Аудит кредитных организаций и обжалование налоговых решений в РФ: всесторонний анализ законодательства и практики 2025 года

метки: Налоговый, Аудит, Организация, Решение, Обращение, Отчетность, Изменение, Федеральный

В динамично меняющемся финансово-правовом ландшафте Российской Федерации глубокое понимание механизмов аудита кредитных организаций и процедур обжалования решений налоговых органов становится не просто желательным, а жизненно необходимым. Для студентов, аспирантов и магистрантов экономических, юридических и финансовых специальностей эта тема представляет собой краеугольный камень профессиональной подготовки, формируя основу для будущей аналитической и правоприменительной деятельности. Настоящая работа ставит своей целью не просто изложение фактов, но и их комплексный, актуализированный анализ, охватывающий как действующее законодательство, так и новейшие изменения 2025 года, а также преломление теоретических норм в реальной судебной практике по аудиту банков и налоговым спорам в России. Мы погрузимся в мир правовых норм, чтобы предоставить всестороннее и структурированное исследование, способное служить надежным ориентиром в этой сложной и многогранной сфере.

Теоретические основы и терминология аудита и налоговых споров

Прежде чем углубляться в детали законодательного регулирования и практического применения, крайне важно установить единое терминологическое поле. Четкое понимание ключевых понятий позволит избежать разночтений и обеспечить точность анализа.

Понятие аудита и его виды

В своей основе, аудит – это независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица, проводимая с целью выражения мнения о достоверности такой отчетности. Этот процесс призван повысить доверие пользователей к финансовой информации.

Когда речь заходит о специализированных секторах, таких как финансовый, появляется понятие банковского аудита. Это особая предпринимательская деятельность, направленная на независимую проверку бухгалтерского учета и финансовой отчетности кредитных организаций и их филиалов. Его цель – формирование объективного заключения о финансовом положении банка, его доходности, ликвидности и степени риска осуществляемых банковских операций. Специфика банковского сектора, связанная с регулированием со стороны Банка России, многообразием финансовых инструментов и повышенными требованиями к прозрачности, обусловливает уникальные подходы и методики банковского аудита, что делает его одним из наиболее сложных видов аудита.

Отдельного внимания заслуживает обязательный аудит. Это не просто добровольная инициатива, а законодательно закрепленная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности определенных организаций или индивидуальных предпринимателей. Критерии, определяющие обязательность аудита, как правило, связаны с объемом выручки, активами, организационно-правовой формой или видом деятельности. Кредитные организации по своей сути всегда подпадают под критерии обязательного аудита в силу их общественной значимости и регулируемого статуса, и это не случайно: их финансовая устойчивость напрямую влияет на стабильность всей экономики.

Комплексный анализ финансовой и регуляторной отчетности кредитных ...

... отчетности кредитных организаций (банковских групп)». Ключевыми формами являются: Форма 101 («Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета») — основа для расчета всех пруденциальных нормативов. Форма 102 («Отчет о финансовых ... -правовые основы и структура системы отчетности кредитных организаций РФ Система финансовой отчетности кредитных организаций в Российской Федерации представляет собой ...

Налоговый контроль и обжалование решений

Параллельно с аудитом, финансовая деятельность организаций подвергается контролю со стороны государства. Налоговая проверка является одной из форм такого контроля, осуществляемой налоговыми органами с целью проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах. Эти проверки могут быть камеральными (по месту нахождения налогового органа) или выездными (по месту нахождения налогоплательщика) и являются одним из основных инструментов фискального контроля.

Результаты налоговых проверок или иные действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов могут быть оспорены налогоплательщиком. Обжалование налоговых решений — это установленная законом процедура оспаривания актов налоговых органов ненормативного характера, а также действий или бездействия их должностных лиц. Ее цель — защита прав и законных интересов налогоплательщика, если он считает, что эти акты, действия или бездействие нарушают его права.

Процедура обжалования традиционно делится на два основных этапа:

1. Досудебный порядок обжалования налоговых решений: Это обязательная процедура, предшествующая обращению в суд. Она подразумевает рассмотрение и разрешение обращений, жалоб, апелляционных жалоб на действия, бездействия и решения налоговых органов вышестоящей инстанцией внутри ведомства. Только после исчерпания всех возможностей досудебного урегулирования налогоплательщик получает право обратиться в суд.
2. Судебный порядок обжалования налоговых решений: Это финальный этап защиты прав и законных интересов. После прохождения досудебной процедуры налогоплательщик вправе обратиться в суд (арбитражный или общей юрисдикции), где его спор будет рассмотрен в соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации.

Нормативно-правовое регулирование аудиторской деятельности кредитных организаций в РФ

Регулирование аудиторской деятельности в России представляет собой многоуровневую систему, которая особенно усложняется, когда речь идет о кредитных организациях. Это обусловлено повышенной ответственностью банков перед вкладчиками и государством, а также их системным значением для финансовой стабильности страны.

Основные федеральные законы и нормативные акты Банка России

Центральным звеном в системе правового регулирования аудиторской деятельности выступает Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Этот закон заложил основы современного регулирования, переведя отрасль от лицензирования к саморегулированию, а также определив основные понятия, права и обязанности аудиторов, требования к аудиторским организациям и стандарты аудиторской деятельности. Однако для аудита кредитных организаций одного ФЗ № 307-ФЗ недостаточно.

Комплексный финансово-экономический анализ деятельности ПАО «БАНК ...

... критическим условием для сохранения прибыльности. Цель исследования: Провести комплексную финансово-экономическую оценку деятельности ПАО «БАНК УРАЛСИБ» на рынке потребительского кредитования за 2023 ... последовательном переходе от теоретических основ и макроэкономического контекста к детальному финансовому анализу деятельности ПАО «БАНК УРАЛСИБ» и, наконец, к синтезу практических рекомендаций. ...

Специфика банковского учета и отчетности диктует необходимость учета положений ряда других федеральных законов, таких как:

• Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который устанавливает общие требования к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.
• Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», регулирующий правила составления и представления консолидированной отчетности, что особенно актуально для банковских групп и холдингов.
• Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях», который определяет правовые основы создания и деятельности саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов, через которые осуществляется контроль за профессиональной деятельностью.
• Гражданский кодекс РФ, регулирующий договорные отношения между аудиторской организацией и аудируемым лицом.

