболее динамичная часть обязательств, напрямую влияющая на ликвидность предприятия. К ней относятся задолженность поставщикам, по оплате труда, по налогам и сборам, краткосрочные банковские кредиты и займы.
• Долгосрочная кредиторская задолженность: Обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Такие обязательства, как правило, возникают по долгосрочным кредитам и займам, а также по некоторым видам договоров, предусматривающих длительные сроки оплаты.

2. По своевременности исполнения:

• Срочная (нормальная) кредиторская задолженность: Обязательства, срок погашения которых еще не наступил. Это «здоровая» часть задолженности, отражающая обычный ход хозяйственной деятельности предприятия и его способность пользоваться товарными кредитами.
• Просроченная кредиторская задолженность: Обязательства, срок погашения которых нарушен. Это сигнал о потенциальных финансовых проблемах.

  Просрочка может привести к штрафам, пеням, ухудшению отношений с контрагентами и деловой репутации. Если предприятие несвоевременно погашает свою кредиторскую задолженность, это может отрицательно сказаться на деловой репутации фирмы и вызвать проблемы с получением новых кредитов или отсрочек в будущем.

3. По вероятности погашения (к взысканию):

• Нормальная задолженность: Обязательства, которые, как ожидается, будут погашены в срок.
• Сомнительная задолженность: Обязательства, по которым существует вероятность неплатежа или неполного платежа. Обычно это происходит, когда кредитор не предпринял своевременных мер для взыскания долга.
• Безнадежная задолженность: Задолженность, по которой истек срок исковой давности (общий срок составляет 3 года по статье 196 Гражданского кодекса РФ), или когда кредитор простил этот долг, или же кредитор прекратил свою деятельность. Такая задолженность признается нереальной для взыскания и подлежит списанию.

4. По источникам возникновения (по кредиторам):

• Поставщики и подрядчики: Задолженность за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.
  9 стр., 4216 слов

  Дебиторская и кредиторская задолженность в системе российского ...

  ... и физических лиц в результате хозяйственных операций, а кредиторская задолженность — обязательства организации перед контрагентами. Концептуально, современный российский учет опирается на принцип осмотрительности, который требует большей готовности ... Критерий классификации До реформы (ПБУ) ФСБУ 4/2023 (Пункт 18) Основа срока Погашение в течение 12 месяцев после отчетной даты или операционный цикл. ...

  Это один из крупнейших сегментов кредиторской задолженности.

• Покупатели и заказчики: Обязательства по полученным предоплатам или авансам за товары, работы или услуги, которые еще не были поставлены или оказаны.
• Персонал организации: Задолженность по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате, премиям, пособиям, а также по прочим операциям (например, по выданным авансам, которые не были отработаны).
• Бюджет и внебюджетные фонды: Обязательства по налогам, сборам и страховым взносам, которые подлежат уплате в государственный бюджет и внебюджетные фонды.
• Банки и другие финансовые институты: Задолженность по полученным кредитам и займам, включая начисленные проценты.
• Учредители: Задолженность перед учредителями, например, по невыплаченным дивидендам или возврату вкладов.
• Прочие кредиторы: К этой категории относятся разнообразные обязательства, такие как задолженность по претензиям, неустойкам, штрафам, а также обязательства перед другими организациями и физическими лицами, не входящие в перечисленные выше категории.

Понимание этой многогранной классификации позволяет руководителям и бухгалтерам не только вести корректный учет, но и эффективно управлять кредиторской задолженностью, превращая ее из потенциального риска в ценный финансовый ресурс.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета кредиторской задолженности в РФ (по состоянию на 2025 год)

В Российской Федерации учет кредиторской задолженности — это строго регламентированная деятельность, подчиняющаяся обширному своду нормативно-правовых актов. По состоянию на октябрь 2025 года, регуляторная база значительно обновилась, включив в себя новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые кардинально меняют подходы к формированию финансовой отчетности и проведению инвентаризации.

Дебиторская и кредиторская задолженность: комплексный учет, анализ ...

... краткосрочные кредиты и займы. Эта задолженность отражается в разделе V "Краткосрочные обязательства" бухгалтерского баланса. Долгосрочная кредиторская задолженность: Обязательства, срок погашения которых превышает 12 ... гарантией). Сомнительная дебиторская задолженность: Согласно пункту 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от ...

Федеральные законы

Фундаментом, на котором зиждется вся система бухгалтерского и налогового учета, являются федеральные законы.

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

Этот закон является основным регулятором бухгалтерского учета в России. Он устанавливает единые требования к ведению бухгалтерского учета, составлению и представлению бухгалтерской (финансовой) отчетности. В контексте кредиторской задолженности он определяет, что каждый факт хозяйственной жизни, включая возникновение и погашение обязательств, подлежит обязательному документальному оформлению и своевременному отражению в учете. Закон закрепляет принципы непрерывности деятельности, уместности, полноты и достоверности информации, что напрямую влияет на порядок признания и оценки кредиторской задолженности.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ), части первая и вторая:

ГК РФ является ключевым источником норм, регулирующих гражданско-правовые отношения, в том числе обязательства, из которых и возникает кредиторская задолженность.

• Статья 307 ГК РФ определяет понятие обязательства как отношения, в силу которого одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие либо воздержаться от него.
• Статьи 407-419 ГК РФ регулируют общие положения о прекращении обязательств. Сюда относятся такие основания, как надлежащее исполнение (оплата), зачет встречных однородных требований, новация (замена одного обязательства другим), прощение долга (когда кредитор освобождает должника от обязанности), ликвидация юридического лица и др. Понимание этих механизмов критически важно для корректного списания кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку каждое из них влечет за собой определенные правовые и учетные последствия.
• Статья 196 ГК РФ устанавливает общий срок исковой давности в три года. Этот срок начинает течь со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 ГК РФ, которая указывает, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Истечение срока исковой давности является одним из ключевых оснований для списания кредиторской задолженности.
• Статья 415 ГК РФ конкретизирует прощение долга как основание прекращения обязательства, что также имеет прямое отношение к списанию кредиторской задолженности.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), часть вторая:

НК РФ регулирует налоговые последствия возникновения, изменения и прекращения кредиторской задолженности.

• Пункт 18 статьи 250 НК РФ устанавливает, что суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (например, ликвидация кредитора), включаются в состав внереализационных доходов для целей налога на прибыль. Это означает, что списание долга, который ранее учитывался как обязательство, приводит к увеличению налогооблагаемой базы.
• Подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ предусматривает исключения из внереализационных доходов. Например, суммы кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанные в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ, не учитываются в доходах.
• Статья 59 НК РФ регулирует признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание, что коррелирует с положениями ГК РФ о сроке исковой давности.

4. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (статья 21.1):

Исключение недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) является основанием для списания кредиторской задолженности перед таким кредитором.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)

Система ПБУ и, с недавнего времени, ФСБУ детализирует общие принципы, установленные федеральными законами.

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):

Несмотря на частичную замену ФСБУ, многие положения этого документа остаются актуальными.

• Пункты 73 и 74 регулируют отражение расчетов с дебиторами и кредиторами в бухгалтерской отчетности, подчеркивая необходимость согласования сумм расчетов с банками и бюджетом.
• Пункт 76 касается учета штрафов, пеней и неустоек, которые также могут формировать кредиторскую задолженность.
• Пункт 78 прямо предусматривает списание кредиторской и депонентской задолженности с истекшим сроком исковой давности на финансовые результаты организации.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н):

• Пункты 7 и 10.4 устанавливают отнесение списанной кредиторской задолженности на прочие доходы, что является важным аспектом формирования финансового результата.
• Пункт 16 определяет момент признания доходов, что косвенно влияет на формирование кредиторской задолженности по авансам полученным.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 107н):

Этот стандарт регулирует учет задолженности по банковским кредитам и полученным займам, включая ее классификацию на краткосрочные и долгосрочные обязательства, а также порядок признания процентов и других затрат, связанных с обслуживанием долга.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н):

До 2025 года этот документ определял состав и содержание бухгалтерской отчетности. Однако с 2025 года его заменил Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», утвержденный Приказом Минфина от 04.10.2023 № 157Н. Этот новый стандарт кардинально меняет подходы к формированию и представлению бухгалтерской отчетности, включая требования к раскрытию информации о кредиторской задолженности, ее классификации и детализации. Он устанавливает более строгие правила к составу и содержанию форм отчетности, а также к порядку раскрытия информации в пояснениях, что требует от бухгалтеров особой внимательности и пересмотра текущих практик.

5. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (утв. Приказом Минфина от 13.07.2023 № 118н):

Этот стандарт, действующий с 01.04.2025, устанавливает единые требования к проведению инвентаризации активов и обязательств, включая кредиторскую задолженность. Он регламентирует порядок создания инвентаризационной комиссии, документального оформления результатов, а также действия по выявлению просроченной и безнадежной задолженности, что является критически важным для своевременного и корректного списания обязательств. Важность этого стандарта заключается в унификации процедур инвентаризации, что способствует повышению достоверности бухгалтерской отчетности.

Приказы Министерства финансов РФ

Детализация бухгалтерского учета реализуется через приказы Минфина, в частности, через План счетов.

1. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»:

Этот документ является настольной книгой каждого бухгалтера. Он устанавливает единый План счетов, который содержит перечень синтетических счетов, используемых для учета всех хозяйственных операций. Инструкция по применению Плана счетов подробно описывает назначение каждого счета, порядок его использования, а также типовую корреспонденцию счетов. В контексте кредиторской задолженности, этот Приказ определяет использование таких счетов, как 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части полученных авансов), 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других. Он является основой для построения синтетического и аналитического учета всех видов кредиторской задолженности.

Таким образом, нормативно-правовая база учета кредиторской задолженности в РФ представляет собой многоуровневую систему, где федеральные законы задают общие принципы, ПБУ и ФСБУ детализируют методики, а приказы Минфина, включая План счетов, обеспечивают практическую реализацию на уровне конкретных бухгалтерских операций. Постоянное отслеживание изменений в этой системе является залогом корректного и достоверного учета обязательств предприятия, что критически важно для принятия обоснованных управленческих решений и минимизации рисков.

Синтетический и аналитический учет основных видов кредиторской задолженности

Организация эффективного учета кредиторской задолженности требует не только понимания ее экономической сущности, но и четкого владения методологией отражения в бухгалтерских регистрах. В основе этой методологии лежит действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Синтетический учет обеспечивает обобщенную информацию, тогда как аналитический — детализирует ее, позволяя принимать точные управленческие решения и формировать достоверную отчетность.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (Счет 60)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками являются одним из наиболее объемных и динамичных участков учета кредиторской задолженности. Именно здесь формируются обязательства за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги, без которых невозможна операционная деятельность предприятия.

Синтетический учет:

Ведется на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Несмотря на свою активно-пассивную природу, он преимущественно функционирует как пассивный, отражая обязательства организации.

• По кредиту счета 60 отражается возникновение кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Это происходит в момент принятия к учету полученных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), выполненных работ или оказанных услуг. В стоимость задолженности, как правило, включается и сумма налога на добавленную стоимость (НДС), предъявленная поставщиком.
• По дебету счета 60 отражается погашение этой задолженности. Это может быть оплата денежными средствами, зачет ранее выданного аванса, взаимозачет с другими обязательствами или иные формы прекращения обязательства.

Аналитический учет:

Для эффективного контроля и управления расчетами аналитический учет по счету 60 организуется крайне детально. Он должен обеспечивать получение информации:

• По каждому отдельному поставщику (подрядчику, исполнителю), чтобы видеть полную картину взаимоотношений с каждым контрагентом.
• По каждому предъявленному счету или договору, что позволяет отслеживать конкретные обязательства и их сроки.
• По акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил.
• По поставщикам, по неоплаченным в срок расчетным документам (просроченная задолженность).
• По поставщикам по неотфактурованным поставкам (когда ТМЦ получены, но документы еще не пришли).
• По выданным авансам (для контроля за их отработкой).
• По поставщикам по выданным векселям (если расчеты ведутся векселями).
• По полученному коммерческому кредиту (если договором предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа).

Такая детализация позволяет не только точно формировать сальдо расчетов, но и своевременно реагировать на просрочки, планировать платежи и анализировать эффективность использования товарных кредитов.

Типовые проводки по счету 60:

Операция	Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
Возникновение задолженности:
Поступление товаров, материалов, принятие работ, услуг	08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы» и др.	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражен НДС по приобретенным ценностям (если НДС выделен в документах)	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Погашение задолженности:
Оплата обязательств перед поставщиком	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета» (50 «Касса», 52 «Валютные счета»)
Зачет аванса при поступлении товаров/услуг	60 (субсчет «Расчеты»)	60 (субсчет «Авансы выданные»)

Учет расчетов с персоналом по оплате труда (Счет 70)

Расчеты с персоналом по оплате труда — это обязательства организации перед своими работниками, возникающие из трудовых отношений. Корректный учет этих операций не только обеспечивает соблюдение трудового законодательства, но и влияет на социальную стабильность внутри коллектива.

Синтетический учет:

Ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации: по оплате труда (зарплата, премии), пособиям по временной нетрудоспособности и материнству, пенсиям работающим пенсионерам, а также по выплате доходов от участия в капитале организации (дивидендов).

• По кредиту счета 70 отражаются начисленные суммы оплаты труда и другие выплаты, которые увеличивают обязательства перед персоналом.
• По дебету счета 70 отражаются выплаченные суммы, а также начисленные налоги (например, НДФЛ) и другие удержания из заработной платы (алименты, профсоюзные взносы, погашение займов).

Аналитический учет:

Организуется по каждому работнику организации. Это позволяет формировать индивидуальные расчетные листки, контролировать задолженность перед каждым сотрудником и соблюдать конфиденциальность данных.

Типовые проводки по счету 70:

Операция	Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
Начисление выплат:
Начислена заработная плата, премии, материальная помощь, пособия	20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков	96 «Резервы предстоящих расходов»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены пособия по социальному страхованию	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Начислены доходы от участия в капитале (дивиденды)	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Выплата/удержания:
Выплачена зарплата, пособия	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	50 «Касса» (51 «Расчетные счета»)
Удержан НДФЛ	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Депонирована невыплаченная зарплата	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»)

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами (Счета 68, 69)

Обязательства перед государством и внебюджетными фондами являются одними из самых строго контролируемых видов кредиторской задолженности, поскольку их нарушение влечет за собой серьезные финансовые санкции.

Синтетический учет:

• Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: Активно-пассивный счет, предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по всем видам налогов и сборов, уплачиваемых организацией (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог), а также по налогам, удерживаемым из доходов работников (НДФЛ).
• Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: Активно-пассивный счет, предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению. Сюда относятся обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Аналитический учет:

• По счету 68: Ведется по видам налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество и др.), по расчетным (налоговым) периодам, а также по бюджетам (федеральный, региональный, местный).
  С 2023 года в Российской Федерации была введена система Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).

  Это значительно упростило уплату налогов, но потребовало соответствующей организации аналитического учета. Теперь, как правило, к счету 68 открывается отдельный субсчет для учета расчетов с ЕНС, куда перечисляется ЕНП, а уже налоговая инспекция самостоятельно распределяет эти средства по видам налогов. Тем не менее, детализация по видам налогов по-прежнему важна для внутреннего контроля и сверки с налоговыми органами.

• По счету 69: Ведется по видам страхования (пенсионное, медицинское, социальное) и видам платежей (взносы, пени, штрафы), что позволяет контролировать правильность начисления и своевременность уплаты каждого вида взносов.

Типовые проводки по счетам 68 и 69:

Операция	Дебет (Дт)	Кредит (Кт)
Начисление налогов/взносов:
Начислен налог на имущество, транспортный налог, земельный налог	20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 91 «Прочие доходы и расходы»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен налог на прибыль	99 «Прибыли и убытки»	68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислены страховые взносы	20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Уплата налогов/взносов:
Перечислены налоги и сборы в бюджет (или ЕНП)	68 «Расчеты по налогам и сборам»	51 «Расчетные счета»
Перечислены страховые взносы в фонды	69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	51 «Расчетные счета»

Эффективная организация синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности является фундаментом для достоверной финансовой отчетности и принятия обоснованных управленческих решений. Она позволяет руководству компании четко видеть структуру своих обязательств, контролировать сроки их погашения и избегать финансовых рисков.

Документальное оформление и инвентаризация кредиторской задолженности

В мире бухгалтерского учета, где каждое движение активов и обязательств должно иметь документальное подтверждение, операции с кредиторской задолженностью не являются исключением. Надлежащее оформление и регулярная инвентаризация — это не просто формальность, а ключевые элементы системы внутреннего контроля, обеспечивающие достоверность информации и минимизирующие риски.

