Организация учета кассовых операций в кредитных организациях

Курсовая работа

Актуальность исследования кассовых операций заключается в том, что наличный оборот в Российской Федерации составляет около 37% от общей денежной массы. Денежные платежи производятся предприятиями, организациями и учреждениями с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных количествах между предприятиями. Следовательно, нормальное денежное обращение в экономике и стабильность их покупательной способности во многом зависят от состояния наличного денежного обращения.

Кассовая наличность — это банкноты и монеты, хранящиеся в кассе и сейфах банка и обеспечивающие его повседневную потребность в деньгах для наличных выплат — выдачи денег со счетов, размена денег, предоставления ссуд в налично-денежной форме, оплаты расходов банка, выплаты заработной платы служащим и т.д. При этом банк должен иметь запас банкнот и монет различного достоинства для удовлетворения потребностей клиентов.

Подсчитано, что на осуществление денежных расчетов с предприятиями — клиентами банка приходится не менее 2/3 всего операционного времени банковского персонала.

Предприятия могут получать наличные денежные средства в учреждениях банков, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России.

Исходя из вышесказанного, на банки ложится большая нагрузка по оказанию кассового обслуживания субъектам рынка, поскольку правильная организация наличного денежного обращения играет важную роль в развитии экономики России. От того, насколько будет отлажен механизм продвижения наличных денег от учреждений Банка России коммерческим банкам и далее эти банки к хозяйствующим субъектам, а также насколько оперативно банки смогут собирать и обрабатывать денежную выручку, изымать из обращения ветхие, пришедшие в негодность денежные знаки и заменять их новыми, во многом зависит скорость оборота наличных денег, а значит, и продвижение товара до потребителя. Отсутствие достаточных средств может подорвать доверие к банку и привести к краху. В связи с этим важно изучить проблему анализа и учета кассовых операций коммерческих банков.

Целью курсовой работы является изучение организации и учета кассовых операций как с теоретической, так и с практической точки зрения на примере ОАО «ТрансКредитБанк».

12 стр., 5549 слов

Оценка рентабельности деятельности предприятия торговли и определение ...

... затрат рассчитывается исходя из величины прибыли от продаж и величины издержек обращения торгового предприятия по формуле 1.7: Прпр RИО= *100% (1.7) ИО где RИО - рентабельность ... издержек обращения; Прпр – прибыль от продаж; ИО – издержки обращения торгового предприятия. Если рентабельность продаж имеет тенденцию к снижению, то это ...

Объект исследования — кассовые операции в коммерческом банке ОАО «ТрансКредитБанк».

Задачи курсовой работы:

  • рассмотреть особенности организации кассового обслуживания в России, отражение операций в бухгалтерском учете;
  • охарактеризовать порядок учета и контроля кассовых операций в коммерческом банке;
  • наметить возможные направления совершенствования кассовых операций.

    1.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Экономическая сущность кассовых операций

кассовый операция наличность инкассация

Фонды компании являются неотъемлемой частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет, расчетов с кредитными организациями, выдачи заработной платы, премий и других видов выплат работникам.

Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Ликвидность обеспечивается тем, что они способны выполнить обязательства любого вида, т.е. для погашения обязательств не требуется длительного времени. Наличие денежных средств позволяет своевременно выполнять свои обязательства перед кредиторами, бюджетом, персоналом.

Денежные средства находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

Порядок хранения, расходования и учета наличных денежных средств на кассе устанавливается правилами проведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой.

При приумножении средств их правильное использование и контроль безопасности — одна из важнейших задач бухгалтерского учета компании. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Учет кассовых операций важен для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и займов в народном хозяйстве. Кроме того, учет кассовых операций важен для укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов организации. Поэтому очень важно следить за соблюдением кассовой дисциплины, справедливости и эффективности.

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

  • проверка правильности оформления, законности документов,
  • своевременное и полное отражение операций в учете.
  • обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
  • своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете;
  • обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
  • изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Таким образом, грамотный и своевременный учет кассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

3 стр., 1276 слов

Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

... входящего денежного перевода. Синтетический учет кассовых операций ведется на счетах подраздела 1000 «Денежные средства», в который входит счет 1010 «Денежные средства. Основанием для записи операций на ... того, к платежным документам прилагаются документы, подтверждающие обоснованность платежа. При расчетах платежными требованиями- поручениями бенефициар представляет в банк расчетный документ, ...