Особую роль в регулировании аудита банков играют нормативные акты Банка России. Центральный банк, как мегарегулятор финансового рынка, устанавливает дополнительные, специфические требования к аудиту кредитных организаций. Это касается особенностей ведения бухгалтерского учета, формирования отчетности, оценки систем внутреннего контроля и управления рисками, что обусловлено уникальным планом счетов банков и повышенными требованиями к их финансовой устойчивости. Именно нормативные акты Банка России делают банковский аудит обособленной и высокоспециализированной сферой, что обуславливает необходимость глубокого погружения аудиторов в банковскую специфику.

Применение Международных стандартов аудита (МСА)

Современная аудиторская практика в России полностью интегрирована в международное профессиональное сообщество. С 2017 года аудиторская деятельность осуществляется в соответствии с Международными стандартами аудита (МСА), которые разрабатываются Международной федерацией бухгалтеров (IFAC).

Эти стандарты признаны подлежащими применению на территории Российской Федерации Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 июня 2015 г. № 576. На основании этого Постановления, Министерство финансов РФ издает приказы, вводящие в действие конкретные МСА на территории страны. МСА обеспечивают единообразие и высокое качество аудиторских процедур, повышая сопоставимость аудиторских заключений в глобальном масштабе, а также способствуя укреплению доверия инвесторов и других стейкхолдеров.

Аудиторская проверка расчетов с дебиторами и кредиторами: вызовы ...

... строится вся конструкция аудиторского процесса, позволяющий обеспечить достоверность финансовой отчетности. Понятие и сущность аудита, дебиторской и кредиторской задолженности В самом широком смысле аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица ...

Актуальные и предстоящие изменения в законодательстве об аудите (2025 год)

Законодательство в области аудита находится в постоянном развитии, и 2025 год принесет ряд значимых нововведений. Одним из ключевых изменений является обязанность аудиторских организаций с 1 сентября 2025 года представлять в налоговые органы аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности и иные документы, составляемые по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности. Это делается в целях формирования Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО). Данное изменение внесено Федеральным законом от 26 декабря 2024 г. № 481-ФЗ и конкретизировано Постановлением Правительства РФ от 03.09.2025 № 1361. Этот шаг направлен на повышение прозрачности и доступности финансовой информации для государственных органов и общественности, а также на усиление контроля за достоверностью отчетности, что, несомненно, повысит эффективность надзора за финансовым сектором.

Помимо этого, предмет аудита был расширен: теперь он включает не только бухгалтерскую (финансовую) отчетность, но и консолидированную финансовую отчетность, а также бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации, предусмотренную нормативными актами Банка России. Эти изменения отражают растущую сложность финансовых инструментов и структуры банковских групп, требуя от аудиторов более глубокого и всестороннего анализа.

Современные этапы и принципы проведения обязательной аудиторской проверки кредитных организаций

Аудиторская проверка — это не хаотичный процесс, а четко структурированная последовательность действий, основанная на строгих принципах и методологиях. В банковской сфере эта структура приобретает особые черты, обусловленные спецификой деятельности финансовых институтов.

Общие принципы аудиторской деятельности

Фундаментом любой аудиторской проверки являются общепризнанные принципы, которые обеспечивают ее качество, надежность и доверие со стороны пользователей. К ним относятся:

• Независимость: Аудитор должен быть свободен от любой финансовой, личной или иной зависимости от аудируемого лица. Это критически важно для формирования объективного мнения.
• Компетентность: Аудитор должен обладать необходимыми знаниями, навыками и опытом для выполнения задания. В банковском аудите это подразумевает глубокое понимание банковского законодательства, специфики операций и продуктов.
• Добросовестность: Аудитор обязан действовать честно и этично, выполняя свои профессиональные обязанности с должным усердием.
• Объективность: Мнение аудитора должно основываться на фактах и доказательствах, без предвзятости и влияния личных интересов.
• Конфиденциальность: Аудитор обязан сохранять в тайне информацию, полученную в ходе проверки, за исключением случаев, предусмотренных законом.
• Профессиональное поведение: Аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые могут дискредитировать профессию.

Эти принципы не просто декларативны; они являются частью профессиональной этики и находят отражение в законодательстве. Так, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций разрабатываются на основе кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принимаемого Международной федерацией бухгалтеров.

Социальный фонд России (СФР): Актуальный финансово-правовой анализ ...

... лиц и индивидуальных предпринимателей стало существенное снижение административной нагрузки, связанной с отчетностью. До 2023 года страхователи были вынуждены ежемесячно или ежеквартально предоставлять в ... фонда России СФР по своей природе является уникальным институтом, объединяющим функции двух крупнейших государственных внебюджетных фондов. Его деятельность находится на стыке финансового и ...

Принцип независимости аудиторов и аудиторских организаций

Принцип независимости является краеугольным камнем доверия к аудиту, и его нарушение может привести к недействительности всего заключения. В российском законодательстве это требование закреплено и детально регламентировано статьей 8 Федерального закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Данная статья содержит исчерпывающий перечень обстоятельств, при наличии которых аудиторская организация или индивидуальный аудитор признаются зависимыми от аудируемого лица, что исключает возможность проведения аудита. Эти обстоятельства могут включать, например, наличие имущественных отношений, родственных связей, оказание сопутствующих услуг, которые могут поставить под сомнение объективность аудиторского мнения. Строгое соблюдение этих требований особенно важно в банковской сфере, где цена ошибки или предвзятости может быть чрезвычайно высока. Почему так? Потому что именно независимость гарантирует, что аудитор будет действовать исключительно в интересах объективной оценки, а не в угоду проверяемому банку.

Этапы аудиторской проверки кредитной организации

Проведение обязательной аудиторской проверки кредитной организации – это комплексный многостадийный процесс, который начинается задолго до фактического выезда аудиторов на объект и завершается после выпуска заключения. Эти этапы, хотя и имеют общую структуру для всех видов аудита, в банковской сфере наполняются специфическим содержанием:

1. Подготовительная работа: На этом этапе аудиторская организация оценивает свою возможность принять аудиторское задание, анализирует риски, связанные с клиентом (кредитной организацией), и определяет команду аудиторов. Проводится предварительный сбор информации о банке, его организационной структуре, видах деятельности, основных клиентах и особенностях регулирования.
2. Планирование аудита: Этот этап имеет решающее значение для эффективности и своевременности проверки. В соответствии с МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности», аудиторская организация разрабатывает общую стратегию аудита и детальный план аудита. Для кредитной организации это означает определение объема выборки, оценку специфических банковских рисков (кредитные, рыночные, операционные), разработку тестов контроля и существа, а также оценку эффективности системы внутреннего контроля банка. На этом этапе также определяется уровень существенности.
3. Сбор аудиторских доказательств: Это основной этап, в ходе которого аудиторы непосредственно работают с документацией и информацией кредитной организации. Проверяется соблюдение банком законодательного и нормативного регулирования, включая многочисленные нормативные акты Центрального банка.
   7 стр., 3386 слов

   Ревизия и аудит дебиторской и кредиторской задолженности: Методологическая ...