Документальное оформление операций по возникновению, движению и погашению

Каждый факт хозяйственной жизни, который приводит к возникновению, изменению или погашению кредиторской задолженности, обязан быть подтвержден первичными учетными документами. Это требование закреплено Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Первичные документы служат не только основанием для бухгалтерских записей, но и доказательством совершения операции, ее содержания и ответственных лиц.

Документы, подтверждающие возникновение задолженности:

• Договоры: Фундаментальные документы, определяющие условия сделки, сроки и порядок оплаты. Это могут быть договоры купли-продажи, возмездного оказания услуг, подряда, кредитные договоры и т.д.
• Первичные учетные документы о получении ценностей/услуг:
  • Накладные: Товарные накладные (например, форма ТОРГ-12) или товарно-транспортные накладные (ТТН) — при получении товарно-материальных ценностей.
  • Акты выполненных работ (оказанных услуг): Подтверждают факт выполнения работ или оказания услуг и их приемку заказчиком.
  • Акты приемки-передачи: Применяются при получении основных средств, нематериальных активов.
• Счета-фактуры: Являются основанием для принятия к вычету НДС у покупателя и отражения НДС к уплате у продавца.
• Платежные поручения, выписки по расчетному счету: Подтверждают факт получения авансов или предоплат от покупателей, что формирует кредиторскую задолженность по полученным авансам.
• Для расчетов с персоналом:
  • Табели учета рабочего времени, приказы о приеме на работу: Основание для начисления заработной платы.
  • Расчетные ведомости (например, форма Т-49 или Т-51): Документы, в которых фиксируются начисления, удержания и сумма к выплате каждому сотруднику.
  • Приказы о начислении премий, отпускные записки: Основания для дополнительных выплат.
• Для расчетов с бюджетом и фондами:
  • Налоговые декларации, расчеты по страховым взносам: Документы, на основании которых начисляются обязательства по налогам и взносам.

Документы, подтверждающие движение (изменение) задолженности:

• Дополнительные соглашения к договорам: Изменяют условия оплаты, сроки, объем обязательств.
• Бухгалтерские справки: Используются для корректировок в учете, например, при исправлении ошибок или при списании задолженности.
• Акты сверки расчетов: Хотя акт сверки сам по себе не является первичным учетным документом, в совокупности с первичными документами он служит важным доказательством наличия и размера задолженности. Его подписание обеими сторонами может прерывать срок исковой давности, что имеет существенное правовое значение.

Документы, подтверждающие погашение задолженности:

• Платежные поручения: При безналичных расчетах подтверждают перечисление денежных средств со счета организации.
• Приходные кассовые ордера (ПКО): При расчетах наличными денежными средствами подтверждают выдачу денег из кассы.
• Акты взаимозачета или зачета взаимных требований: Документы, фиксирующие прекращение обязательств путем зачета встречных однородных требований.

Порядок инвентаризации кредиторской задолженности (с учетом ФСБУ 28/2023)

Инвентаризация кредиторской задолженности — это обязательная процедура, направленная на проверку ее фактического наличия и обоснованности. С 1 апреля 2025 года порядок инвентаризации регламентируется новым Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», что делает этот процесс еще более структурированным и унифицированным.

Обязательность инвентаризации:

Инвентаризация кредиторской задолженности является обязательной:

• Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (на 31 декабря отчетного года).
• При реорганизации или ликвидации организации.
• При смене материально ответственных лиц.
• При выявлении хищений, порчи имущества.
• В случае стихийных бедствий, пожаров или других чрезвычайных ситуаций.
• В других случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Процедура инвентаризации (согласно ФСБУ 28/2023):

1. Создание инвентаризационной комиссии: Руководитель организации издает приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации. Для этого может использоваться унифицированная форма № ИНВ-22, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, или самостоятельно разработанный бланк. Важно помнить, что с 1 января 2013 года унифицированные формы первичных учетных документов не являются обязательными, но по-прежнему широко применяются. В приказе указываются основания, сроки проведения инвентаризации и состав комиссии. Комиссия может включать сотрудников различных подразделений: бухгалтерии, юридического и финансового отделов, административного персонала, а также внешних аудиторов. В малых организациях, где численность сотрудников невелика (например, только руководитель и бухгалтер), комиссию можно не создавать, и инвентаризацию может проводить аудитор или лично руководитель.
2. Выявление остатков и сверка расчетов: Инвентаризационная комиссия проводит проверку всех документов, касающихся кредиторской задолженности, выявляя остатки сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Ключевым этапом является сверка расчетов с каждым контрагентом. Для этого всем кредиторам направляются акты сверки расчетов.
3. Оформление результатов инвентаризации: По результатам сверки и проверки документов составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Для этого может использоваться унифицированная форма № ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88, и справка-приложение к нему, либо формы, разработанные организацией самостоятельно. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. В нем отражаются суммы, подтвержденные кредиторами, и суммы, по которым имеются разногласия, с указанием причин.

Списание просроченной задолженности:

Особое внимание в процессе инвентаризации уделяется выявлению кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (общий срок 3 года, установленный ст. 196 ГК РФ), или возникли иные основания для списания (например, ликвидация кредитора).
* Основания для списания: Данные инвентаризации (Акт ИНВ-17), письменное обоснование (как правило, бухгалтерская справка, содержащая информацию о дате возникновения задолженности, ее сумме, причине образования и реквизитах кредитора), а также приказ руководителя организации о списании.
* Отражение в бухгалтерском учете: Списанная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, относится на прочие доходы организации.
* Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91-1 «Прочие доходы».
* Отражение в налоговом учете: В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ, суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, включаются в состав внереализационных доходов. Это приводит к увеличению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Таким образом, надлежащее документальное оформление и своевременная инвентаризация кредиторской задолженности являются не только требованиями законодательства, но и важными инструментами обеспечения финансовой прозрачности, точности учета и эффективного управления обязательствами предприятия, что позволяет избежать налоговых рисков и улучшить финансовую отчетность.

Практические аспекты и проблемные ситуации в учете кредиторской задолженности

В реальной хозяйственной практике учет кредиторской задолженности редко бывает прямолинейным. Возникают различные нестандартные ситуации, требующие особого внимания и глубокого понимания бухгалтерских и налоговых норм. Рассмотрим наиболее распространенные из них и подходы к их разрешению.

Неотфактурованные поставки

Сущность проблемы:

Неотфактурованные поставки — это ситуация, когда материальные запасы (сырье, материалы, товары) или даже основные средства фактически поступают на склад организации, но без сопроводительных расчетных документов от поставщика (таких как накладная, акт приемки-передачи, счет-фактура).

Этот феномен создает временной разрыв между физическим получением ценностей и их юридическим оформлением, что может существенно повлиять на точность учета и налогообложение.

Последствия:

• Затруднение контроля: Отсутствие документов мешает своевременно контролировать дебиторскую задолженность поставщика (в случае авансов) или правильно формировать кредиторскую задолженность за полученные ценности.
• Недоразумения с поставщиками: Может привести к спорам относительно объема, качества или стоимости поставленных ценностей.
• Неточность информации: Искажается информация о стоимости запасов, обязательствах и сроках оплаты, что негативно влияет на финансовый анализ.
• Риск кассовых разрывов: Неправильное планирование платежей из-за отсутствия документов может привести к недостатку денежных средств.
• Налоговые риски: Документальное подтверждение расходов — обязательное условие для их признания в налоговом учете (статья 252 НК РФ).

  Без документов расходы нельзя учесть.

Разрешение/Учет:

1. Оприходование на склад: При поступлении ценностей без документов, организация обязана оприходовать их на склад. Для этого создается специальная комиссия (желательно с участием представителя поставщика, если это возможно), которая составляет акт о приемке материалов (например, по унифицированной форме № М-7 или по самостоятельно разработанной форме).

   Один экземпляр акта обязательно направляется поставщику с требованием о предоставлении недостающих документов.

2. Оценка неотфактурованных поставок: Материальные запасы приходуются по учетным ценам, принятым в организации. Если учетной ценой является фактическая себестоимость, то неотфактурованные поставки приходуются по рыночным ценам. Другими вариантами определения стоимости могут быть:
   • Данные договора (если известны частично).
   • Спецификации к договору.
   • Стоимость, утвержденная в учетной политике организации для таких случаев.
   • Стоимость, названная контрагентом в устной форме (с последующим документальным подтверждением).
   • Справедливая стоимость, определенная исходя из аналогичных рыночных предложений.

   После получения расчетных документов от поставщика учетная цена корректируется до фактической стоимости, указанной в них.

