Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами в РФ: теория, практика и управление

метки: Задолженность, Дебиторский, Кредиторский, Бухгалтерский, Безнадежный, Кредитор, Предприятие, Расчет

В современном динамичном экономическом ландшафте, где каждое движение капитала имеет значение, управление расчетами с дебиторами и кредиторами становится краеугольным камнем финансовой стабильности и устойчивого развития любого предприятия. Способность эффективно балансировать между «своими» долгами и «чужими» обязательствами определяет не только текущую ликвидность, но и стратегические перспективы роста. По сути, дебиторская задолженность представляет собой временно отвлеченные из оборота средства организации — это те деньги, которые компания заработала, но еще не получила. И наоборот, кредиторская задолженность характеризует временно привлеченные средства в организацию — это те обязательства, которые компания должна исполнить перед своими контрагентами. Понимание этих двух ключевых финансовых категорий, их сущности, классификации и механизмов регулирования, является критически важным для каждого бухгалтера, экономиста и руководителя. Данная работа призвана систематизировать теоретические, нормативно-правовые и практические аспекты бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами в Российской Федерации, а также проанализировать их влияние на финансовое состояние предприятия и методологию списания.

Теоретические основы и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Экономическая деятельность предприятий немыслима без возникновения финансовых обязательств и требований, поскольку эти потоки создают сложную сеть взаимоотношений, где каждая сторона одновременно является и должником, и кредитором. Для полноценного понимания механизмов управления этими потоками необходимо глубоко погрузиться в их сущность и классификацию.

Понятие и экономическое содержание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность (ДЗ) — это не что иное, как долг перед организацией; это ее право требования к другим юридическим или физическим лицам. В экономической сущности дебиторская задолженность характеризуется как временно отвлеченные из оборота средства компании. Она возникает в тот момент, когда две стороны не могут выполнить свои обязательства друг перед другом одновременно. Классический пример — это предоплата, когда компания авансом платит поставщику за товары или услуги, которые еще не получила. Или же, наоборот, когда компания отгружает продукцию покупателю, предоставляя ему отсрочку платежа. В обоих случаях, до фактического завершения расчетов, возникает дебиторская задолженность, которая, по сути, замораживает часть оборотного капитала предприятия, делая его недоступным для других операций, что снижает оперативную гибкость компании и требует тщательного контроля.

Инвестиции в основные средства предприятия: теоретические основы, ...

... перспективе. Объектом исследования выступают инвестиционные процессы, связанные с воспроизводством основных средств на уровне предприятия. Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе финансирования, планирования ... который отражает две тенденции: с одной стороны, финансовую устойчивость крупных российских компаний, способных генерировать достаточную прибыл

Понятие и экономическое содержание кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность (КЗ), в противоположность дебиторской, является обязательством самой организации, ее долгом перед другими лицами. Эта задолженность характеризует временно привлеченные средства в организацию, которые могут служить источником финансирования ее текущей деятельности. Кредиторская задолженность возникает, когда компания получает товары, работы или услуги, но не оплачивает их немедленно, используя отсрочку платежа, или когда стороны выполняют свои обязательства в разные моменты времени. Например, аванс, полученный от покупателя, до момента отгрузки товара является кредиторской задолженностью. Также к кредиторской задолженности относятся долги перед поставщиками, сотрудниками по заработной плате, бюджетом по налогам и сборам, банками по займам и кредитам. Эффективное управление кредиторской задолженностью позволяет компании оптимизировать свой рабочий капитал и улучшить финансовое положение, превращая краткосрочные обязательства в своеобразный «беспроцентный кредит», однако требует постоянного мониторинга сроков для поддержания деловой репутации и избежания штрафов.

Детальная классификация дебиторской задолженности

Для более точного учета и эффективного управления дебиторская задолженность подлежит многоуровневой классификации. Этот подход позволяет компании не только систематизировать свои требования, но и адекватно оценивать риски, связанные с их непогашением.

По вероятности погашения дебиторскую задолженность можно разделить на:

• Нормальная – это задолженность, по которой соблюдаются условия контракта и нет оснований сомневаться в ее погашении в срок.
• Сомнительная – просроченная дебиторская задолженность, которая не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. У предприятия отсутствует уверенность в ее поступлении в обозримом будущем.
• Хроническая – если срок погашения такой задолженности превышает один год, при этом у предприятия отсутствует уверенность в ее погашении.
• Безнадежная – долг сроком более трех лет, который невозможно взыскать. К безнадежной относится задолженность, по которой истек срок исковой давности, организация-должник ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, либо судебный пристав вынес решение о невозможности взыскания. Общий срок исковой давности в Российской Федерации составляет три года (статья 196 Гражданского кодекса РФ).

По сроку погашения:

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. ...

... говорить о криминальном характере неисполнения обязательств. Применительно к злостному уклонению от погашения кредиторской задолженности, прямой умысел выражается в следующем: Осознание: Должник (руководитель организации или ... и того же длящегося деяния. Важность этого аспекта заключается в исчислении сроков давности и определении момента окончания преступления для процессуальных целей, что ...

• Текущая (краткосрочная) – подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
• Долгосрочная – срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты.

По основанию возникновения:

• Перед покупателями и заказчиками – за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
• Перед поставщиками и подрядчиками – по выданным авансам.
• Перед персоналом – по выданным под отчет суммам, займам, возмещению материального ущерба.
• Перед бюджетом и внебюджетными фондами – переплаты по налогам и сборам, излишне уплаченные страховые взносы.
• Прочая дебиторская задолженность – например, по претензиям, процентам по выданным займам.

Детальная классификация кредиторской задолженности

Аналогично дебиторской, кредиторская задолженность также нуждается в подробной классификации для корректного учета и анализа.

По сроку погашения:

• Краткосрочная – подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
• Долгосрочная – срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты.

