Актуальный порядок расчета и учета страховых взносов в РФ (октябрь 2025): Законодательство, изменения и проблемы

метки: Взнос, Тариф, Выплата, Страхование, Российский, Отчетность, Январь, Плательщик

В постоянно меняющемся ландшафте российской экономики, где законодательные нововведения следуют одно за другим, для специалистов в области бухгалтерского учета, налогообложения, а также для студентов и аспирантов, изучающих финансовое и налоговое право, критически важно оставаться в курсе актуальных изменений. Система страховых взносов, являясь одним из столпов социального обеспечения граждан и значимой частью налоговой системы государства, претерпевает регулярные трансформации, направленные на адаптацию к новым экономическим реалиям и социальным потребностям. На октябрь 2025 года эта система представляет собой сложный механизм, требующий глубокого понимания как базовых принципов, так и тончайших нюансов.

Страховые взносы – это не просто набор обязательных платежей; это фундамент, на котором зиждется социальная защита граждан. Они формируют бюджеты Социального фонда России (СФР) и Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС), обеспечивая выплаты пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и материнству, финансирование медицинских услуг.

Для бизнеса же страховые взносы – это неотъемлемая часть затрат на персонал, напрямую влияющая на финансовое планирование и конкурентоспособность. Данная работа призвана дать исчерпывающее представление об актуальном порядке расчета и учета страховых взносов в Российской Федерации, детально проанализировав законодательные изменения с 2010 года, выявив особенности для различных категорий плательщиков, а также обозначив ключевые проблемы и пути их решения. Что из этого следует для организаций и ИП? Это означает, что любое недопонимание или неверное применение норм может привести к существенным финансовым потерям и административным взысканиям, что делает глубокое изучение этой темы не просто желательным, но обязательным.

Эволюция системы страховых взносов в РФ: Хронология ключевых изменений с 2010 года

Система страховых взносов в России постоянно эволюционирует, отражая изменяющиеся социально-экономические приоритеты и государственные задачи, и с 2010 года она прошла путь от разрозненных платежей к консолидированной системе, а затем и к частичной интеграции в единый налоговый платеж. Понимание этой хронологии критически важно для адекватной оценки текущего состояния и прогнозирования будущих изменений, поскольку позволяет увидеть логику законодателя и предвидеть возможные направления дальнейших реформ.

Организационно-экономический анализ АО «ГСК «Югория» (2023–2025 ...

... годов, который характеризуется значительным улучшением финансовых показателей и укреплением рыночных позиций АО «ГСК «Югория». Актуальный анализ позволяет оценить, как именно структурные и стратегические изменения, произошедшие в последние годы, ... своим стратегическим решениям? Анализ финансовой устойчивости Финансовая устойчивость страховой компании определяется ее способностью противостоять ...

Исторический обзор и предпосылки реформ

До 2010 года система социального страхования в России была достаточно фрагментирована. Страховые взносы уплачивались в четыре отдельных фонда: Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Каждый фонд имел свои ставки, базу для начисления и административные процедуры, что создавало значительную бюрократическую нагрузку для плательщиков и усложняло контроль со стороны государства.

Основной предпосылкой для реформ стало стремление к унификации и упрощению. Целью было создание единой системы администрирования, снижение издержек для бизнеса и повышение собираемости взносов. 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Этот закон стал отправной точкой для унификации правил, хотя сами фонды продолжали существовать раздельно.

Ключевые законодательные изменения 2010–2022 годов

Период с 2010 по 2022 год был отмечен рядом существенных изменений, постепенно ведущих к централизации администрирования:

• 2010–2016 годы: В этот период происходила отработка нового законодательства, корректировка тарифов, определение единой базы для начисления взносов. Были введены пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков, таких как IT-компании, а также для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), работающих на упрощенной системе налогообложения.
• 1 января 2017 года: Произошла знаковая реформа – администрирование страховых взносов (за исключением взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) было передано Федеральной налоговой службе (ФНС России).

  Соответствующие положения были включены в Налоговый кодекс РФ (глава 34 «Страховые взносы»).

  Это решение было призвано унифицировать налоговые и страховые платежи, снизить административную нагрузку на бизнес за счет «единого окна» для отчетности и контроля, а также повысить эффективность собираемости.

• 2018–2022 годы: В этот период продолжались корректировки тарифов, совершенствовалась система предельных величин базы для начисления взносов. Уточнялись объекты обложения, расширялся перечень выплат, не подлежащих обложению. Важные судебные прецеденты, формирующие практику применения законодательства, касались в основном вопросов квалификации выплат (например, разграничение трудовых и гражданско-правовых отношений), а также обоснованности применения льготных тарифов.

Реорганизация социального страхования в 2023 году: Создание СФР и ЕНП

С 1 января 2023 года произошла одна из самых масштабных реорганизаций в системе социального страхования, которая кардинально изменила ландшафт администрирования:

Международный валютный фонд: Эволюция, критика и роль России ...

... Устав МВФ вступил в силу. Однако полноценную оперативную деятельность Фонд начал только в 1947 году, когда был предоставлен первый кредит Франции, символизируя начало новой эры в ... наибольшими квотами, к которым традиционно относятся США, Япония, Германия, Франция, Великобритания, Китай, Россия и Саудовская Аравия. Остальные 16 исполнительных директоров избираются группами стран, что обеспечивает ...

• Объединение ПФР и ФСС: Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) были объединены в единый Социальный фонд России (СФР).

  Цель – упрощение взаимодействия граждан и работодателей с фондами, централизация информации, снижение операционных расходов и повышение качества предоставления государственных услуг. Теперь все вопросы, связанные с пенсионным обеспечением, пособиями по временной нетрудоспособности, материнству и детству, а также страхованием от несчастных случаев на производстве, решаются через единую структуру.