3. Бухгалтерский учет: В бухгалтерском учете неотфактурованные поставки приходуются по дебету счетов учета материальных запасов (например, 10 «Материалы», 41 «Товары») в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
   
   Дт 10 "Материалы" / 41 "Товары" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — оприходованы неотфактурованные материалы/товары по учетным (рыночным) ценам.
4. Налоговый учет: В налоговом учете расходы по неотфактурованным поставкам не могут быть учтены до момента поступления всех расчетных документов, подтверждающих факт приобретения и стоимость ценностей. Это связано с требованием статьи 252 НК РФ о документальном подтверждении всех расходов.

Расчеты по претензиям

Сущность проблемы:

Претензии — это письменные требования одной стороны к другой об устранении нарушений договорных обязательств или возмещении причиненного ущерба. Они возникают в различных ситуациях:

• Несоответствие цен, арифметические ошибки в счетах поставщиков.
• Недостачи сверх норм естественной убыли, брак, некомплектность товаров.
• Простои по вине контрагентов.
• Ошибочное списание банком денежных средств со счета организации.
• Невыполнение условий договора.

Разрешение/Учет:

Для учета расчетов по претензиям в бухгалтерском учете используется субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Хотя в Плане счетов существует счет 63 «Резервы по сомнительным долгам», он в основном используется для обобщения информации о резервах. Для расчетов по предъявленным претензиям к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по признанным штрафам, пеням и неустойкам также может применяться счет 63, однако субсчет 76-2 является более распространенным и удобным для этих целей.

Типовые проводки при предъявлении претензий (увеличение дебета 76-2):

• Дт 76-2 Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счета учета запасов (10, 41) — на сумму претензии, если выявлены ошибки в счете, несоответствие качества/количества после оприходования ценностей.
• Дт 76-2 Кт 91-1 "Прочие доходы" — на сумму признанных или присужденных штрафов, пеней, неустоек за несоблюдение договорных обязательств контрагентом.
• Дт 76-2 Кт 51 "Расчетные счета" (52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») — при ошибочном списании банком средств.

Типовые проводки при получении претензий (уменьшение кредита соответствующих счетов):

• Дт 91-2 "Прочие расходы" Кт 76-2 — по претензиям об уплате штрафных санкций, пеней, неустойки, признанных организацией как должником.
• Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (субсчет «Авансы полученные») Кт 76-2 — по претензиям по возврату неотработанного аванса, когда организация сама является должником.

Урегулирование претензий может происходить как путем добровольного признания сторонами и корректировки расчетов, так и через судебные органы, если договориться не удалось.

Списание просроченной кредиторской задолженности

Сущность проблемы:

Просроченная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности (общий срок 3 года, ст. 196 ГК РФ), или возникли иные основания для ее списания (например, ликвидация кредитора, прощение долга), перестает быть реальным обязательством. Несвоевременное списание такой задолженности может искажать финансовую отчетность, занижать налогооблагаемую базу и приводить к некорректным управленческим решениям, что в итоге негативно сказывается на финансовой прозрачности компании. Как же избежать этих негативных последствий?

Разрешение/Учет:

1. Обязательная инвентаризация: Проведение инвентаризации расчетов является обязательным для выявления просроченной задолженности. По ее результатам составляется Акт инвентаризации расчетов (форма ИНВ-17).
2. Документальное оформление: Для списания необходимы следующие документы:
   • Акт инвентаризации расчетов (форма ИНВ-17).
   • Бухгалтерская справка с обоснованием списания, включающая дату возникновения задолженности, ее сумму, причину образования и реквизиты кредитора.
   • Приказ руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
3. Отражение в бухгалтерском учете: Списанная кредиторская задолженность относится на прочие доходы организации.
   
   Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4 "Расчеты по депонированным суммам", 76-2 "Расчеты по претензиям", 76-5 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами") Кредит 91-1 "Прочие доходы".
4. Отражение в налоговом учете: В соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ, списанная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы организации. Это означает, что сумма списанного долга увеличит налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Существуют определенные исключения, предусмотренные подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ, например, суммы кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, списанные в соответствии с законодательством РФ.
5. Особенности для госсектора: В организациях государственного сектора списанная невостребованная кредиторская задолженность учитывается на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» в течение всего срока исковой давности, согласно Приказу Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета…». Для коммерческих организаций такое требование по забалансовому учету, как правило, отсутствует.

Учет невостребованных авансов полученных

Сущность проблемы:

Это особый вид кредиторской задолженности, когда организация получила аванс (предоплату) от покупателя или заказчика, но по какой-либо причине не отгрузила товар, не выполнила работы или не оказала услуги. Со временем, если покупатель не предъявляет требований, а срок исковой давности истекает, или же покупатель ликвидируется, аванс становится невостребованным.

Разрешение/Учет:

Порядок учета и списания невостребованных авансов полученных аналогичен списанию просроченной кредиторской задолженности в целом.

1. Выявление: В ходе инвентаризации расчетов выявляются авансы, по которым истек срок исковой давности или отсутствуют основания для исполнения обязательства.
2. Документальное оформление: Составляется акт инвентаризации, бухгалтерская справка с обоснованием и приказ руководителя.
3. Отражение в учете: Сумма невостребованного аванса по истечении срока исковой давности списывается на прочие доходы организации.
   
   Дебет 62 (субсчет "Авансы полученные") Кредит 91-1 "Прочие доходы".
   Эта сумма также включается во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли.

Эффективное разрешение этих проблемных ситуаций требует не только внимательности бухгалтера, но и тесного взаимодействия с юридическим и финансовым отделами, а также четкого соблюдения действующего законодательства.

Анализ, управление и оптимизация кредиторской задолженности

Эффективное управление кредиторской задолженностью — это не просто бухгалтерская функция, а стратегический элемент финансового менеджмента. Оно позволяет компании использовать внешние источники финансирования, поддерживать ликвидность и, в конечном итоге, повышать прибыльность. Без грамотного подхода кредиторская задолженность может стать источником финансовых рисков и проблем.

Методы анализа кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на оценку финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности компании. Он позволяет определить структуру и источники задолженности, темпы ее роста и факторы, влияющие на финансовое состояние.

Основные аналитические показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОКЗ):
   • Сущность: Показывает, сколько раз за анализируемый период (обычно год) компания погашает свою кредиторскую задолженность.
   • Формула: КОКЗ = Себестоимость продаж / Среднегодовая кредиторская задолженность.
     • Почему себестоимость продаж? Использование себестоимости продаж считается предпочтительнее, поскольку кредиторская задолженность преимущественно возникает в связи с приобретением товаров, работ и услуг, которые формируют себестоимость. Высокое значение КОКЗ свидетельствует об улучшении платежной дисциплины и быстром расчете с поставщиками. Однако, слишком высокое значение может также означать, что компания не в полной мере использует возможности отсрочек платежа. Снижение оборачиваемости, напротив, может указывать как на проблемы с оплатой, так и на более эффективное использование отсрочек платежа, превращающих кредиторскую задолженность в относительно дешевый источник финансирования.
   • Интерпретация: Оптимальное значение варьируется в зависимости от отрасли, но, как правило, стабильный и умеренный КОКЗ без резких колебаний указывает на эффективное управление.
2. Период оборота кредиторской задолженности (в днях):
   • Сущность: Отражает среднюю продолжительность отсрочки платежей, которую предприятие получает от поставщиков.
   • Формула: Период оборота кредиторской задолженности = 365 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
   • Интерпретация: Чем больше период оборота, тем активнее предприятие финансирует свою деятельность за счет привлеченных средств. Большой период может быть выгоден, если компания получает отсрочки без дополнительных затрат, но он также повышает риск просрочек.
3. Коэффициент финансовой зависимости (К_фз):
   • Сущность: Характеризует долю заемных средств в общей структуре капитала предприятия. Показывает, какая часть активов относится на задолженность перед кредиторами.
   • Формула: К_фз = (Строка 1400 «Долгосрочные обязательства» + Строка 1500 «Краткосрочные обязательства») / Строка 1600 «Баланс» (итог пассива).
   • Интерпретация: Оптимальное значение для всей кредиторской задолженности (как долгосрочной, так и краткосрочной) обычно находится в районе 0,5, что означает равное соотношение заемных и собственных средств. Нормальным считается значение не более 0,7. Превышение значения 0,7 свидетельствует о высокой зависимости предприятия от привлеченных источников, что повышает финансовые риски.

