Местные бюджеты Российской Федерации в 2025 году: Правовые основы, актуальная структура и ключевые тенденции в свете нового законодательства

метки: Бюджет, Местный, Доход, Полномочие, Муниципальный, Закон, Власть, Средство

ПРИОРИТЕТ №1: РЕЛЕВАНТНЫЙ ФАКТ

Общий объем доходов местных бюджетов Российской Федерации за 2024 год превысил 8 трлн рублей, при этом рост налоговых доходов по отношению к предыдущему году составил беспрецедентные 26%. Эта динамика, на первый взгляд, свидетельствует о колоссальном укреплении финансовой базы муниципальных образований, однако за впечатляющими цифрами кроется сложная структурная зависимость и продолжающееся реформирование правовой архитектуры, кульминацией которого стал Федеральный закон от 20.03.2025 № 33-ФЗ.

Роль и актуальность местных бюджетов в системе публичных финансов РФ

Местные бюджеты являются важнейшим звеном бюджетной системы Российской Федерации, поскольку именно на муниципальном уровне реализуются ключевые социальные обязательства, непосредственно влияющие на качество жизни граждан (образование, жилищно-коммунальное хозяйство, благоустройство).

В контексте бюджетного федерализма они служат финансовым инструментом, обеспечивающим исполнение конституционно закрепленных полномочий органов местного самоуправления (ОМСУ).

Актуальность глубокого исследования этой сферы обусловлена двумя ключевыми факторами: во-первых, постоянными изменениями налогового и бюджетного законодательства, а во-вторых, кардинальным реформированием самой системы местного самоуправления. Принятие Федерального закона от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти» (ЕСПВ) ознаменовало переход к новой архитектуре управления, который неизбежно влечет за собой пересмотр принципов формирования и исполнения местных бюджетов.

Цель данной работы — провести исчерпывающий, актуализированный анализ правовых и экономических основ функционирования местных бюджетов РФ, детально разобрать структуру их доходов и расходов, а также выявить ключевые проблемы и тенденции, формирующиеся в период 2023–2025 годов.

Теоретико-правовые основы местного бюджета как финансовой базы муниципалитета

Финансовая основа любого муниципального образования (МО) зиждется на четко регламентированных законом нормах, определяющих источники его существования и направления расходования средств. Центральное место в этом механизме занимает местный бюджет.

Субсидии местным бюджетам в Российской Федерации: Правовой механизм, ...

... местным бюджетам из бюджета субъекта Российской Федерации (или из федерального бюджета) в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении органами местного самоуправления ... финансовой поддержки местных бюджетов. В 2023 году общий объем субсидий, предоставленных местным бюджетам, ... как стабилизирующего элемента в доходах местных бюджетов. Структурный состав и целевое ...

Понятие и правовая природа местного бюджета (ст. 15, ст. 6 БК РФ)

Согласно статье 15 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ), местный бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения исполнения расходных обязательств конкретного муниципального образования. Критически важным является принцип исключительности: каждое МО обязано иметь собственный бюджет, и использование иных форм аккумуляции средств для исполнения публичных расходных обязательств категорически не допускается.

БК РФ также строго разграничивает основные финансовые категории:

1. Доходы бюджета (ст. 6 БК РФ) — поступающие в бюджет денежные средства, за исключением тех, которые являются источниками финансирования дефицита бюджета.
2. Расходы бюджета (ст. 6 БК РФ) — выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением тех, которые являются источниками финансирования дефицита бюджета.

Особое внимание уделяется раздельному учету. Бюджетные средства в местных бюджетах (согласно той же ст. 15 БК РФ) должны раздельно предусматриваться на две категории расходных обязательств:

1. Возникающие в связи с осуществлением полномочий по вопросам местного значения (собственные полномочия).
2. Обязательства, исполняемые за счет субвенций (переданные государственные полномочия).

Этот принцип раздельного учета является краеугольным камнем контроля за целевым использованием средств и оценки финансовой самостоятельности муниципалитета.

