Системный анализ института налоговых льгот по НДФЛ в Российской Федерации: законодательные новации 2024-2025 гг., проблемы правоприменения и направления совершенствования

метки: Вычет, Налоговый, Ребенок, Социальный, Поддержка, Россия, Получение, Семья

Введение: Актуальность исследования и методологические основы

С 1 января 2025 года в Российской Федерации вступает в силу ряд существенных изменений в налогообложении доходов физических лиц (НДФЛ), включая внедрение прогрессивной шкалы ставок и кардинальное увеличение размеров социальных и стандартных налоговых вычетов. Эти законодательные новации, вкупе с расширением проактивного администрирования, превращают институт налоговых льгот из стабильного механизма в динамично развивающуюся систему, требующую немедленной академической деконструкции и актуализации.

Целью настоящей работы является проведение системного юридико-аналитического исследования действующей системы льгот по НДФЛ. Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач: дать строгое правовое определение и классификацию льгот, детально проанализировать актуальные размеры и условия предоставления вычетов в контексте изменений 2024–2025 годов, выявить ключевые проблемы правоприменения, подтвержденные судебной практикой, и оценить фискальную эффективность системы с позиций социальной справедливости.

При подготовке работы использовались методологические основы налогового права, включая системный анализ норм Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также критический анализ официальных разъяснений Министерства финансов РФ, ФНС России и прецедентной практики высших судов (Конституционного и Верховного Судов РФ).

Теоретико-правовые основы и классификация налоговых льгот по НДФЛ

Ключевой тезис: Дать строгое правовое определение налоговой льготы согласно ст. 56 НК РФ и провести академическую классификацию

Институт налоговых льгот, являясь важнейшим инструментом фискальной и социальной политики государства, закреплен в статье 56 НК РФ. Согласно данной норме, налоговой льготой (преференцией) признается предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере. Предоставление льгот всегда носит адресный характер и направлено на достижение конкретных целей: социальная поддержка, стимулирование инвестиций или поощрение определенных видов деятельности.

Реструктуризация имущественного комплекса акционерного общества ...

... изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 2025 года. Представить методику количественной оценки экономической эффективности процедуры выделения. Структура работы включает четыре главы, последовательно раскрывающие теоретические основы, методологические ...

Следовательно, каждая льгота — это не просто послабление, а четко рассчитанный инструмент, чья эффективность должна регулярно оцениваться с точки зрения достижения заявленной публичной цели.

С точки зрения механизма воздействия на налоговую базу и сумму налога, льготы по НДФЛ системно подразделяются на две фундаментальные категории: налоговые освобождения (изъятия) и налоговые вычеты (скидки).

Правовое разграничение налоговых вычетов и налоговых освобождений

Налоговые освобождения (изъятия) — это доходы, которые в силу прямого указания закона полностью или частично исключаются из объекта налогообложения. Их исчерпывающий перечень содержится в статье 217 НК РФ. Иными словами, налогоплательщик, получая такой доход, не включает его в налоговую базу, и налог в принципе не возникает.

К типовым примерам освобожденных доходов (согласно ст. 217 НК РФ) относятся:

1. Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности («больничных»).
2. Компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ (в пределах норм), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (например, суточные, компенсация за использование личного имущества для нужд работодателя).
3. Подарки, полученные от организаций или индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период.

Налоговый вычет (налоговая скидка) — это сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база при исчислении НДФЛ. Если освобождение исключает доход из базы, то вычет уменьшает уже сформированную базу. Вычеты являются наиболее распространенным видом льгот по НДФЛ и предусмотрены статьями 218–221 НК РФ и статьей 219.1 НК РФ.

В зависимости от цели предоставления, вычеты классифицируются на:

• Стандартные (ст. 218 НК РФ) — для поддержки социально незащищенных категорий граждан и семей с детьми.
• Социальные (ст. 219 НК РФ) — для стимулирования расходов на образование, лечение, благотворительность и спорт.
• Имущественные (ст. 220 НК РФ) — для поддержки граждан при покупке или строительстве жилья.
• Профессиональные (ст. 221 НК РФ) — для лиц, получающих доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, авторских вознаграждений и т.д.
• Инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ) — для стимулирования долгосрочных вложений на финансовом рынке.

Новая прогрессивная шкала НДФЛ (2025) как фискальный контекст

Критически важным контекстом для оценки эффективности налоговых вычетов является введение с 1 января 2025 года новой прогрессивной шкалы НДФЛ для большинства доходов российских налоговых резидентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Реальная налоговая экономия, достигаемая за счет вычета, напрямую зависит от применяемой ставки.