Этапы анализа:

• Анализ динамики и структуры: Изучение изменений кредиторской задолженности за несколько периодов, выявление основных видов и их доли в общей сумме.
• Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности: Важнейший этап, позволяющий оценить, насколько эффективно компания управляет своими расчетами.
  • Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ / КЗ):
    • Интерпретация: Оптимально, когда этот коэффициент равен 1, что означает, что компания за счет кредиторской задолженности (бесплатного финансирования) способна покрывать свою дебиторскую задолженность. Допустимым считается значение от 0,9 до 1,1. Если коэффициент меньше 1, это сигнализирует о необходимости привлечения заемных средств для финансирования дебиторской задолженности. Если он значительно больше 1, это может указывать на проблемы с платежеспособностью контрагентов или чрезмерное предоставление коммерческого кредита.
• Выявление просроченной задолженности: Анализ сроков погашения, идентификация просроченных долгов и задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Влияние кредиторской задолженности на финансовое состояние и ликвидность предприятия

Влияние кредиторской задолженности на финансовое состояние компании может быть как положительным, так и отрицательным, в зависимости от ее структуры и эффективности управления.

Положительное влияние:

• При грамотном управлении кредиторская задолженность является важным источником формирования оборотного капитала. Отсрочки платежа от поставщиков позволяют компании использовать их средства для поддержания своей операционной деятельности без привлечения дорогостоящих банковских кредитов. Это делает кредиторскую задолженность одним из самых «дешевых» источников финансирования.

Отрицательное влияние:

• Снижение ликвидности и платежеспособности: Высокий удельный вес кредиторской задолженности, особенно краткосрочной, негативно влияет на финансовое состояние, снижая коэффициенты ликвидности (способность быстро покрывать обязательства) и платежеспособности (возможность своевременно выполнять обязательства).
• Просроченная задолженность: Создает серьезные финансовые затруднения: проблемы с приобретением материально-производственных запасов, риски приостановки поставок, задержки в выплате заработной платы. Она замедляет оборачиваемость капитала, ведет к риску непогашения долгов и уменьшению прибыли за счет штрафов и пеней.
• Риск банкротства: Существенное и неконтролируемое превышение кредиторской задолженности над дебиторской и другими источниками покрытия может привести к потере контроля над текущими обязательствами и, в конечном итоге, к риску банкротства.
• Штрафные санкции: Просрочка платежей перед бюджетом и внебюджетными фондами влечет за собой пени и штрафы. Размер пеней для организаций рассчитывается в соответствии со статьей 75 НК РФ:
  • За каждый день просрочки до 30 дней включительно — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
  • С 31-го дня просрочки — 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

  Расчет производится за каждый календарный день просрочки, включая день фактического погашения задолженности. Это может существенно увеличить финансовую нагрузку на компанию.

Способы оптимизации расчетов с кредиторами

Для минимизации рисков и использования кредиторской задолженности в качестве эффективного источника финансирования, необходимо применять комплексный подход к ее оптимизации:

1. Планирование и контроль:
   • Разработка четкого алгоритма расчета необходимого объема закупок и планирования платежей.
   • Создание системы раннего оповещения о приближающихся сроках оплаты.
   • Регулярное общение с поставщиками и обсуждение условий оплаты.
2. Использование отсрочек платежей: Максимально грамотное использование отсрочек как бесплатного источника финансирования. При этом необходимо постоянно контролировать сроки, чтобы избежать просрочек и штрафных санкций.
3. Автоматизация процессов: Внедрение современных информационных систем (например, ERP-систем) для интеграции всех финансовых процессов, автоматического сопоставления счетов и платежных документов, что значительно повышает точность и скорость учета.
4. Получение скидок: Активное использование возможности получения скидок за раннюю оплату, если такие условия предлагаются поставщиками. В некоторых случаях выгода от скидки может превышать выгоду от использования отсрочки.
5. Перевод краткосрочных обязательств в долгосрочные: Проведение переговоров с кредиторами о продлении сроков займов или кредитов для снижения краткосрочной долговой нагрузки.
6. Реструктуризация долга: В случае серьезных финансовых затруднений, согласование с банками-кредиторами или другими крупными кредиторами реструктуризации долга (например, рефинансирование, изменение графика платежей) или, в крайнем случае, проведение реструктуризации в судебном порядке.
7. Списание просроченной задолженности: Своевременное выявление и списание невостребованной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Это предотвращает искажение финансовой отчетности, исключает налоговые риски, связанные с несвоевременным признанием внереализационных доходов, и повышает достоверность информации.

Применение этих методов позволяет не только поддерживать платежеспособность предприятия, но и укреплять его финансовую устойчивость, создавая основу для дальнейшего развития.

Отражение и раскрытие информации о кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является визитной карточкой организации, предоставляющей заинтересованным пользователям (инвесторам, кредиторам, государственным органам, руководству) информацию о ее финансовом положении и результатах деятельности. Отражение и раскрытие информации о кредиторской задолженности — одна из ключевых задач при формировании отчетности, которая с 2025 года подчиняется новым требованиям Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».

Отражение в Бухгалтерском балансе (с учетом ФСБУ 4/2023)

Бухгалтерский баланс (форма №1) — это основной источник информации о финансовом положении организации на определенную дату. Кредиторская задолженность, как пассив организации, отражается в разделах IV «Долгосрочные обязательства» и V «Краткосрочные обязательства».

1. Краткосрочная кредиторская задолженность:

• Отражается в разделе V «Краткосрочные обязательства» по строкам 1500-1550. Краткосрочной признается задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
• Строка 1520 «Кредиторская задолженность» является агрегированной и включает в себя кредитовое сальдо по следующим счетам:
  • Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (по неоплаченным материальным ценностям, работам, услугам).
  • Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (суммы авансов и предоплат, полученных от покупателей и заказчиков).
  • Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (задолженность по налогам и сборам перед бюджетом).
  • Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность по страховым взносам перед внебюджетными фондами).
  • Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (начисленная, но не выплаченная заработная плата, премии, пособия).
  • Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (перерасход подотчетных сумм, когда организация должна подотчетному лицу).
  • Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (задолженность перед персоналом, не относящаяся к зарплате, например, по займам, предоставленным работникам, но не погашенным).
  • Счет 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями, например, по невыплаченным дивидендам).
  • Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (прочие кредиторы, включая задолженность по претензиям, неустойкам, депонированной заработной плате).

2. Долгосрочная кредиторская задолженность:

• Отражается в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по строкам 1400-1450. К ней относится задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты. Это, как правило, долгосрочные кредиты и займы (счета 66, 67, если срок их погашения составляет более года).

Важный принцип: В бухгалтерском балансе сальдо по счетам расчетов (дебиторская и кредиторская задолженность) приводится развернуто: кредитовые остатки отражаются в пассиве, а дебетовые — в активе. Зачет между статьями активов и пассивов не допускается, что обеспечивает прозрачность и достоверность информации о реальном объеме требований и обязательств.

С 2025 года при формировании бухгалтерской отчетности организации руководствуются Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», который заменил ПБУ 4/99 и Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н. Этот стандарт устанавливает более детализированные требования к составу и содержанию отчетности, что требует повышенного внимания к правилам классификации и представления кредиторской задолженности.

Отражение в Отчете о финансовых результатах (форма №2)

Сама кредиторская задолженность как таковая не отражается непосредственно в Отчете о финансовых результатах (форма №2).

Этот отчет показывает доходы, расходы и финансовый результат организации за отчетный период.

Однако, списание просроченной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или имеются иные основания для ее аннулирования, отражается в Отчете о финансовых результатах. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (и ФСБУ 5/2019 «Запасы» в части запасов) такие суммы включаются в состав прочих доходов организации. Это увеличивает финансовый результат периода, в котором произошло списание, что непосредственно влияет на чистую прибыль компании.

Требования к раскрытию информации в Пояснениях к бухгалтерской отчетности

Для обеспечения полноты и достоверности информации, данные о кредиторской задолженности должны быть детально раскрыты в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Это требование закреплено как в ПБУ 4/99 (действовавшем до 2025 года), так и в новом ФСБУ 4/2023.