Регулирование местных бюджетов в системе публичной власти (БК РФ, НК РФ, ФЗ №131 и ФЗ №33-ФЗ)

Правовая основа формирования и функционирования местных бюджетов представляет собой иерархичную систему нормативно-правовых актов.

Ключевыми регуляторами выступают:

• Бюджетный кодекс РФ (устанавливает принципы бюджетной системы, классификацию доходов/расходов, порядок составления и исполнения бюджетов).
• Налоговый кодекс РФ (определяет состав местных налогов и нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов).
• Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (определяет полномочия, финансовую основу и вопросы местного значения).

Новый Вектор Регулирования: Интеграция в ЕСПВ

Наиболее существенным изменением последнего времени, которое окажет долгосрочное влияние на муниципальные финансы, стало принятие Федерального закона от 20.03.2025 № 33-ФЗ. Этот закон закрепил концепцию единой системы публичной власти (ЕСПВ), в которую интегрируется местное самоуправление.

С финансовой точки зрения, ключевыми положениями ФЗ № 33-ФЗ являются:

Местные налоги и налоговые льготы в налоговой системе Российской ...

... обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки и, как следствие, увеличить доходы местных бюджетов. Особенности применения кадастровой стоимости как налоговой базы Для большинства регионов, ... локальные льготы, хоть и снижают потенциальные доходы бюджета, повышают социальную справедливость и лояльность граждан к местным властям, что является важным нефискальным эффектом. Эффективность ...

1. Переход к одноуровневой системе: Законодатель устанавливает преимущественно одноуровневую систему местного самоуправления (городской или муниципальный округ), что требует пересмотра бюджетного процесса и перераспределения финансовых потоков между уровнями.
2. Неперераспределяемые финансовые полномочия: Закон четко устанавливает те полномочия, которые не могут быть изъяты или переданы на региональный уровень без согласия ОМСУ. В их число входит утверждение местного бюджета и установление местных налогов. Это принципиально важный момент, сохраняющий минимальный уровень финансовой автономии муниципалитетов даже в условиях интеграции в ЕСПВ.

Таким образом, на 2025 год местный бюджет рассматривается не просто как финансовый план, а как юридически закрепленная основа реализации функций местного самоуправления, подвергающаяся трансформации в рамках глобальной реформы публичной власти.

Актуальная структура доходов местных бюджетов и ее динамика (2023-2025 гг.)

Структура доходов местных бюджетов Российской Федерации демонстрирует устойчивый рост, но сохраняет значительный дисбаланс между собственными источниками и финансовой помощью из вышестоящих бюджетов. В 2023 году общий объем доходов местных бюджетов составил 7 136,9 млрд рублей, показав рост на 10,2% к уровню 2022 года; по предварительным данным, в 2024 году этот объем превысил 8 трлн рублей, что свидетельствует о существенном наращивании финансового потенциала муниципалитетов, во многом благодаря росту налоговых поступлений.

Собственные доходы: Классификация и удельный вес

Собственные доходы местного бюджета включают налоговые и неналоговые поступления. Именно они являются индикатором реальной финансовой самостоятельности муниципального образования.

1. Налоговые доходы:

Налоговые доходы (Глава 9 БК РФ) формируются за счет:

• Местных налогов: Взимаются в полном объеме. К ним относятся Земельный налог и Налог на имущество физических лиц.
• Отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов: Поступают по установленным БК РФ нормативам. Наиболее значимым источником является Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Аналитический акцент: Доля НДФЛ в структуре налоговых и неналоговых доходов муниципальных образований в среднем достигает 64%. Эта критически высокая зависимость от одного источника делает местные бюджеты уязвимыми перед макроэкономическими шоками и изменениями на рынке труда.

2. Неналоговые доходы:

К ним (ст. 62 БК РФ) относятся: доходы от использования муниципального имущества (аренда), доходы от продажи материальных и нематериальных активов, доходы от оказания платных услуг, а также штрафы и административные платежи.