Вышеуказанные проблемы учета кассовых операций организации решаются в бухгалтерском учете с использованием различных методов и приемов, совокупность которых называется бухгалтерским методом. Он включает в себя отдельные элементы, основными из которых являются: документация, инвентаризация, бухгалтерский учет, двойная запись, баланс, отчетность, оценка и расчет. Использование каждого из этих элементов предусмотрено соответствующими положениями, инструкциями, разработанными и утвержденными в порядке, установленном законом.

1.2 Нормативное регулирование кассовых операций

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ — Часть 2.

Соглашения между юридическими лицами, а также соглашения с участием граждан, касающиеся их предпринимательской деятельности, заключаются в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами также могут производиться наличными, если иное не предусмотрено законом. Безналичные расчеты производятся через банки, другие кредитные организации, в которых открыты корсчета, если иное не предусмотрено законодательством и не предусмотрена форма оплаты.

При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных в пункте 1 статьи 862. [1]

Федеральный Закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 14.03.2013 г.) [2]

Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 28.11.2011 г.) [3]

Федеральный Закон Российской Федерации от 11.03.1997 г. «О переводном и простом векселе» [4].

В соответствии с международными обязательствами Российской Федерации, вытекающими из ее участия в Конвенции от 7 июня 1930 года, устанавливающей Единообразный закон о переводном и простом векселях, установить, что на территории Российской Федерации применяется Постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 7 августа 1937 г. N 104/1341 (Собрание законов и распоряжений Рабоче — Крестьянского Правительства СССР, 1937, N 52, ст. 221).

Граждане Российской Федерации и юридические лица Российской Федерации вправе совершать вексель и вексель. Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, городские, сельские поселения и другие муниципальные образования вправе быть связанными законопроектом и законопроектом только в случаях, специально предусмотренных федеральным законом. Для векселя и векселя, выставленных Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, городскими, сельскими и другими муниципальными образованиями, до вступления в силу настоящего Федерального закона должны сохраняться ранее установленные обязательства по погашению. В отношении векселя, выставленного к оплате и подлежащего оплате на территории Российской Федерации, проценты и пеня, указанные в статьях 48 и 49 Положения о переводном и простом векселе, выплачиваются в размере учетной ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации по правилам, установленным статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации. Переводной и простой вексель должен быть составлен только на бумаге (бумажном носителе).

18 стр., 8718 слов

Пенсионный фонд Российской Федерации – основной орган пенсионного обеспечения

... достойной пенсии после окончания трудовой деятельности. Конфигурацию реформированной пенсионной системы в целом определили следующие Федеральные Законы: «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» №173ФЗ, «Об индивидуальном (персонифицированном) учете ...

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. от 08.11.2010) [6]

Согласно этому нормативному документу учет расчетных операций отражается на следующих счетах.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

  • полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
  • товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
  • излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
  • полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Учет договоров с поставщиками и подрядчиками в составе группы взаимосвязанных организаций, по деятельности которых составляется консолидированная финансовая отчетность, ведется отдельно на счете 60 «Договоры с поставщиками и подрядчиками. [6]

Счет 62 «Соглашения с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о соглашениях с покупателями и заказчиками.

Учет договоров с покупателями и заказчиками внутри группы взаимосвязанных организаций, по деятельности которых составляется консолидированная финансовая отчетность, ведется отдельно на счете 62 «Соглашения с покупателями и заказчиками.

Письмо Министерства финансов от 21 марта 2007 г. N 07-05-12/03 «О порядке отражения в бухгалтерском учёте операций по списанию убытка отчётного года» [5].

Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» устанавливает, что прием и выдачу наличных денег производят из кассы. Место для их проведения (то есть место расположения кассы) теперь определяет руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель. Кассовые операции проводит кассир — кассир или другой сотрудник, определяемый менеджером из числа имеющихся работников. Руководитель также вправе проводить кассовые операции. В Положении ничего не говорится о ведении журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров [7].

1.3 Аналитический обзор литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://ex-zaim.ru/kursovaya/organizatsiya-kassovoy-rabotyi-v-kreditnyih-organizatsiyah/

Банки являются неотъемлемой частью современной денежно-кредитной экономики, их деятельность тесно связана с потребностями воспроизводства. Находясь в центре экономической жизни, обслуживая интересы производителей, банки являются посредниками между промышленностью и торговлей, сельским хозяйством и населением. Банки не являются атрибутом какого-то одного региона или какой-либо страны, сфера деятельности не имеет ни географических, ни национальных границ: это планетарное явление с колоссальной финансовой мощью, значительным денежным капиталом.

2 стр., 879 слов

Пенсионное обеспечение в системе МЧС России (для всех категорий ...