Установлены следующие пять ступеней налоговых ставок:

Годовой доход налогоплательщика (налоговая база)	Ставка НДФЛ	Примечание
До 2,4 млн руб.	13%	Базовая ставка
От 2,4 млн до 5 млн руб.	15%	На сумму превышения 2,4 млн руб.
От 5 млн до 20 млн руб.	18%	На сумму превышения 5 млн руб.
От 20 млн до 50 млн руб.	20%	На сумму превышения 20 млн руб.
Свыше 50 млн руб.	22%	На сумму превышения 50 млн руб.

Аналитический вывод: В условиях прогрессивной шкалы, для налогоплательщиков, чьи доходы превышают 2,4 млн рублей в год, налоговая экономия от применения вычетов (например, имущественного или социального) будет выше, так как возврат части налога осуществляется по ставкам 15%, 18% и более. Это усиливает проблему «скрытой регрессии» в системе льгот, поскольку максимальную выгоду получают граждане с высокими доходами, для которых стоимость вычета пересчитывается по повышенной ставке.

Детальный анализ ключевых изменений в механизмах налоговых вычетов (2024-2025 гг.)

Период 2024–2025 годов ознаменован значительным реформированием системы вычетов, направленным прежде всего на усиление социальной поддержки семей.

Стандартные налоговые вычеты (Ст. 218 НК РФ): фокус на социальную поддержку

Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно и делятся на вычеты «на себя» (для определенных категорий граждан) и вычеты на детей.

Вычеты «на себя» и новые категории льготников

Вычеты «на себя» призваны поддержать граждан, которые имеют особый социальный статус или понесли ущерб в результате катастроф. Основные размеры:

• 3000 рублей в месяц: Для граждан, пострадавших от радиационных катастроф, инвалидов Великой Отечественной войны.
• 500 рублей в месяц: Для Героев СССР и РФ, инвалидов I и II групп.

Новация 2025 года: С 1 января 2025 года вводится новый стандартный вычет в размере 18 000 рублей за налоговый период. Он предоставляется лицам, которые были награждены знаком отличия Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне» (ГТО) и прошли диспансеризацию в соответствующем году. Данная мера является примером стимулирующего налогового преференции, направленной на пропаганду здорового образа жизни и профилактику здоровья.

Революционные изменения в вычетах на детей (с 01.01.2025)

Ключевые изменения касаются увеличения размеров вычетов и предельного лимита дохода, до достижения которого они предоставляются.

Параметр	До 01.01.2025	С 01.01.2025 (Федеральный закон № 176-ФЗ)
Предельный доход (нарастающим итогом)	350 000 руб.	450 000 руб.
Вычет на 1-го ребенка	1400 руб.	1400 руб.
Вычет на 2-го ребенка	1400 руб.	2800 руб. (Увеличение в 2 раза)
Вычет на 3-го и каждого посл.	3000 руб.	6000 руб. (Увеличение в 2 раза)
Вычет на ребенка-инвалида (для родителей/усыновителей)	12 000 руб.	12 000 руб.
Вычет на ребенка-инвалида (для опекунов/попечителей)	6000 руб.	12 000 руб. (Увеличение в 2 раза)

Механизм суммирования: Вычет на ребенка-инвалида суммируется с обычным вычетом (1400, 2800 или 6000 рублей).

Вычет предоставляется, пока возраст ребенка не достигнет 18 лет, или до 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения.

Пример расчета налоговой экономии:
Рассмотрим семью, имеющую троих детей, третий из которых является ребенком-инвалидом. Налоговый вычет составит:

• 1-й ребенок: 1400 руб.
• 2-й ребенок: 2800 руб.
• 3-й ребенок: 6000 руб. (как третий) + 12 000 руб. (как инвалид) = 18 000 руб.
• Общий ежемесячный вычет: 1400 + 2800 + 18 000 = 22 200 руб.
• Налоговая экономия (при ставке 13%): 22 200 руб. × 13% = 2 886 руб. в месяц.

Социальные и имущественные вычеты (Ст. 219, 220 НК РФ): увеличение лимитов

Социальные и имущественные вычеты являются одними из наиболее востребованных, так как позволяют вернуть значительные суммы из бюджета за счет компенсации расходов на социально значимые цели.

Социальные вычеты (Ст. 219 НК РФ)

С 1 января 2024 года произошло существенное увеличение лимитов по социальным вычетам (ФЗ № 389-ФЗ от 31.07.2023).