• Введение Единого налогового платежа (ЕНП): С 2023 года все платежи по страховым взносам (на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) начали учитываться в рамках единого налогового платежа (ЕНП).

  Это означает, что работодатели перечисляют общую сумму на ЕНС, а ФНС самостоятельно распределяет средства по видам налогов и взносов. Это должно было упростить процесс уплаты, сократить количество платежных поручений и минимизировать риск ошибок. Однако, как показала практика, система ЕНП принесла и новые вызовы, в частности, необходимость подачи Уведомлений об исчисленных суммах, что стало дополнительной нагрузкой для бухгалтеров.

Законодательные новации 2025 года: Подробный анализ

2025 год принес новые корректировки, закрепившие и развившие тенденции к оптимизации и адресной поддержке отдельных отраслей. Эти изменения внедрены Федеральными законами от 12.07.2024 № 176-ФЗ, от 08.08.2024 № 259-ФЗ, от 29.10.2024 № 362-ФЗ, от 29.11.2024 № 416-ФЗ, а также Приказом ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@:

1. Расширение применения пониженных тарифов:
   • МСП обрабатывающего производства: Введен льготный тариф 7,6% к ежемесячной части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, для субъектов МСП, осуществляющих деятельность в сфере обрабатывающего производства. Это мера поддержки для развития отечественной промышленности, но с условием, что доля доходов от этого вида деятельности составляет не менее 70%.
   • IT-компании и организации радиоэлектронной промышленности: Тариф 7,6% теперь применяется ко всем выплатам в пользу работников, независимо от размера. Однако, введены новые ограничения по применению этих льгот, касающиеся участия иностранных организаций в группе.
2. Уточнение объектов обложения: Законодатели продолжают работу по более четкому определению того, какие выплаты подлежат обложению, а какие – нет. При этом акцент делается на борьбу с «серыми» схемами и защиту прав работников.
3. Обновленная форма расчета по страховым взносам (РСВ): Приказ ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@ утвердил новую форму РСВ, которая учитывает все вышеупомянутые изменения. Это касается, в частности, отражения новых льготных категорий плательщиков, а также нового порядка учета взносов ИП на УСН «доходы минус расходы».
   6 стр., 2560 слов

   Договор страхования по законодательству Республики Беларусь: ...

   ... правом на односторонний отказ (п. 2 ст. 848), уплаченный страховой взнос (премия) не подлежит возврату, если только договором страхования не предусмотрено иное. Данное правило является императивным и стимулирует ... что обязательства страховщика, связанные с компенсацией вреда жизни или здоровью (включая выплаты по личному страхованию, которые часто носят компенсационный характер), не могут бы

   Обновление форм отчетности всегда сопряжено с необходимостью внимательного изучения новых разделов и правил заполнения, чтобы избежать ошибок и штрафов.

Таким образом, система страховых взносов в РФ за последние 15 лет прошла путь от децентрализованной и сложной к более унифицированной и централизованной, с четко выраженной тенденцией к поддержке отдельных секторов экономики через систему льготных тарифов, но при этом сохраняющей определенную степень сложности в администрировании. Неудивительно, что многие бухгалтеры до сих пор задаются вопросом: действительно ли реформа с ЕНП упростила их работу или лишь добавила новые задачи?

Субъекты и объекты обложения страховыми взносами в 2025 году

Понимание того, кто, за что и в каких случаях обязан уплачивать страховые взносы, является краеугольным камнем всей системы. В 2025 году законодательство сохраняет основные принципы, но вносит ряд уточнений, которые важно учитывать.

Определение страховых взносов и их роль

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые работодатели и некоторые категории физических лиц (например, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы) уплачивают государству для финансирования систем обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования. Их экономическая сущность заключается в формировании внебюджетных фондов, из которых затем производятся выплаты населению: пенсии по старости, инвалидности и потере кормильца, пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, по уходу за ребенком, а также оплата медицинских услуг в рамках ОМС.

Таким образом, страховые взносы играют двойную роль:

1. Социальная функция: Обеспечение финансовой стабильности систем социального страхования, гарантирующих гражданам определенный уровень социальной защиты.
2. Фискальная функция: Формирование значительной части доходов федерального бюджета и внебюджетных фондов.

Категории плательщиков: Работодатели, ИП, самозанятые и особенности для АУСН

Законодательство Российской Федерации четко определяет категории плательщиков страховых взносов (ст. 419 НК РФ):

1. Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), производящие выплаты физическим лицам (работодатели): Это наиболее многочисленная категория плательщиков. Они обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников, а также за физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ или оказание услуг, авторские договоры и прочие, перечисленные в ст. 420 НК РФ.
2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и другие лица, занимающиеся частной практикой: Эти лица уплачивают страховые взносы «за себя» (фиксированные и дополнительные, если доход превышает определенный лимит) независимо от того, ведут они деятельность или нет, и есть ли у них наемные работники. Они обеспечивают свое собственное пенсионное и медицинское страхование.
3. Компании и ИП на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН): Эта относительно новая категория плательщиков имеет особый режим. Они не платят взносы за сотрудников на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), так как для них установлены нулевые тарифы. Однако они по-прежнему обязаны уплачивать фиксированные взносы «на травматизм» (обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
   5 стр., 2378 слов

   Страховые выплаты в Российской Федерации: Юридическая сущность, ...

   ... реальных убытков (принцип indemnity). Страховое обеспечение — это выплата по договору личного страхования. В этом случае выплата (например, при наступлении смерти или дожитии до ... Выплачивается независимо от сумм, причитающихся по другим договорам или социальному обеспечению. Страховое возмещение — это выплата по договору имущественного страхования. Юридическая сущность возмещения заключается ...