   ... проценте невозврата долгов по группам покупателей или по срокам просрочки. Метод, аналогичный налоговому учету (ст. 266 НК РФ): Долги с просрочкой более 90 дней ... Долгосрочная задолженность, напротив, должна оцениваться по дисконтированной стоимости, что является критической точкой аудита. Игнорирование дисконтирования долгосрочных активов и обязательств приведет к существенному завышению активов ...

   Особое внимание уделяется формированию уставного капитала и других фондов, правильности осуществления безакцептных платежей, качеству учета расчетных операций, соблюдению правил отражения операций в иностранных валютах и валютного контроля. Аудиторы используют различные процедуры: инспектирование документов, запросы, аналитические процедуры, пересчет, наблюдение.

4. Формирование аудиторского заключения: По завершении сбора и анализа всех доказательств, аудиторская команда формирует свое мнение о достоверности финансовой отчетности кредитной организации. Это мнение выражается в аудиторском заключении, которое может быть немодифицированным (без оговорок) или модифицированным (с оговоркой, отказом от выражения мнения или отрицательным мнением).
5. Последующий контроль и информирование: В процессе аудита аудиторы обязаны информировать лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководство о выявленных недостатках в системе внутреннего контроля. Это требование закреплено в МСА 265 «Информирование лиц, отвечающих за корпоративное управление, и руководства о недостатках в системе внутреннего контроля». Такой подход позволяет банку оперативно реагировать на выявленные недочеты и улучшать свои внутренние процессы, минимизируя риски возникновения серьезных нарушений в будущем.

Специфические требования к аудиторскому заключению кредитной организации и порядок его публикации

Аудиторское заключение является кульминацией всей аудиторской работы и имеет огромное значение для всех заинтересованных сторон – от акционеров и вкладчиков до регуляторов и контрагентов. Для кредитных организаций к его содержанию и порядку представления предъявляются особые, зачастую более строгие, требования.

Требования к содержанию аудиторского заключения

Общие требования к форме, содержанию и порядку представления аудиторского заключения устанавливаются федеральными стандартами аудиторской деятельности (МСА).

Однако, учитывая специфику банковского сектора, Банк России обладает правом устанавливать дополнительные требования.

Так, статья 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» прямо устанавливает, что аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитной организации, банковской группы или банковского холдинга должно содержать не только мнение о достоверности отчетности, но и результаты проверки выполнения кредитной организацией обязательных нормативов, установленных Банком России. Более того, оно должно включать оценку соответствия внутреннего контроля и организации систем управления рисками требованиям Банка России. Эти дополнительные разделы делают заключение для банков значительно более информативным и специфическим, предоставляя регулятору и другим заинтересованным сторонам критически важную информацию о соблюдении пруденциальных требований, что крайне важно для поддержания стабильности всей финансовой системы.

Имущественные налоговые вычеты в России: Комплексный анализ законодательных ...

... заполнения для налогоплательщиков, а также ускоряет обработку данных для налоговых органов. Упрощенный порядок получения вычетов (Приказ ФНС России от 21 февраля 2025 г. № ЕД-7- ... администрирования. Актуализация форм документов ФНС и упрощенный порядок Параллельно с изменениями в материальном налоговом праве, ФНС России активно работает над совершенствованием административных процедур, направленных ...

Порядок признания аудиторского заключения ненадлежащим

Для обеспечения высокого качества аудита и поддержания доверия к аудиторским заключениям, Банк России обладает полномочиями по оценке их надлежащего качества. В частности, Указание Банка России от 21.12.2022 № 6329-У «О порядке признания Банком России аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций, указанных в пунктах 3 — 5 части 1 статьи 5.1 Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», ненадлежащим» устанавливает критерии и процедуру, по которым аудиторское заключение может быть признано ненадлежащим. Такое решение может быть принято, если, например, в заключении выявлены существенные нарушения требований стандартов аудита, законодательства или если оно содержит недостоверные сведения. Решение Банка России о признании заключения ненадлежащим может быть обжаловано в судебном порядке, что является важным механизмом защиты прав аудиторских организаций.

Порядок и сроки представления и публикации аудиторского заключения

Прозрачность и своевременность раскрытия информации являются ключевыми для поддержания стабильности финансового рынка. Аудиторская организация обязана представить аудиторское заключение аудируемому лицу (т.е. банку), а также, в установленных Федеральным законом № 307-ФЗ случаях, иным лицам.

Для кредитных организаций установлены особые правила представления и публикации:

• Представление в Банк России: Кредитная организация (или головная кредитная организация банковской группы/холдинга) обязана представить аудиторское заключение в Банк России вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью. Это требование закреплено в статье 42 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».
• Публикация в открытой печати: Кроме того, кредитная организация обязана опубликовать аудиторское заключение в открытой печати вместе с годовым отчетом (включая бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках).

  Форма и сроки такой публикации устанавливаются Центральным банком Российской Федерации. Согласно Указанию Банка России № 4983-У от 27.11.2018 «О формах, порядке и сроках раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности», годовая отчетность кредитных организаций должна быть раскрыта не позднее 3 рабочих дней после дня составления аудиторского заключения по результатам обязательного аудита. Это обеспечивает оперативное доведение критически важной информации до широкого круга заинтересованных лиц, формируя основу для их информированных решений.

Актуальный досудебный порядок обжалования решений налоговых органов в РФ

Досудебный порядок обжалования решений налоговых органов в России является обязательной ступенью для большинства категорий налоговых споров. Этот институт призван снять часть нагрузки с судебной системы, предоставить налогоплательщику возможность оперативно урегулировать спор внутри ведомства и обеспечить единую правоприменительную практику ФНС.