По источнику возникновения:

• Внешняя – перед поставщиками, покупателями (по авансам), банками (кредиты/займы), бюджетом, внебюджетными фондами, прочими сторонними организациями.
• Внутренняя – перед сотрудниками (по заработной плате, пособиям), учредителями (по выплате дивидендов).

По характеру обязательств:

• Материальная – за товары, работы, услуги.
• Денежная – например, предоплата от клиентов, авансы полученные, займы.

По своевременности исполнения:

• Непросроченная – задолженность, срок погашения которой еще не наступил или находится в пределах договорных условий.
• Просроченная – задолженность, срок погашения которой пропущен.

По вероятности погашения:

• Нормальная – обязательства, которые будут погашены в срок.
• Сомнительная – просроченный долг, не обеспеченный соответствующими гарантиями.
• Безнадежная к взысканию – задолженность, по которой истек срок исковой давности или имеются другие основания для ее списания.

В состав кредиторской задолженности могут входить долги перед поставщиками за приобретенные товары и услуги, перед сотрудниками по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате, невыплаченные налоги и сборы перед бюджетом, долги перед учредителями по дивидендам, а также перед банками по полученным займам и кредитам. Чрезвычайно важно постоянно контролировать размер дебиторской задолженности и ее соотношение с кредиторской, так как это напрямую влияет на ликвидность и платежеспособность предприятия, определяя его способность выполнять текущие обязательства.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами в РФ

Система бухгалтерского учета в Российской Федерации, в том числе и в части расчетов с дебиторами и кредиторами, базируется на четко структурированной нормативно-правовой базе. Она включает в себя как общие законы, так и специфические положения, регулирующие каждый аспект этих финансовых отношений.

Организация и учет кассовых операций в кредитных организациях ...

... Банка России. Детально описать организацию, процедуры и документооборот кассовых операций, включая приходные, расходные и инкассаторские операции. Изучить специфику бухгалтерского учета кассовых операций, в том ... и научных статей ведущих российских экспертов в области банковского дела и бухгалтерского учета. Особое внимание уделено актуальности нормативно-правовой базы по состоянию на 08.10.2025. ...

Основополагающие законодательные акты

Ключевую роль в регулировании гражданско-правовых отношений, включая обязательства и сроки их исполнения, играет Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ).

• Статья 196 ГК РФ устанавливает общий срок исковой давности, который составляет три года. Этот срок является критически важным для признания дебиторской и кредиторской задолженности безнадежной к взысканию или списанию.
• Статья 200 ГК РФ определяет начало течения срока исковой давности, что позволяет точно установить момент, с которого отсчитывается трехлетний период.
• Статьи 416, 417, 419 ГК РФ регулируют различные основания прекращения обязательств, такие как невозможность исполнения, издание акта государственного органа, ликвидация юридического лица. Эти положения являются правовой основой для списания безнадежной задолженности.

В части налогового учета основным документом является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):

• Пункт 1 статьи 266 НК РФ определяет понятие сомнительного долга для целей налогового учета, устанавливая, что это любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), если она не погашена в срок и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.
• Пункт 2 статьи 266 НК РФ детализирует понятие безнадежного долга (долга, нереального к взысканию), приводя конкретные основания для его признания.
• Пункт 5 статьи 266 НК РФ регулирует порядок списания безнадежных долгов за счет резерва по сомнительным долгам, созданного в налоговом учете.
• Пункт 18 статьи 250 НК РФ устанавливает, что суммы кредиторской задолженности, списанные по истечении срока исковой давности или по другим основаниям, включаются во внереализационные доходы организации.

Основы ведения бухгалтерского учета на территории Российской Федерации закреплены в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Он определяет общие требования к организации и ведению бухгалтерского учета, составу и содержанию бухгалтерской отчетности.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)

Для более детального регулирования отдельных участков учета Министерство финансов РФ утверждает Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), а в последние годы активно вводятся Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ).

Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами ...

... зависимости от характера операции и текущего состояния расчетов: Дебетовое сальдо по счету 76 указывает на наличие дебиторской задолженности перед организацией, то есть кто-то должен компании. Кредитовое ... полиса. 76-2 "Расчеты по претензиям" Субсчет 76-2 служит для учета расчетов, связанных с нарушением договорных обязательств контрагентами. Условия предъявления претензий: Претензия — это ...

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, является одним из ключевых документов.
  • Пункт 70 этого Положения определяет сомнительную задолженность как просроченную и при отсутствии обеспечения, а также регулирует создание резервов сомнительных долгов, относя суммы резервов на финансовые результаты организации.
  • Пункт 77 регулирует списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете, указывая основания для ее признания безнадежной.
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н:
  • Пункты 7 и 10.4 регулируют порядок списания кредиторской задолженности в бухучете, предписывая включать ее в прочие доходы организации.

В сфере государственных (бюджетных) учреждений регулирование осуществляется через Федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (СГС):

• СГС «Концептуальные основы» и СГС «Доходы» определяют порядок учета сомнительной задолженности в бюджетных учреждениях, включая критерии ее признания и отражения. Важно отметить, что для коммерческих организаций критерии признания сомнительной задолженности иные, и срок «не менее трех лет» обычно связан с безнадежной задолженностью (истечение срока исковой давности), а не с сомнительной, что подчеркивает необходимость внимательного применения норм в зависимости от типа организации.

Методические рекомендации и разъяснения Минфина России, ФНС, ЦБ РФ

Помимо законодательных и нормативных актов, большую роль в практическом применении норм играют методические рекомендации и разъяснения, выпускаемые уполномоченными органами. Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба (ФНС) и Центральный банк РФ регулярно публикуют письма и разъяснения по спорным вопросам учета и налогообложения. Эти документы, хотя и не всегда имеют статус нормативно-правовых актов, служат важным ориентиром для бухгалтеров, помогая интерпретировать сложные положения законодательства и формировать единую практику применения. Они особенно ценны при решении нестандартных ситуаций и при отсутствии прямых указаний в основных нормативных документах, но следует помнить, что их рекомендательный характер требует дополнительного анализа правоприменительной практики.

