Местный бюджет. Расходы и доходы местного бюджета
Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующий вывод. Местный бюджет – это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, при помощи которого государство имеет возможность корректировать структуру общественного производства, оказывать влияние на результаты хозяйствования, проводить социальные преобразования. Основой законодательной базы, регулирующей формирование и расходование средств бюджетов муниципальных образований, является федеральное законодательство (Бюджетный кодекс и Налоговый кодекс Российской Федерации), законодательство субъектов Российской Федерации, нормативные акты органов местного самоуправления.
2. Доходы и расходы местных бюджетов
2.1. Состав доходов местных бюджетов
Под доходами местного бюджета понимаются денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством в распоряжение органов местного самоуправления.
В теории финансового права в зависимости от необходимости возврата полученных ресурсов доходы местного бюджета разделяют на два вида:
- собственные доходы, привлеченные на безвозмездной основе и не подлежащие возврату;
- временно привлеченные средства (на условиях возвратности и, как правило, платности) (7, С.171).
Собственные доходы местных бюджетов — это денежные средства, которые постоянно закреплены полностью или частично за местными бюджетами законодательством Российской Федерации.
Собственные доходы в свою очередь делятся на налоговые и неналоговые доходы.
К собственным неналоговым доходам местных бюджетов относятся:
- средства самообложения граждан — платежи, которые уплачивают жители муниципального образования из собственных средств, для решения вопросов местного значения, возникающих на конкретной территории муниципального образования;
- доходы от муниципального имущества;
- часть прибыли муниципальных предприятий, которая остается после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей;
- часть доходов (после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей), полученных от оказания платных услуг органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями;
- штрафы, установленные органами местного самоуправления согласно федеральным законам;
- добровольные пожертвования юридических и физических лиц;
- другие поступления согласно федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и решений органов местного самоуправления (7, С.173).
18 стр., 8796 слов
Разработка и исполнение государственных (муниципальных) контрактов
... практики. Глава I. Общая характеристика государственных и муниципальных контрактов 1.1 Понятие государственного (муниципального) контракта Государственный или муниципальный контракт - договор, заключаемый заказчиком от имени ... в США доля государственных закупок составляет около 15% национального бюджета. В государствах с переходной экономикой доля государственных закупок в национальном ...
Данные доходы местных бюджетов являются одним из перспективных направлений работы муниципальных образований.
Собственными налоговыми доходами местных бюджетов являются:
- собственные доходы от местных налогов и сборов. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 12 ч. 4) местными налогами признаются налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Налоговый кодекс РФ (ст. 15) устанавливает только два местных налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц;
- доходы от региональных налогов и сборов.
Налоговый кодекс РФ (ст. 12) под региональными налогами понимает налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и являются обязательными к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (если в этих субъектах РФ не предусмотрено установление налоговых режимов).
Статья 14 Налогового кодекса РФ к региональным налогам относит: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог;
- доходы от федеральных налогов и сборов. Налоговый кодекс РФ (ст. 12) под федеральными налогами и сборами понимает налоги и сборы, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах, и являются обязательными к уплате на всей территории РФ (кроме случаев установления налоговых режимов).
Доходы от федеральных налогов и сборов – это доходы от: налога на доходы физических лиц;
- налога на добавленную стоимость;
- акцизов;
- налога на прибыль организаций;
- водного налога;
- налога на добычу полезных ископаемых;
- сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов и животного мира;
- государственной пошлины;
- безвозмездные поступления от бюджетов других уровней государственной бюджетной системы, например, в виде субсидий, дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, межбюджетных трансфертов и иных безвозмездных поступлений;
- иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней, другие безвозмездные платежи.
К собственным доходам бюджета муниципального района, в котором представительный орган состоит из глав и депутатов выборных органов поселений, также относятся субсидии, предоставляемые из бюджетов соответствующих поселений, для решения вопросов местного значения, имеющих межмуниципальный характер. Субсидии – это межбюджетные трансферты, которые предоставляются для софинансирования расходных обязательств, возникающих в процессе выполнения полномочий органов местного самоуправления в вопросах местного значения.
Местные налоги и льготы
... местных налогов. Следует рассмотреть перспективы развития местных налогов как одного из основных источников формирования и укрепления местных бюджетов. Местные налоги Местными признаются налоги и сборы, ... инженерное и социальное обустройство территории. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов ...
В основу размера данных субвенций входит единый норматив, который должен определяться представительным органом муниципального района, опираясь на расчет на одного жителя или потребителя бюджетных услуг для всех поселений, входящих в состав муниципального района.