Процедура обращения за пенсией в Российской Федерации: Правовой ...

... представим пошаговый порядок обращения граждан за назначением пенсии, включая требования к заявлению и перечень необходимых документов. Отдельное внимание будет уделено механизмам обжалования решений Социального фонда ... фонд России. Наличие минимального количества индивидуальных пенсионных коэффициентов (ИПК): С 2025 года минимальное количество ИПК (или пенсионных баллов) составляет 30. ИПК отражают ...

Общие положения обжалования

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), акты налоговых органов ненормативного характера (например, решения о привлечении к ответственности, решения по результатам выездных и камеральных проверок), а также действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.

При этом досудебный порядок обжалования является обязательным перед обращением в суд. Это означает, что налогоплательщик не может сразу подать иск в арбитражный суд, если он не прошел процедуру обжалования в вышестоящем налоговом органе. Исключение составляют лишь отдельные виды актов, например, принятые по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, или акты федерального органа ФНС, обжалование которых возможно сразу в судебном порядке. Такой подход направлен на стимулирование разрешения споров на административной стадии.

Обжаловать можно практически любой ненормативный акт, вынесенный налоговым органом, а также действия или бездействие его должностных лиц, если эти акты, действия или бездействие, по мнению налогоплательщика, нарушают его права и законные интересы.

Виды жалоб, сроки и порядок подачи

Досудебное обжалование осуществляется посредством подачи двух основных видов жалоб:

1. Апелляционная жалоба: Подается на еще не вступившее в силу решение налогового органа.
   • Срок подачи: В течение одного месяца со дня вручения решения налогового органа. Важно отметить, что пропуск этого срока не предусматривает возможности его восстановления, что делает апелляционное обжалование особенно чувствительным к срокам.
2. Обычная жалоба (на вступившее в силу решение): Подается на решение, которое уже вступило в силу, но не было обжаловано в апелляционном порядке (либо апелляционная жалоба была отклонена).
   • Срок подачи: В течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения. В отличие от апелляционной жалобы, в случае пропуска этого срока по уважительной причине (например, болезнь, длительная командировка), срок подачи жалобы может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

Порядок подачи жалобы также четко регламентирован: жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через тот налоговый орган, акты, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Нижестоящий налоговый орган, получивший жалобу, обязан в течение трех рабочих дней со дня ее поступления направить ее со всеми сопутствующими материалами в вышестоящий налоговый орган. Это обеспечивает централизованный учет и ускоряет процесс рассмотрения.

По общему правилу, подача жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом. Однако налогоплательщик вправе обратиться с ходатайством о приостановлении исполнения решения, которое может быть удовлетворено вышестоящим налоговым органом при наличии достаточных оснований.

Закон РСФСР 1990 года «О государственных пенсиях»: Критический ...

... означало, что финансирование пенсий должно было осуществляться не за счет общих налоговых поступлений, а за счет целевых, персонифицированных страховых взносов, уплачиваемых работодателями и ... и финансовой недисциплинированностью субъектов. Теоретические и социально-политические предпосылки реформы 1990 года Главной социально-политической и экономической предпосылкой принятия Закона 1990 г. стало ...

Упрощенный порядок рассмотрения жалоб (с 01.01.2025)

С 1 января 2025 года в Налоговом кодексе РФ (статья 140.1 НК РФ, введенная Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ) введен упрощенный порядок рассмотрения жалоб налогоплательщиков. Это нововведение призвано ускорить разрешение некоторых категорий споров.

Условия применения упрощенного порядка:

• Жалоба должна быть подана в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или по телекоммуникационным каналам связи.
• Жалоба должна быть связана с определенными категориями актов, действий или бездействия.

Срок рассмотрения: В упрощенном порядке жалоба рассматривается в течение семи рабочих дней со дня ее получения налоговым органом, что значительно быстрее общего 15-дневного срока.

Ограничения: Важно отметить, что упрощенный порядок не распространяется на обжалование наиболее значимых и сложных решений:

• Решений, вынесенных по итогам налоговых проверок (статьи 101 и 101.4 НК РФ).
• Решений о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Эти ограничения подчеркивают, что упрощенный порядок предназначен для оперативного разрешения менее спорных вопросов, в то время как серьезные налоговые споры по-прежнему требуют более тщательного изучения в рамках общего порядка.

При рассмотрении жалобы в общем порядке вышестоящий налоговый орган принимает решение в течение 15 рабочих дней, который может быть продлен на 15 рабочих дней для получения дополнительных сведений от нижестоящей инспекции. Решение по жалобе (апелляционной жалобе) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, в течение трех дней со дня его принятия. Если решение по жалобе не принято вышестоящим налоговым органом в установленные сроки, налогоплательщик также получает право на обращение в суд.

Актуальный судебный порядок обжалования решений налоговых органов в РФ

После исчерпания всех возможностей досудебного урегулирования спора, налогоплательщик получает право обратиться в судебные инстанции. Судебный порядок обжалования решений налоговых органов является последним, но наиболее мощным инструментом защиты прав и законных интересов.

Подсудность и процессуальные особенности

Выбор судебной инстанции зависит от статуса налогоплательщика:

• Для организаций и индивидуальных предпринимателей: Дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов, затрагивающих права и законные интересы лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, рассматриваются арбитражным судом в соответствии с положениями Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ). Кредитные организации, будучи юридическими лицами, всегда обжалуют налоговые решения в арбитражных судах.
• Для граждан (физических лиц без статуса ИП): Дела об оспаривании аналогичных актов и действий налоговых органов рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ).

Судебные споры по налогам традиционно считаются одними из самых сложных из-за повышенных финансовых рисков для обеих сторон, масштабности вовлекаемых документов и постоянного изменения налогового законодательства. Кажется ли вам, что эта сложность оправдана, учитывая важность фискального контроля для государства?

Сроки обращения в суд и порядок обжалования судебных актов

Для подачи заявления в арбитражный суд установлен четкий срок:

• Заявление о признании недействительными ненормативных правовых актов или незаконными решений и действий (бездействия) налоговых органов может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. Этот срок является пресекательным, но может быть восстановлен судом по уважительной причине.

После принятия решения судом первой инстанции, у сторон есть право на дальнейшее обжалование:

• Апелляционное обжалование: Решение арбитражного суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в течение одного месяца после его принятия.
• Кассационное обжалование: Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции могут быть обжалованы в порядке кассационного производства в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемых судебных актов.

