10
Введение
Экономические связи являются обязательным условием ведения бизнеса, так как гарантируют бесперебойность поставок, непрерывность производственного процесса и своевременность отгрузки и реализации продукции. Хозяйственные связи оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одна компания выступает в качестве поставщика складских товаров, работ или услуг, а другая — их покупателем, потребителем и, следовательно, плательщиком.
Четкая организация договоренностей между поставщиками и покупателями напрямую влияет на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Фирма поддерживает отношения с персоналом, осуществляющим производственную деятельность, который также включает соглашения с сотрудниками фирмы, органами социального обеспечения и другими организациями и частными лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Большинство сделок между предприятиями, учреждениями и организациями заключаются не за наличные. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).
Банки — это учреждения, созданные для привлечения средств от предприятий и определения их условий возврата, оплаты и срочности. Банк является юридическим лицом.
Банковская система в нашей стране состоит из центрального (Национального Банка Республики Беларусь) и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).
Кредитные отношения между банками и бизнесом оформляются кредитными договорами. Их цель — повысить эффективность использования кредитных ресурсов и усилить влияние кредитного механизма на конечные результаты работы фирм. Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).
Все вышеперечисленное объясняет актуальность выбранной темы.
Цель составления работы: рассмотреть вопросы организации бухгалтерского учета и регулирования расчетных операций с различными дебиторами и кредиторами в Республике Беларусь, а также проанализировать производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Контроль и ревизия расчетных и кредитных операций
... отражения в учете таких операций, как оплата услуг организаций связи, коммунального хозяйства, тепло- ... или неправильном его указании в расчетно-платежных документах, ненадлежащее ведение учета, ... оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории ... ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности; ...
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. Описать действующий порядок бухгалтерского учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами;
2. В практической части проанализировать хозяйственную деятельность предприятия;
- При написании работы использовались справочники, периодические издания и учебники белорусских и российских авторов.
1. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
1.1 Учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам
Учет договоров с исполнительными документами организован на счете 76 «Соглашения с различными дебиторами и кредиторами», субсчете 1 «С организациями и лицами с исполнительными документами». [2. с.112]
Из заработной платы рабочих и служащих могут производиться вычеты по письменному заявлению последних:[2, с.112]
- перечисление заработной платы в сберегательный банк;
- перечисления страховым организациям;
- перечисление профсоюзных взносов;
- погашение ссуды на строительство и благоустройство садовых домиков и участков, и т. д.
Кроме того, удержания могут производиться на основе:
- расчетных ведомостей за прошлый месяц (в части переплаченных сумм);
- согласно платежным ведомостям на ранее выданный аванс за первую половину месяца;
- согласно кассовым ордерам на выдачу внеплановых авансов подотчетных сумм.
Наиболее распространенный вид удержания для ордера на исполнение — это алиментное пособие.
Основанием для расчета является Инструкция «О порядке удержания алиментов на основании исполнительных документов, передаваемых на взыскание предприятиям, организациям, учреждениям.»[7, с.18]
Основанием для исчисления вычетов являются заявления граждан о добровольной уплате алиментов или исполнительный лист компетентного судебного органа. В бухгалтерии эти документы регистрируются в специально журнале (Приложение А).
Алименты взимаются на содержание несовершеннолетних детей в установленном законом размере. На содержание одного ребенка удерживается 33%, а на двоих и более — 50% от всех видов начислений кроме материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения, рационализаторские предложения и т.п. В этом случае обязательные налоги и другие отчисления производятся с той части выручки, которая остается у плательщика алиментов. Удержанные суммы алиментов должны быть выплачены заявителю или переведены на его счет в течение трех дней с даты удержания.[13, с.111]
Административные штрафы удерживаются в соответствии с исполнительным актом. При удержании сумм административных штрафов следует учитывать, что общий размер удержаний по каждому работнику не должен превышать 2/3 от начисленной суммы.[13, с.111]
1.2 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
Учет расчетов по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) организации ведут на активно-пассивном счете 76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».[13, с.87]
Учет продажи товаров в кредит
... из баланса, списываются с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость» на дебет счета 68 «Расчет налогов и сборов», субсчет ... частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров можно отражать в учёте двумя способами: Дт 62 «Расчё ... Налоговое законодательство в такой ситуации требует обязательного ведения раздельного учета, иначе организации придется платить НДС на весь налогооблагаемый ...