   Это сделано для максимального упрощения расчетов для данной категории плательщиков.

Важно отметить: Самозанятые граждане (плательщики налога на профессиональный доход) не являются плательщиками страховых взносов в обязательном порядке. Они могут добровольно уплачивать взносы в СФР для формирования будущей пенсии и получения пособий.

Объект обложения страховыми взносами: Выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам

Согласно статье 420 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами признаются:

• Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, производимые в рамках трудовых отношений. Сюда относится заработная плата, премии, надбавки, компенсации, отпускные и любые другие выплаты, предусмотренные трудовым договором или коллективным соглашением.
• Выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам (ГПХ), предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг. С 2023 года выплаты по таким договорам облагаются страховыми взносами по единому тарифу, как для штатных сотрудников, что значительно изменило подход к оформлению отношений с самозанятыми и сторонними исполнителями.
• Выплаты по договорам авторского заказа, а также договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права пользования произведением. Эти выплаты также признаются объектом обложения страховыми взносами.

Ключевым моментом является то, что объект обложения возникает не просто при наличии выплат, а при их совершении в рамках определенных видов договоров, прямо указанных в НК РФ.

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Несмотря на широкий перечень облагаемых выплат, статья 422 Налогового кодекса РФ предусматривает ряд исключений, которые не подлежат обложению страховыми взносами. Это сделано для поддержки граждан в определенных жизненных ситуациях и для стимулирования работодателей к социальным программам.

Наиболее значимые необлагаемые выплаты на 2025 год включают:

• Государственные пособия: Это пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком, единовременные выплаты при рождении ребенка и прочие пособия, установленные законодательством РФ. Они финансируются за счет средств СФР или федерального бюджета и не должны облагаться дополнительными взносами.
• Компенсационные выплаты:
  • Возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
  • Компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей (например, суточные в пределах установленных норм, компенсации за разъездной характер работы, за использование личного имущества сотрудника в служебных целях – в пределах документально подтвержденных расходов).
  • Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей).
• Материальная помощь:
  • Единовременная материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка в течение первого года.
  • Материальная помощь, выплаченная из-за смерти члена семьи, чрезвычайных обстоятельств или терактов, не облагается в любом размере.
  • Иная материальная помощь сотрудникам в пределах 4 000 рублей в год.
• Выплаты по договорам добровольного страхования: Взносы работодателя по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) при условии, что договор заключен на срок не менее одного года. Также не облагаются взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и личного страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью.
• Компенсации расходов дистанционных сотрудников: Возмещение затрат на интернет, мобильную связь в пределах документально подтвержденных расходов, с ограничением по мобильной связи в 35 рублей в день.
• Вознаграждение иностранным дистанционным работникам: Если они находятся за пределами РФ, выплаты им не облагаются страховыми взносами.
• Другие выплаты: Призы покупателям, доплата к пенсии бывшим сотрудникам, стипендии по ученическим договорам и некоторые другие.

Детальный перечень и условия применения этих исключений требуют внимательного изучения, так как незнание или неправильное толкование может привести к доначислениям и штрафам. Важно, что для многих компенсационных выплат установлены определенные лимиты, сверх которых они уже подлежат обложению.

Тарифы, предельная база и льготы по страховым взносам на 2025 год

Система тарифов и предельных величин базы для начисления страховых взносов является ключевым элементом, определяющим финансовую нагрузку на работодателей и самозанятых. В 2025 году здесь произошли значимые изменения, направленные на стимулирование экономики и поддержку отдельных категорий плательщиков.

Единый тариф страховых взносов и его применение

С 2023 года в России действует единый тариф страховых взносов, объединяющий платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Это существенно упростило расчеты для большинства работодателей.

На 2025 год установлены следующие ставки единого тарифа:

• 30% – с выплат, которые не превышают единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов (ЕПВБ).
• 15,1% – с выплат, которые превышают ЕПВБ.

Такой дифференцированный подход позволяет поддерживать принцип социальной справедливости: с высоких доходов взимается меньший процент, поскольку большая часть социальных обязательств (пенсии, пособия) уже обеспечена за счет выплат в пределах ЕПВБ.

Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов на 2025 год

Единая предельная величина базы (ЕПВБ) – это ключевой показатель, определяющий, какая часть дохода сотрудника облагается страховыми взносами по полному тарифу. После того как выплаты конкретному физическому лицу с начала года превышают эту величину, тариф снижается.

На 2025 год ЕПВБ установлена в размере 2 759 000 рублей нарастающим итогом с начала года в отношении каждого физического лица. Это означает, что если заработная плата сотрудника с января по декабрь превысит эту сумму, то на часть выплат, превышающую 2 759 000 рублей, страховые взносы будут начисляться по сниженному тарифу 15,1%.

Методика расчета ЕПВБ:

ЕПВБ определяется с учетом среднемесячной заработной платы в РФ, увеличенной в 12 раз, и применяемого к ней коэффициента 2,3, согласно пункту 5.1 статьи 421 НК РФ. По прогнозам Минэкономразвития России, среднемесячная заработная плата в 2025 году составит 99 952 рубля.

Таким образом, расчет выглядит следующим образом:

99 952 рубля (среднемесячная зарплата) × 12 месяцев × 2,3 (коэффициент) = 2 758 735,2 рубля, что округляется до 2 759 000 рублей.

Исключения:

ЕПВБ не применяется в отношении выплат некоторым категориям государственных служащих, таким как прокуроры, сотрудники Следственного комитета РФ, судьи федеральных судов и мировые судьи. Для них страховые взносы начисляются на всю сумму выплат. Также лимит базы не распространяется на взносы «на травматизм», которые уплачиваются по отдельным правилам.

Пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков

Государство активно использует механизм пониженных тарифов для поддержки и стимулирования развития определенных секторов экономики. В 2025 году этот подход был расширен и уточнен.

1. Субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП):
   • 30% – с выплат в пределах 1,5 × МРОТ (МРОТ на 1 января 2025 года составляет 22 440 рублей, следовательно, 1,5 × МРОТ = 33 660 рублей).
   • 15% – с выплат, превышающих 1,5 × МРОТ.
   • Важное изменение: С 1 января 2025 года льготный тариф 15% применяется к суммам, превышающим 1,5 МРОТ, тогда как ранее этот порог составлял 1 МРОТ. Это означает, что большая часть зарплаты МСП будет облагаться по ставке 30%, что увеличит фискальную нагрузку на низкооплачиваемых сотрудников.
2. МСП, осуществляющие деятельность в сфере обрабатывающего производства:
   • В дополнение к общим льготам для МСП, эта категория имеет право применять 7,6% к ежемесячной части выплат, превышающей 1,5 × МРОТ. Это возможно при условии, что данный вид деятельности является основным и доля доходов от него составляет не менее 70%. Перечень видов обрабатывающих производств утвержден распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р. Эта мера направлена на стимулирование развития производственного сектора.
3. IT-компании и организации радиоэлектронной промышленности:
   • Для них установлен единый пониженный тариф 7,6% ко всем выплатам в пользу работников, независимо от размера. Ранее действовало 7,6% до предельной базы и 0% сверх нее.
   • Новые ограничения: С 1 января 2025 года вводится существенное ограничение: пониженные тарифы не могут быть применены, если в группу IT-компании или организации в сфере радиоэлектронной промышленности входит иностранное лицо или лицо без гражданства, за исключением случаев, когда контролирующими лицами таких иностранных компаний являются российские граждане или организации (согласно абз. 22 п. 5 ст. 427 НК РФ и абз. 22 п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

     Это направлено на поддержку отечественных компаний.

4. Резиденты инновационного проекта «Сколково»: Применяют тариф 15% с выплат сверх 1,5 × МРОТ.
5. Некоммерческие организации (НКО) (кроме государственных/муниципальных учреждений) на УСН: Применяют тариф 7,6% в пределах базы и 0% сверх базы, при условии осуществления деятельности в области социального обслуживания населения, научных исследований, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта.
6. Благотворительные организации на УСН: Аналогично НКО, применяют тариф 7,6% в пределах базы и 0% сверх базы.
7. Выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов: Для них установлен тариф 0%.
8. Выплаты инвалидам I, II или III группы: Для таких работников действует льготный тариф «на травматизм» в размере 60% от тарифа, соответствующего классу профессионального риска организации. Этот пониженный коэффициент применяется к основному тарифу взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Страховые взносы ИП за себя: Фиксированные и дополнительные

Индивидуальные предприниматели (ИП), а также адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, обязаны уплачивать страховые взносы «за себя» для формирования своей будущей пенсии и получения медицинских услуг.

На 2025 год установлены следующие размеры взносов:

• Фиксированная сумма на ОПС и ОМС: 53 658 рублей. Эта сумма уплачивается независимо от размера дохода и наличия деятельности.
• Дополнительный взнос: 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Этот взнос имеет максимальный лимит – за 2025 год он не должен превышать 300 888 рублей.
  • Пример: Если доход ИП за 2025 год составил 1 000 000 рублей, то дополнительный взнос будет (1 000 000 — 300 000) × 1% = 7 000 рублей.
  • Если доход ИП составил 35 000 000 рублей, то 1% от превышения (34 700 000 рублей) составит 347 000 рублей. В этом случае ИП уплатит максимальную сумму дополнительного взноса – 300 888 рублей.

Особенности для ИП из новых регионов РФ (ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области):

Для ИП, зарегистрированных в этих регионах, установлена льготная фиксированная сумма взносов в размере 36 000 рублей, и дополнительный 1% взнос не взимается. Эта льгота действует до 2026 года, являясь мерой поддержки в период интеграции.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («на травматизм»)

Эти взносы, в отличие от единого тарифа на ОПС, ОМС и ВНиМ, уплачиваются отдельно и напрямую в Социальный фонд России (СФР), а не через ЕНС.

• Тарифы: Зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или ИП в соответствии с основным видом экономической деятельности (ОКВЭД).

  Классы риска варьируются от I до XXXII, и соответствующие тарифы составляют от 0,2% до 8,5%. Чем выше класс риска (например, в тяжелой промышленности или строительстве), тем выше тариф.

• Отсутствие предельной величины базы: Взносы «на травматизм» начисляются на всю сумму выплат, подлежащих обложению, без применения единой предельной величины базы. Это означает, что высокие зарплаты облагаются по полному тарифу без снижения ставки.
• Целевое назначение: Эти взносы идут на выплаты пособий и компенсаций работникам в случае производственных травм, профессиональных заболеваний, а также на финансирование профилактических мероприятий.

В целом, система тарифов и льгот в 2025 году становится еще более дифференцированной, требуя от плательщиков внимательного изучения своего статуса и условий для применения тех или иных ставок.

Порядок исчисления, уплаты и представления отчетности по страховым взносам

Процедурные аспекты исчисления, уплаты и отчетности по страховым взносам являются ключевыми для соблюдения законодательства. С введением ЕНП и объединением фондов, а также с регулярным обновлением форм отчетности, эти вопросы требуют особого внимания.

Исчисление страховых взносов: Принцип нарастающего итога

Страховые взносы исчисляются ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года в отношении каждого физического лица. Это означает, что при расчете взносов за текущий месяц учитываются все облагаемые выплаты, сделанные этому сотруднику с 1 января текущего года.

