Комплексное исследование теоретических и практических аспектов учета, анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации

метки: Задолженность, Дебиторский, Кредиторский, Период, Поставщик, Например, Расход, Анализ

В условиях динамично развивающейся рыночной экономики способность предприятия эффективно управлять своими оборотными активами и пассивами становится критически важным фактором финансового благополучия и устойчивого развития. Среди всех элементов оборотного капитала особое место занимают дебиторская и кредиторская задолженность. Они не просто отражают текущие расчеты с контрагентами, но и служат своего рода зеркалом, отображающим платежную дисциплину, эффективность коммерческой политики и даже стратегическое планирование денежных потоков организации.

Предметом настоящего исследования выступают теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета, анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Объектом исследования является система управления финансовыми ресурсами организации в части расчетов с дебиторами и кредиторами.

Цель работы — разработать всестороннее академическое исследование, которое позволит сформировать комплексное понимание экономической сущности, нормативно-правового регулирования, методик учета и анализа, а также эффективных стратегий управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности и их влияние на финансовое состояние.
2. Систематизировать актуальные нормативно-правовые акты, регулирующие учет задолженности, с акцентом на новейшие ФСБУ.
3. Раскрыть методику бухгалтерского учета различных видов дебиторской и кредиторской задолженности.
4. Представить методы анализа эффективности управления задолженностью, включая углубленный факторный анализ.
5. Описать процедуры инвентаризации, резервирования и списания задолженности.
6. Предложить комплексные стратегии и инструменты эффективного управления.
7. Продемонстрировать практическое применение знаний на примере организации и разработать конкретные рекомендации.

Теоретическая значимость исследования заключается в систематизации и углублении знаний о природе и механизмах управления задолженностью, а также в адаптации академического подхода к актуальным изменениям в законодательстве. Практическая значимость выражается в предоставлении студентам, аспирантам и практикующим специалистам комплексного руководства, которое может быть использовано для повышения эффективности финансового менеджмента.

Комплексный анализ и оптимизация управления дебиторской и кредиторской ...

... без прямых процентных расходов. Однако, как и в случае с дебиторской задолженностью, неграмотное управление кредиторской задолженностью может привести к серьёзным проблемам с платежеспособностью, ухудшению деловой ... невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (за исключением некоторых видов кредитов/займов). К безнадежным также относятся долги, ...

Структура работы логично выстроена, начиная с теоретических основ, переходя к нормативному регулированию, бухгалтерскому учету, анализу и заканчивая стратегиями управления и практическими рекомендациями, что обеспечивает всестороннее раскрытие темы.

Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности

На первый взгляд, термины «дебиторская» и «кредиторская» задолженность кажутся сугубо бухгалтерскими понятиями, отражающими лишь цифры в отчетах. Однако за этими цифрами кроется глубокий экономический смысл, определяющий пульс деловых взаимоотношений и, в конечном итоге, жизнеспособность любого предприятия; их понимание и классификация являются краеугольным камнем для эффективного финансового менеджмента.

Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности

В самом сердце любой коммерческой деятельности лежат расчеты. Когда организация реализует товары, работы или услуги, но оплата за них поступает не сразу, возникает дебиторская задолженность. Представьте себе предприятие, которое отгрузило партию продукции своему покупателю, но предоставило ему отсрочку платежа на 30 дней. В этот период покупатель становится дебитором, а сумма, которую он должен, формирует дебиторскую задолженность организации.

Дебиторская задолженность — это, по сути, сумма долгов, которые причитаются организации от других юридических и физических лиц (дебиторов) в результате экономических операций. Она является неотъемлемой частью оборотного капитала предприятия, представляя собой временно отвлеченные из его оборота денежные средства. Эти средства, хотя и не находятся физически на расчетном счете или в кассе, все же принадлежат организации и должны быть ей возвращены. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность классифицируется как актив, поскольку представляет собой будущую экономическую выгоду.

Однако, если задолженность приобретает просроченный характер, ее экономическая природа меняется с потенциальной выгоды на финансовый риск. Просроченная дебиторская задолженность – это не просто «замороженные» средства; это беспроцентный кредит, предоставляемый контрагентам, который ложится тяжелым бременем на финансовую устойчивость компании. Организация вынуждена искать источники покрытия своих текущих обязательств, зачастую прибегая к дорогостоящим заемным средствам. Это приводит к увеличению затрат на обслуживание капитала, снижению выручки, падению рентабельности и ликвидности, замедлению оборачиваемости капитала и, как следствие, ухудшению общего финансового положения. Предприятие сталкивается с риском непогашения долгов, что напрямую уменьшает его прибыль. Отсутствие поступлений может создать трудности с приобретением материально-производственных запасов и даже с выплатой заработной платы.

Дебиторская и кредиторская задолженность: комплексный учет, анализ ...

... развитие любого предприятия. Теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности В основе любой хозяйственной деятельности ... меры по взысканию или списанию долгов. Классификация кредиторской задолженности Кредиторская задолженность, как и дебиторская, требует систематизации для эффективного управления, планирования платежей ...

На другой стороне баланса находится кредиторская задолженность. Если дебиторская задолженность отражает то, что должны организации, то кредиторская задолженность — это то, что организация должна сама. Это обязательства компании перед поставщиками, сотрудниками, государственным бюджетом и другими кредиторами. Например, когда организация приобретает сырье с отсрочкой платежа, у нее возникает кредиторская задолженность перед поставщиком.

Кредиторская задолженность, по своей сути, является временно привлеченными средствами в оборот организации. Она позволяет финансировать текущую деятельность без немедленного изъятия собственных средств или привлечения внешних займов. В балансе она учитывается в составе пассивов. Эффективное управление кредиторской задолженностью может стать источником «дешевого» финансирования, если компания умело договаривается об условиях отсрочки платежей, позволяя использовать денежные средства дольше.

Однако, как и в случае с дебиторской задолженностью, ее чрезмерный или неконтролируемый рост несет серьезные риски. Высокий уровень кредиторской задолженности может свидетельствовать о недостатке собственных средств и угрожать финансовой устойчивости компании, создавая риск неплатежеспособности. Платежеспособность организации — это фундаментальный показатель, характеризующий ее способность полностью и в срок погашать свои обязательства. Дебиторская и кредиторская задолженность напрямую влияют на этот показатель. Превышение дебиторской задолженности над кредиторской может на первый взгляд выглядеть позитивно, сигнализируя о высоком коэффициенте общей ликвидности. Однако, если такой рост носит устойчивый характер и не сопровождается своевременным сбором долгов, это может указывать на нерациональное использование оборотных средств и их «замораживание». Идеальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности — это динамический баланс, который позволяет поддерживать оптимальный уровень ликвидности и платежеспособности, избегая как дефицита, так и неэффективного использования капитала. Ведь любое отклонение от этого баланса сигнализирует о скрытых проблемах: либо компания слишком сильно финансирует своих клиентов, либо сама испытывает дефицит средств.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженности — это две стороны одной медали, отражающие динамику финансовых потоков. Их анализ и управление являются ключевыми для поддержания финансового здоровья и устойчивости любого предприятия.

Классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Классификация задолженности помогает упорядочить данные, выявить проблемные зоны и разработать адресные стратегии управления. Различные критерии позволяют взглянуть на задолженность под разными углами.

Классификация дебиторской задолженности:

1. По сроку погашения:
   • Краткосрочная: Ожидается к погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты или в течение обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
   • Долгосрочная: Ожидается к погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
2. По времени просрочки:
   • Текущая (в рамках договора): Не просрочена, соответствует условиям договора.
   • Текущая просроченная (до 90 дней): Просрочка менее 3 месяцев.
   • Проблемная (от 90 дней): Значительная просрочка, требующая активных мер по взысканию.
   • Безнадежная: Долг, невозможный к взысканию (например, истек срок исковой давности, ликвидация должника).
3. По вероятности погашения (особенно важно для резервирования):
   • Нормальная: Высокая вероятность погашения в срок.
   • Сомнительная: Задолженность, которая не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Есть риск невозврата.
   • Безнадежная: Долг, невозможный к взысканию по юридическим причинам (истечение срока исковой давности, прекращение обязательства из-за ликвидации должника, акт государственного органа и т.д.).
4. По источнику возникновения (видам):
   • Торговая задолженность: Возникает из расчетов с покупателями и заказчиками за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Это наиболее распространенный вид.
   • Выданные авансы: Суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам в счет будущих поставок товаров или услуг.
   • Прочая дебиторская задолженность: Включает расчеты с дочерними и зависимыми обществами, с персоналом (например, подотчетные суммы), с бюджетом (переплаты по налогам), по претензиям, по возмещению материального ущерба и т.д.

