В динамично развивающейся российской экономике, где финансовые риски неизменно сопровождают как предпринимательскую деятельность, так и повседневную жизнь граждан, роль страхования трудно переоценить. Ежегодно страховые организации обрабатывают миллиарды рублей страховых премий и осуществляют столь же значительные выплаты, формируя мощный финансовый поток. При этом, с 1 января 2023 года, страховые организации в Российской Федерации обязаны применять Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования», что стало одним из наиболее значительных изменений в отрасли за последние десятилетия. Это событие не просто изменило правила игры, но и потребовало кардинального пересмотра подходов к бухгалтерскому учету страховых операций. Почему это так важно? Потому что IFRS 17 вводит принципиально новый подход к оценке и признанию страховых обязательств, что напрямую влияет на финансовую устойчивость и прозрачность компаний.
Данное исследование призвано стать всесторонним и актуальным руководством по бухгалтерскому учету страховых операций в России. Оно нацелено на студентов экономических, бухгалтерских и финансовых специальностей, аспирантов, а также специалистов, начинающих свой путь в этой сложной, но увлекательной сфере. Мы последовательно рассмотрим ключевые аспекты: от правовых основ и основополагающих определений до специфических бухгалтерских счетов, типовых проводок и нюансов налогообложения. Особое внимание будет уделено влиянию последних изменений в законодательстве, включая уже упомянутый МСФО (IFRS) 17, а также действующие нормативные акты Центрального банка РФ. Структура работы выстроена таким образом, чтобы читатель мог получить исчерпывающую информацию по каждому тематическому блоку, понимая не только «как», но и «почему» осуществляется тот или иной учетный процесс.
Правовая и нормативная основа бухгалтерского учета страховых операций
Путешествие в мир бухгалтерского учета страховых операций начинается с понимания его правового фундамента. Без четкого представления о нормативной базе невозможно корректно отражать сложные финансовые потоки, возникающие в процессе страховой деятельности. Это не просто свод правил, а сложная система, определяющая саму суть взаимодействия между участниками рынка, и ее освоение позволяет избежать множества ошибок и неточностей в практике.
Бухгалтерский учет межбанковского кредитования в Российской Федерации: ...
... синтезирует действующие принципы бухгалтерского учета, регулирования и анализа операций межбанковского кредитования в Российской Федерации, а также покажет механизм их трансформации для целей международной отчетности (IFRS 9). Предмет исследования: ...
Законодательство Российской Федерации о страховании и бухгалтерском учете
В основе регулирования страхового дела в России лежат три столпа национального законодательства. Прежде всего, это Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ), который в своих статьях (в частности, в Главе 48 «Страхование») устанавливает общие положения о договоре страхования, правах и обязанностях сторон, условиях его заключения и прекращения. ГК РФ формирует базис для всех видов страховых отношений, будь то имущественное, личное или страхование ответственности.
Параллельно с ГК РФ действует Федеральный закон от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Этот закон является специальным актом, регулирующим организационно-правовые основы создания и деятельности страховщиков, определяет их статус, требования к лицензированию, порядок осуществления страховой деятельности и надзора за ней. Он устанавливает ключевые понятия, без которых невозможно представить страховой рынок, и детализирует те аспекты, которые в ГК РФ изложены в общих чертах.
Наконец, Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), особенно его части 1 и 2, диктует правила налогообложения всех участников страховых операций – как страховщиков, так и страхователей. Он определяет порядок исчисления и уплаты налогов (например, налога на прибыль для страховщиков, НДФЛ для страхователей), что напрямую влияет на финансовый результат и отчетность.
Что касается непосредственно бухгалтерского учета, то универсальный План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, является общей основой. Однако для страховых организаций этот План счетов применяется не в чистом виде, а «с учетом особенностей, установленных для страховых организаций». Эти особенности заключаются в детализации и введении специализированных счетов, отражающих уникальную специфику страхового бизнеса, такую как учет страховых премий, выплат и страховых резервов.
Актуальные нормативные документы Центрального банка и Министерства финансов РФ
Сфера бухгалтерского учета страховых операций в России пережила существенные трансформации, особенно в последние годы. Ключевым событием стало **введение Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования»**. Этот стандарт, введенный в действие Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н, стал обязательным для большинства страховых организаций с 1 января 2023 года. IFRS 17 принципиально изменил подходы к признанию, оценке, представлению и раскрытию информации о договорах страхования, что потребовало перестройки всей системы бухгалтерского учета и отчетности. Он направлен на повышение сопоставимости и прозрачности финансовой отчетности страховых компаний по всему миру.
Параллельно с внедрением МСФО 17, Центральный банк РФ, как главный регулятор финансового рынка, продолжает издавать собственные нормативные акты, детализирующие и адаптирующие общие принципы к российской специфике. Положение Банка России от 06.07.2020 N 728-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности» является одним из таких документов. Оно было зарегистрировано в Минюсте России 05.08.2020 N 59191 и вступило в силу, а также неоднократно изменялось, в том числе с вступлением в силу некоторых изменений с 1 января 2025 года. Этот документ определяет конкретные требования к формированию отчетности и детализирует группировку бухгалтерских счетов, обеспечивая единообразие и прозрачность представления финансовой информации.
Страховой рынок России (2023–2025): Критическая деконструкция ...
... страховых рисков для сегмента страхования жизни запланирована к внедрению с 1 июля 2025 года. Структурный анализ рынка: Концентрация капитала и региональный аспект Современный страховой рынок России ... который раскрывается через призму регуляторной политики. Регулирование страховой деятельности: Роль и функции Банка России С 2013 года Банк России (ЦБ РФ) является единственным мегарегулятором на ...
Важно отметить, что ранее действовавшее Положение Банка России от 04.09.2015 N 491-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования…» было признано утратившим силу с 1 января 2025 года Указанием Банка России от 6 июля 2020 г. N 5494-У. Несмотря на его отмену, историческое значение этого документа велико, поскольку он долгое время являлся основным регулятором бухгалтерского учета в страховой отрасли и его положения часто упоминаются при анализе ранее действовавших принципов. Понимание этого перехода от национальных отраслевых стандартов к международным и адаптационным документам Банка России является ключевым для освоения современной практики учета.