Особенности оспаривания нормативных правовых актов ФНС России

Если речь идет об оспаривании не конкретного решения по проверке, а самого нормативного правового акта Федеральной налоговой службы России (например, приказа или письма, имеющего нормативный характер), то такие дела рассматриваются непосредственно Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с главой 21 КАС РФ. Это подчеркивает значимость и масштаб таких споров, поскольку они могут затронуть неограниченный круг лиц.

Внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц

Важным изменением в законодательстве является введение с 1 ноября 2025 года (Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ) внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности с физических лиц без статуса ИП. До этого момента налоговые органы обращались в суд для взыскания задолженности с физических лиц, если сумма задолженности превышала 10 000 рублей, или при наличии возражений со стороны налогоплательщика. Новое правило позволит налоговым органам взыскивать бесспорные долги без обращения в суд, что значительно упростит и ускорит процесс взыскания.

Особенности обжалования налоговых решений, применимых к кредитным организациям, и судебная практика

Кредитные организации, как крупные и высокорегулируемые налогоплательщики, сталкиваются с особыми вызовами в процессе обжалования налоговых решений. Их уникальный статус, масштаб операций и повышенное внимание со стороны регуляторов придают налоговым спорам особую сложность.

Применение общих правил к кредитным организациям

Несмотря на все особенности, кредитные организации, как и другие налогоплательщики, обязаны соблюдать досудебный порядок обжалования решений налоговых органов. Это означает, что прежде чем обратиться в арбитражный суд, банк должен пройти все стадии административного обжалования в вышестоящих налоговых инстанциях. Пропуск этого этапа повлечет за собой отказ суда в принятии искового заявления.

Однако, специфические требования, предъявляемые к банкам (например, по валютному контролю, отчетности по движению средств иностранных счетов, раскрытию информации), часто становятся предметом повышенного внимания налоговых органов и, как следствие, основанием для налоговых претензий.

Анализ актуальной судебной практики (2020-2025 гг.)

Анализ судебной практики последних лет демонстрирует многообразие налоговых споров с участием кредитных организаций, а также подходы высших судебных инстанций к их разрешению.

• Оспаривание привлечения к ответственности: Показательным является Определение Верховного Суда РФ от 15.03.2024 № 305-ЭС23-22721 по делу № А40-243943/2022. В этом деле АО «Мир Бизнес Банк» оспаривало решение налогового органа от 18.04.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Этот кейс иллюстрирует, что даже крупные финансовые институты регулярно становятся объектом налоговых претензий и вынуждены защищать свои интересы в судах, оспаривая неправомерные, по их мнению, действия налоговых органов, что подчеркивает необходимость постоянного мониторинга законодательства и судебных прецедентов.
• Налоговые споры по международным выплатам: Кредитные организации активно участвуют в международных финансовых операциях, что часто приводит к налоговым спорам, связанным с применением правил международного налогообложения и договоров об избежании двойного налогообложения. За последние 2-3 года в судебной практике регулярно фигурируют подобные дела. Например, дело А40-121109/22 с участием ПАО «Уральский банк реконструкции и развития» и дело А40-247926/19 с участием АО «ББР Банк» демонстрируют сложность вопросов, касающихся подтверждения права на льготы по международным соглашениям, удержания налогов у источника и квалификации доходов.
• Ответственность за непредставление или несвоевременное представление сведений: Банки, как налоговые агенты и операторы по счетам, несут обширные обязанности по представлению информации в налоговые органы. Нарушение этих обязанностей может повлечь серьезные санкции. Так, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.08.2020 № Ф08-6493/2020 по делу № А32-25684/2019 касалось привлечения банка к ответственности за непредставление сведений, требуемых налоговым органом. Аналогично, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.08.2020 № Ф10-2964/2020 по делу № А09-9783/2019 рассматривало случай привлечения банка к ответственности за несвоевременное представление выписок по запросам налоговых органов. Эти примеры подчеркивают важность строгого соблюдения банками процедур информационного обмена с фискальными органами.
• Практика Верховного Суда РФ по «дроблению бизнеса»: Хотя напрямую не всегда относится к банкам как к объекту «дробления», Верховный Суд РФ активно формирует практику по делам, связанным с необоснованной налоговой выгодой, в том числе по схемам «дробления бизнеса». При совокупности признаков (единое руководство, общая инфраструктура, синхронные финансовые потоки) такие схемы признаются незаконными. Банки, как финансовые посредники, могут быть вовлечены в такие схемы, и их роль может стать предметом изучения в ходе налоговых проверок клиентов.

Типичные проблемы и рекомендации

Анализ судебной практики позволяет выявить типичные проблемы, с которыми сталкиваются кредитные организации в налоговых спорах:

• Формализм налоговых органов: Налоговые органы часто используют любые формальные ошибки в документах налогоплательщиков для оспаривания операций. Это требует от банков исключительной внимательности к документальному подтверждению каж��ой операции.
• Отсутствие четкой тактики защиты: Распространенной проблемой является несвоевременная подготовка к суду после получения акта проверки, отсутствие сформированной правовой позиции и недостаточность доказательной базы.
• Нарушение сроков: Хотя нарушение срока налоговой проверки само по себе не всегда является основанием для отмены решения, оно приобретает значение, если затрагивает предельный срок судебного взыскания задолженности. Решение по проверке может быть признано незаконным, если оно на момент вынесения не может быть принудительно реализовано иначе, как за пределами совокупности сроков на осуществление процедур налогового контроля, добровольного, принудительного и судебного взыскания налогов, пеней, штрафов.

Рекомендации для кредитных организаций:

1. Проактивный подход: Регулярный внутренний аудит налоговых рисков, своевременное выявление и устранение потенциальных нарушений.
2. Детальное документирование: Исключительно тщательное ведение документации по всем операциям, особенно по сложным и трансграничным сделкам.
3. Компетентная правовая поддержка: Привлечение квалифицированных юристов и налоговых консультантов на самых ранних стадиях налогового спора, начиная с момента получения уведомления о проверке.
4. Анализ судебной практики: Постоянное отслеживание изменений в судебной практике, особенно по аналогичным делам с участием финансовых институтов.