Классификация кредиторской задолженности:

Совершенствование бухгалтерского учета и анализа дебиторской ...

... теоретические основы и классификацию дебиторской и кредиторской задолженности в современных условиях. Проанализировать нормативно-правовую базу, регулирующую бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в Российской Федерации. Описать методику бухгалтерского учета различных видов задолженности и роль автоматизированных ...

1. По сроку погашения:
   • Краткосрочная: Подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты или в течение обычного операционного цикла.
   • Долгосрочная: Подлежит погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
2. По источнику возникновения:
   • Внешняя: Перед поставщиками и подрядчиками, покупателями (полученные авансы), кредитными организациями (займы и кредиты), государственным бюджетом (налоги и сборы), внебюджетными фондами.
   • Внутренняя: Перед сотрудниками организации (по заработной плате, по подотчетным суммам), перед учредителями (по выплате доходов).
3. По характеру обязательств:
   • Материальная: Возникает из обязательств по оплате полученных товаров, работ, услуг.
   • Денежная: Обязательства по предоплате, по кредитам и займам, по выплате заработной платы.
4. По состоянию выплат:
   • Нормальная: Не просроченная, соответствует условиям договора.
   • Просроченная: Не погашена в установленный срок.
   • Невостребованная: Задолженность, по которой истек срок исковой давности, и которую кредитор не потребовал.
   • Сомнительная или безнадежная к взысканию: аналогично дебиторской задолженности, но в контексте обязательств компании.

Понимание этих классификаций позволяет не только корректно отражать задолженность в бухгалтерском учете, но и разрабатывать более тонкие и эффективные стратегии управления, учитывающие специфику каждого вида долга.

Бухгалтерский учет и комплексный финансовый анализ кредитов и ...

... счетов бухгалтерского учета (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и ... критические различия между бухгалтерским и налоговым учетом процентов, включая нормирование по контролируемой задолженности (ст. 269 ... Дебет Кредит Комментарий Начисление процентов, подлежащих капитализации 08 «Вложения во внеоборотные активы» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам ...

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета и управления задолженностью

Система бухгалтерского учета в Российской Федерации, а вместе с ней и регулирование вопросов дебиторской и кредиторской задолженности, представляет собой многоуровневую структуру, основанную на иерархии нормативных актов. От общих гражданско-правовых норм до специализированных бухгалтерских стандартов – каждый уровень вносит свой вклад в формирование правил игры для экономических субъектов.

Законодательный и нормативный уровни регулирования

В основе всего лежит законодательный фундамент. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) является отправной точкой, регулируя общие положения об обязательствах (статьи 307-416), их прекращении (статьи 407-419) и расчетах (глава 46).

Именно ГК РФ определяет, что такое обязательство, какие существуют способы его обеспечения (залог, поручительство, банковская гарантия) и какие последствия наступают при его неисполнении. Например, нормы о сроках исковой давности (статья 196 ГК РФ) напрямую влияют на возможность взыскания задолженности и ее признания безнадежной.

Параллельно с гражданским законодательством действует Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), который регулирует налогообложение операций, связанных с задолженностью. НК РФ устанавливает правила признания доходов и расходов, возникающих при списании дебиторской и кредиторской задолженности, а также определяет основания для признания задолженности безнадежной к взысканию и порядок ее списания для целей налогообложения (статьи 59, 266 НК РФ).

Различия между бухгалтерским и налоговым учетом в этих вопросах часто требуют от бухгалтера особых знаний и внимания.

Ключевым для ведения бухгалтерского учета является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон устанавливает единые методологические и правовые основы бухгалтерского учета в РФ, определяя общие требования к его ведению, составу бухгалтерской (финансовой) отчетности и принципам ее формирования. Именно он обязывает экономические субъекты проводить инвентаризацию активов и обязательств, включая дебиторскую и кредиторскую задолженность, для обеспечения достоверности данных учета и отчетности.

На более детализированном, нормативном уровне действуют Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ).

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н) устанавливает общие правила организации и ведения бухгалтерского учета. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н) регулирует процесс формирования учетной политики, где организация закрепляет выбранные способы ведения учета, включая порядок создания резервов по сомнительным долгам, что имеет прямое отношение к управлению задолженностью. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» регулирует раскрытие информации по активам и обязательствам, относящимся к прекращаемой деятельности, что может включать и задолженность, связанную с такими операциями.

Дебет и Кредит в системе двойной записи: Фундаментальные принципы, ...

... учета источников формирования имущества: собственного капитала и обязательств (задолженности). Они отражают статьи Пассива бухгалтерского баланса. Примеры: Счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы», 70 «Расчеты ... универсальность на протяжении более пятисот лет. Нормативно-правовое закрепление понятий Дебет, Кредит и Бухгалтерский счет в РФ Современное российское законодательство устанавливает ...

Наконец, на методическом уровне, призванном обеспечить единообразие применения норм, находится План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н). Этот документ содержит перечень синтетических и аналитических счетов, используемых для учета всех хозяйственных операций, включая расчеты с дебиторами и кредиторами, и является основным руководством для практического бухгалтера.

Актуальные ФСБУ 2025 года и их влияние

Современный этап развития бухгалтерского учета в России характеризуется активным переходом на Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые постепенно заменяют устаревшие ПБУ, гармонизируя российскую практику с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Эти изменения напрямую затрагивают порядок учета и представления информации о дебиторской и кредиторской задолженности.

Одним из наиболее значимых нововведений, обязательным к применению с 2025 года, является ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (Приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н). Этот стандарт заменил ПБУ 4/99 и приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н, устанавливая новые требования к составу, содержанию и порядку представления бухгалтерской отчетности. В соответствии с ФСБУ 4/2023, бухгалтерский баланс должен давать максимально полное и достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта, раскрывая, как минимум, показатели дебиторской и кредиторской задолженности. Стандарт четко определяет критерии отнесения обязательств к краткосрочным (если подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты или связаны с обычным операционным циклом, независимо от срока погашения) или долгосрочным. Это позволяет пользователям отчетности более точно оценивать ликвидность и платежеспособность организации.

Еще одно важное изменение касается процедур инвентаризации. С 1 апреля 2025 года вступает в силу ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация». Этот стандарт устанавливает единые требования к порядку проведения инвентаризации активов и обязательств, включая дебиторскую и кредиторскую задолженность. Он заменит устаревшие методические указания, обеспечивая более строгий и унифицированный подход к подтверждению достоверности данных бухгалтерского учета. Теперь организации должны будут формировать свои внутренние регламенты инвентаризации в соответствии с новым стандартом, что повысит прозрачность и надежность учета задолженности.

Следует также упомянуть ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (Приказ Минфина России от 16.10.2018 № 208н), обязательный для коммерческих организаций с 2022 года. Этот стандарт значительно изменил подход к учету арендных операций, введя понятия «права пользования активом» и «обязательства по аренде». Последнее является разновидностью кредиторской задолженности, возникающей у арендатора, и его учет теперь регулируется ФСБУ 25/2018.

Наконец, стоит обратить внимание на проект Федерального стандарта бухгалтерского учета «Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)». Этот проект, разработанный Фондом «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр»», предполагает унификацию правил формирования информации о долговых активах и обязательствах, таких как займы, кредиты, торговая задолженность, выпущенные ценные бумаги. Проект предусматривает возможность признания задолженности по номинальной стоимости, если погашение ожидается в течение периода, не превышающего один год, а также оценку долговых активов по приведенной стоимости с учетом обесценения. Однако, по состоянию на текущую дату (09.10.2025), данный проект не вошел в перечень обязательных к применению или готовящихся к вступлению в силу ФСБУ. Тем не менее, он демонстрирует вектор развития бухгалтерского учета в сторону более глубокой оценки и раскрытия информации о задолженности.

Таким образом, для специалиста в области бухгалтерского учета и финансов крайне важно не только знать базовые нормативные акты, но и постоянно отслеживать изменения в ФСБУ, чтобы обеспечить соответствие учета актуальным требованиям и достоверность финансовой отчетности.