Основные понятия и определения в страховании
Для глубокого понимания бухгалтерских процессов в страховании необходимо владеть его базовым понятийным аппаратом. Вот основные термины, которые будут сопровождать нас на протяжении всего исследования:
- Страхование — это не просто услуга, а сложный комплекс отношений, направленных на защиту имущественных интересов физических и юридических лиц. Эта защита осуществляется за счет денежных фондов, формируемых из регулярных платежей (страховых взносов или премий) и иных средств страховщиков, и активируется при наступлении заранее определенных событий, называемых страховыми случаями.
- Страховщик — это центральный игрок на страховом рынке. Это юридическое лицо, специально созданное по законодательству РФ для ведения страховой деятельности, и обладающее соответствующей лицензией на конкретные виды страхования. Страховщик принимает на себя риск страхователя.
- Страхователь — это лицо (физическое или юридическое), которое заключает договор страхования со страховщиком. Именно страхователь уплачивает страховую премию и заинтересован в защите своих имущественных интересов.
- Страховая премия (взнос) — это цена, которую страхователь платит страховщику за принятие на себя риска. Это основной источник формирования страховых фондов. Размер и сроки уплаты премии фиксируются в договоре страхования.
- Страховой случай — это кульминация страховых отношений.
Это событие, которое предусмотрено договором или законом, и при наступлении которого у страховщика возникает юридическая обязанность произвести страховую выплату.
- Страховое возмещение — это денежная сумма, которую страховщик выплачивает страхователю (или выгодоприобретателю) после наступления страхового случая по договору имущественного страхования. Цель возмещения — покрытие причиненных убытков.
- Сострахование — это метод распределения крупного риска между несколькими страховщиками. В этом случае один объект страхуется по одному договору несколькими страховщиками, и каждый из них несет ответственность за определенную долю риска. Если доли не указаны, состраховщики несут солидарную ответственность.
- Перестрахование — это «страхование для страховщиков». Это отношения, при которых один страховщик (именуемый перестрахователем или цедентом) передает часть рисков, принятых им от своих страхователей, другому страховщику (перестраховщику).
9 стр., 4118 слов
Кэптивное страхование как стратегический инструмент риск-менеджмента: ...
... страховым случаям, организация прямого страхования через кэптив становится экономически обоснованной. Кэптивные компании позволяют сократить затраты несколькими ключевыми способами: Устранение накладных расходов коммерческого страховщика: ... компании или группе аффилированных компаний. Её основная функция — страхование рисков, возникающих внутри этой материнской структуры или её дочерних и ...
Это позволяет страховщикам управлять своими портфелями рисков и снижать концентрацию крупных убытков.
Классификация и учетные особенности договоров страхования
В мире страхования не существует универсального договора. Разнообразие рисков и потребностей клиентов порождает множество видов страховых продуктов, каждый из которых требует особого подхода в бухгалтерском учете. С введением МСФО (IFRS) 17, классификация договоров стала еще более детализированной и критически важной для корректного отражения операций.
Классификация договоров страхования согласно МСФО (IFRS) 17
С 1 января 2023 года российские страховщики перешли на новый уровень детализации при классификации договоров благодаря Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 17. Этот стандарт предписывает страховщикам при первоначальном признании договора классифицировать его в одну из нескольких категорий. Ключевыми критериями для этой классификации являются:
- Наличие или отсутствие значительного страхового риска. Это фундаментальный критерий. Если договор не содержит значительного страхового риска, он не может быть классифицирован как договор страхования по IFRS 17.
- Наличие или отсутствие не гарантированных выгод с условиями дискреционного участия (НВПДВ). НВПДВ возникают, когда договор предусматривает для держателя полиса право на получение дополнительной выгоды, размер или сроки выплаты которой зависят от дискреционного решения страховщика.
Исходя из этих критериев, договоры, заключаемые по страховой деятельности, классифицируются в следующие основные категории:
- Договоры страхования без НВПДВ. Это наиболее простой тип, где выплата четко определена и не зависит от дискреционных решений страховщика.
- Договоры страхования с НВПДВ. Эта категория применяется только к договорам страхования жизни, поскольку именно в них наиболее часто встречаются элементы, дающие страхователю право на участие в прибыли страховщика или дополнительные выплаты, зависящие от инвестиционного результата.
- Инвестиционные договоры с НВПДВ. Также относятся только к договорам страхования жизни. Это договоры, которые не содержат значительного страхового риска, но при этом включают в себя элементы, позволяющие держателю полиса участвовать в инвестиционном доходе страховщика.
- Инвестиционные договоры без НВПДВ. Это договоры, которые не содержат значительного страхового риска, но содержат финансовый риск. В основном это также касается продуктов, связанных со страхованием жизни, но без дискреционного участия.
- Прочие договоры (сервисные договоры). Это особая категория, которая выделяется, когда договоры не содержат значительного страхового риска и не создают финансовых активов или финансовых обязательств. По таким договорам услуги оказываются в объеме, сопоставимом с размером взноса. Примером может служить оказание технических услуг или консультаций.
Важным аспектом в контексте финансовой отчетности и бухгалтерского учета является понятие «линии бизнеса«. Оно используется для группировки операций, таких как «страхование жизни» и «страхование иное, чем страхование жизни». Для этих «линий» могут применяться различные правила учета и раскрытия информации, что обусловлено их уникальной природой и степенью вовлеченности в долгосрочное инвестирование.
Актуарные расчеты в страховании: историческое развитие, фундаментальные ...