... обеспечение в системе МЧС России (для всех категорий сотрудников и работников) Вид денежного обеспечения по инвалидности предусматривается для бывших военнослужащих, которые получили увечья ... предполагаемую величину пенсионных пособий, требуется суммировать все элементы финансового обеспечения работника. На данный момент, индексация финансового обеспечения военнослужащих остановлена на некоторое ...

В современной литературе нет единого мнения о понятии и сущности банка.

Так Ю.А. Львов уточняет, что «коммерческие банки по своему экономическому статусу являются частными акционерными обществами. Основной целью их деятельности является извлечение прибыли. Источником дохода коммерческого банка служит оплата клиентами услуг банка и проценты с работающих активов — займов, кредитов, ценных бумаг» [15, с. 32]. Такой же точки зрения придерживаются Ю.В. Пашкус и О.Н. Миско: «. банк — это особая организационная единица деятельности, целью которой являются операции с ссудным капиталом. Банки имеют клиентов (заемщиков, кредиторов) и корреспондентов — другие банки и кредитно-финансовые институты, с которыми банк состоит в постоянных деловых отношениях, основанных на взаимности оказываемых услуг» [16, с. 33]. Четкое выражение данного подхода находим у П. Кулигина: «Коммерческие банки в рыночной экономике — это, по сути, те же фирмы или бизнес-единицы, но только в особой денежной сфере экономической деятельности. На принципах свободной купли-продажи они привлекают ресурсы (формируют пассивы) и размещают их по тем или другим назначениям (формируют активы), руководствуясь ценами и критериями роста своих прибылей, капиталов и престижа (надежности)» [20, с. 45].

Таким образом, банк можно считать особым видом предприятия, производящего финансово-кредитные услуги, платежные средства для наличного и безналичного оборотов, услуги по коммуникации денег и платежей, а также различные виды трансформационной деятельности.

«В отличие от ссудного капиталистического предпринимателя, промышленные капиталисты вкладывают свой капитал в промышленность, торговые капиталисты — в торговлю, банкиры — в банковское дело. Ссудный капиталист ссужает свой собственный капитал, банкиры оперируют в основном чужим капиталом. Доходом ссудного капиталиста является процент, а доходом банкира — банковская прибыль» [17, с. 27]. То есть банковское дело в рыночной экономике — это производственная деятельность в особой сфере. Как деятельность торгового капиталиста по перемещению товара туда, где он необходим (товар только там — товар), является производительной, так и деятельность банка по коммуникации денег и платежей, по трансформации риска, временных рамок, общих рыночных условий в сторону снижения издержек и повышения эластичности сбыта — производительна.

Кроме того, необходимо обратить внимание на двойственность природы коммерческого банка, определяемую на основе основных законов диалектики. Эта двойственность заключается в том, что, с одной стороны, банк является финансовым посредником, который аккумулирует денежные ресурсы и предлагает их в ссуду, а с другой — компанией, способной создавать платежные средства. В этой двойственности заключается вся природа коммерческого банка как участника воспроизводственного процесса.

12 стр., 5740 слов

Банки и небанковские кредитные организации

... др. Коммерческие банки являются частными организациями, которые имеют законное право привлекать свободные денежные средства и ... банка, которые включают в себя заработную плату работников банка, затраты на оборудование, на использование компьютеров, кассовых ... Центральный банк России и т. п. Центральный банк выполняет следующие функции, являясь: денег (счета коммерческих банков в Центральном банке) - ...

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ОФОРМЛЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

2.1 Экономическая характеристика банка ОАО «ТрансКредитБанк»

ОАО «ТрансКредитБанк» было образовано в ноябре 1992 года (лицензия Банка России № 2142 получена 2 декабря 1992 года).

За годы своего существования Банк превратился в одного из крупнейших в России и в настоящее время входит в число 15 крупнейших банков по размеру активов. ТрансКредитБанк — стратегический партнер РЖД». Крупнейшим акционером ТрансКредитБанка является ОАО Банк ВТБ (99,59579809% голосующих акций); 0,07261845% голосующих акций принадлежат ВТБ24 (ЗАО); 0,33158346% голосующих акций принадлежат юридическим физическим лицам. Сегодня ВТБ — ведущий российский банк, построивший международную финансовую группу. Группа ВТБ имеет уникальную международную сеть для российских банков, в которую входят более 30 банков и финансовых компаний в 19 странах мира.