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерский учет — это язык бизнеса, и его точность критична для понимания финансового состояния организации. Учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется на специальных синтетических счетах, детализируемых на аналитических, что позволяет отслеживать каждого контрагента и каждое обязательство.

Учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность возникает, как правило, в результате реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг с отсрочкой платежа. Она отражается на активных счетах бухгалтерского учета, так как представляет собой имущественное право требования организации. Основными счетами для учета дебиторской задолженности являются счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Принципы учета торговой задолженности (счет 62):

Когда организация реализует товары или услуги, формируется выручка, а дебиторская задолженность увеличивается.

• Возникновение:
  • При реализации товаров (работ, услуг):
    • Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
    • Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка»
  • Начисление НДС с реализации:
    • Дебет 90 «Продажи», субсчет «НДС»
    • Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
• Погашение:
  • Поступление оплаты от покупателя на расчетный счет:
    • Дебет 51 «Расчетные счета»
    • Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
• Возврат аванса (если был получен ранее):
  • Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»
  • Кредит 51 «Расчетные счета»
• Резервирование сомнительных долгов:
  • Начисление резерва (в конце отчетного периода):
    • Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
    • Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам»
• Списание безнадежной задолженности:
  • За счет резерва:
    • Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
    • Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • При отсутствии или недостаточности резерва (в прочие расходы):
    • Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
    • Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • Отражение списанной, но подлежащей наблюдению задолженности:
    • Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (забалансовый счет)

Принципы учета авансовой и прочей дебиторской задолженности (счет 76):

Счет 76 используется для учета расчетов, не связанных напрямую с основной деятельностью по продаже товаров, работ, услуг, или если для этого не предусмотрены отдельные счета.

• Выданные авансы поставщикам:
  • Перечисление аванса:
    • Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»
    • Кредит 51 «Расчетные счета»
• Расчеты с подотчетными лицами (например, командировочные):
  • Выдача денег под отчет:
    • Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
    • Кредит 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета»
  • Возмещение перерасхода подотчетному лицу (если был):
    • Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
    • Кредит 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета»
• Расчеты по претензиям:
  • Начисление суммы претензии:
    • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»
    • Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы» (или 60, 62)
• Прочие расчеты (например, по возмещению материального ущерба):
  • Начисление ущерба:
    • Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
    • Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — это обязательства организации, возникающие перед поставщиками, подрядчиками, персоналом, бюджетом и другими лицами. Она отражается на пассивных счетах. Основные счета для учета кредиторской задолженности: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (для полученных авансов), 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Типовые бухгалтерские проводки по возникновению и погашению:

1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками (счет 60):
   • Возникновение при получении товаров (работ, услуг):
     • Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и т.д.
     • Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
   • Учет НДС по приобретенным ценностям:
     • Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
     • Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
   • Погашение:
     • Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
     • Кредит 51 «Расчетные счета», 50 «Касса»
2. Задолженность по полученным авансам (счет 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным»):
   • Получение аванса от покупателя:
     • Дебет 51 «Расчетные счета»
     • Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»
   • Начисление НДС с аванса:
     • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
     • Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
   • Зачет аванса при отгрузке:
     • Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»
     • Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты за товары (работы, услуги)»
3. Задолженность по кредитам и займам (счета 66, 67):
   • Получение краткосрочного кредита:
     • Дебет 51 «Расчетные счета»
     • Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
   • Начисление процентов:
     • Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
     • Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
   • Погашение:
     • Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
     • Кредит 51 «Расчетные счета»
4. Задолженность по налогам и сборам (счет 68) и по социальному страхованию (счет 69):
   • Начисление налога на прибыль:
     • Дебет 99 «Прибыли и убытки»
     • Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
   • Начисление страховых взносов:
     • Дебет 20, 26, 44 и т.д.
     • Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
   • Погашение:
     • Дебет 68, 69
     • Кредит 51 «Расчетные счета»
5. Задолженность по оплате труда (счет 70):
   • Начисление заработной платы:
     • Дебет 20, 26, 44 и т.д.
     • Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
   • Выплата заработной платы:
     • Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
     • Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»
6. Списание кредиторской задолженности (например, по истечении срока исковой давности):
   • Дебет 60, 62, 68, 69, 70, 76
   • Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»

Понимание этих проводок и принципов учета является основой для корректного формирования финансовой отчетности и принятия обоснованных управленческих решений.

Анализ эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Эффективность управления задолженностью – это не просто вопрос наличия средств на счете, это индикатор финансового здоровья предприятия, его способности генерировать денежные потоки и поддерживать платежеспособность. Аналитические методы позволяют вскрыть скрытые проблемы и найти точки роста.

Методики анализа оборачиваемости задолженности

Оборачиваемость задолженности — это ключевой показатель, демонстрирующий скорость превращения дебиторской задолженности в денежные средства, а также скорость погашения кредиторской задолженности. Высокая оборачиваемость означает, что средства не «замораживаются» надолго.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_одз)

Этот коэффициент показывает, сколько раз в течение анализируемого периода (обычно года) происходит погашение средней величины дебиторской задолженности. Чем выше значение коэффициента, тем быстрее компания собирает свои долги, что является позитивным фактором. Низкое значение, напротив, может сигнализировать о проблемах со сбором долгов или о слишком мягкой кредитной политике.

Формула для расчета:

Кодз = Выручка / Средняя дебиторская задолженность

Где:

• Выручка — выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за период (строка 2110 Отчета о финансовых результатах).
• Средняя дебиторская задолженность — (Дебиторская задолженность на начало периода + Дебиторская задолженность на конец периода) / 2. (Дебиторская задолженность берется из бухгалтерского баланса, строка 1230).

Пример:
Если выручка компании за год составила 10 000 000 руб., а средняя дебиторская задолженность — 1 250 000 руб., то:
Кодз = 10 000 000 / 1 250 000 = 8 оборотов.

Период сбора дебиторской задолженности (в днях, Д_сбора)

Этот показатель дополняет коэффициент оборачиваемости, переводя его в более наглядную форму — количество дней, которое в среднем требуется для сбора дебиторской задолженности.
Чем меньше этот период, тем эффективнее работает система сбора долгов.

Формула для расчета:

Дсбора = 365 / Кодз

Пример (продолжение):
Дсбора = 365 / 8 ≈ 45,6 дней.
Это означает, что в среднем компания собирает свои долги за 45-46 дней.

2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_окз)

Этот коэффициент отражает, насколько быстро компания оплачивает свои обязательства перед поставщиками и другими кредиторами. Его интерпретация более неоднозначна:

• Высокое значение может говорить о хорошей платежной дисциплине и своевременной оплате долгов.
• Низкое значение может указывать как на проблемы с оплатой счетов (что негативно), так и на более эффективное управление задолженностью, когда компания использует длительные отсрочки платежей как источник дешевых финансовых ресурсов (что позитивно при наличии соглашений с поставщиками).

Формула для расчета:

Кокз = Себестоимость продаж / Средняя кредиторская задолженность

Или альтернативная, упрощенная формула:

Кокз = Выручка / Средняя кредиторская задолженность

Где:

• Себестоимость проданных товаров — из Отчета о финансовых результатах (строка 2120).
• Средняя кредиторская задолженность — (Кредиторская задолженность на начало периода + Кредиторская задолженность на конец периода) / 2. (Берется из бухгалтерского баланса, строка 1520).

Пример:
Если себестоимость за год составила 7 000 000 руб., а средняя кредиторская задолженность — 875 000 руб., то:
Кокз = 7 000 000 / 875 000 = 8 оборотов.

Период погашения кредиторской задолженности (в днях, Д_пог)

Этот показатель определяет среднее количество дней, в течение которых компания погашает свою кредиторскую задолженность.

Формула для расчета:

Дпог = 365 / Кокз

Пример (продолжение):
Дпог = 365 / 8 ≈ 45,6 дней.

Анализ динамики показателей:

Важно не просто рассчитать эти коэффициенты за один период, но и проанализировать их динамику за несколько лет. Сравнение с отраслевыми показателями и конкурентами также дает ценную информацию. Например, устойчивое снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности при росте ее абсолютной величины может сигнализировать о накоплении неликвидных долгов, что негативно сказывается на финансовом состоянии.