... назначение — оценка финансовых обязательств сторон по договору страхования. Эти расчеты выступают в роли своеобразного «скелета» страховой операции, отражая в виде математических формул механизм формирования ... 1756 годом, когда член Королевского общества Великобритании Джеймс Додсон представил таблицу премий страхования жизни. Его работы стали ответом на личную проблему: ему самому ...
Особенности учета прямого страхования
Прямое страхование — это наиболее распространенный вид отношений, когда страховщик напрямую заключает договор со страхователем и принимает на себя риск. Бухгалтерский учет этих операций фокусируется на двух ключевых моментах:
- Начисление страховых взносов (премий): Страховщик должен своевременно отразить суммы страховых премий, причитающихся к получению от страхователей. Этот процесс важен для формирования выручки и оценки финансовых обязательств.
- Расчеты со страхователями: Для этих целей в Плане счетов страховых организаций предусмотрен счет 77-1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями». На этом субсчете аккумулируется информация о всех дебиторских и кредиторских задолженностях, связанных с уплатой страховых премий.
Типовые бухгалтерские проводки для страхователя:
- Единовременное признание расходов (для краткосрочных договоров или несущественных сумм):
- Дт 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кт 51 «Расчетные счета» – уплачена страховая премия.
- Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – списана сумма страховой премии на расходы.
- Постепенное признание расходов (для договоров сроком более одного отчетного периода), с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов»:
- Дт 97 «Расходы будущих периодов» Кт 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отнесена сумма страховой премии на расходы будущих периодов.
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 97 «Расходы будущих периодов» – ежемесячно списывается часть страховой премии на затраты.
Типовые бухгалтерские проводки для страховщика:
- Дт 77-1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями» Кт 93-1 «Страховые взносы (премии) по прямому страхованию» – начислены страховые премии к получению от страхователей.
Учет операций по сострахованию
Сострахование представляет собой уникальный механизм разделения рисков. В его рамках несколько страховщиков объединяются для страхования одного и того же объекта по одному договору. Здесь критически важен принцип распределения ответственности:
Теоретические и нормативно-методические основы аудита расчетов ...
... и предельных величин. Информация, отраженная в Расчете по страховым взносам (РСВ) и других формах отчетности, соответствует данным бухгалтерского учета. Концепция существенности в аудите (МСА 320) ... в соответствии с законодательством РФ. Компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов (например, командировочные расходы в пределах норм, установленных локальными актами организации, но не ...
- Если в договоре доли ответственности каждого страховщика четко распределены, то каждый из них несет ответственность только в пределах своей доли. Это упрощает учет, поскольку каждый страховщик ведет учет своей части премии и потенциальных выплат.
- Если же права и обязанности каждого страховщика не определены, они несут солидарную ответственность перед страхователем. Это означает, что страхователь вправе требовать полную выплату от любого из состраховщиков, а затем уже страховщики будут производить взаиморасчеты между собой.
Бухгалтерский учет расчетов между состраховщиками отражается с использованием субсчета 77-2 «Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования». Этот субсчет позволяет отслеживать взаимные обязательства и требования, возникающие из долевого или солидарного участия в покрытии рисков.
Учет операций по перестрахованиям
Перестрахование, по сути, является страховкой для самих страховщиков, позволяя им управлять крупными и катастрофическими рисками. Здесь важно различать две стороны сделки:
- Передача рисков (цедент): Страховщик (цедент) передает часть принятых на себя рисков другому страховщику (перестраховщику).
Для цедента это означает уменьшение его обязательств по будущим выплатам и, соответственно, уменьшение доходов от страховых премий.
- Принятие рисков (перестраховщик): Перестраховщик принимает на себя часть рисков цедента. Для него это означает получение части страховой премии и, соответственно, принятие на себя обязательств по выплатам.
Учет доходов и расходов по страховым премиям по договорам, принятым в перестрахование, включает страховые премии, причитающиеся к получению от перестрахователей, а также их увеличение или уменьшение.
Для учета этих сложных расчетов используются специализированные субсчета:
- Субсчет 77-3 «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование» – используется для отражения расчетов по рискам, которые страховая организация приняла от других страховщиков в качестве перестраховщика.
- Субсчет 77-4 «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование» – используется для отражения расчетов по рискам, которые страховая организация передала другим страховщикам в качестве цедента.
Тщательное ведение аналитического учета по этим субсчетам позволяет страховой организации контролировать свои рисковые позиции и финансовые потоки в рамках перестраховочных операций.
Страхование контейнеров как специфический объект транспортного ...
... гибели. Провести анализ методологии андеррайтинга и расчета страховой премии. Оценить текущую рыночную практику и тенденции, связанные с цифровизацией процесса страхования в Российской Федерации. Объектом исследования выступают ... и креплением, ему придется платить более высокую премию, или, что еще хуже, он столкнется с регулярными отказами в выплате. Риски утраты и стандартные исключения из ...
Бухгалтерский учет страховых премий (взносов)
Страховая премия – это жизненная артерия любой страховой организации, ее основной доход. Однако для страхователя это, напротив, расход, который может быть признан в учете различными способами в зависимости от характера договора и учетной политики. Разберемся в нюансах признания страховых премий как у страхователя, так и у страховщика.
Признание страховой премии в учете страхователя
С точки зрения страхователя, страховая премия – это плата за защиту от будущих рисков. Согласно статье 954 ГК РФ, это не что иное, как плата страховщику по договору страхования. Дата вступления договора в силу имеет здесь ключевое значение: если она не указана в договоре, то, по пункту 1 статьи 957 ГК РФ, договор начинает действовать со дня оплаты страховой премии.
По своей экономической сути, затраты на страховку представляют собой предоплату страховой компании за длящиеся услуги. Таким образом, сумма страховой премии рассматривается как дебиторская задолженность, которая будет погашаться по мере истечения срока действия страхового покрытия.
Для учета расчетов по договорам страхования, в которых юридическое лицо выступает страхователем (за исключением обязательного социального, пенсионного и медицинского страхования), используется субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Аналитический учет по этому субсчету ведется детально — по каждому страховщику и отдельному договору страхования, что позволяет точно отслеживать обязательства.