Исчисление суммы страховых платежей отражают по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (издержек обращения) иди других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховым организациям в бухгалтерии отражают так:
Дебет 76/2 Кредит 51, 52
В дебет этого счета списывают также потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета производственных ресурсов, основных средств и др. По дебету счета 76/2 отражают и сумму страхового возмещения, причитающегося по договору страхования работника предприятия в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».[13, с.87]
Суммы страховых возмещений, полученные от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются следующим образом:
Дебет 51, 52 Кредит 76/2
Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают на убытки:
Дебет 99 Кредит 76/2
Аналитический учет по счету 76/2 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.
1.3 Учет расчетов по претензиям
Расчеты по претензиям ведут на активном счете 76/3 «Расчеты по претензиям». На нем отражают расчеты по спорным суммам, предъявленным поставщиком, подрядчиком, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафом, пеням и неустойкам.[1, с.403]
Предъявление претензии в учете относят на дебет счета 76/3 с кредитованием счетов: 60 «расчеты с поставщиками и заказчиками», производственных запасов и других в зависимости от объекта предъявления претензии.
На сумму поступивших платежей или материальных ценностей по удовлетворенным претензиям делают запись: [1, с.403]
Дебет 51, 52 или материальные счета Кредит 76/3
Учет ведется по каждой организации и дебитору.
1.4 Учет расчетов по причитающимся дивидендам и доходам
Расчеты с учредителями по причитающимся дивидендам и доходам ведутся на счете 75 «Расчеты с учредителями» На этом счете учитывают все виды расчетов с учредителями (акционерами, участниками хозяйственного товарищества и др.) по вкладам в уставный капитал, по выплате доходов и т. п. К счету 75 могут быть открыты субсчета: 1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»; 2 «Расчеты по выплате доходов».[1, с.96]
При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал в бухгалтерии делают запись:
Дебет 75/ 1 Кредит 80 «Уставной фонд»
Фактически вложенные вклады учредителей отражают так:
Дебет 01, 10, 50, 51 Кредит 75/1
На счете 75 субсчет 2 учитывает расчеты по выплате дохода учредителям, если они не являются сотрудниками организации.
Начисление доходов от участия в организации других юридических лиц отражают по кредиту счета 75, субсчет 2 и дебету счетов: 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (при начислении дохода за счет нераспределенной прибыли прошлых лет), 82 «Резервный фонд» (при начислении доходов за счет резервного фонда).
Начисление доходов от участия в организации работникам отражают следующим образом:
Долг 82, 84 Кредит 70, При расчете дивидендов от юридических и физических лиц удерживается налог. Начисленные суммы налога отражают так: , Дебет 70, 75 Кредит 68 «Расчеты с бюджетом» , Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают так: , Дебет 70, 75 Кредит 50, 51, 52 , При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации ее стоимость списывают следующим образом: , Дебет 75, 70 Кредит 43
Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю, за исключением учета договоров с акционерами — владельцами акций на предъявителя в акционерных обществах. По последним потребности в таком учете нет Эти акции продают свободно (кроме закрытых акционерных обществ).
1.5 Учет расчетов по депонированным суммам
Учет размера депонированной заработной платы ведется в бухгалтерии в журнале внесенной заработной платы, составляемом по данным невыданного реестра заработной платы.
Реестр депонированной заработной платы работников
|
N п/п |
Наименование подразделения |
Номер платежной ведомости |
Ф.И.О. |
Дата возникновения депонента |
Сумма депонента, руб. |
|
|
1 |
||||||
|
2 |
||||||
|
3 |
||||||
|
Итого: |
||||||
Для каждого депонента в книге открывается отельная строка. Книга хранится в течение года и содержит следующие данные: дату, личный номер, фамилию, имя, отчество вкладчика, уплаченную сумму и отметки о внесенной заработной плате.