Организация синтетического и аналитического бухгалтерского учета расчетов

Эффективный бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами — это основа точного отражения финансового состояния предприятия. Он требует систематизированного подхода, использования специализированных счетов и четкого понимания принципов отражения операций.

Учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете отражается на активных счетах, поскольку представляет собой имущественное требование организации. К основным счетам, используемым для учета дебиторской задолженности, относятся:

Реструктуризация дебиторской и кредиторской задолженностей: от ...

... и, в конечном счете, способность к непрерывному функционированию (Going Concern). Неэффективная кредитная политика, замедление инкассации дебиторской задолженности (ДЗ) или неконтролируемый рост кредиторской задолженности (КЗ) создают ... 60–90% от суммы отгрузки), включают: Управление дебиторской задолженностью: Фактор берет на себя функции учета расчетов, контроля сроков платежей, а иногда и ...

• Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»: для отражения задолженности за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
• Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»: для учета сумм, выданных работникам под отчет на хозяйственные нужды.
• Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»: для отражения расчетов по займам, предоставленным работникам, или возмещению материального ущерба.
• Счет 75 «Расчеты с учредителями»: для учета задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал.
• Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: универсальный счет для прочих дебиторов, включая расчеты по претензиям, процентам по выданным займам, переплатам по налогам и сборам.

Типовые проводки по учету дебиторской задолженности:

• Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от реализации товаров (работ, услуг), возникла дебиторская задолженность покупателя.
• Дт 62 Кт 76 (по авансам) — отражен выданный аванс поставщику (в некоторых случаях, если аванс признается дебиторской задолженностью).
• Дт 71 Кт 50 (51) — выданы денежные средства подотчетному лицу.
• Дт 76 Кт 68 (69) — отражена переплата по налогам или страховым взносам.

В бухгалтерском балансе краткосрочная дебиторская задолженность отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы». Долгосрочная дебиторская задолженность, как правило, отражается по строке 1170 «Финансовые вложения» (в части выданных займов) или по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» раздела I «Внеоборотные активы». Необходимо обеспечить детальную аналитику по каждому дебитору, срокам возникновения и предполагаемым срокам погашения, что позволяет оценить качество задолженности и своевременно реагировать на потенциальные риски.

Учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность отражается на пассивных счетах, поскольку представляет собой обязательства организации. К основным счетам для учета кредиторской задолженности относятся:

• Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: для учета задолженности за полученные товары, работы, услуги.
• Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Авансы полученные»): для отражения авансов, полученных от покупателей в счет будущих поставок.
• Счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»: для учета обязательств перед банками и другими кредиторами по полученным кредитам и займам.
• Счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»: для учета задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами.
• Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»: для учета задолженности перед работниками по заработной плате, пособиям.
• Счет 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет «Расчеты по выплате доходов»): для учета задолженности по выплате дивидендов.
• Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: для прочих кредиторов, например, по претензиям, депозитным суммам.

Типовые проводки по учету кредиторской задолженности:

Комплексный анализ дебиторской задолженности: теоретико-методические ...

... 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Учет дебиторской задолженности ведется на счетах расчетов (сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.), ... и обязательств, включая расчеты по счетам ДЗ. Порядок списания безнадежной ДЗ также строго регламентирован. Пункт 77 упомянутого Положения устанавливает, что суммы дебиторской задолженности, по которым ...

• Дт 10 (41, 20, 26, 44) Кт 60 — оприходованы товары (материалы, услуги) от поставщика, возникла кредиторская задолженность.
• Дт 51 (50) Кт 62 (субсчет «Авансы полученные») — получен аванс от покупателя.
• Дт 20 (26, 44) Кт 70 — начислена заработная плата.
• Дт 99 (90, 91) Кт 68 — начислен налог на прибыль (НДС, другие налоги).
• Дт 51 Кт 66 (67) — получен краткосрочный (долгосрочный) кредит.

В бухгалтерском балансе краткосрочная кредиторская задолженность отражается по строкам 1500-1550 раздела V «Краткосрочные обязательства», а долгосрочная — по строкам 1400-1450 раздела IV «Долгосрочные обязательства». Увеличение кредиторской задолженности показывается по кредиту соответствующего счета, а уменьшение – по дебету.

Формирование резервов по сомнительным долгам

Формирование резервов по сомнительным долгам является важным инструментом для отражения реальной стоимости дебиторской задолженности и снижения финансовых рисков.

В бухгалтерском учете организации, применяющие метод начисления, обязаны создавать резервы сомнительных долгов. Суммы резервов относятся на финансовые результаты организации (Дт 91.02 Кт 63).

В налоговом учете формирование резервов по сомнительным долгам является добровольным правом организации, применяющей метод начисления (п. 3 ст. 266 НК РФ).

Порядок формирования резерва имеет свои особенности:

• На всю сумму сомнительной дебиторской задолженности со сроком образования более 90 календарных дней.
• На 50% от суммы сомнительной дебиторской задолженности со сроком образования от 45 до 90 календарных дней.
• Резерв не формируется для дебиторской задолженности со сроком образования до 45 календарных дней.

Типовые проводки по формированию и использованию резерва:

• Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам» — создан (увеличен) резерв по сомнительным долгам.
• Дт 63 Кт 62 (60, 76 и пр.) — списана безнадежная дебиторская задолженность за счет резерва.
• При погашении дебитором обязательств, по которым был образован резерв, резерв восстанавливается на величину погашенного долга проводкой: Дт 63 Кт 91.01 «Прочие доходы».