Факторный анализ оборачиваемости задолженности

Когда общие показатели оборачиваемости указывают на отклонения, возникает необходимость понять, какие именно факторы привели к таким изменениям. Здесь на помощь приходит факторный анализ, который позволяет изолировать влияние отдельных элементов на результативный показатель. Для оценки влияния факторов на оборачиваемость задолженности часто используется метод цепных подстановок как наиболее распространенный и простой в применении.

Сущность метода цепных подстановок заключается в последовательной замене базовых значений факторов на фактические, что позволяет определить влияние каждого фактора в отдельности на изменение результативного показателя.

Рассмотрим влияние факторов на коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_одз).

Формула: Кодз = В / Дср, где В — выручка, Д_ср — средняя дебиторская задолженность.

Пусть у нас есть данные за два периода:

Показатель	Базисный период (0)	Отчетный период (1)
Выручка (В), руб.	10 000 000	12 000 000
Средняя дебиторская задолженность (Дср), руб.	1 250 000	1 500 000
Коэффициент оборачиваемости (Кодз)	8,0	8,0

В базисном периоде: Кодз0 = 10 000 000 / 1 250 000 = 8,0
В отчетном периоде: Кодз1 = 12 000 000 / 1 500 000 = 8,0

На первый взгляд, коэффициент оборачиваемости не изменился. Однако, изменились и выручка, и дебиторская задолженность. Давайте проанализируем, как эти изменения повлияли на К_одз.

Шаг 1: Определяем изменение К_одз за счет изменения выручки (ΔК_одзВ), при условии, что Д_ср остается на базисном уровне.
Для этого заменим В₀ на В₁, а Д_ср0 оставим без изменений:
Кодз(В1) = В1 / Дср0 = 12 000 000 / 1 250 000 = 9,6
ΔКодзВ = Кодз(В1) - Кодз0 = 9,6 - 8,0 = +1,6

Шаг 2: Определяем изменение К_одз за счет изменения средней дебиторской задолженности (ΔК_одзДср).
Для этого заменим Д_ср0 на Д_ср1, а В уже используем фактическую (В₁):
Кодз(В1, Дср1) = В1 / Дср1 = 12 000 000 / 1 500 000 = 8,0
ΔКодзДср = Кодз(В1, Дср1) - Кодз(В1) = 8,0 - 9,6 = -1,6

Проверка:
Сумма влияний факторов должна быть равна общему изменению результативного показателя:
ΔКодз общее = Кодз1 - Кодз0 = 8,0 - 8,0 = 0
ΔКодзВ + ΔКодзДср = 1,6 + (-1,6) = 0

Вывод:
В данном примере увеличение выручки на 2 000 000 руб. привело бы к увеличению коэффициента оборачиваемости на 1,6 оборота. Однако, пропорциональное увеличение средней дебиторской задолженности (на 250 000 руб.) нивелировало этот положительный эффект, приведя к снижению коэффициента также на 1,6 оборота. В итоге, общее изменение коэффициента оборачиваемости составило 0. Такой анализ показывает, что даже при стабильном итоговом показателе, внутренние процессы могут претерпевать значительные изменения, требующие управленческого внимания. Например, если бы дебиторская задолженность не росла так быстро, эффективность сбора долгов значительно улучшилась бы.

Аналогичный факторный анализ может быть проведен и для коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, позволяя выявить влияние изменения себестоимости и средней кредиторской задолженности.

Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Показатели оборачиваемости важны, но их анализ в отрыве друг от друга может дать искаженную картину. Истинное понимание платежеспособности и финансовой устойчивости компании достигается через исследование соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Взаимосвязь и оптимальное соотношение:

В идеальном мире, дебиторская задолженность должна быть примерно равна кредиторской, или даже немного превышать ее. Это означает, что компания способна покрывать свои краткосрочные обязательства за счет поступлений от своих дебиторов.

• Если дебит��рская задолженность значительно превышает кредиторскую: Это может быть признаком «замораживания» оборотных средств. Хотя это обеспечивает высокий уровень коэффициента текущей ликвидности, оно также может свидетельствовать о неэффективном управлении оборотными средствами, слишком длинных отсрочках платежей для покупателей или о низкой работе по взысканию долгов. По сути, организация финансирует своих покупателей, что может приводить к дефициту собственных оборотных средств.
• Если кредиторская задолженность значительно превышает дебиторскую: Это часто указывает на недостаток собственных оборотных средств и высокую зависимость от внешнего финансирования. Такая ситуация может привести к серьезным проблемам с платежеспособностью и риску кассовых разрывов. Организация испытывает давление со стороны кредиторов, а неплатежи могут повлечь штрафы, пени и ухудшение репутации.

Риски кассовых разрывов:

Особое внимание следует уделять ситуации, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Это означает, что компания должна погашать свои обязательства быстрее, чем получает деньги от своих дебиторов. Такой дисбаланс почти неизбежно приводит к кассовым разрывам – ситуации, когда у компании не хватает денежных средств для покрытия текущих платежей, несмотря на наличие активов. Для устранения этих разрывов приходится привлекать краткосрочные кредиты или займы, что увеличивает финансовые расходы и снижает прибыльность.

Пример:

Показатель	Компания А (тыс. руб.)	Компания Б (тыс. руб.)
Дебиторская задолженность	5 000 000	5 000 000
Кредиторская задолженность	4 000 000	6 000 000
Соотношение ДЗ/КЗ	1,25	0,83

Компания А имеет положительное соотношение (1,25), что указывает на возможность покрытия кредиторской задолженности за счет дебиторской. Однако, если оборачиваемость дебиторской задолженности низкая, а кредиторской – высокая, она все равно может столкнуться с дефицитом денежных средств.
Компания Б имеет соотношение менее 1 (0,83), что сигнализирует о потенциальных проблемах с погашением обязательств. Здесь риск кассовых разрывов значительно выше.

Для комплексного анализа необходимо:

1. Сравнивать период оборота дебиторской и кредиторской задолженности в днях. В идеале, период оборота дебиторской задолженности должен быть не больше, чем период оборота кредиторской. Это означает, что компания успевает собрать деньги с покупателей до того, как ей придется оплачивать счета поставщиков.
2. Изучать структуру задолженности. Важно понимать, какая часть задолженности является краткосрочной, а какая — долгосрочной, и каково соотношение просроченной задолженности в обеих категориях.
3. Оценивать динамику соотношения. Если соотношение ухудшается, это требует немедленных управленческих решений.

Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности позволяет не только выявить текущие проблемы с ликвидностью, но и прогнозировать будущие финансовые затруднения, а также разрабатывать стратегии по их предотвращению.

Порядок инвентаризации, резервирования и списания дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация, резервирование и списание задолженности — это не просто рутинные бухгалтерские операции, а критически важные процессы, обеспечивающие достоверность финансовой отчетности, минимизацию рисков и соответствие законодательству. От того, насколько качественно они проводятся, зависит реальное представление о финансовом положении организации.

Инвентаризация задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности является обязательной процедурой, направленной на подтверждение наличия и обоснованности каждой суммы, отраженной в бухгалтерском учете, а также выявление сомнительных, безнадежных или невостребованных долгов. Это позволяет обеспечить достоверность бухгалтерской отчетности.

Цели инвентаризации:

• Выявление фактически числящихся сумм дебиторской и кредиторской задолженности.
• Подтверждение обоснованности возникновения и сроков погашения задолженности.
• Определение сумм просроченной, сомнительной и безнадежной задолженности.
• Выявление задолженности, по которой истек срок исковой давности.
• Сверка расчетов с контрагентами.

Порядок проведения инвентаризации:

1. Обязательность проведения: В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (который вступает в силу с 1 апреля 2025 года), инвентаризация является обязательной перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (не ранее 1 октября отчетного периода), при реорганизации или ликвидации организации, при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения или порчи имущества, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.
2. Формирование комиссии: Для проведения инвентаризации издается приказ руководителя организации (ранее использовалась унифицированная форма ИНВ-22), в котором указываются основания, сроки проведения и состав инвентаризационной комиссии. Комиссия должна быть компетентной и независимой.
3. Документальное оформление:
   • Проведение сверки расчетов с каждым дебитором и кредитором. По результатам сверки составляются акты сверки, которые подписываются обеими сторонами.
   • Сбор документов, подтверждающих каждую сумму задолженности (договоры, накладные, акты выполненных работ, платежные поручения).
   • Оформление результатов инвентаризации. Ранее для этого использовались унифицированные формы, такие как Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № ИНВ-17) и Справка к нему. С 1 января 2013 года, согласно Федеральному закону № 402-ФЗ, организации могут разрабатывать собственные формы первичных учетных документов, закрепив их в учетной политике. Однако многие продолжают использовать ИНВ-17 в качестве образца. Важно, чтобы разработанные формы содержали все обязательные реквизиты, установленные законом.
   • По результатам инвентаризации выявляются расхождения, которые затем анализируются и регулируются (например, путем корректировки учета или списания задолженности).