Существует несколько подходов к признанию страховой премии как расхода:
- Единовременно: Если договор краткосрочный (например, на один отчетный период) или сумма премии несущественна, ее можно списать на расходы единовременно.
- Постепенно (как расходы будущих периодов): Для договоров, срок действия которых охватывает несколько отчетных периодов, страховая премия равномерно распределяется на весь срок действия договора через счет 97 «Расходы будущих периодов».
Типовые бухгалтерские проводки для страхователя:
- Уплата страховой премии:
- Дебет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит 51 «Расчетные счета» – уплачена страховая премия.
- Дебет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
- Признание расходов на страхование (единовременно):
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91)
Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – списана сумма страховой премии на расходы. (Выбор счета зависит от вида деятельности, к которому относятся расходы).
- Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91)
- Признание расходов на страхование (постепенно через расходы будущих периодов):
- Дебет 97 «Расходы будущих периодов»
Кредит 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – отнесена сумма страховой премии на расходы будущих периодов. - Дебет 20 (23, 25, 26, 44)
Кредит 97 «Расходы будущих периодов» – ежемесячно списывается часть страховой премии на затраты.
- Дебет 97 «Расходы будущих периодов»
Признание страховой премии в учете страховщика
Для страховых организаций учет страховых премий является ключевым процессом, определяющим их финансовые показатели. В отличие от общехозяйственного Плана счетов, для страховщиков предусмотрен специализированный счет 92 «Страховые премии (взносы)». Этот счет предназначен для агрегированного отражения всех страховых премий (взносов) по основным договорам страхования, а также по операциям сострахования и перестрахования.
Добровольное и обязательное страхование от несчастных случаев ...
... налогообложение страховых взносов и выплат? Какие проблемы судебной практики являются наиболее острыми при рассмотрении споров о признании события страховым случаем? Часть I. Правовые и концептуальные основы страхования от ...
По кредиту субсчета 93-1 «Страховые взносы (премии) по прямому страхованию» отражаются суммы начисленных страховых взносов (премий), причитающихся к получению от страхователей. Корреспондирующим счетом в этом случае будет дебет субсчета 77-1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями».
Типовая проводка для начисления страховых премий по прямому страхованию у страховщика:
- Дебет 77-1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями»
Кредит 93-1 «Страховые взносы (премии) по прямому страхованию» – начислены страховые премии к получению от страхователей.
Важным аспектом является также учет уменьшения страховой премии. В случае досрочного расторжения договора страхования сумма страховой премии (или ее часть) может быть уменьшена. В бухгалтерском учете страховщика такое уменьшение признается на дату, когда страховщику стало известно о намерении страхователя расторгнуть договор. Это означает, что страховщик должен оперативно скорректировать свои доходы и обязательства по соответствующим счетам.
Бухгалтерский учет страховых выплат и возмещений
Страховые выплаты – это краеугольный камень страховой деятельности, воплощение обещания страховщика защитить интересы страхователя. Их корректное отражение в бухгалтерском учете является не менее важным, чем учет страховых премий. Этот раздел посвящен анализу механизмов учета страховых выплат и возмещений как у страхователя, так и у страховщика, а также рассмотрению специфических операций, направленных на уменьшение убытков.
Учет страхового возмещения у страхователя
Для страхователя получение страхового возмещения является событием, напрямую влияющим на его финансовое положение. Правила учета расчетов со страховщиками базируются на общепринятом Плане счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н), в частности, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
В отношении отражения страхового возмещения в учете страхователя существуют два основных подхода:
- Признание суммы возмещения доходом: Согласно пункту 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», страховое возмещение может быть признано прочим доходом. Это происходит, когда выплата не является прямой компенсацией конкретных расходов или утраченных активов, а скорее увеличивает экономические выгоды организации. Доход признается полностью в том отчетном периоде, в котором страховщиком признана обязанность по выплате или по вступлении судебного решения в законную силу.
- Непризнание суммы возмещения доходом (прямая компенсация потерь): Этот подход применяется, когда страховое возмещение напрямую направлено на покрытие потерь и не приводит к увеличению экономических выгод, а лишь восстанавливает первоначальное состояние. Например, когда возмещение компенсирует расходы на ремонт поврежденного имущества или заменяет утраченный актив. В таких случаях сумма возмещения может быть отражена в дебете счета 76 в корреспонденции с кредитом счетов учета производственных запасов, основных средств или других активов, по которым произошли потери. Это позволяет избежать двойного отражения: сначала убытка, а потом дохода, который лишь его компенсирует.
Типовые бухгалтерские проводки для страхователя:
Существенные условия договора страхования в российском праве: ...
... печальным последствиям: от признания договора незаключенным до невозможности получения страховой выплаты в критический момент. Настоящая работа представляет собой глубокий и систематический анализ существенных условий договора страхования в российском праве. ...
- Начисление суммы страхового возмещения (признание доходом):
- Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» – начислена сумма страхового возмещения.
- Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
- Получение страхового возмещения:
- Дебет 51 «Расчетные счета»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» – получена сумма страхового возмещения.
- Дебет 51 «Расчетные счета»
- Списание некомпенсируемых потерь:
- Некомпенсируемые страховым возмещением потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 в дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы». Например, если убыток составил 100 000 руб., а возмещение 80 000 руб., то 20 000 руб. будут признаны прочими расходами.
Учет страховых выплат у страховщика
Для страховых организаций, в отличие от страхователей, страховые выплаты являются ключевым элементом расходов. Для агрегированного учета всех операций по выплате денежных средств по договорам прямого страхования, перестрахования и сострахования используется специализированный счет 22 «Выплаты по договорам страхования (основным), сострахования и перестрахования». Этот счет аккумулирует информацию о всех произведенных выплатах, отражая основную часть расходной деятельности страховщика.