Особенности признания сомнительной задолженности: важно отметить, что утверждение о признании дебиторской задолженности сомнительной, если у учреждения нет уверенности в поступлении в обозримом будущем (не менее трех лет) денежных средств, относится к учету в государственных (бюджетных) учреждениях и регулируется соответствующими СГС. Для коммерческих организаций срок «не менее трех лет» обычно связан с безнадежной задолженностью (истечение срока исковой давности), а не с сомнительной, что требует четкого разграничения в практике применения.

Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности: теория, практика ...

... полученным займам. Кредиторская задолженность является важным элементом в балансе предприятия, характеризующим его обязательства. Классификация кредиторской задолженности Аналогично дебиторской, кредиторская задолженность также ... организацией. По степени надежности (вероятности погашения): Сомнительная задолженность: Это просроченная дебиторская задолженность, которая, к тому же, не обеспечена ...

Документальное оформление операций по учету расчетов

Корректное документальное оформление является залогом достоверности бухгалтерского учета. Все операции по возникновению, изменению и погашению дебиторской и кредиторской задолженности должны быть подтверждены первичными учетными документами.

Примеры первичных документов:

• Договоры купли-продажи, поставки, оказания услуг.
• Счета-фактуры, товарные накладные (ТОРГ-12), акты выполненных работ (оказанных услуг).
• Платежные поручения, кассовые ордера.
• Акты сверок взаиморасчетов, подтверждающие суммы задолженности на определенную дату.
• Приказы руководителя о выдаче авансов, командировочных расходов.
• Акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Эти документы формируют основу для регистров синтетического и аналитического учета, обеспечивая прозрачность и контролируемость всех расчетных операций, что критически важно при внешних проверках.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: влияние на финансовое состояние

Понимание сущности и учета дебиторской и кредиторской задолженности — лишь первый шаг. Для принятия эффективных управленческих решений необходимо проводить глубокий анализ этих показателей, чтобы оценить их влияние на финансовое состояние предприятия, его ликвидность и платежеспособность.

Показатели анализа дебиторской задолженности

Для оценки эффективности управления дебиторской задолженностью ключевыми являются показатели оборачиваемости:

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (О_ДЗ) показывает, сколько раз в среднем в течение отчетного периода дебиторская задолженность превращается в денежные средства. Чем выше значение коэффициента, тем быстрее компания собирает свои долги, что положительно сказывается на ее ликвидности.

Формула для расчета:

ОДЗ = Выручка / Средний остаток дебиторской задолженности

Где:

• Выручка — сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за период.
• Средний остаток дебиторской задолженности — (Дебиторская задолженность на начало периода + Дебиторская задолженность на конец периода) / 2.

Период оборота дебиторской задолженности (в днях), или срок погашения дебиторской задолженности, показывает среднее количество дней, которое требуется компании для получения оплаты от своих клиентов. Чем меньше этот период, тем эффективнее управление.

Формула для расчета:

Период оборота ДЗ = 365 / ОДЗ

Интерпретация:

• Высокий коэффициент оборачиваемости и короткий период оборота свидетельствуют об эффективной работе с покупателями, хорошей платежной дисциплине клиентов и адекватной кредитной политике.
• Низкое значение коэффициента оборачиваемости и длительный период оборота подразумевают, что компания не производит своевременный сбор задолженности, что может привести к проблемам с ликвидностью. Без расчета оборачиваемости дебиторской задолженности компания не сможет выстроить собственную кредитную политику по работе с покупателями, потеряв важный инструмент управления рисками.

Показатели анализа кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности помогает оценить, насколько эффективно компания использует привлеченные средства и насколько своевременно исполняет свои обязательства.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (О_КЗ) показывает, сколько раз за отчетный период коммерческая структура исполнила свои обязательства по погашению долга.

Формулы для расчета:

ОКЗ = Выручка / Средняя кредиторская задолженность

или

ОКЗ = Себестоимость продаж / Средняя кредиторская задолженность

Где:

• Средняя кредиторская задолженность — (Кредиторская задолженность на начало периода + Кредиторская задолженность на конец периода) / 2.
• Выбор между выручкой и себестоимостью зависит от целей анализа: выручка подходит для оценки оборачиваемости по всем обязательствам, себестоимость — для оценки расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Период оборота кредиторской задолженности (в днях) показывает среднее число суток, в течение которых поставки провайдеров остаются неоплаченными.

Формула для расчета:

Период оборота КЗ = 365 / ОКЗ

Интерпретация:

• Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может говорить об улучшении платежной дисциплины предприятия, но также может указывать на упущенную возможность использовать бесплатные ресурсы (например, если компания оплачивает счета слишком быстро, отказываясь от выгодных условий отсрочки).
• Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности может означать как проблемы с оплатой счетов (что негативно), так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей (что позитивно).

  Важно анализировать причины.

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (ДЗ/КЗ)

Для комплексной оценки финансовой устойчивости компании рассчитывается Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (КС ДЗ и КЗ). Этот показатель позволяет понять, в какой степени компания финансирует свою дебиторскую задолженность за счет кредиторской.

Формула для расчета:

КС ДЗ и КЗ = ДЗ / КЗ

Где:

• ДЗ – сумма дебиторской задолженности.
• КЗ – сумма кредиторской задолженности.

Интерпретация:

• Оптимальным считается соотношение, равное 1, когда компания за счет кредиторской задолженности бесплатно финансирует дебиторскую. Это означает, что обязательства перед поставщиками и прочими кредиторами примерно равны требованиям к покупателям и прочим дебиторам, обеспечивая баланс денежных потоков.
• Соотношение больше 1 (дебиторская задолженность превышает кредиторскую) может быть небезопасным, так как это требует отвлечения собственных или кредитных средств для покрытия разницы. Это означает, что компания финансирует своих покупателей за свой счет.
• Если коэффициент меньше 1 (кредиторская задолженность превышает дебиторскую), это может указывать на несколько сценариев:
  • Проблемы с ликвидностью и просроченную кредиторскую задолженность.
  • Низкую наценку, при которой поступления от дебиторов не хватает для покрытия кредиторских обязательств.
  • Однако в некоторых случаях (например, при получении значительных авансов от покупателей, которые являются частью кредиторской задолженности) это допустимо и даже выгодно.