ТрансКредитБанк занимает лидирующие позиции в сегменте услуг для транспортных и смежных отраслей. Банк также активно сотрудничает с эффективными компаниями из различных отраслей (включая крупнейшие российские компании и предприятия малого и среднего бизнеса, в том числе энергетической, добывающей, инфраструктурной отраслей, промышленного производства и торговли).

Всего Банк обслуживает около 35 тысяч предприятий всех сфер экономики.

Развивается и розничный бизнес Банка. ТрансКредитБанк обслуживает около 2 млн человек, входит в десятку крупнейших российских банков по количеству карт в обращении, а также в пятерку крупнейших операторов корпоративных компенсационных проектов. Банком выпущено 2,4 млн карт.

По состоянию на 1 февраля 2013 года сеть Банка насчитывает 2 574 банкомата и 6 128 точек продаж. Региональная сеть ТрансКредитБанка включает 276 подразделений, работающих в 197 населенных пунктах России.

ТрансКредитБанк входит в число 15 крупнейших банков по совокупному ссудному портфелю. Банк также является крупным игроком на рынке привлечения торговых точек. Начав в 2007 году с обеспечения платежного шлюза сайта http://ticket.rzd.ru/, на данный момент ТрансКредитБанк предоставляет услугу интернет-эквайринга более 2000 российским интернет-магазинам.

Совокупные активы банка по МСФО на 30 сентября 2012 года составили 529,4 млрд руб., кредитный портфель (до вычета резервов под обесценение) — 393,9 млрд руб., средства клиентов 292,6 млрд руб., собственные средства банка — 52,1 млрд руб., чистая прибыль ОАО «ТрансКредитБанк» за 9 месяцев 2012 года составила 8,5 млрд руб.

Банку присвоены долгосрочные кредитные рейтинги Moody’s (Baa3/Prime-3, прогноз: Стабильный) и Standard & Poor’s (BBB/A-2, прогноз: Стабильный) [21].

2.2 Оформление приёма денежной наличности

Прием наличных денег от организаций в кассе банка осуществляется согласно объявлениям о внесении денежного вклада. Организации могут вносить только наличные на свой банковский счет.

Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявления на взнос наличными в кассу [12, с. 52].

Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

Получив деньги, кассир сверяет указанную в объявлении сумму денежного взноса с суммой, которая была фактически выявлена ​​на момент пересчета. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает, после приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. Если суммы совпадают, кассир подписывает объявление, квитанцию ​​и заказ, проштамповывает квитанцию ​​и вручает ее вкладчику. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику [12, с. 63].

В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Извещение о внесении наличных средств отправляется оператору-оператору, который исправляет кассовый аппарат, оформляет документ сразу после его получения и сдает кассовый аппарат. Первоначально оформленное объявление и заказ уничтожаются, квитанция отправляется в кассовые документы.

Если клиент не заплатил кассиру деньги, кассир возвращает объявление о взносе наличными операционному клерку. Регистрации в кассе аннулируются, уведомление об оплате наличными аннулируется и вставляется в кассовые документы.

Кассир кассового аппарата ведет в книге учета поступивших денег и выдавал ежедневный учет денежных сумм, полученных от клиентов и доставленных кассиру.

В конце рабочего дня на основании поступающих документов кассир составляет справку о полученной сумме денег и количестве кассовых документов, полученных в кассе, и сравнивает сумму по справке с фактической суммой полученных от него денег.

Свидетельство подписывается кассиром, а указанные в нем кассовые счета сверяются с записями в кассовых аппаратах действующих сотрудников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых аппаратах и ​​оперативными сотрудниками на кассе.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег.

Организации могут принимать наличные, упакованные в инкассаторские пакеты, специальные пакеты, ящики, другие средства упаковки денег, обеспечивая их сохранность во время доставки и не позволяя открывать их без видимых признаков повреждения их целостности. В банке ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок [15, с. 45].

Организации, разносящие наличные в мешки, отправляют в кассу банка образцы оттисков печати, которые будут использоваться для запечатывания мешков. Оттиск печати должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее бренд.

Кассир организации формирует пакеты с возвращаемыми деньгами и заполняет сопроводительный лист. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры — соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости — представляются в банк.

Кассовый работник банка при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявлении сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.

После приема сумки кассовой работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета.

Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день [12, 88].

Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью «Вечерняя касса», оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах. Прием наличных денег в вечерней кассе производится кассовым и операционным работниками, имеющими право подписи на приходных кассовых документах. По письменному распоряжению руководителя прием денег может производиться одним работником, на которого возлагаются обязанности кассового и операционного работников.

2.3 Порядок выдачи денег организациям

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам [18, с. 77].