1. Разделение по срокам обращения и погашения: Активы и обязательства в бухгалтерском балансе должны представляться с обязательным подразделением на краткосрочные и долгосрочные. В пояснениях это подразделение должно быть детализировано.
2. Существенность информации: Показатели об отдельных обязательствах должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно, если они являются существенными. То есть, если без знания о них невозможно оценить финансовое положение или результаты деятельности организации. Критерии существенности определяются самой организацией в учетной политике.
3. Детализация в таблицах: В Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представляется более детальная информация о кредиторской задолженности. Это могут быть таблицы, детализирующие:
   • Наличие и движение обязательств: Например, таблицы типа «Наличие и движение кредиторской задолженности» или «Наличие и движение обязательств (за исключением оценочных обязательств)», где по каждому виду кредиторской задолженности (поставщики, персонал, бюджет, прочие) указываются остатки на начало и конец периода, а также обороты по возникновению и погашению.
   • Просроченные обязательства: Отдельно выделяется информация о просроченной кредиторской задолженности, с указанием сумм, сроков просрочки (например, свыше 3 месяцев до отчетной даты) и причин ее возникновения.
   • Заемные обязательства: При необходимости приводится характеристика заемных обязательств по срокам погашения, ставкам процентов, условиям обеспечения.
4. Авансы полученные: Информация об авансах полученных, если они существенны, должна отражаться в бухгалтерском балансе обособленно от кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги).

   Это требование подчеркивает различную экономическую природу этих обязательств.

5. Качественные характеристики: Пояснения должны раскрывать качественные характеристики задолженности (текущая, краткосрочная, долгосрочная), а также любую другую информацию, необходимую для формирования полного и объективного представления о финансовых обязательствах компании.

Таким образом, система бухгалтерской отчетности в России, особенно с введением новых ФСБУ, обеспечивает комплексное и детализированное отражение информации о кредиторской задолженности. Это позволяет пользователям отчетности всесторонне оценить уровень долговой нагрузки, риски и потенциал компании, принимая более обоснованные решения.

Заключение

Исследование учета кредиторской задолженности в Российской Федерации показало, что этот аспект финансово-хозяйственной деятельности является одним из наиболее динамичных и стратегически важных для любого предприятия. От понимания его теоретических основ до виртуозного владения практиками учета и анализа, включая новейшие изменения в законодательстве, зависит финансовая устойчивость и конкурентоспособность организации.

В ходе работы были раскрыты сущность кредиторской задолженности, ее многообразная классификация по срокам, своевременности и источникам возникновения. Мы увидели, что кредиторская задолженность — это не только пассив, но и потенциальный источник финансирования, способный при умелом управлении стать конкурентным преимуществом, обеспечивая гибкость в управлении денежными потоками.

Особое внимание было уделено актуальной нормативно-правовой базе. Подробный анализ Федерального закона «О бухгалтерском учете», Гражданского и Налогового кодексов РФ, а также ключевых Положений по бухгалтерскому учету и, что особенно важно, новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»), действующих с 2025 года, позволил сформировать полное представление о текущих требованиях к учету и отчетности. Эти изменения подчеркивают стремление российского законодательства к повышению прозрачности и сопоставимости финансовой информации, что является фундаментальным для инвесторов и других заинтересованных сторон.

Детально рассмотрена методология синтетического и аналитического учета основных видов кредиторской задолженности — расчетов с поставщиками и подрядчиками, персоналом по оплате труда, а также с бюджетом и внебюджетными фондами. Показаны типовые бухгалтерские проводки и особенности аналитического учета, включая влияние Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).

Не менее важны аспекты документального оформления и инвентаризации. Мы убедились, что каждый факт возникновения, изменения или погашения задолженности должен быть подтвержден первичными документами, а процедура инвентаризации, регламентированная ФСБУ 28/2023, является обязательным инструментом для подтверждения достоверности учетных данных и своевременного выявления просроченной задолженности.

Анализ проблемных ситуаций, таких как неотфактурованные поставки, расчеты по претензиям и списание просроченной задолженности, продемонстрировал необходимость гибкого подхода и знания специфических правил их разрешения как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Наконец, исследование методов анализа, управления и оптимизации кредиторской задолженности позволило сделать вывод о ее критическом влиянии на финансовое состояние и ликвидность предприятия. Предложенные коэффициенты анализа (оборачиваемости, периода оборота, финансовой зависимости, соотношения дебиторской и кредиторской задолженности) и стратегии оптимизации (планирование, использование отсрочек, автоматизация, получение скидок, реструктуризация) являются мощными инструментами для повышения эффективности финансового менеджмента.

Практические рекомендации для организаций по эффективному учету и управлению кредиторской задолженностью:

1. Актуализация учетной политики: Регулярно пересматривать и обновлять учетную политику организации в соответствии с последними изменениями в ФСБУ, особенно в части признания, оценки и раскрытия обязательств.
2. Детальный аналитический учет: Обеспечивать максимально детализированный аналитический учет по всем видам кредиторской задолженности, что позволит контролировать сроки погашения, выявлять проблемные обязательства и формировать точную отчетность.
3. Автоматизация процессов: Внедрять и эффективно использовать современные информационные системы (ERP), которые автоматизируют учетные процессы, минимизируют ошибки и обеспечивают своевременный доступ к актуальной информации.
4. Строгий документальный контроль: Установить жесткий контроль за своевременным и корректным оформлением всех первичных документов, подтверждающих операции с кредиторской задолженностью.
5. Регулярная инвентаризация: Проводить инвентаризацию расчетов не только перед годовой отчетностью, но и при необходимости в течение года, особенно по крупным контрагентам, для выявления расхождений и просроченной задолженности.
6. Активное управление сроками: Использовать отсрочки платежей как инструмент бесплатного финансирования, но при этом строго контролировать сроки, чтобы избежать штрафных санкций и ухудшения деловой репутации.
7. Своевременное списание: Оперативно выявлять и списывать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, оформляя все необходимые документы для корректного отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
8. Комплексный анализ: Регулярно проводить комплексный анализ кредиторской задолженности с использованием финансовых коэффициентов, сравнивая их с отраслевыми показателями и динамикой прошлых периодов, что дает возможность увидеть скрытые резервы и потенциальные риски.