Выданная сумма депонированной заработной платы в бухгалтерском учете отражается записью:
Дебет счета 76, субсчет 5 «Расчеты по депонированным суммам»,
Кредит счета 50 «Касса» Депонированные суммы должны быть выплачены по первому требованию работника и отражена в учете следующей записью: Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит 76/5 «Расчеты по депонированным суммам»
1.6 Учет расчетов за товары, проданные в кредит
Суммы удержаний за товары, проданные в кредит, отражаются в корреспонденции с кредитом сч. 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» по субсчету 6 «Расчеты за товары, проданные в кредит». В корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналам по прочим операциям», по субсчету 1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются суммы удержаний из заработной платы в счет погашения ссуд на индивидуальное строительство, ссуд на строительство садовых домиков, ссуд молодым семьям, а также задолженности за форменную одежду. В корреспонденции с кредитом сч. 73 по субсчету 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» отражаются суммы, удержанные из заработной платы работников в счет погашения задолженности за причиненный предприятию ущерб.
Например, Предприятие 1 апреля 2004 г. предоставило кредит своему сотруднику на покупку холодильника. Для этого был заключен договор между Предприятием и магазином. Сумма кредита — 420 000 рублей, срок погашения — 12 месяцев (определяется поручением-обязательством).
Ежемесячно бухгалтер предприятия должен удерживать сумму кредита из заработной платы сотрудника и переводить ее в магазин.
В учете с апреля 2004 г. по март 2005 г. делаются проводки:
Дебет 70 Кредит 76/6 «Расчеты по товарам, проданным в кредит»
- 350000 руб. (420 000 руб. : 12 мес.) — удержаны средства из заработной платы сотрудника;
Дебет 76/6 «Расчеты по товарам, проданным в кредит» Кредит 51
— 35000 руб. — перечислена сумма в погашение кредита магазину.
2. Анализ производственно хозяйственной деятельности
Таблица 2.1 Остатки по счетам Главной книги, руб.
|
№ |
Название счета |
Д-т |
К-т |
Сумма |
|
|
1 |
Основные средства |
01 |
130900000 |
||
|
2 |
Амортизация основных средств |
02 |
28270000 |
||
|
3 |
Расходы будущих периодов |
97 |
70400 |
||
|
4 |
Материалы |
10 |
1910458 |
||
|
5 |
Касса |
50 |
5500 |
||
|
6 |
Уставный фонд |
80 |
81917000 |
||
|
7 |
Расчетный счет |
51 |
734800 |
||
|
8 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность) |
69 |
179626 |
||
|
9 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (кредиторская задолженность) |
70 |
479200 |
||
|
10 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебиторская задолженность ПО «Минскавтозаправка») |
60 |
6114 |
||
|
11 |
Расчеты по налогам и сборам (кредиторская задолженность) |
68 |
451447 |
||
|
12 |
Расчеты с покупателями и заказчиками (кредиторская задолженность АО «Орион») |
62 |
324500 |
||
|
13 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 |
21753380 |
||
|
14 |
Расчеты с дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность ОАО «Спецмонтажстрой») |
76 |
246620 |
||
Таблица 2.2 Журнал хозяйственных операций на «Предприятии» за январь, руб.