Пример исчисления:

Допустим, сотрудник получает ежемесячную зарплату в размере 300 000 рублей. Единая предельная величина базы (ЕПВБ) на 2025 год составляет 2 759 000 рублей.

Месяц	Зарплата за месяц	Нарастающий итог выплат	Тариф до ЕПВБ (30%)	Тариф сверх ЕПВБ (15,1%)	Сумма взносов за месяц
Январь	300 000	300 000	300 000 × 30% = 90 000	0	90 000
Февраль	300 000	600 000	300 000 × 30% = 90 000	0	90 000
…	…	…	…	…	…
Сентябрь	300 000	2 700 000	300 000 × 30% = 90 000	0	90 000
Октябрь	300 000	3 000 000	(2 759 000 — 2 700 000) × 30% = 17 700	(3 000 000 — 2 759 000) × 15,1% = 36 349	54 049
Ноябрь	300 000	3 300 000	0	300 000 × 15,1% = 45 300	45 300
Декабрь	300 000	3 600 000	0	300 000 × 15,1% = 45 300	45 300

Таким образом, принцип нарастающего итога обеспечивает корректное применение предельной величины базы и соответствующих тарифов.

Порядок уплаты: ЕНС, сроки для работодателей и ИП

Порядок уплаты страховых взносов различается для работодателей и индивидуальных предпринимателей, а также для взносов «на травматизм».

1. Работодатели (ОПС, ОМС, ВНиМ по единому тарифу):
   • Эти взносы уплачиваются через единый налоговый счет (ЕНС).
   • Срок уплаты: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
     • Например, взносы, начисленные за октябрь 2025 года, должны быть уплачены не позднее 28 ноября 2025 года.
2. Индивидуальные предприниматели (ИП) за себя:
   • Фиксированные взносы за 2025 год (53 658 рублей): Уплачиваются не позднее 28 декабря 2025 года. Срок перенесен с 31 декабря для удобства учета и своевременного поступления средств в бюджет.
   • Дополнительный взнос (1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей): Уплачивается не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. То есть, дополнительный взнос за 2025 год должен быть уплачен до 1 июля 2026 года.
3. Взносы «на травматизм» (обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний):
   • Эти взносы не входят в ЕНП и перечисляются напрямую в Социальный фонд России (СФР).
   • Срок уплаты: Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
     • Например, взносы «на травматизм» за октябрь 2025 года должны быть уплачены не позднее 15 ноября 2025 года.

Представление отчетности: РСВ и Уведомление об исчисленных суммах

Для контроля за правильностью исчисления и уплаты страховых взносов плательщики обязаны представлять соответствующую отчетность в ФНС России.

1. Расчет по страховым взносам (РСВ):
   • Куда сдавать: В Федеральную налоговую службу (ФНС России).
   • Периодичность: Ежеквартально.
   • Срок сдачи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
   • Сроки сдачи РСВ за 2025 год:
     • За I квартал 2025 года — до 25 апреля 2025 года.
     • За полугодие 2025 года — до 25 июля 2025 года.
     • За 9 месяцев 2025 года — до 27 октября 2025 года (с учетом выходных дней).
     • За 2025 год (годовая отчетность) — до 26 января 2026 года (с учетом выходных дней).
   • Обновленная форма РСВ: С 1 января 2025 года введена обновленная форма РСВ, утвержденная Приказом ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@. Эта форма учитывает все законодательные изменения, включая:
     • Отражение нового льготного тарифа для МСП обрабатывающей промышленности.
     • Изменение порядка учета взносов ИП на УСН «доходы минус расходы» (теперь их можно учитывать в расходах в текущем году, независимо от уплаты).
     • Возможное выведение из ЕНП дополнительных страховых взносов, хотя основные взносы по единому тарифу остаются в его рамках.
   • Формат подачи: При численности сотрудников более 10 человек РСВ подается в электронной форме. При 10 сотрудниках и менее можно выбрать электронную или бумажную форму.
2. Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов:
   • Куда подавать: В ФНС России.
   • Цель: Это уведомление необходимо для того, чтобы ФНС могла корректно распределить средства, поступившие на ЕНС, по соответствующим видам страховых взносов до наступления срока сдачи РСВ.
   • Срок подачи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за первым и вторым месяцами каждого квартала. За последний месяц квартала уведомление не подается, так как срок его подачи совпадает со сроком сдачи РСВ, который содержит всю необходимую информацию.
     • Например, за октябрь 2025 года (первый месяц IV квартала) уведомление подается до 25 ноября 2025 года. За ноябрь 2025 года (второй месяц IV квартала) — до 25 декабря 2025 года. За декабрь 2025 года (третий месяц IV квартала) уведомление не подается, так как вся информация будет в годовом РСВ, сдаваемом до 26 января 2026 года.

Соблюдение этих сроков и правильное заполнение форм отчетности имеют критическое значение для избежания штрафов и пени, а также для обеспечения бесперебойного функционирования системы социального страхования.

Влияние системы страховых взносов на бизнес и администрирование: Проблемы и пути решения

Система страховых взносов, будучи одним из ключевых элементов фискальной политики, оказывает прямое и косвенное влияние на экономическую деятельность предприятий и благосостояние граждан, а изменения, внесенные в 2025 году, несут как потенциальные выгоды, так и новые вызовы для бизнеса и администрирования.

Финансовая нагрузка на бизнес

Законодательные инициативы 2025 года демонстрируют неоднозначное влияние на финансовую нагрузку различных категорий бизнеса.