Отсутствие на федеральном и региональном уровнях четких методик расчетов размеров данных субвенций, а также форм ограничений по их установлению, может привести к необоснованно завышенным нормативам изъятия данных средств из бюджетов поселений, что ухудшит их и без того сложное финансовое положение. Кроме того, таким образом в зависимости от способа формирования представительного органа одни муниципальные районы получают финансовые преимущества перед другими, что нарушает принцип равенства бюджетных прав муниципальных образований. С другой стороны, подобный принцип ставит бюджет муниципального района в прямую зависимость от эффективности формирования доходной части бюджетов поселений, что приведет к необходимости бюджетного регулирования с целью создания прочных бюджетов поселений (7, С.174).
Только при изменении перечня вопросов местного значения, а также при изменении системы налогов и сборов РФ состав собственных доходов местных бюджетов также может быть изменен федеральным законом. Это нововведение объясняется тесной взаимосвязью и взаимозависимостью местных бюджетов (и доходной, и расходной части) и вопросов местного значения муниципальных образований.
При передаче органам местного самоуправления отдельных государственных полномочий в доходы местных бюджетов также зачисляются субвенции на их реализацию.
2.2. Состав расходов местных бюджетов
Расходы местных бюджетов формируются и исполняются согласно положений Бюджетного кодекса РФ.
Под расходами местных бюджетов следует понимать выделение и использование финансовых ресурсов, аккумулированных в бюджетах муниципальных образований в соответствии с законами о бюджетах на соответствующий финансовый год. Расходы местных бюджетов также определяют как денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение решения вопросов местного значения, отдельных переданных государственных полномочий и осуществления функций органов местного самоуправления.
Расходы местных бюджетов связаны, прежде всего, с планами экономического и социального развития соответствующих территорий.
Вопросы местного значения определены в Федеральном законе от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (глава 3 ст. 14-18.1) [5].
Согласно ст. 87 Бюджетного кодекса РФ органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств. Реестр расходных обязательств – это используемый при составлении проекта бюджета свод (перечень) законов, иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств с указанием соответствующих положений (статей, частей, пунктов, подпунктов, абзацев) законов и иных нормативных правовых актов, муниципальных правовых актов с оценкой объемов бюджетных ассигнований, необходимых для исполнения включенных в реестр обязательств.
Реестр расходных обязательств муниципального образования должен вестись в порядке, который установила местная администрация муниципального образования. Реестр расходных обязательств муниципального образования финансовый орган муниципального образования должен представлять в финансовый орган субъекта Российской Федерации согласно порядка, установленного финансовым органом субъекта Российской Федерации (10, С.205).
Министерство финансов Российской Федерации. Субсидии и субвенции
... бюджетной политики и методологии, Департамент долгосрочного стратегического планирования Министерства финансов Российской Федерации. На Департамент регулирования бухгалтерского учёта, финансовой отчётности и ... РФ): контроль за поступлениями в федеральный и местный бюджет и целевым их использованием; организация исполнения федерального и местных бюджетов (ст. 165 Бюджетного Кодекса РФ); составление ...
Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (часть 2 ст. 53) [5] закрепляет право органов местного самоуправления на самостоятельное определение размеров и условий оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного самоуправления, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений, а также установление муниципальных минимальных социальных стандартов и других нормативов расходов местных бюджетов на решение вопросов местного значения. Подобная самостоятельность предоставляется только экономически сильным муниципальным образованиям.
Уставами муниципальных образований и иными местными нормативно-правовыми актами, как правило, увеличиваются расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, здравоохранение, образование, социальное обеспечение, культуру, спорт, органы правопорядка. Данные сферы в силу их значимости для населения считаются приоритетными, хотя на практике именно для их развития часто не хватает финансовых средств. Кроме того, органы местного самоуправления устанавливают дополнительные льготы и пособия для граждан, наиболее остро нуждающихся в социальной защите и помощи. Следует отметить, что решения о дополнительных расходах принимаются представительным органом муниципального образования только после заключения финансового управления местной администрации о наличии финансовых ресурсов для реализации подобных решений (10, С.205).
Части 3 и 4 статьи 60 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ регулируют порядок осуществления расходов бюджетов муниципальных районов на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений.
Расходы бюджетов муниципальных районов, в которых формирование представительных органов муниципальных районов осуществляется из глав и депутатов представительных органов поселений, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, в случаях, установленных уставом муниципального района, могут осуществляться за счет межбюджетных субсидий на решение вопросов местного значения межмуниципального характера, предоставляемых из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, в порядке, предусмотренном Бюджетным кодексом РФ (10, С.206).
Вопросы местного значения межмуниципального характера установлены п. 5, 6, 12-14, 16 ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
За федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации закреплено установление порядка осуществления расходов местных бюджетов для исполнения отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления. Таким образом, финансовое обеспечение и регулирование осуществляется тем уровнем, с которого были переданы полномочия.