Важно отслеживать динамику этого коэффициента и анализировать причины его изменений, чтобы своевременно корректировать финансовую стратегию.

Влияние задолженности на ликвидность и платежеспособность

Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности напрямую влияют на ликвидность и платежеспособность предприятия.

• Высокая и неликвидная дебиторская задолженность (особенно просроченная и безнадежная) снижает ликвидность компании, поскольку она не может быстро превратиться в денежные средства для покрытия текущих обязательств. Это увеличивает риск кассовых разрывов.
• Чрезмерный рост кредиторской задолженности, особенно просроченной, свидетельствует о проблемах с платежеспособностью и может привести к штрафам, пеням, а также ухудшению отношений с поставщиками и кредиторами, что чревато потерей деловой репутации.
• Оценка дебиторской и кредиторской задолженности должна быть основана на текущей стоимости денежных средств, периода ее оборачиваемости и ставок по использованию задолженности. Задержка в получении дебиторской задолженности или ускоренная оплата кредиторской задолженности означает упущенную выгоду от использования этих средств, что прямо влияет на рентабельность капитала.

Признание, оценка и списание сомнительной и безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности

Процесс управления задолженностью неизбежно включает в себя процедуры признания, оценки и, при необходимости, списания тех ее частей, которые становятся сомнительными или безнадежными. Этот процесс имеет свои особенности как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, и регулируется различными нормативно-правовыми актами.

Сомнительная дебиторская задолженность: признание и учет

В бухгалтерском учете сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (залог, поручительство, банковская гарантия).

Коммерческие организации, применяющие метод начисления, обязаны создавать резервы по сомнительным долгам для отражения этой задолженности.

Для целей налогового учета (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ) сомнительный долг — это задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), не погашенная в срок, установленный договором, и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией. Важно отметить, что к сомнительным долгам не относятся авансы, выданные поставщикам, а также штрафы, пени и проценты, которые контрагент задолжал за нарушение обязательств по договору. Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете формируются добровольно. Порядок формирования резерва зависит от срока образования задолженности:

• На всю сумму сомнительной ДЗ со сроком образования более 90 календарных дней.
• На 50% от суммы сомнительной ДЗ со сроком образования от 45 до 90 календарных дней.
• Резерв не формируется для ДЗ до 45 календарных дней.

Основания для признания задолженности сомнительной могут включать: информацию от судебных приставов об отсутствии должника или возврат корреспонденции, информацию о начале процедуры банкротства, информацию об отзыве лицензии у контрагента. Решение о выбытии дебиторской задолженности с балансового учета (в случае ее признания сомнительной и последующего списания) принимает комиссия по поступлению и выбытию активов, что особенно актуально для государственных (бюджетных) учреждений.

Безнадежная дебиторская задолженность: основания и порядок списания

Безнадежный долг — это сумма, которую кредитор считает невозвратной, означающая ожидаемые или фактические убытки по предоставленному кредиту. Безнадежный долг возникает, когда вероятность его получения фактически невозможна.

Основания для признания дебиторской задолженности безнадежной в бухгалтерском учете (п. 77 Положения по ведению бухучета и бухотчетности):

• Истек срок исковой давности (три года по ст. 196 ГК РФ).
• Организация-должник исключена из ЕГРЮЛ или ликвидирована.
• Судебный пристав вынес решение о невозможности взыскания (например, из-за отсутствия имущества у должника).
• Обязательство прекращено в соответствии с гражданским законодательством (например, невозможность исполнения, акт государственного органа).

Основания для признания долга безнадежным в налоговом учете (п. 2 ст. 266 НК РФ) аналогичны, но могут иметь дополнительные уточнения, например, в случае банкротства должника – физического лица.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности:

1. За счет созданного резерва по сомнительным долгам:
   • Типовая проводка: Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62 (60, 76 и пр.) — списана безнадежная задолженность за счет резерва.
2. При недостаточности суммы резерва или его отсутствии:
   • Безнадежный долг включается в прочие расходы (для целей бухгалтерского учета).
   • Типовая проводка: Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 62 (60, 76 и пр.) — безнадежная задолженность списана в прочие расходы.
   • Для целей налогового учета такая задолженность включается во внереализационные расходы.

Важный нюанс: учет списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете 007.

Списание долгов, нереальных к взысканию, не является аннулированием задолженности. Компания должна отражать сумму списанного долга на забалансовых счетах бухгалтерского учета (ДЕБЕТ 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов») в течение пяти лет с момента списания. Это делается на случай, если финансовое состояние дебитора улучшится и он сможет погасить долг, либо появятся новые обстоятельства для его взыскания. Забалансовый учет позволяет сохранить информацию о долге, не влияя на балансовые показатели, но обеспечивая возможность контроля и при необходимости возобновления работы по взысканию.

Списание НДС по списываемой задолженности:

НДС, ранее начисленный и уплаченный в бюджет по реализации, которая так и не была оплачена, списывается вместе с самим долгом. Однако здесь есть нюансы, требующие внимательного изучения налогового законодательства и разъяснений ФНС.

Списание кредиторской задолженности: основания и учет

Кредиторская задолженность также может быть признана безнадежной (невостребованной) и подлежит списанию.

Основания для списания кредиторской задолженности:

• Истек срок исковой давности (три года по ст. 196 ГК РФ).
• Кредитор ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
• Возникло иное основание для прекращения обязательства в соответствии с гражданским законодательством (например, прощение долга кредитором).