Основные изменения в законодательстве за последние 10-15 лет: ретроспектива и перспективы

За последние полтора десятилетия российское законодательство, регулирующее аудит кредитных организаций и порядок обжалования налоговых решений, претерпело кардинальные изменения. Эти трансформации были вызваны как внутренней необходимостью совершенствования правовой системы, так и адаптацией к международным стандартам.

Эволюция аудиторского законодательства

1. Переход от лицензирования к саморегулированию: Одним из наиболее значимых изменений стало принятие Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Этот закон, вступивший в силу с 1 января 2010 года, заменил ранее действовавший Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ и ознаменовал собой переход от государственной системы лицензирования аудиторской деятельности к системе саморегулирования через специализированные СРО аудиторов. Это повысило роль профессионального сообщества в контроле за качеством аудита.
2. Дополнительные требования к аудиту банков: В 2014 году Федеральным законом от 01.12.2014 № 403-ФЗ были внесены изменения в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», которые установили дополнительные, специфические требования к содержанию аудиторского заключения бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов. Это стало ответом на возрастающую сложность банковских операций и необходимость усиления надзора со стороны Банка России.
3. Расширение предмета аудита и информационного обмена: Предмет аудита был расширен, включив в себя не только традиционную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, но и бухгалтерскую (финансовую) отчетность организации, предусмотренную нормативными актами Банка России, а также консолидированную финансовую отчетность. Кроме того, была введена система информационного обмена между аудиторскими организациями на финансовом рынке и Банком России (статья 14.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»), что позволило регулятору получать более полную информацию об аудируемых лицах.
4. Интеграция с МСА: С 2017 года обязательным стало применение Международных стандартов аудита (МСА), признанных в РФ Постановлением Правительства РФ от 11.06.2015 № 576. Этот шаг обеспечил сопоставимость российской аудиторской практики с мировой.
5. Изменения, касающиеся ГИРБО (с 2025 года): С 1 сентября 2025 года, согласно Федеральному закону от 26.12.2024 № 481-ФЗ, аудиторские организации обязаны представлять в налоговые органы аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности для формирования Государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО).

   Это нововведение направлено на централизацию и повышение доступности финансовой информации.

6. Дальнейшие перспективы: С 2025 года ожидаются дальнейшие изменения, связанные с внедрением обновленного Международного стандарта аудита 700 (пересмотренного) о формировании мнения и составлении заключения, а также с развитием IT-технологий, влияющих на методы аудита и требования к отчетности.

Развитие порядка обжалования налоговых решений

1. Становление обязательного досудебного порядка:
   • С 1 января 2009 года досудебное обжалование решений о привлечении и об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения стало обязательным. Это стало важным шагом к снижению судебной нагрузки и более эффективному разрешению споров на административной стадии.
   • С 1 января 2014 года (Федеральный закон от 02.07.2013 № 153-ФЗ) процедура обязательного досудебного обжалования в вышестоящем налоговом органе была распространена на иные акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц. Это существенно расширило сферу применения досудебного обжалования.
2. Расширение полномочий ФНС: С 1 января 2017 года на Федеральную налоговую службу были возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Соответственно, споры, связанные с их администрированием, также стали рассматриваться подразделениями досудебного урегулирования Налоговой службы, что потребовало от налогоплательщиков и их представителей адаптации к новым правилам.
3. Внедрение упрощенного и внесудебного порядков (с 2025 года):
   • С 1 января 2025 года в Налоговом кодексе РФ (статья 140.1, введенная Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ) появился упрощенный порядок рассмотрения обращений налогоплательщиков для определенных видов жалоб (не по результатам проверок).

     Это призвано ускорить разрешение менее сложных споров.

   • С 1 ноября 2025 года (Федеральный закон от 31.07.2025 № 287-ФЗ) вводится внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц без статуса ИП, что должно упростить и ускорить процесс взыскания бесспорных долгов.

Эти изменения отражают стремление законодателя к повышению эффективности налогового администрирования, снижению конфликтности и упрощению процедур для налогоплательщиков, сохраняя при этом механизмы защиты их прав.

Заключение

Исследование аудиторской деятельности кредитных организаций и порядка обжалования решений налоговых органов в Российской Федерации в контексте 2025 года выявило сложную, динамичную и постоянно развивающуюся правовую систему. Мы проследили путь от фундаментальных определений до нюансов судебной практики, подчеркнув многогранный характер этих сфер.

Ключевые выводы исследования заключаются в следующем:

1. Комплексность регулирования аудита кредитных организаций: Аудит банков регулируется не только общим Федеральным законом № 307-ФЗ, но и целым рядом специфических актов, включая Федеральные законы о бухгалтерском учете и консолидированной финансовой отчетности, Гражданский кодекс РФ, а также множество нормативных актов Банка России. Особое значение имеет применение Международных стандартов аудита, признанных в РФ Постановлением Правительства № 576.
2. Специфика банковского аудита: Процедуры аудита кредитных организаций требуют глубокого понимания банковской специфики, включая проверку обязательных нормативов ЦБ, систем внутреннего контроля и управления рисками, что отражено в статье 42 ФЗ «О банках и банковской деятельности» и в специальных Указаниях Банка России (например, № 6329-У и № 4983-У).
3. Эволюция налогового обжалования: Институт обжалования решений налоговых органов значительно развился. Обязательность досудебного порядка, введенная поэтапно с 2009 и 2014 годов, теперь дополнена новым упрощенным порядком рассмотрения жалоб (статья 140.1 НК РФ) с 1 января 2025 года, а также внесудебным порядком взыскания задолженности с физических лиц с 1 ноября 2025 года. Эти изменения направлены на повышение эффективности и доступности процедур защиты прав налогоплательщиков.
4. Значимость судебной практики: Актуальная судебная практика, включая Определения Верховного Суда РФ и постановления арбитражных судов по делам с участием банков, демонстрирует практическое применение законодательных норм и позволяет выявить типичные проблемные зоны – от споров по международным выплатам до ответственности за непредставление сведений. Эти кейсы являются бесценным материалом для понимания реальных рисков и стратегий защиты.
5. Динамичность правового поля: Последние 10-15 лет отмечены значительными изменениями как в аудиторском законодательстве (переход к саморегулированию, расширение предмета аудита, интеграция МСА, ГИРБО с 2025 года), так и в налоговом (расширение досудебного порядка, внедрение новых процедур).

   Это подчеркивает необходимость постоянного мониторинга и адаптации к меняющимся требованиям.