Важность постоянного мониторинга изменений в законодательстве, особенно в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, не может быть переоценена. Только такой проактивный подход позволит организациям эффективно управлять своими обязательствами, минимизировать риски и обеспечивать стабильное финансовое развитие.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации.
4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
6. Приказ Минфина России от 20.09.2024 № 133н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов».
7. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет: учебник. 2006.
8. Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. 2007.
9. Ушвицкий Л.И., Мазуренко А.А., ред. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. 2008.
10. Грибанова О.В., Щенникова Е.И. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. 2009.
11. Качкова О.Е., Писаренко А.С. Бухгалтерский учет в торговле. 2009.
12. Кредиторская задолженность — что это, как отражается в балансе. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/86906/ (дата обращения: 09.10.2025).
13. Дебиторская и кредиторская задолженность — что это такое простыми словами. Совкомбанк. URL: https://sovcombank.ru/blog/biznesu/chto-takoe-debitorskaia-i-kreditorskaia-zadolzhennost-prostymi-slovami (дата обращения: 09.10.2025).
14. Кредиторская задолженность как определяется и что относится к понятию. Seeneco. URL: https://seeneco.com/ru/blog/kreditorskaya-zadolzhennost-chto-eto-takoe-i-chto-k-nej-otnositsya (дата обращения: 09.10.2025).
15. Как управлять кредиторской задолженностью. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/upravlenie-kreditorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 09.10.2025).
16. Что такое кредиторская задолженность. Генеральный Директор. URL: https://www.gd.ru/articles/10538-kreditorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 09.10.2025).
17. Сведения о кредиторской и дебиторской задолженности. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_50244/b304c4f9f2fc2730a08e1a1795c6c97a5b331006/ (дата обращения: 09.10.2025).
18. Кредиторская задолженность: понятие, виды, управление. Regfile. URL: https://www.regfile.ru/kreditorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 09.10.2025).
19. Кредиторская задолженность. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s700683 (дата обращения: 09.10.2025).
20. Кредиторская задолженность в балансе — это строка 1520. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/23977-kreditorskaya-zadoljennost-v-balanse (дата обращения: 09.10.2025).
21. Д. Кредиторская задолженность. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29112/57700547900b1a0397577543883a936a282f1b74/ (дата обращения: 09.10.2025).
22. Виды кредиторской задолженности. Белокалитвинский Многопрофильный Техникум. URL: https://bk-mt.ru/vidy-kreditorskoj-zadolzhennosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
23. Дебиторская и кредиторская задолженность. Время бухгалтера. URL: https://timebuh.ru/articles/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 09.10.2025).
24. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Счет: Учет. URL: https://schet-uchet.ru/ekonomicheskaya-sushchnost-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
25. Кредиторская задолженность. Audit-it. URL: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/kreditorskaya_zadolzhennost.html (дата обращения: 09.10.2025).
26. ВЛИЯНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО КОМПАНИЯ «САМОКАТ», Г. ВЛАДИВОСТОК. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=11733 (дата обращения: 09.10.2025).
27. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею. Электронный научный журнал «Концепт». URL: https://e-koncept.ru/2017/770324.htm (дата обращения: 09.10.2025).
28. Что такое кредиторская задолженность в балансе. Даксин Глобал Бел. URL: https://daxinglobal.by/articles/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse/ (дата обращения: 09.10.2025).
29. Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/449/98910/ (дата обращения: 09.10.2025).
30. Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. АПНИ. URL: https://apni.ru/article/1179-ponyatie-i-sushchnost-debitorskoj-i-kreditorskoj (дата обращения: 09.10.2025).
31. Значение анализа кредиторской задолженности для предотвращения банкротства юридического лица. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/znachenie-analiza-kreditorskoy-zadolzhennosti-dlya-predotvrascheniya-bankrotstva-yuridicheskogo-litsa (дата обращения: 09.10.2025).
32. Списание кредиторской задолженности в налоговом учете. Овионт информ. URL: https://oviont.ru/spisanie-kreditorskoy-zadolzhennosti-v-nalogovom-uchete/ (дата обращения: 09.10.2025).
33. Нормативно-правовое регулирование учета кредиторской задолженности. Studfile. URL: https://studfile.net/preview/7161868/page:5/ (дата обращения: 09.10.2025).
34. Какой срок исковой давности по кредиторской задолженности. АДВОКАТОРИУМ. URL: https://advocatorium.ru/articles/kakoy-srok-iskovoy-davnosti-po-kreditorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 09.10.2025).
35. НК РФ Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1b6264e83c7456d234d603a110034a70e791696b/ (дата обращения: 09.10.2025).
36. ГК РФ Статья 196. Общий срок исковой давности. Audit-it. URL: https://www.audit-it.ru/nalog/pbu/art_196_gk_rf.html (дата обращения: 09.10.2025).
37. Правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете. Международный правовой курьер. URL: https://international-legal-courier.ru/articles/2023/10/pravovoe-regulirovanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete/ (дата обращения: 09.10.2025).
38. Списание кредиторской задолженности — сроки и условия списания. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/86950/ (дата обращения: 09.10.2025).
39. Списание задолженности исключенных из ЕГРЮЛ контрагентов. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/775193.html (дата обращения: 09.10.2025).
40. КредитОрская задолженность. Акты, образцы, формы, договоры. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160359/ (дата обращения: 09.10.2025).
41. ПБУ по учету кредиторской задолженности. Финансовый директор. URL: https://fd.ru/articles/161405-pbu-po-uchetu-kreditorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 09.10.2025).
42. Списание кредиторской и дебиторской задолженности на УСН «Доходы минус расходы». Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enp/1472-spisanie-kreditorskoy-zadoljennosti-usn (дата обращения: 09.10.2025).
43. ГК РФ Статья 197. Специальные сроки исковой давности. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/nalog/pbu/art_197_gk_rf.html (дата обращения: 09.10.2025).
44. Гражданский кодекс Российской Федерации. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ (дата обращения: 09.10.2025).
45. Приказ Минфина РФ от 06.12.2010 N 162Н. Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=437877 (дата обращения: 09.10.2025).
46. Приказ Минфина РФ от 25.03.2011 N 33Н. Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=437876 (дата обращения: 09.10.2025).
47. Счета учета кредиторской задолженности — отражение в бухучете. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/87050/ (дата обращения: 09.10.2025).
48. Расчеты с дебиторами и кредиторами. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19478/48908358485295c52c67645f7c32d433b5c65910/ (дата обращения: 09.10.2025).
49. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).

    Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12191950/ (дата обращения: 09.10.2025).

50. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете. Федеральный закон. URL: https://fzakon.ru/federalnyy-zakon-ot-06-12-2011-n-402-fz-o-buhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 09.10.2025).
51. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». FMCGROUP. URL: https://www.fmcgroup.ru/upload/iblock/d76/d768132e4823126dd4486957a4a98440.pdf (дата обращения: 09.10.2025).
52. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция).

    КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения: 09.10.2025).

53. Приказ №94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению. B-MC. URL: https://b-mc.ru/document/prikaz-minfina-rf-ot-31-10-2000-n-94n/ (дата обращения: 09.10.2025).
54. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Словарь. URL: https://dictionary.buh.ru/article/26071 (дата обращения: 09.10.2025).
55. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29112/ (дата обращения: 09.10.2025).
56. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=113426 (дата обращения: 09.10.2025).
57. Счет 68 в бухучете. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/situations/s700685 (дата обращения: 09.10.2025).
58. Счет 68 в бухгалтерском учете: особенности, проводки и аналитика. Buhsoft.ru. URL: https://buhsoft.ru/spravochnik/buhgalterskie-scheta/schyot-68-raschyoty-po-nalogam-i-sboram (дата обращения: 09.10.2025).
59. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29112/28d098a8342468798e3b2e5365518b48873752e5/ (дата обращения: 09.10.2025).
60. Синтетический и аналитический учет кредиторской задолженности. Studwood. URL: https://studwood.ru/2241512/buhgalterskiy_uchet_i_audit/sinteticheskiy_analiticheskiy_uchet_kreditorskoy_zadolzhennosti (дата обращения: 09.10.2025).
61. Отражение кредиторской задолженности: проводки. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/499696/ (дата обращения: 09.10.2025).
62. Конспект Тема: Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам. Multiurok. URL: https://multiurok.ru/files/konspekt-tema-analiticheskii-uchet-po-schetu-68-raschety-po-nalogam-i-sboram.html (дата обращения: 09.10.2025).
63. Что такое счет 70 в бухгалтерском учете. Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/1266-schet-70-buhgalterskogo-ucheta (дата обращения: 09.10.2025).
64. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». GB.BY — Главный Бухгалтер. URL: https://www.gb.by/novosti/schet-70-raschety-s-personalom-po-oplate-truda/ (дата обращения: 09.10.2025).
65. СЧЕТ 60 «РАСЧЕТЫ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29112/03d8d69cf370604b7337c783c1143c7b80a2b028/ (дата обращения: 09.10.2025).
66. Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» по Плану счетов. Audit-it. URL: https://www.audit-it.ru/nalog/pbu/plan_schetov/70.html (дата обращения: 09.10.2025).
67. Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. В помощь бухгалтеру. URL: https://pomogala.ru/scheta/schet_70.html (дата обращения: 09.10.2025).
68. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29112/a1e5088c42a5a544c9b3d0a1b6a7a0305f87b878/ (дата обращения: 09.10.2025).
69. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sinteticheskiy-i-analiticheskiy-uchet-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami (дата обращения: 09.10.2025).
70. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Молодой ученый. URL: https://moluch.ru/archive/144/40306/ (дата обращения: 09.10.2025).
71. Бюджетный учет кредиторской задолженности. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/224211-byudjetnyy-uchet-kreditorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 09.10.2025).
72. Как организовать аналитический учет по субсчетам 69 счета? Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро).

    URL: https://yandex.ru/q/question/kak_organizovat_analiticheskii_uchet_po_e3368228/ (дата обращения: 09.10.2025).

73. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в организации. Lomonosov-msu.ru. URL: https://lomonosov-msu.ru/archive/Lomonosov_2023/section_40_4011/9855_a_238472.pdf (дата обращения: 09.10.2025).
74. Задолженность перед персоналом организации. Бератор. URL: https://www.berator.ru/buhgalterskiy-uchet/uchet-i-otchetnost/kratkosrochnye-obyazatelstva/zadolzhennost-pered-personalom-organizacii (дата обращения: 09.10.2025).
75. Бухгалтерский и налоговый учёт дебиторской и кредиторской задолженности. Profiz.ru. URL: https://profiz.ru/sr/1_2016/raschety_kontragenty/ (дата обращения: 09.10.2025).
76. Счет 69 в бухгалтерском учёте: что отражает, проводки и примеры. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalteria/scheta/schet-69 (дата обращения: 09.10.2025).
77. Бухгалтерский учет кредиторской задолженности. Центральный дом бухгалтера. URL: https://www.cdb.kz/articles/buhgalterskii-uchet-kreditorskoi-zadolzhennosti (дата обращения: 09.10.2025).
78. Неотфактурованные поставки — отражение в бухучете, проводки. Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/86955/ (дата обращения: 09.10.2025).
79. V. Учет неотфактурованных поставок. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_35805/a976a928e18fb7e0344b1c855877f809938833b3/ (дата обращения: 09.10.2025).
80. Как отразить расчеты по претензиям. Бератор. URL: https://www.berator.ru/buhgalterskiy-uchet/korrespondenciya-schetov/schet-76-raschety-s-raznymi-debitorami-i-kreditorami/kak-otrazit-raschety-po-pretenziyam (дата обращения: 09.10.2025).
81. Счет 63 «Расчеты по претензиям». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29112/5b51ae5d5a7d6560ef718e24c2fc9f12df49735a/ (дата обращения: 09.10.2025).
82. Основные проблемы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Электронный научный журнал «Концепт». URL: https://e-koncept.ru/2019/194017.htm (дата обращения: 09.10.2025).
83. Неотфактурованная поставка товаров. БУХ.1С — сайт для современного бухгалтера. URL: https://buh.ru/articles/86954/ (дата обращения: 09.10.2025).
84. ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-ucheta-i-kontrolya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostey (дата обращения: 09.10.2025).
85. Оформление и учет неотфактурованных поставок в 1С:ERP. EFSOL. URL: https://efsol.ru/articles/uchet-neotfakturnyh-postavok-v-1c-erp.html (дата обращения: 09.10.2025).
86. Расчеты по претензиям. Налоги & бухучет, № 61, Август, 2019. Factor. URL: https://i.factor.ua/rus/journals/nb/2019/august/issue-61/article-69726.html (дата обращения: 09.10.2025).
87. Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности. Первый Бит. URL: https://www.firstbit.ru/articles/spisanie-kreditorskoy-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-davnosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
88. Об учете выставленных контрагентам претензий. Коллегия налоговых консультантов. URL: https://knk.group/articles/ob-uchete-vystavlennykh-kontragentam-pretenzii/ (дата обращения: 09.10.2025).
89. Расчеты по претензиям проводки в 2025 году. Российский налоговый курьер. URL: https://www.rnk.ru/art/358896-raschety-po-pretenziyam-provodki (дата обращения: 09.10.2025).
90. Невостребованная кредиторская задолженность: как отразить в бухучете организации госсектора. Новости: ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1545645/ (дата обращения: 09.10.2025).
91. Счет 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_106525/e36987e07a3c713b19280d96d246028a49c93a02/ (дата обращения: 09.10.2025).
92. Проблемные поставки. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/201202-problemnie-postavki (дата обращения: 09.10.2025).
93. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Финансовый анализ. URL: https://finzz.ru/koeffitsient-oborachivaemosti-kreditorskoj-zadolzhennosti.html (дата обращения: 09.10.2025).
94. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2025 году. Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/koefficient-oborachivaemosti-kreditorskoj-zadolzhennosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
95. Оборачиваемость кредиторской задолженности (Accounts payable turnover).

    Audit-it. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/turnover/accounts_payable_turnover.html (дата обращения: 09.10.2025).

96. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Fin-accounting.ru. URL: https://fin-accounting.ru/koeffitsient-oborachivaemosti-kreditorskoj-zadolzhennosti (дата обращения: 09.10.2025).
97. Коэффициент оборачиваемости. Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/turnover/koeffitsient_oborachivaemosti.html (дата обращения: 09.10.2025).
98. Как кредиторская задолженность влияет на финансовое состояние компании? Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро).

    URL: https://yandex.ru/q/question/kak_kreditorskaia_zadolzhennost_vliiaet_na_d3a3c912/ (дата обращения: 09.10.2025).

99. Кредиторская задолженность: анализ, оптимизация, управление. Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/159495-kreditorskaya-zadoljennost-analiz-optimizatsiya-upravlenie (дата обращения: 09.10.2025).
100. Управление кредиторской задолженностью: стратегии и лучшие практики. Профдело. URL: https://profdelo.com/upravlenie-kreditorskoj-zadolzhennostyu-strategii-i-luchshie-praktiki/ (дата обращения: 09.10.2025).
101. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Управляем предприятием. URL: https://www.uprav.ru/materialy/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
102. Методы управления кредиторской задолженностью на основе анализа ее оборачиваемости. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-upravleniya-kreditorskoy-zadolzhennostyu-na-osnove-analiza-ee-oborachivaemosti (дата обращения: 09.10.2025).
103. Управление кредиторской задолженностью организации: методы и этапы. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/finansy/upravlenie-kreditorskoj-zadolzhennostyu (дата обращения: 09.10.2025).
104. Анализ кредиторской задолженности организаций. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-kreditorskoy-zadolzhennosti-organizatsiy (дата обращения: 09.10.2025).
105. Пошаговый анализ кредиторской задолженности. КСК групп. URL: https://kskgroup.ru/analitika/statyi/poshagovyy-analiz-kreditorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 09.10.2025).
106. Оптимизация долга. ДаБанкрот. URL: https://дабанкрот.рф/blog/optimizatsiya-dolga/ (дата обращения: 09.10.2025).
107. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. Международный студенческий научный вестник (сетевое издание).

     URL: https://www.eduherald.ru/ru/article/view?id=19808 (дата обращения: 09.10.2025).

108. Роль анализа дебиторской и кредиторской задолженности в оценке ликвидности баланса организации. ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/348981602_Rol_analiza_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzennosti_v_ocenke_likvidnosti_balansa_organizacii (дата обращения: 09.10.2025).
109. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ВЛИЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-analiza-vliyaniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-na-finansovoe-sostoyanie-organizatsii (дата обращения: 09.10.2025).
110. ОПТИМИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КАК ФАКТОР ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/optimizatsiya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-kak-faktor-obespecheniya-platezhesposobnosti-predpriyatiya (дата обращения: 09.10.2025).
111. Какие методы оптимизации расходов по кредитным платежам существуют в бухгалтерском учете? Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро).

     URL: https://yandex.ru/q/question/kakie_metody_optimizatsii_raskhodov_po_3f7601f0/ (дата обращения: 09.10.2025).

112. Строка 1520 «Кредиторская задолженность. В помощь бухгалтеру. URL: https://pomogala.ru/balans/stroka_1520.html (дата обращения: 09.10.2025).
113. Энциклопедия решений. Кредиторская задолженность (строка 1520 бухгалтерского баланса за 2025 год) (сентябрь 2025).

     Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/58011244/ (дата обращения: 09.10.2025).

114. Особенности раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о дебиторской и кредиторской задолженности. ДДМ-Аудит. URL: https://ddmaudit.ru/poleznaja-informacija/osobennosti-raskrytija-v-buhgalterskoj-otchetnosti-informacii-o-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
115. Пояснения к бухгалтерской отчетности кредитОрская задолженность. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160359/92c6e612f07297e2c91834190892c904791ee53b/ (дата обращения: 09.10.2025).
116. 11.20. Раскрытие информации о прочей дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности. Studfile. URL: https://studfile.net/preview/17260594/page:75/ (дата обращения: 09.10.2025).
117. УДК 657.2 МЕТОДИКА ОТРАЖЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodika-otrazheniya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennostey-v-buhgalterskoy-otchetnosti (дата обращения: 09.10.2025).
118. Раскрытие информации о дебиторах и кредиторах в бухгалтерской отчетности (Е.П. Тихонова, «Горячая линия бухгалтера», N 3, февраль 2008 г.).

     Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/56133880/ (дата обращения: 09.10.2025).

119. ПОРЯДОК РАСКРЫТИЯ ИНФОРМАЦИИ О КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/poryadok-raskrytiya-informatsii-o-kreditorskoy-zadolzhennosti-v-finansovoy-otchetnosti-kommercheskoy-organizatsii (дата обращения: 09.10.2025).
120. Письмо Минфина России и Федерального казначейства от 11.01.2024 № 02-06-06/950 / 07-04-05/02-253 «О дополнительных ��ритериях по раскрытию информации при составлении и представлении годовой консолидированной бюджетной отчетности, годовой консолидированной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2023 год». Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=139194 (дата обращения: 09.10.2025).
121. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Центр раскрытия корпоративной информации. URL: https://disclosure.skrin.ru/disclosure/5903009587/annual/2015/buh-otchet/buh-balans-poyasneniya/ (дата обращения: 09.10.2025).
122. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ. Voronezh State University Scientific Journals. URL: http://www.vestnik.vsu.ru/html/economy/2012_2/88-92.pdf (дата обращения: 09.10.2025).