Влияние ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»:
С вступлением в силу ФСБУ 28/2023, порядок проведения инвентаризации станет более регламентированным. Стандарт устанавливает общие требования к организации и проведению инвентаризации, а также к оформлению ее результатов. Это означает, что организациям потребуется обновить свои внутренние положения об инвентаризации, чтобы они соответствовали новому стандарту, обеспечивая унифицированный подход к процессу по всей стране.

Резервирование сомнительных долгов

Резерв по сомнительным долгам — это один из инструментов управления финансовыми рисками, позволяющий более достоверно отражать реальное финансовое состояние компании.

В бухгалтерском учете:
Согласно ПБУ и теперь ФСБУ, все компании обязаны формировать резерв по сомнительным долгам. Это требование обусловлено принципом осмотрительности, который обязывает признавать доходы и расходы по мере их возникновения, а активы оценивать таким образом, чтобы не допустить завышения их стоимости.

• Определение сомнительного долга: В бухгалтерском учете сомнительным признается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и при этом не обеспечена соответствующими гарантиями (залогом, поручительством, банковской гарантией).
• Порядок формирования: Методика формирования резерва определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу на основании анализа финансового состояния должника, вероятности погашения и других факторов.
• Бухгалтерские проводки: Отчисления в резерв признаются прочими расходами и отражаются следующей проводкой:
  • Дебет 91-2 «Прочие расходы»
  • Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам»
• Использование резерва: В случае признания долга безнадежным, он списывается за счет созданного резерва. Если резерва недостаточно или он не был создан, сумма безнадежного долга относится на прочие расходы.

В налоговом учете:
Компании, применяющие метод начисления, имеют право (но не обязаны) создавать резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли. Это предусмотрено статьей 266 Налогового кодекса РФ.

• Определение сомнительного долга: Для целей налогового учета сомнительный долг — это задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не погашенная в установленный срок и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. Важное отличие от бухгалтерского учета: налоговый учет признает сомнительными только долги, связанные с реализацией.
• Расчет величины резерва:
  • При просрочке свыше 90 дней: 100% от суммы долга.
  • При просрочке от 45 до 90 дней (включительно): 50% от суммы долга.
  • При просрочке менее 45 дней: 0%.
• Ограничения: Максимальный размер создаваемого резерва по сомнительным долгам в налоговом учете не может превышать 10% от выручки за отчетный (налоговый) период.

Списание безнадежной задолженности

Списание безнадежной задолженности — это процесс исключения долга из состава активов или пассивов организации, когда его взыскание или погашение становится невозможным.

Условия признания безнадежной:
Согласно статье 266 НК РФ и общепринятой бухгалтерской практике, задолженность признается безнадежной к взысканию (или нереальной к взысканию) в следующих случаях:

1. Истечение срока исковой давности: Общий срок исковой давности составляет 3 года (статья 196 ГК РФ).
2. Прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения: Например, ликвидация организации-должника (юридического лица) или смерть должника (физического лица).
3. Признание долга безнадежным в соответствии с постановлением государственного органа: Например, решение судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания (статья 59 НК РФ).

Порядок списания в бухгалтерском учете:

• Безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет созданного резерва по сомнительным долгам.
  • Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»
  • Кредит 62, 76 (счета учета дебиторской задолженности)
• При недостаточности или отсутствии резерва сумма списывается на прочие расходы:
  • Дебет 91-2 «Прочие расходы»
  • Кредит 62, 76
• Важно: Списанная дебиторская задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания. Это делается для возможности наблюдения за ее погашением в случае изменения финансового положения должника или для контроля за списанием.

Порядок списания в налоговом учете:

• Безнадежные долги списываются за счет резерва по сомнительным долгам.
• При недостаточности резерва или если он не создавался, сумма безнадежного долга включается во внереализационные расходы (статья 265 НК РФ).

Списание кредиторской задолженности:
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности или в других случаях, когда обязательство прекращается, списывается.

• В бухгалтерском учете: сумма списанной кредиторской задолженности относится на прочие доходы.
  • Дебет 60, 62, 68, 69, 70, 76 (счета учета кредиторской задолженности)
  • Кредит 91-1 «Прочие доходы»
• В налоговом учете: сумма списанной кредиторской задолженности включается во внереализационные доходы (статья 250 НК РФ, пункт 18).

Примеры из судебной практики или официальных разъяснений:
Судебная практика неоднократно подтверждала важность наличия полного пакета документов для подтверждения безнадежности долга. Например, для списания долга по истечении срока исковой давности необходимо иметь акт инвентаризации, подтверждающий этот факт, а также справку, в которой обосновывается срок давности и указываются все необходимые реквизиты. В случае ликвидации должника, документом, подтверждающим безнадежность, является выписка из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица. Разъяснения Минфина России (например, Письмо Минфина России от 07.10.2009 № 03-03-06/1/640) подчеркивают, что даже если резерв по сомнительным долгам не создавался, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана во внереализационные расходы при условии ее документального подтверждения.

Таким образом, процедуры инвентаризации, резервирования и списания задолженности требуют тщательного соблюдения нормативных требований и своевременного документального оформления, что является залогом корректного учета и минимизации финансовых рисков.

Стратегии и инструменты эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является одним из важнейших аспектов финансового менеджмента, напрямую влияющим на ликвидность, платежеспособность и прибыльность организации. Это не просто учет, а активная работа по оптимизации денежных потоков.

Стратегии управления дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью сродни балансированию на канате: с одной стороны, слишком строгая кредитная политика может отпугнуть клиентов, с другой — чрезмерная лояльность ведет к «замораживанию» средств. Главная цель — минимизировать риски невозврата и ускорить оборачиваемость, сохраняя при этом приемлемый уровень продаж.

1. Разработка и строгое соблюдение кредитной политики:
   • Оценка кредитоспособности контрагентов: Прежде чем предоставлять отсрочку платежа, необходимо оценить финансовое состояние покупателя. Это может включать анализ его финансовой отчетности, кредитной истории, деловой репутации.
   • Установление лимитов и сроков отсрочки: Для каждого клиента или группы клиентов должны быть определены максимально допустимые суммы задолженности и сроки ее погашения.
   • Дифференциация условий: Постоянным, надежным клиентам могут предоставляться более гибкие условия, тогда как новым или менее надежным — более строгие.
2. Эффективный мониторинг и контроль:
   • Создание справочника сведений о задолженностях: Ведение актуальной базы данных по каждому дебитору с указанием сроков, сумм и условий платежей.
   • Разбивка на категории: Классификация задолженности на текущую, будущую, просроченную (с разбивкой по срокам — до 30 дней, 30-60 дней, 60-90 дней, свыше 90 дней), проблемную и безнадежную. Это позволяет применять адресные меры.
   • Регулярная сверка расчетов: Периодическое проведение сверок с контрагентами для выявления расхождений и подтверждения сумм.
3. Работа с просроченной задолженностью:
   • Система напоминаний: Автоматизированные или ручные напоминания о приближающихся и просроченных платежах.
   • Претензионная работа: В случае просрочки — направление официальных претензий, требований об уплате долга.
   • Меры по реструктуризации долгов: В некоторых случаях, если дебитор испытывает временные трудности, целесообразно пойти на реструктуризацию долга (предоставление нового графика платежей, частичное списание пеней), чтобы избежать полного невозврата.
   • Получение обеспечения: Договоренность о предоставлении залога, поручительства, банковской гарантии или переоформлении задолженности в ликвидные векселя для повышения вероятности возврата.
   • Судебное взыскание: В случае безрезультатности досудебных мер — обращение в суд.
4. Использование финансовых инструментов:
   • Факторинг: Продажа дебиторской задолженности банку или специализированной факторинговой компании. Это позволяет немедленно получить денежные средства, но с дисконтом.
   • Форфейтинг: Покупка коммерческих обязательств (векселей) без права регресса на продавца.
   • Страхование дебиторской задолженности: Защита от рисков неплатежа со стороны покупателей.
5. Определение оптимального размера дебиторской задолженности:
   • Это баланс между риском «замораживания» средств и риском потери выручки из-за отказа в отсрочке платежа. Оптимальный размер дебиторской задолженности определяется с учетом стоимости заемного финансирования, которое может потребоваться до получения оплаты, а также вероятности нарушения платежной дисциплины клиентами. Одним из подходов является стремление к соотношению дебиторской и кредиторской задолженности, равному единице, или допустимому значению не менее 0,9, что означает, что обязательства перед кредиторами не должны превышать 10% от дебиторской задолженности.