Для студентов и специалистов, работающих в экономических, юридических и финансовых областях, понимание этих процессов критически важно. Актуализированное знание законодательства, способность анализировать судебную практику и прогнозировать дальнейшие изменения становятся залогом успешной профессиональной деятельности. Перспективы дальнейшего развития правового регулирования, несомненно, будут связаны с дальнейшей цифровизацией процессов, усилением требований к прозрачности и устойчивости финансовых институтов, а также адаптацией к глобальным экономическим вызовам.

Список использованной литературы

1. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. Москва, 1996.
2. Овсийчук М.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. Москва, 1996.
3. Финансовое право: Учебник / под ред. Н.И. Химичевой. Москва: БЕК, 1997.
4. Чекин В.Д. Курс лекций по аудиту. Москва, 1997.
5. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. Москва, 1995.
6. Аксенова И. Административная ответственность должностных лиц за налоговые правонарушения // Гарант-Дон. 1997. № 3.
7. Букэнан Н. Аудиторская фирма: роль и задачи // Деньги и кредит. 1995. № 7. С. 30–33.
8. Горский И. О налоговой ответственности и не только налоговой // ЭиЖ. 1994. № 28.
9. Письмо Банка России от 19.02.97 № 412 «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за 1996г.».
10. Прокофьева О.К. О проведении банковского аудита кредитных организаций по результатам их деятельности за 1996г. // Деньги и кредит. 1997. № 3. С. 53–57.
11. Банковский аудит // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Банковский_аудит (дата обращения: 08.10.2025).
12. Аудит кредитных организаций // РИАН-АУДИТ. URL: https://rian-audit.ru/audit-kreditnyh-organizacij (дата обращения: 08.10.2025).
13. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (последняя редакция) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83141/ (дата обращения: 08.10.2025).
14. Обязательный аудит (Россия) // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Обязательный_аудит_(Россия) (дата обращения: 08.10.2025).
15. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» 2025, 2021 // Договор-Юрист.Ру. URL: https://dogovor-urist.ru/zakon/fz_ob_auditorskoi_deyatelnosti/ (дата обращения: 08.10.2025).
16. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями) // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/12164477/ (дата обращения: 08.10.2025).
17. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30.12.2008 // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/federalnyy_zakon_ob_auditorskoy_deyatelnosti_n_307-fz_ot_30_12_2008/ (дата обращения: 08.10.2025).
18. Федеральный закон Об аудиторской деятельности, N 307-ФЗ от 30.12.2008. URL: https://fz307.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
19. Обязательный аудит за 2025 год: критерии и выгода // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1690180/ (дата обращения: 08.10.2025).
20. Положение Банка России от 30.11.2014 N 442-П (ред. от 26.12.2017) «О порядке проведения отбора аудиторских организаций для проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) по поручению Совета директоров Банка России» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_172088/ (дата обращения: 08.10.2025).
21. Аудит деятельности кредитных организаций // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/audit/audit_kredit/ (дата обращения: 08.10.2025).
22. Положение Банка России от 30 ноября 2014 г. № 442-П “О порядке проведения отбора аудиторских организаций для проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) по поручению Совета директоров Банка России” (не вступило в силу) // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70747470/ (дата обращения: 08.10.2025).
23. Справочная информация: «Основные нормативные акты и документы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс).

    URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_100171/ (дата обращения: 08.10.2025).

24. Статья 42. Аудит отчетности кредитной организации, банковской группы, банковского холдинга // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83141/43a755d7f2a1b14a87a268a7f29ce2674e2d26f0/ (дата обращения: 08.10.2025).
25. Обязательный аудит в 2025 году: критерии, нормы и порядок // Радар-Консалтинг. URL: https://radar-gk.ru/articles/obyazatelnyy-audit-v-2025-godu/ (дата обращения: 08.10.2025).
26. Обязательный аудит ООО: какие компании должны проверять отчетность ежегодно? // DVP Audit. URL: https://dvp-audit.ru/blog/obyazatelnyy-audit-ooo-kakie-kompanii-dolzhny-proveryat-otchetnost-ezhegodno/ (дата обращения: 08.10.2025).
27. Банковский аудит // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanalysis/bank-audit/ (дата обращения: 08.10.2025).
28. Указание Банка России от 30.11.2014 N 3463-У «Об особенностях организации и проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) аудиторскими организациями по поручению Совета директоров Банка России» (с изменениями и дополнениями).

    URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_172088/ (дата обращения: 08.10.2025).