|
№ п/п |
Наименование первичногодокумента |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. |
||
|
Д-т |
К-т |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Платежное поручение №5 от 05.01, выписка банка |
Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Вольница» за произведенный ремонт двигателя-НДС (18%)-Итого |
51 |
62 |
36300065340428340 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
2 |
Платежное требование №31 от 28.12, выписка банка |
Поступили деньги на расчетный счет от ИП «ИК ФОРШОПС» за перевозку груза-НДС (18%)-Итого |
51 |
62 |
23100041580272580 |
|
|
3 |
Платежное поручение №1 от 8 января, выписка банка |
Перечислили с расчетного счета: чрезвычайный налог и налог в фонд занятости за декабрь |
68 |
51 |
5959,8 |
|
|
4 |
Платежное поручение №2 от 08.01, выписка банка |
— подоходный налог за декабрь |
68 |
51 |
36135 |
|
|
5 |
Платежное поручение №3 от 08.01, выписка банка |
— в фонд социальной защиты за декабрь |
69 |
51 |
179626 |
|
|
6 |
Приходный кассовый ордер №1 |
Поступили деньги в кассу |
50 |
51 |
479200 |
|
|
7 |
Расходный кассовый ордер №2 |
Выдана заработная плата за декабрь |
70 |
50 |
446200 |
|
|
8 |
Выписка банка от 08.01. |
Комиссионное вознаграждение банка |
76 |
51 |
9583 |
|
|
9 |
Карточка учета депонированной заработной платы |
Депонирована заработная плата не полученная своевременно |
70 |
76 |
33000 |
|
|
10 |
Платежное поручение №10 от 09.01, выписка банка |
Поступили деньги на расчетный счет от ООО «ИнтерТаир» за кузовной ремонт и покраску машины-НДС (18%)-Итого |
51 |
62 |
671000120780791780 |
|
|
11 |
Акт выполненных работ |
Произведены кузовные работы АО «Орион» (была произведена предоплата в размере 50% в декабре)-НДС (18%)-Итого |
90 |
40 |
55000099000649000 |
|
|
12 |
Платежное поручение №8 от 10.01, выписка банка |
Поступили деньги на расчетный счет от АО «Орион» (649000*50%) |
51 |
62 |
324500 |
|
|
13 |
Платежное поручение №4 от 18.01, выписка банка |
Оплатили с расчетного счета:-НДС за декабрь |
68 |
51 |
238273 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
14 |
Платежное поручение №5 от 18.01, выписка банка |
-Местный объединенный налог, исчисляемый из выручки за декабрь |
68 |
51 |
47777 |
|
|
15 |
Платежное поручение №6 от 18.01, выписка банка |
-Республиканский объединенный налог, исчисляемый из выручки за декабрь |
68 |
51 |
47718 |
|
|
16 |
Платежное поручение №7 от 18.01, выписка банка |
-Экологический налог за декабрь |
68 |
51 |
3828 |
|
|
17 |
Платежное поручение №8 от 18.01, выписка банка |
-Налог на прибыль за декабрь |
68 |
51 |
61340 |
|
|
18 |
Платежное поручение №9 от 18.01, выписка банка |
-Сбор на содержание транспорта за декабрь |
68 |
51 |
10415 |
|
|
19 |
Платежное поручение №18 от 19.01, выписка банка |
Поступили деньги на расчетный счет от ЗАО «Витал» за перевозку груза-НДС (18%)-Итого |
51 |
62 |
20900037620246620 |
|
|
20 |
Платежное поручение №28 от 21.01, выписка банка |
Поступили деньги на расчетный счет от ООО «Арсиплюс» за покраску машины-НДС (18%)-Итого |
51 |
62 |
17600031680207680 |
|
|
21 |
Платежное поручение №80 от 25.01, выписка банка |
Поступили деньги на расчетный счет за доставку груза от ИП «Вигоринвест»-НДС (18%)-Итого |
51 |
62 |
33660060588397188 |
|
|
22 |
Платежное поручение №10 от 25.01, выписка банка |
«Предприятие» перечислило с расчетного счета ООО «Декорум» согласно счет фактуре |
60 |
51 |
215209 |
|
|
23 |
Накладная №815 от 26.01. |
Оприходован купленный товар:Краску-480 — 6 банок-НДС-ИтогоШпаклевку — 5 кг-НДС-ИтогоЛенту малярную — 10шт.-НДС-Итого |
41 |
60 |
138600249481635483300059403894010780194012720 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
24 |
Приходный кассовый ордер №2 |