По окончании отчетного периода, чтобы определить финансовый результат деятельности, счет 22 «Выплаты по договорам страхования (основным), сострахования и перестрахования» закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Это позволяет перенести агрегированные данные о выплатах в систему учета финансовых результатов, где они будут сопоставлены с доходами для определения чистой прибыли или убытка.
Уменьшение убытков: суброгация и регресс
После осуществления страховой выплаты страховщик может получить право на уменьшение своих убытков за счет третьих лиц, ответственных за причинение ущерба. Эти механизмы называются суброгацией и регрессом.
- Суброгация — это прямое следствие страхового договора. Согласно статье 965 ГК РФ, это переход к страховщику прав страхователя (или выгодоприобретателя) в пределах фактически выплаченной суммы требования к лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования. Например, если страховщик выплатил компенсацию за поврежденный автомобиль, он получает право требовать возмещение от виновника ДТП.
- Регресс — это более общее право обратного требования. Согласно статье 1081 ГК РФ, это право лица, возместившего вред (в данном случае страховщика), к лицу, которое непосредственно причинило этот вред. Хотя механизмы схожи, юридическая природа регресса шире и не всегда напрямую связана с договором страхования.
Ранее порядок учета дохода по суброгации и регрессным требованиям для страховых организаций регулировался Главой 19 Отраслевого стандарта бухгалтерского учета, утвержденного Положением Банка России N 491-П. В настоящее время расчеты по суброгационным и регрессным требованиям обычно учитываются на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», с выделением специального субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям».
Важно, что аналитический учет по этому субсчету ведется с выделением различных видов претензий, что обеспечивает детализацию и контроль. Кроме того, дебиторская задолженность по суброгации и регрессным требованиям подлежит обязательной проверке на обесценение. Это означает, что страховщик должен регулярно оценивать вероятность взыскания этих сумм и, при необходимости, формировать резервы под сомнительные долги, чтобы обеспечить реалистичное отражение финансовых активов.
Налогообложение страховых операций: НДФЛ со страховых выплат
Налогообложение страховых операций – сложный и многогранный аспект, требующий особого внимания. Для страхователей одним из ключевых вопросов является необходимость уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) со страховых выплат. Здесь важно разобраться, когда выплаты подлежат налогообложению, а когда они освобождаются от него. Почему это так важно для физических лиц? Потому что незнание этих правил может привести к неожиданным налоговым обязательствам и штрафам.
Нормативное регулирование НДФЛ в страховании
Исчисление и уплата НДФЛ по договорам страхования в Российской Федерации строго регулируются Налоговым кодексом РФ, в частности, Главой 23 «Налог на доходы физических лиц» и статьей 213 «Особенности определения налоговой базы при получении доходов по договорам страхования». Эти нормативные акты детально определяют, какие страховые выплаты признаются доходом физического лица и в каком порядке они облагаются налогом.
Ключевую роль в этом процессе играет страховщик, выступающий в роли налогового агента. Это означает, что страховщик обязан:
- Исчислить и удержать НДФЛ с суммы страховой выплаты, подлежащей налогообложению, прежде чем перечислить ее страхователю или выгодоприобретателю.
- Перечислить удержанную сумму налога в бюджет.
- В случае невозможности удержать налог (например, если выплата производится не в денежной форме), страховщик обязан уведомить об этом налоговый орган и само физическое лицо.
Случаи обложения страховых выплат НДФЛ
Не все страховые выплаты подлежат обложению НДФЛ. Налоговый кодекс четко разграничивает такие ситуации. Ниже представлен полный перечень случаев, когда со страховой выплаты удерживается НДФЛ:
- Компенсации по страхованию имущества, превышающие реальный ущерб. Если сумма страховой выплаты по договору страхования имущества (за исключением страхования гражданской ответственности) превышает:
- рыночную стоимость объекта на дату заключения договора (или на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенную на сумму уплаченных страховых взносов,
- или расходы на ремонт/восстановление поврежденного имущества, увеличенные на сумму уплаченных страховых взносов.
Разница между этими величинами облагается НДФЛ.
- Страховая выплата превышает размер взносов по программам добровольного страхования. Это относится к добровольному страхованию, не связанному со страхованием жизни или здоровья. Если страхователь получает больше, чем он вложил в виде премий, с разницы уплачивается налог.
- Компенсация финансовых рисков. Выплаты, направленные на возмещение потерь дохода или других финансовых убытков, облагаются НДФЛ, поскольку они рассматриваются как компенсация утраченного дохода.
- Выплата по программе страхования жизни при дожитии, если выгодоприобретателями по договору не являются ближайшие родственники, и сумма компенсации превышает размер уплаченных взносов с учетом среднегодовой ставки рефинансирования Центробанка. В этом случае, если получателем является не близкий родственник, и выгода от страхования превышает вложенные средства с учетом инфляционной корректировки (по ставке рефинансирования), разница облагается НДФЛ.
- Инвестиционный доход по договорам инвестиционного страхования жизни (ИСЖ), если годовая доходность превышает ключевую ставку Центрального банка РФ. Договоры ИСЖ часто включают инвестиционную составляющую. Если фактический инвестиционный доход, полученный страхователем, превышает установленный законом порог (ключевую ставку ЦБ РФ за соответствующий период), то с этой разницы удерживается НДФЛ.
Случаи освобождения страховых выплат от НДФЛ
В ряде случаев законодательство предусматривает освобождение страховых выплат от НДФЛ, признавая их как компенсации, не образующие экономической выгоды или имеющие социальное значение:
- Выплаты по полису ОСАГО. Поскольку ОСАГО является обязательным видом страхования, выплаты по нему не облагаются НДФЛ. Они направлены на компенсацию вреда, причиненного третьим лицам.
- Выплаты по договорам добровольного страхования жизни. За исключением случаев, когда выгодоприобретателями не являются ближайшие родственники и выплата превышает взносы с учетом ставки рефинансирования (см. выше).