• Увеличение Единой Предельной Величины Базы (ЕПВБ): Повышение ЕПВБ на 24% (с 2 225 000 рублей в 2024 году до 2 759 000 рублей в 2025 году) означает, что для многих предприятий, особенно выплачивающих высокие зарплаты, большая часть фонда оплаты труда будет облагаться по полному тарифу 30%. Это приведет к прямому росту затрат на оплату труда. Компании, которые стремятся привлекать и удерживать высококвалифицированных специалистов, столкнутся с увеличением фискальной нагрузки, что может опережать темпы инфляции и сдерживать рост реальных доходов.
• Изменение порядка применения пониженного тарифа для МСП: С 2025 года льготный тариф 15% для субъектов малого и среднего предпринимательства будет применяться к суммам, превышающим 1,5 × МРОТ, вместо 1 × МРОТ, как было ранее.
  • Пример расчета увеличения расходов для МСП:
    Предположим, МРОТ на 1 января 2025 года составляет 22 440 рублей.
    • До 2025 года (условно): Доход до 22 440 руб. облагался по 30%, доход сверх 22 440 руб. – по 15%.
    • С 2025 года: Доход до 33 660 руб. (1,5 × МРОТ) будет облагаться по 30%, а доход сверх 33 660 руб. – по 15%.

    Это означает, что диапазон выплат от 1 МРОТ до 1,5 МРОТ (от 22 440 до 33 660 рублей) теперь будет облагаться по ставке 30% вместо 15%.

    • Рассмотрим сотрудника с зарплатой 30 000 рублей:
      • По старым правилам (до 2025): 22 440 × 30% + (30 000 — 22 440) × 15% = 6 732 + 1 134 = 7 866 рублей.
      • По новым правилам (с 2025): 30 000 × 30% = 9 000 рублей.

    Увеличение расходов: 9 000 — 7 866 = 1 134 рубля в месяц на одного такого сотрудника.
    Это изменение увеличивает расходы на оплату труда для значительной части малого и среднего бизнеса, особенно в низкомаржинальных отраслях (сфера услуг, розничная торговля), где зарплаты часто находятся в диапазоне, чувствительном к таким порогам.

• Повышение МРОТ: Несмотря на то, что повышение МРОТ до 22 440 рублей с 1 января 2025 года улучшает социальные гарантии работников, оно также приводит к росту фонда оплаты труда и, следовательно, к увеличению страховых взносов для работодателей.
• Адресные льготы: Введение пониженных тарифов для МСП в сфере обрабатывающего производства (7,6%) и изменение тарифов для IT-компаний (7,6% на все выплаты) направлены на поддержку развития определенных секторов. Однако эти льготы часто сопровождаются строгими условиями (например, доля дохода от основного вида деятельности не менее 70% для обрабатывающих производств, отсутствие иностранных участников в группе для IT-компаний), что требует дополнительного контроля и может быть сложно для выполнения некоторыми предприятиями. Новое ограничение для IT-компаний, касающееся иностранных участников группы, может усложнить деятельность компаний с международным участием, вынуждая их пересматривать структуру или терять льготы.
• Упрощение для ИП на УСН «доходы минус расходы»: Позитивным изменением является возможность учитывать фиксированные и дополнительные взносы ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» в составе расходов в любой момент в текущем году, независимо от их фактической уплаты и наступления сроков платежа. Это предоставляет большую гибкость в налоговом планировании и может способствовать оптимизации налоговой нагрузки.

Администрирование страховых взносов: Текущие сложности и риски

Несмотря на заявленные цели по упрощению, практика показала, что система администрирования страховых взносов через ЕНП сопряжена с рядом сложностей:

• Сложности ЕНП и уведомлений: Единый налоговый платеж, призванный упростить уплату, часто вызывает путаницу из-за необходимости подачи Уведомлений об исчисленных суммах. Несвоевременная подача или ошибки в уведомлениях приводят к тому, что ФНС не может корректно распределить поступившие средства, что чревато начислением пеней и штрафов, даже если деньги на ЕНС были. Для бухгалтеров это дополнительная нагрузка и риск.
• Риски ошибок и штрафов: Сложность расчетов, особенно при применении различных льготных тарифов и предельных величин базы, увеличивает вероятность ошибок. Ошибки в расчетах или отчетности могут привести к штрафам в размере 20% от неуплаченной суммы взносов (или 40% при умышленном занижении).
• Взаимодействие с ФНС и СФР: Несмотря на объединение ПФР и ФСС в СФР и передачу администрирования в ФНС, между ведомствами все еще могут возникать вопросы координации и обмена информацией, что иногда создает трудности для плательщиков. Взносы «на травматизм» по-прежнему уплачиваются отдельно в СФР, требуя отдельного контроля и отчетности.
• Изменения в отчетности: Регулярное обновление форм отчетности, как, например, РСВ с 2025 года, требует от бухгалтеров постоянного обучения и адаптации. Это увеличивает временные затраты и риски ошибок на этапе перехода к новым формам.