Денежный чек состоит из чека и корешка, одновременно с заполнением чека заполняется корешок. При заполнении никакие подчистки и исправления не допускаются. Заполненный чек заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера, ставится оттиск печати чекодателя. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (коммерческие расходы, оплата труда).

Порядок заполнения чека следующий:

Чек и корешок заполняются чернилами от руки

В реквизите «Сумма цифрами» свободные места после суммы должны быть прочеркнуты двумя линиями

Сумма прописью начинается с заглавной буквы в самом начале строки

Чек подписывается чекодателем

Подписание чека до его заполнения категорически запрещается

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

Проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимися образцами

Сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью

Проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности

Подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче

Вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег

Сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку

Повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента

Выдает деньги получателю и подписывает чек

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладных и бандеролях суммам, монету — полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них: полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты — полистным пересчетом, монету — по количеству мешков и надписями на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты — пересчетом.

В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег. После чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты, сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников [16, с. 89].

Сверка оформляется подписями кассира в кассовых аппаратах и ​​оперативными сотрудниками на кассе.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. (4)

2.4 Инкассация денежной наличности у клиентов организации

В подразделении инкассации для работы с клиентами ведется список организации, обслуживаемых инкассаторами.

Организации предоставляют в подразделении инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Все экземпляры образцов оттисков пломбиров руководителя подразделения инкассации путем наложения пломбы банка на шпагат ниже пломбы клиента.

Один экземпляр заверенного образца пломбы передается организации для предъявления инкассаторам при получении ими сумок с ценностями, второго экземпляра — в кассовое подразделение банка для осуществления контроля при приеме денег от инкассаторов.

На каждую организацию для инкассации рублевой денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением ее номера, указанного в списке. Для инкассации наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте используется явочная карточка с надписью «Валютная». В графе «Сумма денег (ценностей), вложенных в сумку» указывается общая сумма рублевого эквивалента вложенной в сумку наличной иностранной валюты, определяемого по курсу Банка России на дату формирования сумки.

Количество сумок, выдаваемых организации, определяется объемом инкассированной выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер. Сумки, используемые для инкассации иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, имеют надпись «Валюта» или другие отличительные знаки и символы.

Руководитель подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации. Время заезда и периодичность обслуживания устанавливаются банком по согласованию с клиентом [13, с. 15].

Руководитель подразделения инкассации заполняет справку о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и передает ее в кассовое подразделение банка.

Кассир организации к каждой сдаваемой инкассаторами сумке с рублевой денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость. К сумке с иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте оформляется препроводительная ведомость.

Первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй — накладная к сумке — передается инкассатору при получении им сумки; третий — копия препроводительной ведомости — остается у клиента.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие.

Перед получением ценностей инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации служебное удостоверение, доверенность на получение ценностей, явочную карточку и порожнюю сумку. Кассир организации предъявляет образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости [13, с.20].

Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммой в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм цифрами и прописью, номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумки.

Исправления при заполнении явочной не допускаются. Неправильно произведенная запись зачеркивается, на свободном поле явочной карточки делается новая запись, заверенная подписью кассира организации.

Производить записи в явочной карточке инкассатору не разрешается.

В спецавтомобиле старшей бригады инкассаторов принимает от инкассатора-сборщика сумку с ценностями, возвращает ему накладную, явочную карточку и выдает порожнюю сумку следующей обслуживаемой организации. Сумка с ценностями вкладывается в сейф, металлический ящик или, при их отсутствии, в мешок на все время работы на маршруте и хранится под ответственностью старшего бригады инкассаторов.

По окончании заезда инкассаторы сдают сумки с денежной наличностью в кассовое подразделение банка.

После сдачи сумок старший бригады инкассаторов передает руководителю подразделения инкассации (дежурному инкассатору) второй экземпляр журнала учета принятых сумок с денежной наличностью и порожних сумок.

Инкассация денежной наличности и других ценностей из филиалов, операционных касс осуществляется на основании препроводительных ведомостей в вышеизложенном порядке или по описи.

Опись составляется заведующим кассой филиала, кассовым работником операционной кассы. Первый экземпляр описи вкладывается в сумку с ценностями. Второй экземпляр описи остается в филиале, операционной кассе, третий — передается инкассаторам.

Выдача денег или ценностей инкассаторам в филиале осуществляется под расписку старшего бригады инкассаторов в расходном ордере. Доставленные в банк в течении операционного дня сумки с денежной наличностью и другими ценностями сдаются заведующему кассой. На сумму доставленных денег или ценностей оформляется приходный ордер.

Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в банк по окончании операционного дня, сдаются в вечернюю кассу или, при ее отсутствии, хранятся под ответственностью инкассаторов. (8)

3. ОСОБЕННОСТИ УЧЁТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

3.1 Организация учёта денежной наличности в кредитных организациях

Документооборот по приходным кассовым операциям осуществляется таким образом, чтобы выдача квитанций клиентам — юридическим лицам и зачисление сумм на их счета производились, только после фактического поступления денег в приходную кассу банка ведется по объявлениям на взнос наличными, представляющими собой комплект документов, состоящих из объявления, ордера и квитанции. Организации могут вносить только наличные на свой банковский счет. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу [12, с. 26]. Получив объявление на взнос наличными, кассир приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает клиента-вносителя и принимает от него денежную наличность. После приема денег кассир сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. Если суммы совпадают, кассир подписывает объявление, квитанцию ​​и заказ, проштамповывает квитанцию ​​и вручает ее вкладчику. Объявление кассир оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Зачисление внесенных клиентом наличных денежных средств на его банковский счет

20202

расчетный (текущий) счет клиента

Объявление на взнос наличными остаются у кассира, а в конце дня передаются заведующему кассой. Кассир приходной кассы ведет ежедневные записи, принятые от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Справка подписывается кассиром, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассира в кассовых аппаратах и ​​оперативными сотрудниками на кассе.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу под расписку в книге учёта принятых и выданных денег (ценностей).

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может осуществлять в приходной кассе или кассе пересчета. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

Учёт сумок, выданных на пересчет кассирам, и регулятором пересчёта ведется контролирующим работником в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности. Контролирующий работник выдает кассиру для пересчета сумку, предварительно отражая номер в контрольной ведомости. Кассир вскрывает сумку, вынимает из нее деньги и передает порожнюю сумку, пломбу и препроводительную ведомость к ней контролирующему работнику.

После пересчета вложенной в сумку денежной наличности кассовый и контролирующий работники сверяют фактически оказавшиеся в сумке суммы денег с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При тождестве сумм кассовый и контролирующий работники подписывают препроводительную ведомость, Контролирующий работник фиксирует сумму просчитанной денежной наличности в контрольной ведомости.

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Зачисление сумм выручки в кассу банка и на счёт клиента — сдатчика

20202

20209

40906

счет расчётного (текущего) счёта клиента

При расхождении суммы, фактически оказавшейся в сумке, с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кассовый работник сверяет с контролирующим работником сумму пересчитанных денег по достоинствам и вторично пересчитывает денежные знаки того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения.

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Зачисление излишка

20209

40906

20202

20209

40906

счет расчётного (текущего) счёта клиента

При подтверждении недостачи или излишки, а также при выявлении платежа, сомнительных денежных знаков составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости и накладной к сумме за подписями кассового и контролирующего работников.

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Выявление недостачи

40906

20209

20209

40906

Кассовые операции совершаются соблюдением Банка России по этим вопросам. Кассовые расходные операции, выполняемые бухгалтерскими работниками контролируется централизованно контролёром, рабочее место которого размещается по возможности в непосредственной близости от кассы. Этот контролёр ведёт кассовый журнал по расходу. Контроль расходных операций должен быть организован так, чтобы была исключена возможность:

  • а) оплаты неправильно оформленных документов, оплаты чеков с подписями и оттескам печати, несоответствующими заявленным образцам, и чеков, выписанных из книжки, не принадлежащей данному клиенту;
  • б) поступление в кассу чеков и других кассовых расходных документов, минуя соответствующих операционных работников и контролёра банка;
  • в) внесение необоснованных исправлений и дописок в кассовые документы и журналы.

Кассовый журнал по расходу составляется бухгалтерским работником на соответствующих банках в двух экземпляров.

Документооборот по приходным кассовым операциям должен быть организован так, чтобы выдача квитанций клиентам и зачисление сумм на их счета производились только после фактического поступления денег в кассу, за исключением взносов во вклады граждан, которые могут записываться в лицевые счета вкладчиков до приема денег. При этом документы, подтверждающие взнос во вклад, и (или) банковская книжка выдаются вкладчику только после фактического поступления денег в кассу.

Приходный кассовый документ (объявление на взнос наличными), принятый или составленный бухгалтерским работником, подписывается им, заносится в кассовый журнал и внутренним порядком передается в кассу вместе с выписанной квитанцией за подписью бухгалтерского работника.