Пенсионный фонд Российской Федерации – основной орган пенсионного обеспечения
... и некоторых государственных пособий, по решению высших законодательных органов Российской Федерации изымаются из федерального бюджета. Работа по сбору, учету и целевому распределению средств ... курсовой работы является изучение состояния и функционирования Пенсионного фонда Российской Федерации как основного органа пенсионного страхования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ...
Но могут быть и исключения, например, в случаях и порядке, предусмотренных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, расходы местных бюджетов, направляемые для осуществления органами местного самоуправления некоторых государственных полномочий могут определяться нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (8, С.290).
В любом случае органы государственной власти обязаны контролировать использование средств, которые переданы органам местного самоуправления в целях финансирования отдельных государственных полномочий.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать следующий вывод. Доходы местного бюджета — это денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством в распоряжение органов местного самоуправления. Расходы местных бюджетов — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение решения вопросов местного значения, отдельных переданных государственных полномочий и осуществления функций органов местного самоуправления.
Заключение
Таким образом, под местным бюджетом принято понимать централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, при помощи которого государство имеет возможность корректировать структуру общественного производства, оказывать влияние на результаты хозяйствования, проводить социальные преобразования.
Основой законодательной базы, регулирующей формирование бюджетов муниципальных образований, является федеральное законодательство (Бюджетный кодекс и Налоговый кодекс Российской Федерации), законодательство субъектов Российской Федерации, нормативные акты органов местного самоуправления.
Доходы местного бюджета — это денежные средства, поступающие в соответствии с законодательством в распоряжение органов местного самоуправления. Доходы местного бюджета разделяют на два вида: собственные доходы, привлеченные на безвозмездной основе и не подлежащие возврату; временно привлеченные средства. Собственные доходы местных бюджетов — это денежные средства, постоянно закрепленные полностью или частично за местными бюджетами законодательством Российской Федерации. Собственные доходы в свою очередь делятся на налоговые и неналоговые доходы.
Расходы местных бюджетов — это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение решения вопросов местного значения, отдельных переданных государственных полномочий и осуществления функций органов местного самоуправления.
Налоговые доходы составляют, как правило, большую часть доходов, поэтому в целях оптимизации поступлений налогов в местные бюджеты можно предложить:
- перед принятием решения о введении в действие или отмене по единого налога на вмененный доход проводить анализ доходности видов деятельности и сравнение собираемости налогов;
«БИБЛИОГРАФИЯ
[Электронный ресурс]//URL: https://ex-zaim.ru/referat/subsidii-mestnyim-byudjetam/
I. Нормативно-правовые акты:
1.Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 1993. – 25 декабря.
2.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — № 31. — Ст. 3823.
Правовые основы предоставления субсидий на муниципальном уровне, ...
... одной из мер социальной поддержки граждан Российской Федерации с низким уровнем доходов, которые в силу определенных причин не ... То есть при недостатке денежных средств, как правило, местные власти всегда могут помочь продуктами питания, топливом, обувью, ... компенсаций. Социальная помощь в натуральном виде. Закон дает органам исполнительной власти, существующим на местах, самые широкие полномочия. ...
3.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая / Федеральный закон РФ от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2000. — № 32. — Ст. 3341.
4.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая / Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2000. — № 32. — Ст. 3341.
5.Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2003. — № 40. — Ст. 3822.
II. Литература:
[Электронный ресурс]//URL: https://ex-zaim.ru/referat/subsidii-mestnyim-byudjetam/
6.Бюджетная система России. Учебник / Под ред. Поляка Г.Б. – М.: ЮНИТИ, 2008. – 539 с.
7.Государственное регулирование экономики: Учеб. пособие для вузов / Т.Г. Морозова, Ю.М. Дурдыев, В.Ф. Тихонов и др.; Под ред. проф. Т.Г. Морозовой. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 255 с.
8.Государственные и муниципальные финансы / Под ред. И.Д. Мацкуляка. — M: Изд-во РАГС, 2010. – 358 с.
9.Мельников С.И. Правовые проблемы местного самоуправления в условиях финансового федерализма // Законодательство и экономика. – 2009. — № 12. – С. 15-18.
10.Мысляева И.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и дон. — М: ИНФРА-М, 2011. – 287 с.
11.Петрова Г.В. О конституционных основах налогово-бюджетного федерализма и межбюджетных отношений // Законодательство и экономика. – 2008. — №1. – С. 7-9.
12.Придачук М.П. Становление и развитие бюджетного федерализма в России // Финансы. – 2008. – № 1. – С. 24.
13.Сасикова Т.А. Анализ ведомственных актов за ноябрь-декабрь 2008 года // Арбитражное правосудие в России. – 2009. — № 2. – С.6-8.