- Выплаты по договорам добровольного личного страхования. Сюда относятся возмещения вреда, нанесенного жизни и здоровью, а также перечисления на случай смерти. Эти выплаты рассматриваются как компенсация ущерба личности и не облагаются налогом.
- Выплаты по программам обязательного страхования. Все виды обязательного страхования (за исключением обязательного медицинского страхования, где выплаты производятся медицинским учреждениям) имеют социальную направленность, и выплаты по ним освобождаются от НДФЛ.
- Выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования. В большинстве случаев выплаты по таким договорам не облагаются НДФЛ, однако существуют исключения, которые должны быть внимательно изучены.
- Суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба и другими сопутствующими процессами, не учитываются в качестве дохода и, соответственно, не облагаются НДФЛ.
Расчет НДФЛ со страховых выплат
Для корректного исчисления НДФЛ необходимо использовать специальные формулы, учитывающие специфику страхового случая.
- В случае гибели или уничтожения имущества:
Облагаемый НДФЛ доход определяется по следующей формуле:Доход = Выплата - (Рыночная стоимость + Сумма взносов)
Где:Выплата
— сумма страховой выплаты.Рыночная стоимость
— рыночная стоимость объекта страхования на дату заключения договора страхования (или на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности).Сумма взносов
— сумм�� уплаченных страховых взносов по данному договору.
Например, если страховая выплата составила 500 000 руб., рыночная стоимость имущества на момент заключения договора была 400 000 руб., а уплаченные взносы – 50 000 руб., то облагаемый доход будет:
500 000 руб. - (400 000 руб. + 50 000 руб.) = 50 000 руб.
С этих 50 000 руб. будет удержан НДФЛ по ставке 13% (6 500 руб.). - В случае повреждения имущества:
Облагаемый НДФЛ доход определяется по формуле:Доход = Выплата - (Расходы на ремонт/восстановление + Сумма взносов)
Где:Выплата
— сумма страховой выплаты.Расходы на ремонт/восстановление
— документально подтвержденные расходы, необходимые для проведения ремонта или восстановления объекта.Сумма взносов
— сумма уплаченных страховых взносов.
Например, если страховая выплата составила 150 000 руб., расходы на ремонт – 120 000 руб., а уплаченные взносы – 10 000 руб., то облагаемый доход будет:
150 000 руб. - (120 000 руб. + 10 000 руб.) = 20 000 руб.
С этих 20 000 руб. будет удержан НДФЛ по ставке 13% (2 600 руб.).
Важно подчеркнуть, что страховщик, как налоговый агент, обязан не только корректно исчислить НДФЛ, но и своевременно предоставить все необходимые сведения в налоговые органы.
Специфические бухгалтерские счета и типовые проводки для страховых организаций
Бухгалтерский учет в страховых организациях – это не просто адаптация общепринятых правил, а уникальная система, разработанная с учетом специфики их деятельности. В отличие от производственных или торговых предприятий, страховщики оперируют такими категориями, как страховые премии, выплаты, резервы, что требует особого инструментария. Именно поэтому План счетов для страховых организаций существенно отличается от общехозяйственного.
Отличия Плана счетов страховых организаций
Минфин России, признавая уникальность страхового бизнеса, предусмотрел не только особенности использования некоторых «общих» счетов, но и ввел четыре дополнительных специализированных счета. Эти счета стали краеугольным камнем в системе учета страховщиков: 22, 77, 92 и 95.
Давайте рассмотрим их подробнее:
- Счет 22 «Выплаты по договорам страхования (основным), сострахования и перестрахования»:
- Предназначение: Этот счет является центральным для отражения всех исходящих денежных потоков, связанных с исполнением обязательств по страховым договорам. Он аккумулирует информацию о выплатах, произведенных страховой компанией по прямому страхованию, а также по операциям сострахования и перестрахования.
- Исторический контекст: Ранее эти операции могли отражаться на различных счетах (например, 22, 24, 27 и 32).
Новый счет 22 призван унифицировать и упростить учет выплат.
- Закрытие счета: По окончании каждого отчетного периода счет 22 закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки». Это необходимо для формирования финансового результата деятельности страховщика, где расходы по выплатам сопоставляются с доходами.
- Счет 77 «Расчеты по страхованию, сострахованию и перестрахованию»:
- Предназначение: Счет 77 – это многофункциональный активно-пассивный счет, используемый для учета всех расчетов, связанных со страховыми операциями. Он позволяет отслеживать дебиторскую и кредиторскую задолженность по премиям, выплатам, а также по взаимоотношениям с состраховщиками и перестраховщиками.
- Исторический контекст: Этот счет объединяет функции, которые ранее выполняли счета 72, 74, 66 и 64, значительно упрощая структуру расчетов.
- Субсчета: Для детализации расчетов к счету 77 открываются следующие ключевые субсчета:
- 77-1 «Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями»: Учет причитающихся или полученных страховых премий от клиентов.
- 77-2 «Расчеты со страховщиками, участниками договора сострахования»: Отражение взаимных расчетов между страховщиками в рамках договоров сострахования.
- 77-3 «Расчеты по договорам, принятым в перестрахование»: Учет расчетов по премиям, причитающимся от цедентов (перестрахователей), и по выплатам, которые страховщик должен будет произвести как перестраховщик.
- 77-4 «Расчеты по договорам, переданным в перестрахование»: Отражение расчетов по премиям, которые страховщик передал перестраховщикам, и по выплатам, которые он должен получить от них.
- Счет 92 «Страховые премии (взносы)»:
- Предназначение: Этот счет является основным для отражения всех видов страховых премий (взносов), поступающих в страховую организацию.
- Исторический контекст: Он заменил собой целый ряд счетов (33, 34, 35, 36, 37 и 38), ранее используемых страховщиками, что привело к значительному упрощению учета доходов.
- Счет 95 «Страховые резервы»:
- Предназначение: Счет 95 – это критически важный счет, обобщающий информацию о наличии и движении страховых резервов. Страховые резервы – это специальные фонды, формируемые страховщиком для обеспечения будущих выплат по договорам страхования.