1. Общий совокупный лимит: Общая сумма расходов на лечение (кроме дорогостоящего), собственное обучение, фитнес, страхование и пенсионное обеспечение, принимаемая к вычету, увеличена со 120 000 рублей до 150 000 рублей в год.
   • Максимальная сумма возврата НДФЛ (при ставке 13%): 150 000 руб. × 13% = 19 500 руб.
2. Лимит на обучение детей: Лимит расходов на очное обучение каждого ребенка (подопечного) увеличен с 50 000 рублей до 110 000 рублей в год.
3. Новый вид расходов (с 2024 г.): В перечень расходов, подлежащих социальному вычету, включены расходы на очное обучение супруга (супруги), что значительно расширяет возможности семейной налоговой оптимизации.

Важно отметить, что расходы на дорогостоящее лечение, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 № 458, по-прежнему принимаются к вычету в полном объеме, без ограничений лимитом 150 000 рублей.

Имущественные вычеты (Ст. 220 НК РФ)

Лимиты имущественных вычетов, установленные НК РФ, остаются стабильными и подтверждают свою роль в стимулировании жилищного строительства и покупки жилья:

1. Вычет на приобретение/строительство жилья: Предоставляется в размере фактических расходов, но не более 2 000 000 рублей. Налогоплательщик имеет право использовать этот лимит в отношении нескольких объектов недвижимости до полного его исчерпания. Максимальный возврат: 2 000 000 руб. × 13% = 260 000 руб.
2. Вычет по процентам по целевым займам (ипотеке): Предоставляется на сумму фактически уплаченных процентов, но не более 3 000 000 рублей. Данный вычет, в отличие от основного имущественного вычета, может быть использован налогоплательщиком только в отношении одного объекта недвижимости. Максимальный возврат: 3 000 000 руб. × 13% = 390 000 руб.

Упрощенный (Проактивный) порядок получения вычетов

С целью снижения административной нагрузки и ускорения процесса возврата налога, с 2021 года (и с расширением в 2024–2025 годах) введен упрощенный (проактивный) порядок получения ряда вычетов (имущественных, а также некоторых социальных).

Процедура не требует подачи декларации 3-НДФЛ. Налоговый орган получает сведения от налоговых агентов (банков, медицинских/образовательных учреждений) и самостоятельно формирует для налогоплательщика предзаполненное заявление в личном кабинете на сайте ФНС России. Налогоплательщику достаточно подписать это заявление квалифицированной электронной подписью. Разве это не является ключевым фактором в повышении доступности налоговых прав для граждан?

Актуальные проблемы правоприменения и прецеденты высших судов

Несмотря на законодательную ясность, практическое применение норм о налоговых льготах по НДФЛ регулярно порождает споры между налогоплательщиками и фискальными органами. Наиболее значимые коллизии разрешаются высшими судебными инстанциями, формируя обязательную правоприменительную практику.

Разграничение налогооблагаемых и не облагаемых компенсационных выплат

Одним из наиболее спорных вопросов, связанных с налоговыми освобождениями (ст. 217 НК РФ), является квалификация выплат, производимых работодателем в пользу работника.

Пункт 3 статьи 217 НК РФ прямо освобождает от налогообложения компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, которые связаны с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Если выплата не связана напрямую с выполнением работы, она подлежит обложению НДФЛ.

Позиция Верховного Суда РФ: Судебная практика четко разграничивает эти понятия. Например, согласно определению СКГД ВС РФ от 19.10.2015 № 8-КГ15-6, право бесплатного проезда на транспорте в личных целях, предоставленное работнику работодателем, не является компенсацией, связанной с исполнением трудовых обязанностей, и, следовательно, такие выплаты (или экономия) подлежат обложению НДФЛ.

Это означает, что любое преимущество, предоставляемое работнику для личных целей, должно быть включено в налогооблагаемую базу, что требует от бухгалтеров и юристов предельно точной формулировки назначения платежа в первичных документах.

Формализм и ограничения при получении вычетов

Налоговые органы часто сталкиваются с формальными нарушениями при оформлении документов на социальные вычеты, что приводит к отказам.

Код услуги при лечении: ФНС России требует строгого соблюдения формы справки об оплате медицинских услуг, утвержденной Приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@. Критически важным элементом является наличие кода услуги:

• Код ‘1’: Обычные медицинские услуги (подлежат общему лимиту 150 000 руб.).
• Код ‘2’: Дорогостоящие виды лечения (принимаются к вычету в полном объеме, без лимита).

Если в справке отсутствует или неверно указан код, это может стать формальным основанием для отказа в предоставлении вычета, поскольку налоговый орган не может однозначно определить, подлежит ли расход лимитированию.

Сделки с взаимозависимыми лицами: Налоговый кодекс РФ прямо запрещает получать имущественный налоговый вычет в случае, если приобретение жилья осуществлено у взаимозависимых лиц (например, близких родственников).