Отражение списания кредиторской задолженности в учете:

• В бухгалтерском учете безнадежная кредиторская задолженность списывается на прочие доходы организации (п. 7, п. 10.4 ПБУ 9/99).
  • Типовая проводка: Дт 60 (62, 68, 70, 76 и пр.) Кт 91.01 «Прочие доходы» — списана кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности или по другим основаниям.
• В налоговом учете безнадежная кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы организации (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Документальное оформление процедуры списания задолженности

Процедура списания любой задолженности требует тщательного документального оформления, чтобы обеспечить ее правомерность и подтвердить для проверяющих органов.

Пошаговая инструкция:

1. Сбор первичных документов: Все документы, подтверждающие возникновение задолженности (договоры, счета, накладные, акты, платежные документы), а также документы, свидетельствующие о ее невозвратности (выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника, решения суда, постановления судебных приставов о невозможности взыскания, письма от кредитора о прощении долга, акты сверки, подтверждающие истечение срока исковой давности).
2. Проведение инвентаризации расчетов: Обязательная процедура, результаты которой оформляются актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Акт должен подтверждать сумму и сроки задолженности, а также основания для ее признания безнадежной или сомнительной.
3. Подготовка бухгалтерской справки: В ней подробно обосновывается причина списания, указываются конкретные статьи законодательства, на основании которых принимается решение, и приводится расчет суммы.
4. Оформление приказа руководителя: На основании всех собранных документов и бухгалтерской справки издается приказ руководителя организации о списании конкретной дебиторской или кредиторской задолженности. Этот приказ является окончательным распорядительным документом.

Соблюдение этого алгоритма гарантирует корректность и обоснованность списания задолженности, минимизируя риски претензий со стороны контролирующих органов.

Управление и оптимизация дебиторской и кредиторской задолженности

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью является не просто бухгалтерской функцией, а стратегическим аспектом деятельности компании. Оно напрямую влияет на денежные потоки, ликвидность, платежеспособность и, в конечном итоге, на финансовую устойчивость и конкурентоспособность предприятия.

Цели и задачи управления задолженностью

Основные цели и задачи управления задолженностью сводятся к следующему:

• Обеспечение ликвидности: Поддержание оптимального уровня оборотного капитала, чтобы компания всегда имела достаточно средств для своевременного выполнения своих обязательств.
• Минимизация рисков: Снижение вероятности возникновения просроченной и безнадежной задолженности, а также рисков, связанных с неспособностью погасить собственные обязательства.
• Повышение финансовой устойчивости: Укрепление финансового положения предприятия за счет эффективного использования денежных средств и оптимизации структуры активов и пассивов.
• Максимизация прибыли: Оптимизация торговых условий с контрагентами для получения максимальной выгоды от предоставления отсрочек или использования отсрочек платежей.

Практические рекомендации по управлению дебиторской задолженностью

Эффективное управление дебиторской задолженностью требует системного подхода и постоянного контроля. Вот несколько ключевых рекомендаций:

• Оценка финансовых возможностей и лимитов перед предоставлением отсрочки платежа: Прежде чем предоставлять кредиты покупателям, необходимо тщательно анализировать их кредитоспособность и устанавливать четкие лимиты задолженности.
• Налаживание контроля дебиторки: Постоянный мониторинг состояния задолженности, проведение инвентаризации, проверка платежеспособности контрагентов перед заключением сделок, установление лимитов дебиторской задолженности. Важно оперативно выявлять причины возникновения просроченной задолженности и определять предполагаемые сроки ее погашения.
• Своевременное напоминание должникам об их обязательствах: Регулярные напоминания (звонки, письма) до наступления срока оплаты, а также сразу после его истечения.
• Предложение скидок за быструю оплату: Стимулирование клиентов к досрочному погашению задолженности путем предоставления дисконта.
• Пересмотр списка клиентов, которым предоставляется отсрочка платежа: Регулярный анализ клиентской базы и корректировка условий для тех, кто демонстрирует низкую платежную дисциплину.
• Формирование финансового резерва на случай возникновения невозвратной дебиторской задолженности: Создание резервов по сомнительным долгам как в бухгалтерском, так и в налоговом учете для смягчения потенциальных убытков.
• Разработка мер по снижению риска возникновения просроченной или безнадежной задолженности и ее результативной инкассации: Внедрение четких процедур взыскания долгов, включая досудебные претензии и судебные иски.

Методы рефинансирования и обеспечения дебиторской задолженности

Для повышения ликвидности и снижения рисков, связанных с дебиторской задолженностью, компании могут использовать различные методы ее рефинансирования и обеспечения:

• Факторинг: Продажа дебиторской задолженности специализированной финансовой организации (фактору) с дисконтом. Фактор берет на себя риски неплатежа и функции по взысканию.
• Форфейтинг: Покупка банком или финансовой компанией коммерческих векселей без права регресса на продавца. Обычно используется для долгосрочной экспортной дебиторской задолженности.
• Цессия: Передача права требования долга третьему лицу (как правило, банку или коллекторскому агентству).
• Секьюритизация: Выпуск ценных бумаг, обеспеченных пулом дебиторской задолженности. Это позволяет привлечь финансирование на фондовом рынке.
• Оформление векселей: Превращение открытой дебиторской задолженности в вексельную, что придает ей большую юридическую силу и облегчает оборот.
• Обеспечение дебиторской задолженности: Получение от должников залога, поручительства или банковской гарантии, что значительно снижает риск невозврата.

Практические рекомендации по управлению кредиторской задолженностью

Эффективное управление кредиторской задолженностью направлено на ее оптимизацию таким образом, чтобы использовать ее как бесплатный источник финансирования, не допуская при этом просрочек.

• Мониторинг сроков погашения: Постоянный контроль за сроками оплаты по всем обязательствам для предотвращения просрочек и начисления штрафов.
• Планирование платежей: Составление краткосрочных и долгосрочных платежных календарей для равномерного распределения денежных потоков.
• Оптимизация условий с поставщиками: Переговоры с поставщиками о продлении сроков отсрочки платежей, получении скидок за объем или своевременную оплату. Использование кредиторской задолженности для финансирования оборотных средств, но без ущерба для репутации.