Удельный Вес Собственных Доходов:
Несмотря на рост, собственные доходы местных бюджетов (налоговые и неналоговые) в среднем составляют лишь около 41% от общего объема доходов (данные за 2024 год по крупным МО).

Это означает, что почти две трети финансовой базы муниципалитетов формируются за счет трансфертов.

Межбюджетные трансферты (МБТ): Роль и формы финансовой поддержки

Межбюджетные трансферты, поступающие из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, являются ключевым источником покрытия расходных обязательств муниципалитетов и играют важнейшую роль в выравнивании бюджетной обеспеченности.

Основные формы МБТ (Глава 16 БК РФ):

Форма МБТ	Назначение	Целевой характер	Доля в структуре МБТ (2023 г.)
Дотации	На выравнивание бюджетной обеспеченности. Предоставляются без установления направлений использования.	Нецелевые	Снижается
Субсидии	На софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении собственных полномочий по вопросам местного значения (например, на строительство социальных объектов).	Целевые	32,7%
Субвенции	На финансовое обеспечение переданных государственных полномочий (например, в сфере образования или социальной защиты).	Целевые	43,8%

Тот факт, что в 2023 году доля субсидий (32,7%) и субвенций (43,8%) в сумме превышает три четверти всех трансфертов, подтверждает доминирование целевого характера финансовой помощи. Это означает, что большая часть средств, поступающих в местный бюджет, уже имеет строго регламентированное направление расходования, что существенно ограничивает маневренность ОМСУ. Но разве не должно такое строгое регламентирование приводить к повышению эффективности и целевому расходованию бюджетных средств?

Проблема финансовой самостоятельности и анализ межбюджетных отношений

Высокая доля финансовой помощи из вышестоящих бюджетов, хотя и обеспечивает сбалансированность местных бюджетов, одновременно является ключевым индикатором их низкой финансовой самостоятельности.

Зависимость от МБТ: Причины и последствия

В 2023 году средняя доля межбюджетных трансфертов в общем объеме доходов местных бюджетов Российской Федерации достигла примерно 67%. В ряде дотационных МО эта доля может превышать 80%.

Причины высокой зависимости:

1. Несоответствие полномочий и ресурсов: Законодательно закрепленный объем полномочий (особенно в сферах образования, ЖКХ и культуры) часто не подкрепляется адекватными собственными налоговыми источниками.
2. Централизация налогов: Наиболее фискально емкие налоги (НДС, налог на прибыль организаций) закреплены за федеральным и региональным уровнями, а муниципалитетам остаются низкодоходные местные налоги и отчисления от НДФЛ по нормативам.

Последствия:

• Снижение стимулов: Существующий механизм межбюджетных отношений, ориентированный преимущественно на выравнивающую функцию (дотации), не стимулирует органы местного самоуправления к активному развитию собственной экономической базы и повышению собираемости налоговых доходов, так как рост собственных доходов может привести к сокращению дотаций.
• Ограничение маневренности: Преобладание целевых трансфертов (субсидий и субвенций) лишает ОМСУ возможности самостоятельно определять приоритеты развития и оперативно реагировать на местные нужды.

Стимулирующие механизмы и совершенствование МБО

Современная бюджетная политика стремится преодолеть эти негативные последствия через внедрение стимулирующих механизмов.

Иные межбюджетные трансферты (ст. 139¹ БК РФ):

С 2021 года активно применяются иные трансферты, предоставляемые в целях поощрения муниципальных образований за достижение наилучших значений показателей социально-экономического развития. Это смещает акцент с простого выравнивания на поддержку эффективности управления. Муниципалитеты, добивающиеся роста инвестиций, снижения безработицы или увеличения налоговой базы, получают дополнительное финансирование, которое часто является нецелевым или менее жестко целевым, чем субсидии.