Этот запрет направлен на пресечение схем по незаконному возврату налога внутри семьи. Данная позиция неоднократно подтверждалась Верховным Судом РФ (например, определение ВС РФ от 25.07.2017 № 18-КГ17-92).

Спорные сроки владения имуществом

Особую сложность вызывает исчисление минимального предельного срока владения недвижимым имуществом для целей освобождения от НДФЛ при его продаже (ст. 217.1 НК РФ).

Позиция Конституционного Суда РФ (КС РФ): При продаже земельного участка, который был образован в результате раздела исходного (более крупного) участка, возникает вопрос: с какого момента отсчитывать срок владения? КС РФ в своем определении от 29.05.2019 № 1357-О постановил, что срок владения для целей освобождения от НДФЛ должен отсчитываться с момента государственной регистрации права на исходный (разделенный) участок. Эта позиция обеспечивает реализацию конституционного права собственности и предотвращает необоснованное налогообложение граждан, не совершавших фактического отчуждения имущества.

Фискально-экономическая оценка и стратегические направления совершенствования института льгот

Институт налоговых льгот по НДФЛ должен рассматриваться не только с правовой, но и с фискально-экономической точки зрения.

Налоговые льготы как «налоговые расходы» бюджета

С точки зрения финансового планирования, любая налоговая льгота является «налоговым расходом» бюджета, поскольку представляет собой недополученный доход, который государство могло бы направить на финансирование публичных обязательств.

Общий объем налоговых расходов бюджета РФ, по оценкам Минфина России, ежегодно превышает 2 триллиона рублей. В связи с этим, ключевой задачей становится оценка эффективности этих расходов. Методология оценки, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 12.04.2019 № 439, предусматривает регулярный анализ достижения заявленных целей (например, повышение рождаемости, стимулирование инвестиций) и их фискальной целесообразности. Если льгота признается неэффективной или неадресной, она подлежит корректировке или отмене.

Проблема «скрытой регрессии» и меры социальной справедливости

Одним из наиболее острых вопросов в академической среде является проблема скрытой регрессии в системе налоговых вычетов.

Поскольку налоговый вычет представляет собой возврат части уже уплаченного налога, он наиболее выгоден тем налогоплательщикам, которые имеют высокий уровень дохода и, как следствие, высокую налоговую базу и большую сумму уплаченного налога. Налогоплательщик с низким доходом (близким к прожиточному минимуму) может не иметь возможности использовать весь лимит вычета (например, имущественного) или не иметь достаточной суммы уплаченного НДФЛ для возврата.

Для повышения социальной справедливости предлагаются меры, направленные на адресную поддержку малообеспеченного населения:

1. Вычет, привязанный к прожиточному минимуму: В рамках обсуждения социального пакета вносился Законопроект № 688750-8 (2024 г.), который предлагал ввести новый стандартный налоговый вычет (до 46 800 рублей в год) для граждан с ежемесячным доходом, не превышающим 30 000 рублей. Цель — обеспечить, чтобы доход, близкий к прожиточному минимуму, не облагался налогом вовсе.
2. «Налоговый кешбэк» для семей с детьми (с 2026 года): Федеральный закон от 13.07.2024 № 179-ФЗ вводит механизм ежегодной выплаты (кешбэка) для семей с двумя и более детьми, чей среднедушевой доход ниже 1,5-кратной величины прожиточного минимума. Это позволяет вернуть 7% уплаченного НДФЛ с доходов за предыдущий год, что является прямой социальной выплатой, маскируемой под налоговую льготу.

Администрирование: от заявительного к проактивному порядку

Одним из наиболее позитивных направлений совершенствования является переход к проактивному администрированию. Расширение упрощенного порядка получения имущественных и социальных вычетов (без подачи декларации 3-НДФЛ) существенно снижает административную нагрузку на граждан и повышает доступность реализации их налоговых прав.

Стимулирование долгосрочных сбережений: В русле стимулирования инвестиционной активности планируется (на 2025 год) увеличение общего лимита инвестиционного вычета по долгосрочным семейным сбережениям до 1 000 000 рублей (по 500 000 рублей на каждого родителя).

На поддержку вложений в Программы долгосрочных сбережений (ПДС), НПФ и добровольное страхование жизни, являясь примером налогового стимулирования финансового поведения населения, направлена эта мера.

Заключение

Институт налоговых льгот по НДФЛ в Российской Федерации находится на этапе глубоких системных преобразований. Законодательные новации 2024–2025 годов, в частности, введение прогрессивной шкалы, существенное повышение лимитов стандартных и социальных вычетов, а также внедрение механизмов проактивного администрирования, подтверждают курс государства на повышение адресности социальной поддержки и снижение административных барьеров.