Разработка кредитной политики предприятия

Разработка четкой и продуманной кредитной политики является основой для эффективного управления как дебиторской, так и кредиторской задолженностью. Эта политика должна быть выстроена с учетом оборачиваемости дебиторской задолженности и общих финансовых целей компании.

Ключевые элементы кредитной политики:

• Определение условий предоставления коммерческого кредита: Сроки отсрочки, скидки за досрочную оплату, требования к обеспечению.
• Процедуры оценки кредитоспособности клиентов: Методы анализа финансового состояния потенциальных и существующих покупателей.
• Механизмы контроля и взыскания задолженности: Четкие алгоритмы действий при возникновении просрочек.
• Формирование резервов: Правила создания и использования резервов по сомнительным долгам.

Эффективная система управления дебиторской задолженностью также предполагает разработку мер по снижению риска возникновения просроченной или безнадежной задолженности и ее результативной инкассации. Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью требует постоянного балансирования, чтобы избежать ситуации, когда компания сама сталкивается с нехваткой ликвидности из-за неплатежей дебиторов, в то время как ее собственные обязательства перед кредиторами требуют немедленного исполнения. В этой связи, не следует ли компаниям уделять больше внимания превентивным мерам и прогнозированию денежных потоков?

Заключение

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами является не просто технической задачей, а фундаментальным элементом финансового управления, оказывающим прямое влияние на ликвидность, платежеспособность и общую финансовую устойчивость предприятия. В данном исследовании были систематизированы теоретические основы, детализирована классификация, представлен исчерпывающий обзор нормативно-правового регулирования, рассмотрены особенности организации синтетического и аналитического учета, проанализированы ключевые показатели и их влияние на финансовое состояние, а также подробно изложены процедуры признания, оценки и списания сомнительной и безнадежной задолженности.

Эффективное управление дебиторской задолженностью позволяет ускорить оборачиваемость капитала, минимизировать риски неплатежей и высвободить средства для развития. В свою очередь, грамотное управление кредиторской задолженностью дает возможность использовать временно привлеченные средства в качестве бесплатного источника финансирования, оптимизировать денежные потоки и поддерживать хорошие отношения с поставщиками и партнерами. Отдельное внимание было уделено «слепым зонам» конкурентов, таким как детальная классификация, точное цитирование нормативно-правовых актов, учет списанных долгов на забалансовом счете 007 и расширенный перечень методов рефинансирования, что позволило создать всесторонний и глубокий анализ.