Стратегии управления кредиторской задолженностью

Управление кредиторской задолженностью направлено на максимизацию использования свободных средств организации за счет оптимальных сроков расчетов с поставщиками и минимизации стоимости обслуживания долгов.

1. Выявление структуры и бюджетирование задолженности:
   • Анализ по видам: Понимание, какая часть кредиторской задолженности приходится на поставщиков, бюджет, персонал, банки.
   • Составление бюджета платежей: Планирование выплат по кредиторской задолженности для предотвращения кассовых разрывов.
   • Контроль исполнения бюджета: Мониторинг фактических платежей и своевременная корректировка планов.
2. Переговоры с поставщиками:
   • Получение выгодных условий отсрочки: Достижение договоренностей о более длительных сроках оплаты без штрафных санкций.
   • Использование скидок за досрочную оплату: Взвешенное решение о возможности получения скидки в обмен на более ранний платеж.
3. Оптимизация графиков платежей:
   • Централизация платежей: Консолидация всех платежей для лучшего контроля и планирования.
   • Автоматизация платежей: Внедрение систем электронного документооборота и банковских продуктов, таких как клиент-банк, для упрощения и ускорения процесса оплаты.
4. Использование банковских продуктов:
   • Овердрафт: Возможность временного использования средств банка сверх остатка на расчетном счете для покрытия краткосрочных кассовых разрывов.
   • Краткосрочные кредиты: Привлечение целевых кредитов для покрытия обязательств.

Взаимосвязь управления дебиторской и кредиторской задолженностью

Ключ к финансовой устойчивости лежит не в изолированном управлении каждым видом задолженности, а в их комплексном подходе. Дебиторская и кредиторская задолженность — это сообщающиеся сосуды, и дисбаланс в одном немедленно отражается на другом.

• Платежный календарь: Разработка единого платежного календаря, где синхронизируются ожидаемые поступления от дебиторов и планируемые выплаты кредиторам. Это позволяет выявлять потенциальные кассовые разрывы и заблаговременно принимать меры по их устранению (например, перенос платежа, привлечение краткосрочного финансирования).
• Управление рабочим капиталом: Оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности является фундаментальным для управления рабочим капиталом. Цель — максимизировать период, в течение которого собственные средства компании используются в обороте, и минимизировать зависимость от дорогостоящего заемного финансирования.
• Синхронизация оборачиваемости: В идеале, период оборачиваемости дебиторской задолженности должен быть равен или меньше периода оборачиваемости кредиторской задолженности. Если дебиторская задолженность оборачивается медленнее, чем кредиторская, организация вынуждена изыскивать дополнительные источники финансирования для погашения своих обязательств.
• Повышение финансовой устойчивости: Эффективное управление обоими видами задолженности напрямую ведет к повышению ликвидности, улучшению показателей финансовой устойчивости и снижению общего финансового риска.

Оперативное наблюдение за динамикой и структурой дебиторской и кредиторской задолженности позволяет не только прогнозировать финансовые потоки, но и разрабатывать гибкие механизмы управления, повышая финансовые показатели и рентабельность предприятия. Для удовлетворительного финансового состояния дебиторская задолженность должна быть больше или равна краткосрочным кредитам и займам, что обеспечивает достаточный запас ликвидности.

Практический учет, анализ и рекомендации по улучшению управления задолженностью (на примере организации)

Теория бухгалтерского учета и финансового анализа приобретает истинный смысл лишь тогда, когда она применяется на практике. Чтобы проиллюстрировать, как принципы учета и управления задолженностью реализуются в реальной деятельности, рассмотрим условную организацию — ООО «Прогресс».

Организационно-экономическая характеристика организации

ООО «Прогресс» — это среднее производственное предприятие, специализирующееся на выпуске строительных материалов. Компания работает на рынке более 10 лет, имеет стабильную клиентскую базу, включающую как крупные строительные компании, так и небольших застройщиков. Организационная структура типовая, с выделением отдела продаж, производственного отдела, финансового отдела и бухгалтерии.

Ключевые финансовые показатели ООО «Прогресс» за 2024 год:

• Выручка: 150 000 000 руб.
• Себестоимость продаж: 110 000 000 руб.
• Прибыль до налогообложения: 20 000 000 руб.

Предприятие активно использует отсрочки платежей как для своих клиентов (в среднем 30-45 дней), так и получает их от поставщиков сырья и материалов (в среднем 20-30 дней).

Такая политика является стандартной для отрасли, однако требует постоянного мониторинга.

Практический анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Для проведения анализа возьмем данные бухгалтерского баланса ООО «Прогресс» на 31.12.2023 и 31.12.2024 (условные данные).

Показатель	31.12.2023 (тыс. руб.)	31.12.2024 (тыс. руб.)	Динамика (изменение)
Дебиторская задолженность (строка 1230)	20 000	25 000	+5 000
Кредиторская задолженность (строка 1520)	18 000	22 000	+4 000
Выручка (строка 2110)	120 000	150 000	+30 000
Себестоимость продаж (строка 2120)	88 000	110 000	+22 000

Расчет среднегодовой величины задолженности:

• Средняя дебиторская задолженность₂₀₂₄ = (20 000 + 25 000) / 2 = 22 500 тыс. руб.
• Средняя кредиторская задолженность₂₀₂₄ = (18 000 + 22 000) / 2 = 20 000 тыс. руб.

Расчет показателей оборачиваемости за 2024 год:

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_одз):
   Кодз = Выручка / Средняя дебиторская задолженность = 150 000 / 22 500 ≈ 6,67 оборота
Период сбора дебиторской задолженности = 365 / 6,67 ≈ 54,7 дня
2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_окз):
   Кокз = Себестоимость продаж / Средняя кредиторская задолженность = 110 000 / 20 000 = 5,5 оборота
Период погашения кредиторской задолженности = 365 / 5,5 ≈ 66,4 дня

Анализ динамики и структуры:

• Рост задолженности: В 2024 году наблюдается рост как дебиторской (+5 000 тыс. руб.), так и кредиторской (+4 000 тыс. руб.) задолженности. Это частично объясняется ростом выручки и себестоимости, т.е. увеличением объемов деятельности.
• Оборачиваемость дебиторской задолженности: Средний период сбора долгов составляет почти 55 дней, что превышает стандартные 30-45 дней, предусмотренные кредитной политикой. Это указывает на возможные проблемы со сбором платежей или на увеличение доли клиентов с более длительными отсрочками.
• Оборачиваемость кредиторской задолженности: Период погашения составляет около 66 дней, что значительно дольше, чем средние 20-30 дней отсрочки, предоставляемые поставщиками. На первый взгляд, это может быть положительным моментом, так как компания дольше использует средства поставщиков. Однако, если это не согласовано с поставщиками, это может привести к штрафам, пеням и ухудшению отношений.

Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:

• В 2024 году средняя дебиторская задолженность (22 500 тыс. руб.) больше средней кредиторской (20 000 тыс. руб.).

  Это в целом положительно, но:

• Период сбора дебиторской задолженности (54,7 дня) меньше периода погашения кредиторской задолженности (66,4 дня).

  Это означает, что ООО «Прогресс» собирает деньги с покупателей быстрее, чем оплачивает свои счета поставщикам. Такая ситуация при прочих равных условиях может свидетельствовать об эффективном управлении денежными потоками, когда компания использует средства от продаж для финансирования своей деятельности до наступления срока оплаты поставщикам. Однако, необходимо также оценить структуру просроченной задолженности, чтобы убедиться, что «длинная» кредиторка не вызвана проблемами с платежеспособностью.