29. Обязательный аудит // Стандарт-Аудит. URL: https://standart-audit.ru/obyazatelnyy-audit/ (дата обращения: 08.10.2025).
30. Обязательный аудит: критерии проведения и эффективность // ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ. URL: https://delprof.ru/press-center/articles/obyazatelnyy-audit-kriterii-provedeniya-i-effektivnost/ (дата обращения: 08.10.2025).
31. Информационное сообщение Минфина России 13 января 2025 г. № ИС-аудит-75 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии» // Пресс-центр СРО ААС. URL: https://sroaas.ru/news/informacionnoe-soobshhenie-minfina-rossii-13-yanvarya-2025-g-is-audit-75-novoe-v-auditorskom-zakono/ (дата обращения: 08.10.2025).
32. Новые требования к аудиту в 2025 году // ЮРКОМКомпани. URL: https://юркомкомпани.рф/novosti-zakonodatelstva/novye-trebovaniya-k-auditu-v-2025-godu/ (дата обращения: 08.10.2025).
33. Законодательные и нормативные акты // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/registries/reestrao/ (дата обращения: 08.10.2025).
34. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». URL: https://fzrf.ru/fz-307/ (дата обращения: 08.10.2025).
35. Международный стандарт аудита 510 «Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода» // Минфин России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=129598 (дата обращения: 08.10.2025).
36. Как обжаловать решение налоговой в 2025 году // Михайлов и Партнеры. URL: https://mihalov-partners.ru/nalogovye-spory/kak-obzhalovat-reshenie-nalogovoj-v-2025-godu (дата обращения: 08.10.2025).
37. Досудебный порядок урегулирования налоговых споров в 2025 // fcbg. URL: https://fcbg.ru/blogs/nalogovoe-pravo/dosudebnyy-poryadok-uregulirovaniya-nalogovykh-sporov-v-2025 (дата обращения: 08.10.2025).
38. Судебное урегулирование налоговых споров // ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/tax_control/s_ur_nsp/ (дата обращения: 08.10.2025).
39. НК РФ Статья 138. Порядок обжалования // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/9759d57a26f658142750868f0a259c258d4a37b3/ (дата обращения: 08.10.2025).
40. Оспаривание решения налогового органа в суде // Nechaev & Partners. URL: https://nechaev-partners.ru/osparivanie-reshenij-nalogovoj-v-sude/ (дата обращения: 08.10.2025).
41. 12.11.2024 По какой форме с 01.01.2025 обжаловать решения и действия (бездействие) налоговиков? :: Комментарии законодательства // 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/newscomm/content/490483/hdoc (дата обращения: 08.10.2025).
42. Налоговые споры: как оспорить решение налоговой инспекции в 2025 году // Contra Legal Firm. URL: https://contralegal.ru/nalogovye-spory-kak-osporit-reshenie-nalogovoy-inspektsii-v-2025-godu (дата обращения: 08.10.2025).
43. НК РФ Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/c49c5e3d1b95f2425f1b539a250328b9c2a65a3d/ (дата обращения: 08.10.2025).
44. Досудебный и судебный порядок обжалования актов налоговых органов // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dosudebnyy-i-sudebnyy-poryadok-obzhalovaniya-aktov-nalogovyh-organov/viewer (дата обращения: 08.10.2025).
45. Налоговые споры в арбитражном суде: как отстоять свои права в 2025 году // Бухгалтерия.ру. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/kak-otstoyat-svoi-prava-v-nalogovykh-sporakh-v-2025-godu.html (дата обращения: 08.10.2025).
46. С 2025 года станет доступен упрощенный порядок рассмотрения жалоб // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/activities_fts/14589332/ (дата обращения: 08.10.2025).
47. Как работает упрощенный порядок рассмотрения налоговых жалоб с 2025 года // Экономика и жизнь. URL: https://www.eg-online.ru/article/482787/ (дата обращения: 08.10.2025).
48. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц // SYL.ru. URL: https://www.syl.ru/article/461110/poryadok-obzhalovaniya-aktov-nalogovyih-organov-i-deystviy-bezdeystviya-ih-doljnostnyih-lits (дата обращения: 08.10.2025).
49. Международные стандарты аудита 2024 // Sterngoff Audit. URL: https://sterngoff.com/stati/mezhdunarodnye-standarty-audita-2024 (дата обращения: 08.10.2025).
50. Международные стандарты аудита (МСА) и федеральные стандарты ФСАД // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/459424/ (дата обращения: 08.10.2025).
51. В Госдуму внесены поправки в НК об обжаловании решений налоговых органов // ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/272363/ (дата обращения: 08.10.2025).
52. Международные стандарты аудита (МСА) // Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. URL: http://www.fa.ru/fil/kaluga/news/Documents/МСА%20(1).pdf (дата обращения: 08.10.2025).
53. С 2025 года начнет действовать упрощенный порядок рассмотрения жалоб // ФНС России | 18 Удмуртская Республика. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn18/news/activities_fts/14595200/ (дата обращения: 08.10.2025).
54. Аудиторские стандарты (МСА, IAS) и аудиторские термины // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/wiki/category/%D0%9C%D0%A1%D0%90 (дата обращения: 08.10.2025).
55. Взыскание налоговой задолженности с физических лиц без суда с 1 ноября 2025 года. Как это будет // PPT.ru. URL: https://ppt.ru/art/nalogi/vzyskanie-nalogovoy-zadoljennosti-s-fizicheskih-lits-bez-suda (дата обращения: 08.10.2025).
56. Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии (№ ИС-аудит-46/2) // Минфин России. URL: https://www.minfin.gov.ru/ru/document/index.php?id_4=134951 (дата обращения: 08.10.2025).
57. Порядок проведения квалификационных экзаменов на право осуществления аудита банков от 21 декабря 1995 // docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/901726052 (дата обращения: 08.10.2025).
58. Особенности законодательных требований к внутреннему аудиту/ функции внутреннего аудита для кредитных организаций банков России, Украины, Беларуси и Казахстана // Институт внутренних аудиторов. URL: https://www.iia-ru.ru/articles/osobennosti_zakonodatelnyh_trebovanij_k_vnutrennemu_auditu_funktsii_vnutrennego_audita_dlya_k/ (дата обращения: 08.10.2025).
59. Внесены изменения в законодательство, касающееся аудиторской деятельности // АУДАР-ПРЕСС. URL: https://www.audar-press.ru/news/vneseny_izmeneniya_v_zakonodatelstvo_kasayushcheesya_auditorskoy_deyatelnosti/ (дата обращения: 08.10.2025).
60. АУДИТ БАНКОВ И ДРУГИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ // Ставропольский государственный аграрный университет. URL: https://stgau.ru/obuchenie/metodicheskie_materialy/2017/auditor_deyatelnost/audit_bankov_i_dr_kred_org.pdf (дата обращения: 08.10.2025).
61. Минфин: изменения законодательства об аудиторской деятельности // Бухгалтерия.ру. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/minfin-izmeneniya-zakonodatelstva-ob-auditorskoy-deyatelnosti.html (дата обращения: 08.10.2025).
62. Как подготовить и подать жалобу в УФНС России? // Бухгалтерия.ru. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/kak-podgotovit-i-podat-zhalobu-v-ufns-rossii.html (дата обращения: 08.10.2025).
63. Обжалование решений налоговых органов: это важно знать любому предпринимателю // «Правовест Аудит». URL: https://www.pravovest-audit.ru/press-tsentr/publikatsii/obzhalovanie_resheniy_nalogovykh_organov_eto_vazhno_znat_lyubomu_predprinimatelyu/ (дата обращения: 08.10.2025).
64. Обязательный аудит — критерии, сроки, представление в ФНС // Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/89668/ (дата обращения: 08.10.2025).
65. Процедура обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности; анализ судебной практики // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/protsedura-obzhalovaniya-resheniya-nalogovogo-organa-o-privlechenii-k-otvetstvennosti-analiz-sudebnoy-praktiki/viewer (дата обращения: 08.10.2025).
66. Как провести обязательный аудит компании. Понятие, порядок проведения и штрафы // Бухгалтерия.ру. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/kak-provesti-obyazatelnyy-audit-kompanii-ponyatie-poryadok-provedeniya-i-shtrafy/ (дата обращения: 08.10.2025).