Перспективы развития и возможные пути решения проблем

Мнения экспертов и аналитиков относительно будущих изменений и оптимизации системы страховых взносов расходятся, но есть общие тенденции:

• Дальнейшее упрощение администрирования: Многие эксперты призывают к дальнейшему упрощению ЕНП, возможно, путем отказа от ежемесячных уведомлений или их интеграции с ежеквартальной отчетностью. Идеальным сценарием было бы автоматическое распределение средств на ЕНС на основе данных зарплатной отчетности, что значительно снизило бы нагрузку на бухгалтеров.
• Пересмотр системы льгот: В условиях роста ЕПВБ и повышения МРОТ, возникает дискуссия о целесообразности сохранения и расширения льгот. Некоторые аналитики предлагают более адресную поддержку, сфокусированную на высокотехнологичных отраслях и социально значимых проектах, возможно, за счет сокращения универсальных льгот для МСП, которые могут быть признаны недостаточно эффективными. Например, уже есть законопроекты на 2026 год, предлагающие отмену льгот для МСП, не относящихся к приоритетным отраслям.
• Цифровизация и автоматизация: Активное внедрение цифровых технологий и автоматизированных систем может помочь снизить количество ошибок и упростить взаимодействие с контролирующими органами. Развитие электронного документооборота и систем интеллектуального анализа данных позволит ФНС и СФР более эффективно контролировать уплату взносов, а плательщикам – минимизировать риски.
• Прозрачность и предсказуемость: Бизнес нуждается в более прозрачной и предсказуемой системе. Частые изменения в законодательстве, порогах и тарифах затрудняют долгосрочное планирование и создают дополнительную неопределенность. Стабилизация правил и заблаговременное информирование о грядущих изменениях могли бы улучшить инвестиционный климат.

Влияние системы страховых взносов на бизнес и социальную сферу остается значительным. Оптимизация этой системы требует баланса между фискальными интересами государства, социальной защитой граждан и поддержанием конкурентоспособности бизнеса.

Заключение

Система страховых взносов в Российской Федерации на октябрь 2025 года представляет собой динамично развивающийся механизм, глубоко интегрированный в социально-экономическую структуру страны. Она прошла путь от разрозненных платежей к централизованному администрированию в ФНС и частичной интеграции в Единый налоговый платеж, а также к объединению Пенсионного фонда и Фонда социального страхования в единый Социальный фонд России. Эти масштабные реформы, начавшиеся в 2010 году и продолжающиеся до наших дней, были направлены на упрощение процедур, повышение эффективности сбора средств и обеспечение социальной стабильности.

Ключевые изменения 2025 года, введенные рядом федеральных законов, существенно повлияли на порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Увеличение Единой предельной величины базы до 2 759 000 рублей, корректировка порога для применения пониженных тарифов для МСП (с 1 МРОТ до 1,5 МРОТ), введение новых адресных льгот для МСП обрабатывающего производства и ужесточение условий для IT-компаний – все это свидетельствует о стремлении государства к более тонкой настройке фискальной политики. Цель таких мер – стимулирование приоритетных отраслей экономики и обеспечение устойчивости бюджетов фондов, но при этом они создают новые вызовы для бизнеса в части планирования затрат и соблюдения законодательства.

Актуальный порядок администрирования через ЕНС и необходимость подачи уведомлений об исчисленных суммах, несмотря на свою задумку по упрощению, по-прежнему вызывают сложности у плательщиков, связанные с рисками ошибок и начисления пеней. Обновленные формы отчетности, такие как Расчет по страховым взносам (РСВ), требуют постоянного внимания к деталям и адаптации бухгалтерских процессов.