В условиях нестабильной экономики Российской Федерации, где риски неплатежей остаются высокими, способность предприятий эффективно контролировать и оптимизировать как свои требования, так и обязательства, становится решающим фактором для выживания и успешного развития. Таким образом, углубленное понимание и применение рассмотренных в работе аспектов учета и управления дебиторской и кредиторской задолженностью является не просто желательным, но критически необходимым условием для финансового благополучия любого российского предприятия.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ред. от 19.07.2009 г., с изм. от 18.07.2009 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I и II) (ред. от 19.07.2009 г., с изм. от 23.11.2009 г.).
3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 23.11.2009 № 261-ФЗ).
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина Российской Федерации от 18.09.2006 № 115н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) (в ред. Приказов Минфина Российской Федерации от 26.03.2007 № 26н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) (в ред. Приказов Минфина Российской Федерации от 27.11.2006 № 156н).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 № 32н (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 № 156н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 № 33н (в ред. Приказов Минфина Российской Федерации от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/08), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 107н.
11. Инструкция Министерства налоговой службы Российской Федерации от 15.06.2000 № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятии и организации».
12. Астахов, В. П. Бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Москва: Проспект, 2008. С. 115.
13. Бабаева, Ю. А. Бухгалтерский учет. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: Вузовский учебник, 2009. С. 250.
14. Богатко, А. В. Бухгалтерский учет. Москва: КноРус, 2007. С. 87.
15. Гетьман, В. Г. Финансовый учет: учебник. Москва: Финансы и статистика, 2008. С. 132.
16. Грачев, А. В. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Москва: Вершина, 2008. С. 18.
17. Кожинов, В. Я. Бухгалтерский учет. Москва: Эксмо, 2009. С. 64.
18. Пучков, С. И. Организация бухгалтерского учета. Москва: Дашков и Ко, 2008. С. 98.
19. Семенова, И. М. Бухгалтерский учет и анализ. Москва: Финансы и статистика, 2007. С. 210.
20. Фельдман, А. Б. Основы бухгалтерского учета. Москва: Юрайт, 2008. С. 45.
21. «Безнадежный долг – что это? Процесс списания, альтернативы, влияние на заемщиков и банки». ПроффБанкрот. URL: https://proffbankrot.ru/chto-takoe-beznadezhnyy-dolg/ (дата обращения: 08.10.2025).
22. «Безнадежный долг». Словарь юридических терминов на букву Б. URL: https://law-student.ru/dict/b/beznadezhnyiy-dolg.html (дата обращения: 08.10.2025).
23. «Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, учет». Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/company/news/794657/ (дата обращения: 08.10.2025).
24. «Безнадежный долг — списание, проводки, условия признания». Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/56230/ (дата обращения: 08.10.2025).
25. «Дебиторская и кредиторская задолженность — что это такое простыми словами». Совкомбанк. URL: https://sovcombank.ru/blog/biznesu/debitorskaia-i-kreditorskaia-zadolzhennost-chto-eto-takoe-prostymi-slovami (дата обращения: 08.10.2025).
26. «Дебиторская и кредиторская задолженность». Время бухгалтера. URL: https://www.time-b.com/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 08.10.2025).
27. «Дебиторская задолженность: виды, последствия, как управлять». Бизнес-секреты. URL: https://www.tinkoff.ru/business/articles/debitorskaia-zadolzhennost/ (дата обращения: 08.10.2025).
28. «Дебиторская задолженность: что это такое и какие бывают виды». InSales. URL: https://www.insales.ru/blogs/university/debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 08.10.2025).
29. «Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2025 году». URL: https://delat-audit.ru/koeffitsient-oborachivaemosti-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 08.10.2025).
30. «Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности». Audit-IT.ru. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/accounting/payables_turnover.html (дата обращения: 08.10.2025).
31. «Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности». Fin-accounting.ru. URL: https://www.fin-accounting.ru/payables-turnover/ (дата обращения: 08.10.2025).
32. «Кредиторская задолженность как определяется и что относится к понятию». Seeneco. URL: https://seeneco.com/blog/kreditorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 08.10.2025).
33. «Кредиторская задолженность — Главная книга». URL: https://glavkniga.ru/elver/2025/5/3400-kreditorskaya_zadolzhennost.html (дата обращения: 08.10.2025).
34. «Кредиторская задолженность — что это, как отражается в балансе». Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/56232/ (дата обращения: 08.10.2025).
35. «Кредиторская и дебиторская задолженность — что это такое, как вести учет». Regberry.ru. URL: https://www.regberry.ru/baza-znaniy/kreditorskaya-i-debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 08.10.2025).
36. «Как различать и учитывать виды дебиторской задолженности». Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/68710-kak-razlichat-i-uchityvat-vidy-debitorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 08.10.2025).
37. «Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете». Коммерческий директор. URL: https://www.kom-dir.ru/article/2602-kak-spisat-debitorskuyu-zadolzhennost (дата обращения: 08.10.2025).
38. «Как управлять дебиторской задолженностью: практические советы для бизнеса». Сравни.ру. URL: https://business.sravni.ru/stati/kak-upravlyat-debitorskoj-zadolzhennostyu/ (дата обращения: 08.10.2025).
39. «Оборачиваемость дебиторской задолженности (формула)». Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/oborachivaemost_debitorskoj_zadolzhennosti_formula/ (дата обращения: 08.10.2025).
40. «Оборачиваемость дебиторской задолженности». Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/104318-oborachivaemost-debitorskoy-zadoljennosti-formula (дата обращения: 08.10.2025).
41. «Оборачиваемость дебиторской задолженности». Fin-accounting.ru. URL: https://www.fin-accounting.ru/accounts-receivable-turnover/ (дата обращения: 08.10.2025).
42. «Оборачиваемость кредиторской задолженности: определение, формула расчета и способы повышения». Probankrotstvo.ru. URL: https://probankrotstvo.ru/articles/oborachivaemost-kreditorskoj-zadolzhennosti-51921/ (дата обращения: 08.10.2025).
43. «Оборачиваемость кредиторской задолженности: коэффициент, формула расчета». Бухгалтерия.ру. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/detail.php?ID=185852 (дата обращения: 08.10.2025).
44. «Объяснение безнадежных долгов: основной учет, профилактика и восстановление». Experian.com. URL: https://ru.experian.com/resources/debt/bad-debt/ (дата обращения: 08.10.2025).
45. «Признание дебиторской задолженности сомнительной». КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=168694 (дата обращения: 08.10.2025).
46. «Списание дебиторской задолженности: основания, проводки». Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/6554 (дата обращения: 08.10.2025).
47. «Списание дебиторской задолженности». Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/67634-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti (дата обращения: 08.10.2025).
48. «Списываем дебиторку правильно: инструкция для бухгалтера». Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/484439/ (дата обращения: 08.10.2025).
49. «Списание сомнительной дебиторской задолженности по расходам». 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/budget/content/2260/hdoc (дата обращения: 08.10.2025).
50. «Сомнительная дебиторская задолженность — учет, проводки». Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/documents/56403/ (дата обращения: 08.10.2025).
51. «Сомнительные долги в бухгалтерском и налоговом учете». Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/5835 (дата обращения: 08.10.2025).
52. «Сомнительные долги: как управлять рисками и не доводить до финансовых потерь». Нескучные Финансы. URL: https://finansist.club/articles/somnitelnye-dolgi-kak-upravlyat-riskami (дата обращения: 08.10.2025).
53. «Сомнительный долг это: что такое, суть, понятие, где применяется». Долг.рф. URL: https://xn--d1aac5a.xn--p1ai/somnitelnyy-dolg/ (дата обращения: 08.10.2025).
54. «Сомнительный и безнадежный долг последствия для налога на прибыль и НДФЛ». Такском. URL: https://taxcom.ru/baza-znaniy/nalogovyy-uchyot/somnitelnye-i-beznadezhnye-dolgi/ (дата обращения: 08.10.2025).
55. «Что такое дебиторская задолженность и из чего складывается». Локо-Банк. URL: https://www.lockobank.ru/articles/chto-takoe-debitorskaya-zadolzhennost-i-iz-chego-skladyvaetsya/ (дата обращения: 08.10.2025).
56. «Что такое Долг сомнительный: понятие и определение термина». Точка Банк. URL: https://tochka.com/glossary/dolg-somnitelnyy/ (дата обращения: 08.10.2025).
57. «Что такое кредиторская задолженность и как с ней работать». Сервис «Финансист». URL: https://finansist.online/blog/chto-takoe-kreditorskaya-zadolzhennost-i-kak-s-ney-rabotat (дата обращения: 08.10.2025).
58. «Что такое кредиторская задолженность простыми словами». Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/104115-kreditorskaya-zadoljennost-prostymi-slovami (дата обращения: 08.10.2025).
59. «Что такое оборачиваемость дебиторской задолженности: формула». SendPulse KZ. URL: https://sendpulse.com/ru/support/glossary/accounts-receivable-turnover (дата обращения: 08.10.2025).
60. «Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности». Счет: Учет. URL: https://schet-uchet.ru/economicheskaya-sushchnost-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 08.10.2025).
61. «ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ, ВИДЫ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ». КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-vidy-i-klassifikatsiya-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti (дата обращения: 08.10.2025).