Проведенный анализ демонстрирует, что система льгот по НДФЛ представляет собой сложный правовой и фискальный механизм. С одной стороны, она успешно выполняет социальную функцию (подтверждается увеличением вычетов на детей и расширением социальных лимитов).

С другой стороны, она сталкивается с проблемами правоприменения, требующими разъяснений высших судов (например, в вопросах компенсационных выплат и сроков владения имуществом), а также критической оценки фискальной эффективности и преодоления скрытой регрессии.

Стратегические направления совершенствования — переход к проактивному администрированию, введение адресных механизмов поддержки малообеспеченных (налоговый кешбэк) и стимулирование долгосрочных сбережений — свидетельствуют о намерении государства сделать систему НДФЛ более справедливой, эффективной и социально ориентированной. Дальнейшие исследования должны быть сосредоточены на мониторинге практической реализации этих новаций и оценке их реального влияния на фискальные доходы бюджета и уровень благосостояния различных категорий налогоплательщиков.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.08.2024) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025).

   Доступ из СПС «КонсультантПлюс».

2. Федеральный закон от 07.07.2003 N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве».
3. Федеральный закон от 20.08.2004 N 117-ФЗ «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих».
4. Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи…».
5. Письмо ФНС от 02.08.2024 № БС-4-11/8876@ — Налог на доходы физических лиц.
6. Верховным Судом РФ подготовлен обзор судебной практики по делам, связанным с налогообложением НДФЛ. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
7. Стандартный вычет по НДФЛ на детей в 2025 году: размер, порядок получения. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
8. Размеры стандартных налоговых вычетов для различных категорий налогоплательщиков с 01.01.2025 по настоящее время. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
9. Социальный налоговый вычет по НДФЛ в 2025 году: лечение, обучение, фитнес и другое. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
10. НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
11. С 2025 года увеличатся стандартные налоговые вычеты // Nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
12. С 2025 года увеличен стандартный налоговый вычет на детей // Nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
13. С 2025 года меняется порядок получения социальных налоговых вычетов // nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
14. Налоговые вычеты // Nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
15. Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ // Nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
16. С 2025 года расширяются меры поддержки семей с детьми // Nalog.gov.ru. URL: https://www.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
17. ФНС России рассказала о социальных вычетах по НДФЛ на лечение и обучение // Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
18. Социальный вычет в 2025: новые изменения, как получить // Moedelo.org. URL: https://www.moedelo.org/ (дата обращения: 08.10.2025).
19. Ст. 220 НК РФ (2025): вопросы и ответы // Nalog-nalog.ru. URL: https://www.nalog-nalog.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
20. Как получить социальный налоговый вычет // Fincult.info. URL: https://fincult.info/ (дата обращения: 08.10.2025).
21. Имущественный вычет по НДФЛ в 2025 году: изменения, как и где его получить // Rnk.ru. URL: https://www.rnk.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
22. Изменения по НДФЛ с 2025 года // Pravovest-audit.ru. URL: https://www.pravovest-audit.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
23. Статья 220 НК РФ (последняя редакция с комментариями).

    Имущественные налоговые вычеты // Nalkod.ru. URL: https://nalkod.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).

24. Все изменения в НДФЛ с 2025 года: новые ставки, сроки, вычеты и налоговые льготы // Buh.ru. URL: https://buh.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
25. Стандартные налоговые вычеты в 2025 году по НДФЛ и другие // Kontur.ru. URL: https://kontur.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
26. Как получить налоговый вычет в упрощённом порядке // Gosuslugi.ru. URL: https://www.gosuslugi.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
27. ФНС разъяснила спорные вопросы, касающиеся предоставления вычетов // V2b.ru. URL: https://v2b.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
28. Налоговый вычет семей по долгосрочным сбережениям увеличится до 1 млн рублей // Vedomosti.ru. URL: https://www.vedomosti.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
29. Налоговый вычет для долгосрочных семейных сбережений повысят до 1 млн руб. // Sia.ru. URL: https://sia.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
30. Новость «Налоговый кешбэк» для семей с детьми может заработать с 2026 года // Minfin.gov.ru. URL: https://minfin.gov.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
31. ФНС и Налогообложение доходов физических лиц. Обзор судебной практики // Personaudit.ru. URL: https://personaudit.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
32. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: проблемы применения и направления совершенствования // Cyberleninka.ru.
33. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // Rea.ru.
34. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ КАК ИНСТРУМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА // Cyberleninka.ru.
35. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // Cyberleninka.ru.