Практическая реализация стимулирования:

На практике ОМСУ, стремясь увеличить собственную налоговую базу (НДФЛ, налог на имущество), фокусируются на создании благоприятных условий для бизнеса. Эффективный способ наращивания налоговой базы — это предоставление финансовой, информационной и имущественной поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). Успешные кейсы показывают, что общая сумма финансовой поддержки МСП, выраженная в льготных кредитах, гарантиях и субсидиях, прямо коррелирует с ростом поступлений НДФЛ в последующие периоды. Таким образом, инвестиции в местный бизнес становятся инвестициями в собственный бюджет, что, безусловно, является практической выгодой для муниципалитета.

Функциональная структура расходов местных бюджетов и приоритеты финансирования

Исполнение местного бюджета отражает реализацию полномочий, возложенных на ОМСУ. Структура расходов строго регламентирована и определяется единой классификацией.

Классификация расходов и общий объем (2023 г.)

Классификация расходов бюджетов (статья 21 БК РФ) едина для всей бюджетной системы РФ и включает четыре уровня детализации: разделы, подразделы, целевые статьи и виды расходов. Эта унификация обеспечивает сопоставимость данных по всей стране.

Общий объем расходов местных бюджетов в 2023 году составил 7 118,2 млрд рублей, что на 10,4% превысило уровень 2022 года. Исполнение бюджета в целом демонстрирует высокую степень освоения средств, направленных на выполнение социальных обязательств.

Приоритеты финансирования: Образование, ЖКХ и социальная сфера

Функциональная структура расходов местных бюджетов носит выраженный социально-инфраструктурный характер. Это прямое следствие того, что большинство социальных полномочий, требующих ежедневного обслуживания (детские сады, школы, коммунальная инфраструктура), переданы на местный уровень.

Раздел расходов	Удельный вес (2023 г.)	Обоснование приоритета
Образование	Более 40%	Финансирование дошкольного, общего и дополнительного образования (согласно ФЗ № 131-ФЗ и ФЗ «Об образовании»).
Жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ)	15–20%	Эксплуатация и ремонт жилищного фонда, благоустройство территорий, обеспечение населения коммунальными услугами.
Социальная политика	Около 7–10%	Меры социальной поддержки, не переданные на региональный уровень (например, муниципальные пособия, программы для молодежи).
Культура, кинематография	Около 5–7%	Содержание муниципальных учреждений культуры (библиотеки, дома культуры).

Таким образом, расходы на Образование и ЖКХ являются безусловными лидерами, что определяет высокую социальную значимость местных бюджетов.

Соотношение собственных и делегированных полномочий

Важным показателем финансовой автономии является структура расходов по видам полномочий.

В 2023 году доля расходов на решение вопросов местного значения (собственные полномочия) выросла на 1 процентный пункт и составила 70% от общего объема расходов местных бюджетов. Хотя эта цифра может показаться высокой, необходимо помнить о двух факторах: значительная часть этих «собственных» расходов (например, на образование) финансируется за счет целевых субсидий из региональных бюджетов, а остальные 30% расходов финансируются за счет субвенций и идут на исполнение переданных государственных полномочий. Рост доли расходов на собственные полномочия при сохранении высокой зависимости от целевых трансфертов свидетельствует о том, что регионы активно используют механизм субсидирования для контроля за реализацией муниципальных проектов, даже если они формально относятся к вопросам местного значения.

Основные проблемы и тенденции формирования и исполнения местных бюджетов (2023-2025 гг.)

Современный этап функционирования муниципальных финансов характеризуется сочетанием накопленных структурных проблем и активного внедрения законодательных реформ.

Проблема диспропорции полномочий и финансовой сбалансированности

Главной неразрешенной проблемой остается диспропорция между объемом полномочий, возложенных на ОМСУ, и объемом финансовых ресурсов. Муниципалитеты часто несут полную ответственность за широкий спектр социальных услуг, не имея при этом достаточной доходной базы для их качественного обеспечения.