- Детализация: На этом счете отражается не только формирование самих резервов, но и доля перестраховщиков в этих резервах, а также результаты их изменений (доначисление, расформирование).
Типовые бухгалтерские проводки полного цикла операций
Для наглядности представим типовые бухгалтерские проводки, охватывающие основные этапы цикла страховых операций для страховых организаций:
1. Начисление страховых премий:
- По прямому страхованию:
Дебет 77-1 "Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями"
Кредит 93-1 "Страховые взносы (премии) по прямому страхованию"
– начислены страховые премии к получению от страхователей. - По рискам, принятым в перестрахование:
Дебет 77-3 "Расчеты по договорам, принятым в перестрахование"
Кредит 93-2 "Страховые взносы (премии) по рискам, принятым в перестрахование"
– отражены суммы начисленной доли страховых взносов (премий), подлежащих получению от цедента. - Начисление страховых взносов (премий), подлежащих передаче в перестрахование:
Дебет 93-3 "Страховые взносы (премии) по рискам, переданным в перестрахование"
Кредит 77-4 "Расчеты по договорам, переданным в перестрахование"
– отражены начисленные суммы страховых взносов (премий), подлежащие передаче в перестрахование.
2. Учет расходов, связанных с осуществлением страховых операций:
- Расходы, связанные с оформлением договоров, управлением и прочие общехозяйственные затраты:
Дебет 26 "Общехозяйственные затраты"
Кредит 60, 70, 69 и т.д.
– отражены расходы (например, зарплата, аренда, комиссии агентам).
3. Учет операций по выплате страхового возмещения:
- Начисление страховой выплаты:
Дебет 22 "Выплаты по договорам страхования (основным), сострахования и перестрахования"
Кредит 76-2 "Расчеты по страховым выплатам" (или аналогичный субсчет счета 77)
– начислена сумма страховой выплаты. - Осуществление страховой выплаты:
Дебет 76-2 (или аналогичный субсчет счета 77)
Кредит 51 "Расчетные счета"
– произведена страховая выплата.
4. Формирование и изменение страховых резервов:
- Начисление (увеличение) страховых резервов:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" (или другие счета по правилам МСФО 17)
Кредит 95 "Страховые резервы"
– начислены (увеличены) страховые резервы. - Уменьшение (расформирование) страховых резервов:
Дебет 95 "Страховые резервы"
Кредит 99 "Прибыли и убытки" (или другие счета по правилам МСФО 17)
– расформированы (уменьшены) страховые резервы.
Эти проводки представляют собой лишь каркас. В реальной практике учет гораздо сложнее, особенно с учетом применения МСФО (IFRS) 17, который требует детальной сегментации договоров и сложных актуарных расчетов для формирования страховых резервов и контрактных обязательств.
Учетные особенности при прекращении или признании недействительными договоров страхования
В жизни каждого договора страхования, как и любого другого обязательства, наступает момент его прекращения или, в некоторых случаях, признания недействительным. Эти события имеют существенные последствия для бухгалтерского учета, требуя от страховщиков и страхователей не только строгого соблюдения законодательства, но и понимания сложных учетных процедур, особенно в свете международных стандартов.
Досрочное прекращение договора страхования
Договор страхования может прекратиться досрочно по нескольким причинам, которые четко регламентированы Гражданским кодексом РФ.
Основания для прекращения:
- Отпадение возможности наступления страхового случая и прекращение существования страхового риска. Это происходит, когда объект страхования перестает существовать или риск исчезает по причинам, не являющимся страховым случаем. Например, если застрахованное здание сгорело не в результате пожара, а было снесено по решению властей. В таком случае страховщик имеет право на часть страховой премии, пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.
- Отказ страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования. Страхователь может в любое время отказаться от договора, если возможность наступления страхового случая еще не отпала. Однако в этом случае, как правило, уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если иное не предусмотрено законом или самим договором.
С точки зрения бухгалтерского учета, особенно для страховых организаций, ключевым становится применение пункта 74 МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования». Этот стандарт устанавливает, что организация должна прекратить признание договора страхования тогда и только тогда, когда он погашен. Погашение договора означает, что предусмотренная договором страхования обязанность прекращена по истечении срока, исполнена (например, после осуществления всех выплат по страховому случаю) или аннулирована. Суть в том, что организация больше не несет риска и не обязана передавать какие-либо экономические ресурсы для исполнения договора.
Отдельное внимание уделяется модификации условий договора страхования. Если изменения настолько существенны, что затрагивают сферу применения МСФО 17, ведут к разделению компонентов договора, существенно изменяют его границы или требуют включения в другую группу договоров, то первоначальный договор прекращает признаваться, а модифицированный договор признается как новый. Это влечет за собой необходимость проведения полного цикла учетных процедур, как при заключении нового договора. В противном случае, если условия не выполняются, изменения денежных потоков, вызванные модификацией, учитываются как изменения расчетных оценок денежных потоков по выполнению, что не требует прекращения признания всего договора.
Что касается финансового отражения, уменьшение страховой премии (взносов) в связи с досрочным расторжением договора страхования признается в бухгалтерском учете на дату, когда страховщику стало известно о намерении страхователя расторгнуть договор. Это позволяет оперативно корректировать доходы и обязательства.
Признание договора страхования недействительным
Признание договора недействительным – это более серьезное событие, чем его досрочное прекращение, поскольку оно означает, что договор изначально не имел юридической силы.
Основания для признания недействительным:
- Заключение договора после события, признаваемого страховым. Если договор страхования заключен после того, как страховой случай уже произошел, и об этом было известно сторонам, такой договор является недействительным.
- Страхование имущества, подлежащего конфискации. Объектом страхования не может быть имущество, которое не может находиться в обороте или подлежит конфискации.