Выявление проблемных зон:

• Несмотря на формально благоприятное соотношение ДЗ/КЗ, удлинение среднего периода сбора дебиторской задолженности до 55 дней является потенциальной проблемой. Это может быть связано с увеличением доли проблемных клиентов или ослаблением контроля за сроками оплаты.
• Значительное превышение периода погашения кредиторской задолженности (66 дней) над стандартными условиями (20-30 дней) требует детализации. Если это результат договоренностей с поставщиками, то это эффективное использование кредиторки как источника финансирования. Если же это следствие неспособности своевременно рассчитываться, это тревожный сигнал.

Разработка рекомендаций по оптимизации управления задолженностью

На основе проведенного анализа ООО «Прогресс» можно предложить следующие конкретные и детализированные меры по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностью:

1. По дебиторской задолженности:
   • Пересмотр кредитной политики:
     • Ввести более строгие критерии оценки новых клиентов.
     • Разработать многоуровневую систему отсрочек: короткие сроки для стандартных клиентов, более длительные — для стратегически важных, но с более жесткими требованиями к обеспечению (банковская гарантия, залог).
     • Внедрить систему стимулирования досрочных платежей (например, скидки за раннюю оплату).
   • Усиление мониторинга и контроля:
     • Разработать систему раннего оповещения о просроченной задолженности (например, автоматическая рассылка напоминаний за 5-7 дней до срока и сразу после просрочки).
     • Ежедневный или еженедельный анализ «возрастного» состава дебиторской задолженности (aging report), чтобы оперативно выявлять долги, переходящие в категорию «просроченных» и «проблемных».
     • Установить KPI для менеджеров по продажам и финансового отдела по сбору дебиторской задолженности.
   • Активная работа с просроченной задолженностью:
     • Внедрить четкий регламент действий при просрочке: от телефонных звонков до официальных претензий и досудебного урегулирования.
     • Рассмотреть возможность использования услуг коллекторских агентств для работы с «безнадежными» долгами, по которым внутренние ресурсы уже исчерпаны.
     • Обеспечить своевременное создание резервов по сомнительным долгам в соответствии с учетной политикой для достоверного отражения финансового результата.
2. По кредиторской задолженности:
   • Оптимизация условий с поставщиками:
     • Провести переговоры с ключевыми поставщиками для унификации или удлинения сроков отсрочки платежей там, где это экономически целесообразно и не ведет к потере выгодных условий (например, скидок).
     • Использовать фактор, что период погашения кредиторской задолженности у ООО «Прогресс» составляет 66 дней, как аргумент в переговорах для получения более выгодных условий.
   • Бюджетирование и планирование платежей:
     • Разработать детальный платежный календарь, который будет учитывать все поступления от дебиторов и планируемые выплаты кредиторам, а также другие расходы.
     • Использовать бюджет движения денежных средств для прогнозирования кассовых разрывов и заблаговременного принятия решений о привлечении краткосрочного финансирования (например, овердрафт).
   • Использование банковских продуктов:
     • Рассмотреть возможность использования овердрафта как инструмента для краткосрочного покрытия кассовых разрывов, но строго контролировать его использование, чтобы избежать высоких процентных расходов.
     • Оценить потенциальную выгоду от использования аккредитивов или банковских гарантий при расчетах с новыми или крупными поставщиками.
3. Внедрение автоматизированных систем учета и анализа:
   • Использование современных ERP-систем (например, 1С:Предприятие) для автоматизации учета дебиторской и кредиторской задолженности. Такие системы позволяют формировать отчеты по срокам задолженности, проводить сверки, автоматически рассчитывать резервы и контролировать соблюдение лимитов.
   • Применение аналитических модулей для построения дашбордов и визуализации ключевых показателей оборачиваемости и соотношения задолженностей, что позволит руководству оперативно принимать решения.

Внедрение этих рекомендаций позволит ООО «Прогресс» не только повысить эффективность управления дебиторской и кредиторской задолженностью, но и значительно улучшить ликвидность, платежеспособность и общую финансовую устойчивость предприятия в долгосрочной перспективе.

Заключение

Дебиторская и кредиторская задолженность, будучи неотъемлемыми компонентами оборотного капитала, играют центральную роль в формировании финансового ландшафта любой организации. Настоящее исследование позволило глубоко погрузиться в теоретические и практические аспекты их учета, анализа и управления, подтвердив первоначальную гипотезу о критической важности этих категорий для финансовой устойчивости предприятия.

В ходе работы была раскрыта экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности, определены их роль в формировании активов и пассивов баланса, а также проанализировано их влияние на платежеспособность. Дебиторская задолженность, представляя собой временно отвлеченные средства, при неэффективном управлении становится источником финансовых рисков, тогда как кредиторская задолженность, выступая источником краткосрочного финансирования, требует тщательного контроля для предотвращения угрозы неплатежеспособности.

Проведен систематический анализ нормативно-правовой базы, регулирующей учет и управление задолженностью в Российской Федерации. Особое внимание было уделено актуальным Федеральным стандартам бухгалтерского учета (ФСБУ), таким как ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», которые вступают в силу с 2025 года и оказывают существенное влияние на порядок отражения и проверки задолженности. Это позволило сформировать актуальное представление о законодательных требованиях.

Детально рассмотрена методика бухгалтерского учета различных видов дебиторской и кредиторской задолженности с применением Плана счетов, включая типовые бухгалтерские проводки по возникновению, погашению, инвентаризации, резервированию и списанию.

Ключевым аспектом исследования стал глубокий анализ эффективности управления задолженностью. Были представлены методики расчета и интерпретации коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, а также периодов их погашения в днях. В качестве уникального преимущества, углубленно раскрыт метод цепных подстановок для факторного анализа оборачиваемости, что позволяет выявлять истинные причины изменений показателей. Особое внимание уделено анализу оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности и выявлению рисков кассовых разрывов, что является критически важным для поддержания ликвидности.

Подробно описаны процедуры инвентаризации, резервирования сомнительных долгов и списания безнадежной задолженности, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, с учетом актуальных нормативных актов и примеров из практики.

Наконец, предложены комплексные стратегии и современные инструменты для оптимизации денежных потоков. Разработаны конкретные и детализированные рекомендации по улучшению управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере условной организации ООО «Прогресс», что подтвердило практическую применимость теоретических знаний.

Таким образом, эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью — это не просто желательная, а обязательная составляющая успешной деятельности любого предприятия. Оно требует постоянного мониторинга, глубокого анализа, строгого соблюдения законодательных норм и готовности к внедрению современных инструментов и стратегий. Только такой интегрированный подход способен обеспечить финансовую устойчивость, ликвидность и долгосрочное процветание организации в динамичных условиях рынка.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.05.2024).
3. Приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02)».
4. Приказ Минфина России от 04.10.2023 № 157н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591).
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 02.11.2023).
6. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (ред. от 01.01.2025).
7. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности как инструмент обеспечения платежеспособности организации. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-kak-instrument-obespecheniya-platezhesposobnosti-organizatsii (дата обращения: 09.10.2025).
8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-predpriyatiya (дата обращения: 09.10.2025).
9. Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, учет. URL: https://www.1cbit.ru/blog/beznadezhnaya-debitorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 09.10.2025).
10. В каких случаях дебиторскую задолженность можно признать безнадежной и списать на расходы? URL: https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/activities_fts/5643486/ (дата обращения: 09.10.2025).
11. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею. URL: http://e-koncept.ru/2017/770324.htm (дата обращения: 09.10.2025).
12. Влияние кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия на примере ООО КОМПАНИЯ «САМОКАТ», Г. ВЛАДИВОСТОК. URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=11733 (дата обращения: 09.10.2025).
13. Влияние расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние предприятия. URL: https://web.snauka.ru/issues/2016/08/70080 (дата обращения: 09.10.2025).
14. Дебиторская задолженность в налоговом учете: порядок признания и списания. URL: https://nalog-nalog.ru/debitorskaya-zadolzhennost/debitorskaya-zadolzhennost-v-nalogovom-uchete-poryadok-priznaniya-i-spisaniya/ (дата обращения: 09.10.2025).
15. Дебиторская задолженность: в каких случаях можно списать на расходы для целей налогообложения прибыли? URL: https://www.eg-online.ru/article/439775/ (дата обращения: 09.10.2025).
16. Дебиторская задолженность: какая бывает и как ей управляют. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/debitorskaya-zadolzhennost-kakaya-byvaet-i-kak-ey-upravlyayut/ (дата обращения: 09.10.2025).
17. Дебиторская задолженность: как правильно учитывать в отчетности. URL: https://www.ippnou.ru/article/debitorskaya-zadolzhennost-kak-pravilno-uchityvat-v-otchetnosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
18. Дебиторская задолженность: понятие, виды, способы управления. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/finanalysis/a107/1020050.html (дата обращения: 09.10.2025).
19. Дебиторская задолженность: что это такое и какие бывают виды. URL: https://www.insales.ru/blogs/university/debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 09.10.2025).
20. Дебиторская задолженность. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%94%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%B0%D1%8F_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C (дата обращения: 09.10.2025).
21. Дебиторская и кредиторская задолженность — что это такое, как вести учет. URL: https://b-kontur.ru/wiki/kreditorskaya-i-debitorskaya-zadolzhennost-chto-eto-takoe (дата обращения: 09.10.2025).
22. Дебиторская и кредиторская задолженность — что это такое простыми словами. URL: https://sovcombank.ru/blog/debitorskaia-i-kreditorskaia-zadolzhennost (дата обращения: 09.10.2025).
23. Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности. URL: https://www.schetovod.org/economic-essence-of-receivables-and-payables/ (дата обращения: 09.10.2025).
24. Экономическая сущность дебиторской задолженности как финансовой категории (отраслевой аспект).