Это несоответствие напрямую влияет на сбалансированность местных бюджетов. Дефицит собственных средств вынуждает муниципалитеты либо наращивать зависимость от МБТ, либо прибегать к заимствованиям. Проблема сбалансированности подтверждается растущим объемом муниципального долга Российской Федерации, который по состоянию на 01.01.2024 года составил примерно 397,7 млрд рублей. Обслуживание и реструктуризация этого долга отвлекают значительные бюджетные средства от инвестиционных и социальных расходов. Для многих МО, особенно малых, обслуживание долга становится серьезным бременем, требующим разработки специальных планов по управлению муниципальными финансами.

Ключевая тенденция: Новая модель местного самоуправления (ФЗ №33-ФЗ)

Наиболее значимой тенденцией является законодательная инициатива, направленная на интеграцию местного самоуправления в единую систему публичной власти (ЕСПВ).

Федеральный закон от 20.03.2025 № 33-ФЗ закрепляет принципиальные изменения, которые повлияют на финансовую автономию:

1. Одноуровневая система: Упразднение двухуровневой системы (поселение-район) в пользу преимущественно одноуровневой (муниципальный или городской округ) упрощает межбюджетные отношения внутри муниципального уровня, но требует четкого перераспределения налоговых поступлений и бюджетных полномочий между субъектом РФ и вновь образованными округами.
2. Формализация ЕСПВ: Закон формально закрепляет подчиненность ОМСУ общей вертикали власти, что может потенциально усилить региональный контроль над муниципальными финансовыми решениями.
3. Неперераспределяемые финансовые полномочия: Важно, что закон устанавливает неперераспределяемые полномочия ОМСУ (например, право утверждать местный бюджет и устанавливать местные налоги).

   Это является своего рода «финансовым щитом», призванным сохранить минимальную, но гарантированную автономию в сфере формирования доходов.

Эта реформа является ключевым фактором, определяющим будущую архитектуру муниципальных финансов, и требует от ОМСУ адаптации бюджетного процесса к новым реалиям.

Перспективы и меры по оптимизации

В ответ на системные проблемы и новые законодательные вызовы муниципалитеты активно разрабатывают и внедряют меры, направленные на повышение финансовой устойчивости:

1. Рост доходов: Активное использование стимулирующих МБТ, инвентаризация муниципального имущества для повышения доходов от аренды и приватизации, а также усиление контроля за собираемостью местных налогов и сборов.
2. Оптимизация расходов: Внедрение программ повышения эффективности бюджетных расходов, что включает переход на программно-целевое бюджетирование, аудит эффективности муниципальных закупок и, критически важно, внедрение энергосберегающих технологий в ЖКХ для снижения эксплуатационных расходов, что является одной из крупнейших статей затрат.
3. Управление долгом: Разработка планов по реструктуризации муниципального долга, замена коммерческих кредитов на более выгодные бюджетные ссуды и строгий контроль за уровнем долговой нагрузки.

Заключение

Местные бюджеты Российской Федерации в 2025 году представляют собой сложный финансово-правовой институт, находящийся в состоянии перманентной трансформации. Анализ показал, что, несмотря на впечатляющий рост общего объема доходов (превышение 8 трлн рублей) и налоговых поступлений, ключевые проблемы, связанные с финансовой автономией, сохраняются.

Основываясь на нормах БК РФ, НК РФ и ФЗ №131, мы констатируем высокий уровень структурной зависимости местных бюджетов от межбюджетных трансфертов (средняя доля 67%), что обусловлено несоответствием объема полномочий и ограниченной доходной базой. В структуре доходов доминирует НДФЛ, а в расходах — социальная сфера, прежде всего Образование (более 40%).

Сохраняется проблема финансовой сбалансированности, подтверждаемая значительным объемом муниципального долга (397,7 млрд рублей на 01.01.2024).