При приеме денег от работников банка для зачисления на счет внутрибанковского значения приходный кассовый ордер выписывается в трех экземплярах, из которых один — это объявление на взнос наличными, второй — квитанция, третий — ордер.

Получив обратно из кассы ордер с подписью кассира, свидетельствующей о приеме им денег, второй экземпляр ордера, при приеме денег от работника банка, бухгалтерский работник проверяет подлинность подписи кассира на ордерах по ее образцу и делает в кассовом журнале условную отметку о возврате этих документов, после чего передает их на обработку по отражению операции в бухгалтерском учете.

Объявления о взносе наличных денег в кассу банка и чеки, как денежные, так и расчетные, должны быть обязательно заполнены в один прием от руки чернилами или шариковой ручкой. Наименование владельца счета, номер счета и наименование кредитной организации в чеках и объявлениях могут обозначаться штампами. Порядок нумерации объявлений на взнос наличных денег, а также квитанций к ним устанавливается главным бухгалтером банка или его заместителем в тех случаях, когда при приеме денег плательщику выписывается квитанция, в объявлении работником банка проставляются 3 последних знака номера выданной квитанции вносителю.

В выдаваемых банком квитанциях сумма прописью начинается обязательно в самом начале строки, свободное место в реквизите «сумма цифрами» и после суммы прописью прочеркивается двумя линиями.

Квитанции в приеме наличных денег должны заполняться только от руки чернилами или пастой шариковой ручки.

Другие бланки строгой отчетности и разные документы и ценности выдаются из кассы на основании переданных внутренним порядком в кассу мемориальных ордеров. На ордерах делается расписка получателя бланков, ценностей и документов.

Право подписания расчетно-денежных документов, предоставляемое банковским работникам, оформляется распоряжением руководителя банка.

Право контрольной (первой) подписи без ограничения суммой операций на расчетно-денежных документах, подлежащих дополнительному контролю, имеют по должности руководители и главные бухгалтеры кредитных организаций или по их поручению доверенные лица. Предоставление права контрольной (первой) подписи тому или иному должностному лицу не исключает возможности выполнения этим лицом (кроме главного бухгалтера) функций ответственного исполнителя по определенному кругу операций. В таком случае им контролируются документы по операциям, выполняемым другими работниками. Работники банка, которые подписали какой-либо расчетно-денежный документ, не имея на то права, отвечают за этот проступок в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники банка, имеющие право подписи, в случае превышения ими своих полномочий.

В конце операционного дня кассир сверяет сумму полученных им под отчёт денег с суммами, указными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчёт в начале дня , в сумме выданных за день денег и остаток денег на конец дня. После чего кассир подписывает справку, а приведённые в ней кассовые обороты сверяют с записями в кассовых журналов операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассира в кассовых журналах и операционных работников — справки кассира.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчётную справку кассир сдаёт заведующей кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

Наименование операции

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Денежная наличность, выданная из кассы инкассаторам

20209

20202

Денежная наличность, поступившая от инкассатора

30102

20209

3.2 Оформление и отражение в учёте работы с неплатёжными, поддельными и сомнительными денежными знаками

В случае выявления сомнительных или имеющих признаки подделки денежных знаков при приеме от клиента наличных денег полистным (поштучным) пересчетом кассовый работник оформляет справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) в двух экземплярах. В справке отражаются реквизиты каждого сомнительного или имеющего признаки подделки денежного знака: номинал, год образца (выпуска), серия и номер, для монеты Банка России в графе «дополнительные реквизиты» указывается товарный знак монетного двора. Один экземпляр справки о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) с оттиском печати кассы выдается клиенту, другой помещается в кассовые документы. При выдаче клиенту справки о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков (задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки) кассовый работник обязан предъявить ему (не выдавая на руки) сомнительные, имеющие признаки подделки денежные знаки, для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке. Сомнительные и неплатежные денежные знаки Банка России принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки — в условной оценке один рубль за банкноту (монету).

Прием на экспертизу денежных знаков Банка России, имеющих существенные повреждения, реквизиты которых установить не представляется возможным, осуществляется в условной оценке один рубль за упаковку [7].

При обнаружении сомнительного денежного знака кассовый работник дополнительно проставляет на оборотной стороне приходного документа реквизиты указанного денежного знака: достоинство, год образца (выпуска), а также серию и номер сомнительного денежного знака — для банкнот, наименование монетного двора — для монет. При обнаружении нескольких сомнительных денежных знаков проставляется также их сумма. Бухгалтерский работник выписывает на сомнительный денежный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, на оборотной стороне второго экземпляра которого указывает реквизиты сомнительного денежного знака. Кассовый работник подписывает два экземпляра мемориального ордера, проставляет на втором экземпляре печать кассы и выдает клиенту. Первый экземпляр мемориального ордера помещается в кассовые документы.