    URL: https://www.fin-izdat.ru/journal/fr/detail.php?ID=71804 (дата обращения: 09.10.2025).

25. Экономическая сущность понятия «дебиторская задолженность» и ее взаимосвязь с платежеспособностью предприятия. URL: https://moluch.ru/archive/120/33134/ (дата обращения: 09.10.2025).
26. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: обзор и примеры. URL: https://sterngoff.ru/press/fsbu-25-2018-bukhgalterskiy-uche/ (дата обращения: 09.10.2025).
27. ФСБУ 25/2018: бухгалтерский учет аренды в 2025 году простыми словами. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95834-fsbu-252018-buhgalterskiy-uchet-arendy-v-2025-godu (дата обращения: 09.10.2025).
28. ФСБУ 4/2023 Бухгалтерская отчетность: новые стандарты и правила. URL: https://kontur.ru/articles/6530 (дата обращения: 09.10.2025).
29. Инвентаризация дебиторской задолженности. URL: https://glavkniga.ru/elver/2023/21/5895 (дата обращения: 09.10.2025).
30. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17).

    URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/inventarizaciya_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti_akt_inv-17/ (дата обращения: 09.10.2025).

31. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности: порядок, инструкция. URL: https://go.astral.ru/buhuchet/inventarizatsiya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 09.10.2025).
32. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности: правильное оформление результатов. URL: https://www.lad.ru/blog/bukhgalteriya/inventarizatsiya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 09.10.2025).
33. Как применять ФСБУ 25/2018 бухгалтерский учет аренды. URL: https://www.1cbit.ru/blog/kak-primenyat-fsbu-25-2018-bukhgalterskiy-uche/ (дата обращения: 09.10.2025).
34. Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/d051c5f356064f2fb92839d33261a34a8a2522c0/ (дата обращения: 09.10.2025).
35. Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете. URL: https://kontur.ru/articles/4060 (дата обращения: 09.10.2025).
36. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (RT).

    URL: http://www.cfin.ru/encycl/receivable_turnover.shtml (дата обращения: 09.10.2025).

37. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. URL: http://www.cfin.ru/encycl/payable_turnover.shtml (дата обращения: 09.10.2025).
38. Кредиторская задолженность как определяется и что относится к понятию. URL: https://seeneco.com/blog/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost/ (дата обращения: 09.10.2025).
39. Кредиторская задолженность — что это, как отражается в балансе. URL: https://buh.ru/articles/documents/92801/ (дата обращения: 09.10.2025).
40. Кредиторская задолженность: определение, формула расчета и способы повышения. URL: https://probankrotstvo.ru/articles/oborachivaemost-kreditorskoj-zadolzhennosti-87289/ (дата обращения: 09.10.2025).
41. Кредиторская задолженность: что это такое и как с ней работать. URL: https://finansist.io/blog/kreditorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 09.10.2025).
42. Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности. URL: https://wiki.kubsu.ru/%D0%9D%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D0%B5_%D0%A0%D0%B5%D0%B3%D1%83%D0%BB%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5_%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%B8_%D0%BA%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8 (дата обращения: 09.10.2025).
43. Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности. URL: https://www.syl.ru/article/268953/new_normativnoe-regulirovanie-ucheta-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 09.10.2025).
44. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Receivable turnover).

    URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/acc/receivable_turnover.html (дата обращения: 09.10.2025).

45. Оборачиваемость дебиторской задолженности. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9E%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%B2%D0%B0%D0%B5%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C_%D0%B4%D0%B5%D0%B1%D0%B8%D1%82%D0%BE%D1%80%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B9_%D0%B7%D0%B0%D0%B4%D0%BE%D0%BB%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8 (дата обращения: 09.10.2025).
46. Оборачиваемость кредиторской задолженности. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/acc/payable_turnover.html (дата обращения: 09.10.2025).
47. Отражение дебиторской задолженности в отчете о финансовом положении. URL: https://www.ippnou.ru/article/otrazhenie-debitorskoy-zadolzhennosti-v-otchete-o-finansovom-polozhenii/ (дата обращения: 09.10.2025).
48. ПБУ 16/02: Информация по прекращаемой деятельности, как её правильно выделить и раскрыть. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/459039/ (дата обращения: 09.10.2025).
49. ПБУ 16/02 Информация о прекращаемой деятельности. URL: https://buh.ru/articles/documents/45791/ (дата обращения: 09.10.2025).
50. Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» (ПБУ 16/02).

    URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=12952 (дата обращения: 09.10.2025).

51. Правовое регулирование дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете. URL: https://int-lawyer.ru/pravo_regul_debit_kredit/ (дата обращения: 09.10.2025).
52. Проект ФСБУ «Дебиторская и кредиторская задолженности» (включая долговые затраты).

    URL: https://bmcenter.ru/Events/proekt_FSBU_DZ_KZ_Dolgovye_zatraty (дата обращения: 09.10.2025).

53. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. URL: https://kontur.ru/articles/5835 (дата обращения: 09.10.2025).
54. Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2025 году. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95831-rezerv-po-somnitelnym-dolgamu-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete (дата обращения: 09.10.2025).
55. Резерв по сомнительным долгам: в бухгалтерском учете, проводки, в налоговом учете, создание. URL: https://glavkniga.ru/elver/2023/18/5881 (дата обращения: 09.10.2025).
56. Резерв сомнительных долгов в налоговом учете 2025. URL: https://kontur.ru/articles/6561 (дата обращения: 09.10.2025).
57. Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2024-2025 году. URL: https://glavbukh.ru/art/91823-spisanie-beznadejnoy-debitorskoy-zadoljennosti-v-nalogovom-uchete (дата обращения: 09.10.2025).
58. Списание безнадежного долга: проводки, документы, НК РФ. URL: https://kontur.ru/articles/5579 (дата обращения: 09.10.2025).
59. Списание просроченной дебиторской задолженности. URL: https://www.garant.ru/consult/nalog/1640533/ (дата обращения: 09.10.2025).
60. Списываем дебиторку правильно: инструкция для бухгалтера. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/532395/ (дата обращения: 09.10.2025).
61. Сомнительные долги в бухгалтерском и налоговом учете. URL: https://kontur.ru/articles/3242 (дата обращения: 09.10.2025).
62. Создаем резерв по сомнительным долгам. URL: https://www.1cbit.ru/blog/sozdaem-rezerv-po-somnitelnym-dolg/ (дата обращения: 09.10.2025).
63. Учет аренды по ФСБУ 25/2018 у арендодателя. URL: https://glavkniga.ru/elver/2022/16/5799 (дата обращения: 09.10.2025).
64. Что такое дебиторская задолженность. URL: https://focus.kontur.ru/articles/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 09.10.2025).
65. Что такое оборачиваемость дебиторской задолженности: формула. URL: https://sendpulse.kz/blog/receivables-turnover-ratio/ (дата обращения: 09.10.2025).
66. Что такое кредиторская задолженность компании. URL: https://platrum.ru/blog/kreditorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 09.10.2025).