Ключевым фактором, определяющим будущее муниципальных финансов, является принятие Федерального закона от 20.03.2025 № 33-ФЗ. Этот закон, интегрируя ОМСУ в единую систему публичной власти и закрепляя одноуровневую модель, требует от муниципалитетов максимальной эффективности в управлении своими неперераспределяемыми финансовыми полномочиями. Усиление стимулирующих механизмов (ст. 139¹ БК РФ) и необходимость оптимизации расходов станут основными векторами развития муниципальных финансов на ближайшую перспективу.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 6. Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 15. Местный бюджет [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс.
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Статья 139.1. Иные межбюджетные трансферты, предоставляемые из бюджета субъекта Российской Федерации местным бюджетам [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : Федер. закон РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2000. — № 32. — Ст. 3341.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая : Федер. закон РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2000. — № 32. — Ст. 3341.
7. Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 20.03.2025) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс.
8. Бюджетная система России : учебник / под ред. Г.Б. Поляка. – М. : ЮНИТИ, 2008. – 539 с.
9. Государственное регулирование экономики : учеб. пособие для вузов / Т.Г. Морозова, Ю.М. Дурдыев, В.Ф. Тихонов и др. ; под ред. Т.Г. Морозовой. — М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 255 с.
10. Государственные и муниципальные финансы / под ред. И.Д. Мацкуляка. — M : Изд-во РАГС, 2010. – 358 с.
11. Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы : учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. — М : ИНФРА-М, 2011. – 287 с.
12. Мельников С.И. Правовые проблемы местного самоуправления в условиях финансового федерализма // Законодательство и экономика. – 2009. — № 12. – С. 15–18.
13. Павел Кадочников: в 2024 общие доходы местных бюджетов превысили 8 трлн рублей, рост налоговых доходов составил 26% [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации. URL: minfin.gov.ru (дата обращения: 08.10.2025).
14. Петрова Г.В. О конституционных основах налогово-бюджетного федерализма и межбюджетных отношений // Законодательство и экономика. – 2008. — №1. – С. 7–9.
15. План мероприятий по росту доходов и повышению эффективности расходов бюджета [Электронный ресурс] // Счетная палата РФ. URL: achfin.ru (дата обращения: 08.10.2025).
16. Придачук М.П. Становление и развитие бюджетного федерализма в России // Финансы. – 2008. – № 1. – С. 24.
17. Проблемы формирования и исполнения бюджета муниципального образования [Электронный ресурс] // Уральский федеральный университет. URL: urfu.ru (дата обращения: 08.10.2025).
18. Проблемы формирования местного бюджета [Электронный ресурс] // Научно-аналитический журнал. URL: na-journal.ru (дата обращения: 08.10.2025).
19. Результаты мониторинга исполнения местных бюджетов и межбюджетных отношений в субъектах Российской Федерации на региональном и муниципальном уровнях за 2023 год [Электронный ресурс] // Министер��тво финансов Российской Федерации. URL: minfin.gov.ru (дата обращения: 08.10.2025).
20. Роль межбюджетных трансфертов в формировании бюджета муниципального образования [Электронный ресурс] // researchgate.net (дата обращения: 08.10.2025).
21. Сасикова Т.А. Анализ ведомственных актов за ноябрь-декабрь 2008 года // Арбитражное правосудие в России. – 2009. — № 2. – С.6–8.
22. Актуальные вопросы финансового обеспечения реализации [Электронный ресурс] // Совет Федерации. URL: council.gov.ru (дата обращения: 08.10.2025).
23. Местные бюджеты городов ЦФО в расчете на одного жителя [Электронный ресурс] // Бюджет.ru. URL: bujet.ru (дата обращения: 08.10.2025).
24. Муниципальная реформа 2025: новая архитектура местного самоуправления в России [Электронный ресурс] // Финансовый университет при Правительстве РФ. URL: fa.ru (дата обращения: 08.10.2025).
25. Муниципальная реформа: как новый закон повлияет на жизнь регионов и местной власти [Электронный ресурс] // Гарант. URL: garant.ru (дата обращения: 08.10.2025).