При пересчете денежной наличности на выявленные неплатежные, сомнительные денежные знаки, поступившие в сумке с оформленной к ней препроводительной ведомостью, составляется акт с проставлением реквизитов указанных денежных знаков. На основании акта оформляется мемориальный ордер в двух экземплярах с указанием на оборотной стороне реквизитов сомнительного, неплатежного денежных знаков. Кассовый и контролирующий работники подписывают два экземпляра мемориального ордера. Первый экземпляр мемориального ордера вместе с препроводительной ведомостью помещается в кассовые документы, второй экземпляр мемориального ордера с накладной к сумке передается бухгалтерскому работнику.

На обнаруженных неплатежных банкнотах Банка России кассовый работник кредитной организации проставляет штамп «В обмене отказано», наименование кредитной организации, дату, фамилию и расписывается. Указанные банкноты возвращаются клиенту.

Сомнительные денежные знаки сдаются на экспертизу в расчетно-кассовый центр.

Клиент может сдать в кредитную организацию сомнительные денежные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр Банка России. Прием от клиента сомнительных денежных знаков для отправки на экспертизу в расчетно-кассовый центр, а также выдача результатов экспертизы осуществляется кредитной организацией без взимания платы. Кредитная организация не вправе отказать клиенту в приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков, имеющих надпись (оттиск штампа) «В обмене отказано», проставленную другой кредитной организацией.

Сомнительные денежные знаки принимаются кредитной организацией по заявлению и описи, составленными клиентом. В заявлении указываются: наименование организации или фамилия, имя, отчество гражданина, адрес, общая сумма сдаваемых на экспертизу денежных знаков, способ получения суммы сдаваемых на экспертизу денежных знаков в случае признания их платежеспособными, дата и подпись клиента. К заявлению клиент по возможности прилагает копию документа, подтверждающего причину повреждения денежных знаков (копия справки о пожаре, стихийном бедствии, протокола дорожно-транспортного происшествия и т. п.).

Опись составляется в двух экземплярах. В описи указываются общая сумма сдаваемых денежных знаков, их реквизиты, дата и подпись клиента. По просьбе клиента кассовый работник оказывает ему помощь при проставлении в описи реквизитов денежных знаков.

Если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным, клиент при составлении заявления проставляет в нем: наименование организации или фамилию, имя, отчество гражданина, адрес, слова «Денежные знаки Банка России», условную оценку имеющих существенные повреждения денежных знаков 1 рубль за упаковку, дату и подпись. В описи вместо реквизитов, проставляется надпись «Денежные знаки Банка России в условной оценке 1 рубль».

На основании заявления и описи бухгалтерский работник кредитной организации на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер в двух экземплярах и передает их вместе с заявлением и описью клиента в кассу.

При приеме сомнительных денежных знаков кассовый работник сверяет по описи реквизиты денежных знаков, их количество и сумму (денежных знаков, имеющих существенные повреждения — условную оценку), подписывает два экземпляра мемориального ордера и описи, проставляет на втором экземпляре описи печать кассы и выдает клиенту, сдавшему сомнительные денежные знаки на экспертизу, вторые экземпляры описи и мемориального ордера. Первые экземпляры описи и мемориального ордера вместе с заявлением клиента направляются в кассовые документы.

Неплатежные, сомнительные и имеющие признаки подделки денежные знаки хранятся в кредитной организации в хранилище ценностей отдельно от других ценностей.

О выявлении денежных знаков, имеющих признаки подделки, кассовый работник кредитной организации немедленно ставит в известность заведующего кассой, который незамедлительно извещает о факте обнаружения указанных денежных знаков орган внутренних дел.

Заведующий кассой оформляет сообщение о денежных знаках, имеющих признаки подделки, которое в течение пяти рабочих дней направляется в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения кредитной организации. Форма сообщения о денежных знаках, имеющих признаки подделки, устанавливается Банком России с учетом появления новых признаков и способов подделки денежных знаков. Если сообщение составляется во внутреннем структурном подразделении, расположенном на территории иной области (края, республики), чем кредитная организация (филиал), открывшая (открывший) указанное внутреннее структурное подразделение, в сообщении дополнительно делается отметка «внутреннее структурное подразделение» с указанием области (края, республики), на территории которой находится данное подразделение.