- Скрытие или предоставление страхователем заведомо ложных сведений (часть 3 статьи 944 ГК РФ). Если страхователь при заключении договора намеренно сообщил страховщику ложные сведения об обстоятельствах, имеющих существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая или размера возможных убытков, страховщик вправе потребовать признания договора недействительным.
- Заключение договора личного страхования в пользу лица, не являющегося застрахованным, без его письменного согласия. Это является прямым нарушением прав застрахованного лица.
Последствия признания недействительным:
Договор страхования, признанный недействительным, считается таковым с момента его заключения. Это означает, что он никогда не имел юридической силы, а все права и обязанности, которые предусматривались им на будущее и не были осуществлены, прекращаются. Стороны такого договора возвращаются в первоначальное состояние, как если бы договор никогда не заключался.
Сложности бухгалтерского учета:
Пожалуй, самой сложной с позиции бухгалтерского учета является ситуация, когда страховщик уже произвел страховую выплату по договору, который впоследствии был признан недействительным. В этом случае возникает необходимость сторнирования (отмены) ранее сделанных проводок по начислению и выплате возмещения, а также отражения дебиторской задолженности страхователя по возврату неосновательно полученных средств.
При обработке информации по договору страхования для бухгалтерского учета финансовые службы страховщика должны проводить тщательную проверку содержания договора на предмет соответствия действующему гражданскому законодательству. Это превентивная мера, позволяющая минимизировать риски последующего признания договора недействительным и связанных с этим сложностей в учете. Если, например, выявляется, что договор личного страхования заключен без письменного согласия застрахованного, это должно стать сигналом для пересмотра его статуса.
Заключение
Бухгалтерский учет страховых операций в Российской Федерации – это постоянно развивающаяся и крайне специализированная область, требующая от специалистов глубокого понимания не только общих принципов бухгалтерского учета, но и специфики страхового дела, а также актуальных изменений в законодательстве. Наше исследование продемонстрировало эту сложность и динамичность, начиная от основополагающих нормативно-правовых актов, таких как Гражданский и Налоговый кодексы РФ, Федеральный закон «Об организации страхового дела», до детализированных положений Центрального банка и, что особенно важно, Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования».
Мы увидели, как IFRS 17, вступивший в силу с 1 января 2023 года, кардинально изменил подходы к классификации договоров страхования, внедрив критерии значительного страхового риска и не гарантированных выгод с условиями дискреционного участия, что позволило выделить категории договоров страхования без НВПДВ, с НВПДВ, инвестиционные и сервисные договоры. Также было подчеркнуто историческое значение утратившего силу Положения Банка России № 491-П и актуальность действующего Положения № 728-П.
В ходе работы были детализированы процессы учета страховых премий и выплат как у страхователя, так и у страховщика, с примерами типовых бухгалтерских проводок. Особое внимание было уделено специфическим бухгалтерским счетам, используемым страховыми организациями (счета 22, 77, 92, 95), которые являются основой их учетной системы. Анализ налогообложения страховых операций, в частности НДФЛ со страховых выплат, позволил четко разграничить случаи, когда налог уплачивается, и когда выплаты освобождаются от него, с приведением расчетных формул. Наконец, мы рассмотрели сложные, но критически важные аспекты прекращения и признания недействительными договоров страхования, подчеркнув их правовые и учетные последствия.
Таким образом, актуализация знаний в области бухгалтерского учета страховых операций в свете меняющегося законодательства и внедрения международных стандартов является не просто желательной, а жизненно необходимой для всех участников рынка. Представленная информация имеет высокую практическую ценность для студентов, аспирантов и начинающих специалистов, поскольку она позволяет не только освоить теоретические основы, но и получить представление о реальных учетных процессах, формируя прочную базу для дальнейшего профессионального роста в динамичной и ответственной сфере страхования.
Список использованной литературы
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 28.06.2021, с изм. от 24.07.2023).
- Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-I «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (последняя редакция от 25.12.2023).
- Положение Банка России от 06.07.2020 N 728-П (ред. от 10.09.2024) «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования».
- Энциклопедия решений. Учет доходов в виде страховых возмещений (август 2025).
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов в виде страховых возмещений (август 2025).
- Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования // Клерк.Ру.
- Бухгалтерский учет страхового возмещения // Главбух.
- Договоры сострахования: налогообложение и бухгалтерский учет.
- Как облагаются НДФЛ выплаты по страховым случаям на имущество // ГАРАНТ.
- Как учесть утраченное имущество и страховое возмещение // Бухгалтерия.ru.
- Налог со страховой выплаты: нужно ли платить? // АльфаСтрахование.
- Налоговый учет расходов на добровольное и обязательное страхование.
- Нужно ли платить НДФЛ со страховой выплаты? // Сбербанк страхование.
- Особенности бухгалтерского учета в страховых организациях // Страхование рисков.
- Особенности бухгалтерского учета и отчетности в страховых организациях.
- План счетов для страховщиков // СТРАХОВАНИЕ СЕГОДНЯ | Пресса.
- План счетов страховой организации // Страхование рисков.
- Признание договора страхования недействительным // RosCo — Consulting & audit.
- Признание договора страхования недействительным в связи с сообщением страховщику заведомо ложных сведений // Экономика и Жизнь.
- Проводки страховых премий в бухгалтерском учете // nalog-nalog.ru.
- Проводки страховых премий в бухгалтерском учете // buhsoft.ru.
- Расходы на ОСАГО: как отразить в бухгалтерском учете // Контур.Экстерн.
- Учет в банках и страховых компаниях // Оренбургский государственный университет.
- Учет поступления страхового возмещения // Главбух.
- Учет расходов по страхованию // овионт информ.
- Учет страховки в бухгалтерии // Фирма Партнер.
- В каких случаях НДФЛ со страховых выплат исчисляют // 1С-Гэндальф.
- В каких случаях со страховой выплаты нужно заплатить НДФЛ и как это сделать.
- Бухгалтерские проводки при расторжении договора страхования // Главбух.