Таким образом, для студентов, специалистов и всех заинтересованных лиц крайне важно не только знать актуальные нормы законодательства, но и понимать логику их изменений, чтобы эффективно применять их на практике. Будущее системы страховых взносов, вероятно, будет связано с дальнейшей цифровизацией, возможным пересмотром системы льгот для повышения их адресности и эффективности, а также с попытками максимально упростить административные процедуры. Однако, как показывает история, эти изменения всегда будут балансировать между фискальными потребностями государства, социальной защитой граждан и поддержанием конкурентоспособности российского бизнеса.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.05.2024).
2. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
4. Главбух. 2010. № 1.
5. Зарплата. 2010. № 4.
6. Установлен единый предельный размер базы для исчисления страховых взносов на 2025 год. ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14352796/ (дата обращения: 09.10.2025).
7. С 1 января 2025 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов составит 2759000 рублей. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legalnews/2024/11/04/edinaia-predelnaia-velichina-bazy-dlia-ischisleniia-strakhovykh-vznosov/ (дата обращения: 09.10.2025).
8. Предельная величина базы для страховых взносов на 2025 год составит 2,7 млн руб. Новости: ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1715696/ (дата обращения: 09.10.2025).
9. С 2025 года расширяется применение пониженных тарифов страховых взносов. ФНС России. 60 Псковская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn60/news/activities_fts/14494883/ (дата обращения: 09.10.2025).
10. С каких доходов не нужно платить страховые взносы в 2025 году. Такском. URL: https://taxcom.ru/baza-znaniy/bukhgalteriya/strakhovye-vznosy/s-kakikh-dokhodov-ne-nuzhno-platit-strakhovye-vznosy/ (дата обращения: 09.10.2025).
11. Какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2025 году. Зарплата. URL: https://www.zarplata.ru/a/kakie-vyplaty-ne-oblagayutsya-strahovymi-vznosami-v-2025-godu/ (дата обращения: 09.10.2025).
12. Изменения страховых взносов для МСП с 2025 года: новый расчёт по льготной ставке. URL: https://www.e-registr.ru/news/izmenenija-strahovyh-vznosov-dlja-msp-s-2025-goda-novyj-raschjot-po-lgotnoj-stavke/ (дата обращения: 09.10.2025).
13. Единая предельная база для исчисления страховых взносов на 2025 год утверждена. URL: https://www.mosbuh.ru/news/edinaya-predelnaya-baza-dlya-ischisleniya-strahovyh-vznosov-na-2025-god-utverzhdena (дата обращения: 09.10.2025).
14. Страховые взносы в 2025 году в ФНС и СФР. Контур.Бухгалтерия. URL: https://www.b-kontur.ru/articles/123187/strahovye-vznosy-v-2025-godu-fns-sfr (дата обращения: 09.10.2025).
15. Страховые взносы в 2025 году: виды, ставки, льготы. URL: https://www.sravni.ru/strakhovanie/info/strakhovye-vznosy-v-2025-godu/ (дата обращения: 09.10.2025).
16. РСВ за 9 месяцев 2025 года: как отражать облагаемые и необлагаемые страховыми взносами выплаты. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583526/ (дата обращения: 09.10.2025).
17. Расчёт по страховым взносам в 2025 году. Справочная — Точка. URL: https://tochka.com/spravochnaya/nalogi-i-buhgalteriya/rsv/ (дата обращения: 09.10.2025).
18. Предельная база по страховым взносам на 2025 год. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/strahovye-vznosy/predelnaya-baza-po-strahovym-vznosam-na-2025-god (дата обращения: 09.10.2025).
19. Как платить страховые взносы предпринимателям в 2025 году. ФНС России. 25 Приморский край. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/14436573/ (дата обращения: 09.10.2025).
20. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами в 2025 году: таблица. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/204224-vyplaty-ne-oblagayutsya-strahovymi-vznosami (дата обращения: 09.10.2025).
21. Таблица: что облагается и не облагается взносами в 2025 году. Учет. Налоги. Право. URL: https://www.unp.ru/articles/53348-tablitsa-chto-oblagaetsya-i-ne-oblagaetsya-vznosami-v-2025-godu (дата обращения: 09.10.2025).
22. Сроки сдачи расчёта по страховым взносам за 1 квартал 2025 года. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/club/news/sroki-sdachi-rascheta-po-strahovym-vznosam-za-1-kvartal-2025-goda (дата обращения: 09.10.2025).
23. Все льготы по страховым взносам для МСП в 2025 году: ОКВЭД и регионы. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/102061-lgoty-po-strahovym-vznosam-dlya-msp (дата обращения: 09.10.2025).
24. Выплаты без взносов: что освобождено по НК РФ в 2025. ЕМЧД. URL: https://emchd.ru/articles/strahovye-vznosy-vyplaty-ne-oblagayutsya-vznosami (дата обращения: 09.10.2025).
25. Тарифы страховых взносов на 2025 год для организаций и ИП. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/211754/ (дата обращения: 09.10.2025).
26. Минфин определил новый лимит для страховых взносов в 2026 году. URL: https://www.gofinans.ru/news/minfin-opredelil-novyy-limit-dlya-strahovyh-vznosov-v-2026-godu/ (дата обращения: 09.10.2025).
27. Страховые взносы в 2025 году: тарифы, изменения, порядок расчетов. Контур.Школа. URL: https://school.kontur.ru/articles/3241-strahovye-vznosy-v-2025-godu (дата обращения: 09.10.2025).
28. Страховые взносы в 2025 году: таблица тарифов, ставки. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/strahovye-vznosy/tarify-strahovyh-vznosov-v-2025-godu (дата обращения: 09.10.2025).
29. Страховые взносы в 2025 году: что это, расчёт и тарифы. «СберБизнес» — Sberbank. URL: https://www.sberbank.com/sberbusiness/pro/strahovye-vznosy (дата обращения: 09.10.2025).
30. Страховые взносы. КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/3a8251e66c74627038165c71a39649553752763f/ (дата обращения: 09.10.2025).
31. Утверждена предельная база по страховым взносам на 2025 год. ФНС России. 52 Нижегородская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn52/news/tax_doc_news/14513106/ (дата обращения: 09.10.2025).
32. Сроки представления отчетности в 2025 году. Социальный фонд России. URL: https://sfr.gov.ru/branches/mordovia/info/~8395 (дата обращения: 09.10.2025).
33. Все изменения по страховым взносам с 2025 года: новые размеры, сроки уплаты и льготы. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/211429/ (дата обращения: 09.10.2025).
34. В 2025 году предельная величина базы для страховых взносов повысится на 24%. URL: https://www.garant.ru/news/1690069/ (дата обращения: 09.10.2025).
35. Тарифы и коды категорий на 2025. Экстерн — Контур.Помощь. URL: https://kontur.ru/articles/7343 (дата обращения: 09.10.2025).
36. Фиксированные взносы ИП за себя в 2025 году. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/strahovye-vznosy/fiksirovannye-vznosy-ip-za-sebya-v-2025-godu (дата обращения: 09.10.2025).
37. 3 причины увеличения взносов для малого бизнеса с 2025 года. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/news/583525 (дата обращения: 09.10.2025).
38. Страховые взносы: изменения 2025 года, ставки и расчет. СберБизнес Live. URL: https://sberbusiness.live/news/strahovye-vznosy-izmeneniya-2025-goda-stavki-i-raschet (дата обращения: 09.10.2025).
39. Сроки представления уведомления об исчисленных суммах страховых взносов. URL: https://www.nalog.gov.ru/document_print.php?id=1181283&tmpl_mode=print (дата обращения: 09.10.2025).
40. Что нас ждет в 2025 году: все изменения законодательства для организаций, ИП и граждан. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/212002/ (дата обращения: 09.10.2025).
41. В 2025 году изменился размер страховых взносов в фиксированном размере для индивидуальных предпринимателей. ФНС России. 25 Приморский край. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/14418659/ (дата обращения: 09.10.2025).
42. Проиндексировали фиксированные взносы для компаний и ИП. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/news/585640-proindeksirovali-fiksirovannye-vznosy-dlya-kompaniy-i-ip (дата обращения: 09.10.2025).
43. Расчет страховых взносов в 2025 году: изменения, сроки сдачи, штрафы. Incrussia.ru. URL: https://inc.rbc.ru/news/65e527d99a79471f4f6b5b9e (дата обращения: 09.10.2025).
44. Страховые взносы ИП в 2025-2026 году: размер, сроки, как платить. Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/spravka/224-strahovye-vznosy-ip (дата обращения: 09.10.2025).