Получено по чеку с расчетного счета в кассу для выдачи денег на хозяйственные расходы |
50 |
51 |
55000 |
|
|
25 |
Расходный кассовый ордер №2 |
«Предприятие» выдало Реут на хоз. расходы |
71 |
50 |
55000 |
|
|
26 |
Выписка банка |
Комиссионное вознаграждение банка |
76 |
51 |
1760 |
|
|
27 |
Авансовый отчет |
Реут за выданные деньги подотчет купил-Бухгалтерские бланки-Чайник-НДС-Итого |
26 |
71 |
660035200752449324 |
|
|
28 |
Бухгалтерская справка |
Начислен износ по основным средствам (см. табл.2.3.) |
20 |
02 |
1265954 |
|
|
29 |
Акты выполненных работ |
«Предприятие» отнесло материалы на себестоимость (см табл.2.4) |
20 |
10 |
479677 |
|
|
30 |
Бухгалтерская справка |
«Предприятие» отнесло услуги с 97 счета на себестоимость |
20 |
97 |
22550 |
|
|
31 |
Платежное поручение №, выписка банка |
Согласно договора произведена предоплата ПО «Минскавтозаправка» за бензин, ДТ (таюл.2.5.) |
60 |
51 |
352000 |
|
|
32 |
Справка — расчет |
На «предприятие» за январь месяц поступило:Бензин АИ-92 — 85л-НДС (18%)-ИтогоДТ — 310л-НДС (18%)Итого |
10 |
60 |
56100100986619817050030690201190 |
|
|
33 |
Путевые листы |
На «Предприятии» за январь месяц:— на автомобиле КАМАЗ (ДТ) проехали 780 км, норма расхода 15л/100км;— на автомобиле ВАЗ (АИ-92) — 600км, норма расхода бензина 8л/100км |
20 |
10 |
3374858410 |
|
|
34 |
Инвентаризационная ведомость |
При инвентаризации обнаружена недостача 1 комплекта спец. одежды |
19800 |
|||
|
35 |
Инвентаризационный протокол |
Недостачу списать за счет прибыли «Предприятия» |
92 |
10 |
19800 |
|
|
36 |
Платежное поручение, счет фактура |
Перечислили деньги с расчетного счета «Хладокомбинату №2» за углекислоту и оприходовали-НДС (18%)-Итого |
6010 |
5160 |
3115226400475231152 |
|
|
37 |
Акт выполненных работ |
Израсходовали углекислоту |
20 |
10 |
15400 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
38 |
Платежное поручение №29 от 31.01, выписка банка |
Поступила предоплата от ЗАО «Илюта» за перевозку груза-НДС (18%)-Итого |
51 |
62 |
22000039600259600 |
|
|
39 |
Расчетно-платежная ведомость |
Начислена заработная плата за январь(Приложение Д, Е ) |
20 |
70 |
506845 |
|
|
40 |
Расчетная ведомость |
Начислены и удержаны налоги из заработной платы (Приложение Д, Е)-подоходный налог начислен-подоходный налог удержан-пенсионный фонд начислено-пенсионный фонд удержаноИтого |
20682069 |
68706970 |
44383443835702570250085 |
|
|
41 |
Больничный лист |
Рассчитать по больничному листу Петрова (больничный выдан на 10 дней) средняя заработная плата |
24750 |
|||
|
42 |
Исполнительный лист |
У управляющего Реут удержать из заработной платы штраф по исполнительному листу |
70 |
71 |
13200 |
|
|
43 |
Акт выполненных работ |
«Предприятие» своими силами произвело косметический ремонт здания гаража при этом была истрачена доска обрезная 10 м 3 |
23 |
10 |
110000 |
|
|
44 |
Рассчитать все налоги и определить результат от хозяйственной деятельности за январь |
88334 |
||||
По операции 33 определим стоимость затраченного за январь топлива:
1. По автомобилю КАМАЗ (ДТ) = (780км/15л)*550 (цена ДТ за литр) + НДС (18%) = 33748 руб.
2. По автомобилю ВАЗ (бензин) = (600км/8л)*660 (цена бензина за литр) + НДС (18%) = 58410 руб.
Таблица 2.3 Расшифровка счетов Главной книги
|
Наименование ОС |
Первонач. ст-ть, руб. |
Срок полезного исп-ия |
Срок экспл. |
Нормы амортиз. И линейн. |
Начисленный износ |
Предполагаемый пробег |
Износ за январь |
|
|
Здание гаража |
55000000 |
40 |
5 |
2,5 |
6875000 |
100260 |
||
|
Подъемник |
33000000 |
10 |
3 |
10 |
9900000 |
192500 |
||
|
Автомобили: |
||||||||
|
МАЗ |
16500000 |
7 |
1 |
2750000 |
700000 |
381944 |
||
|
ВАЗ |
6600000 |
6 |
4 |
4125000 |
500000 |
49107 |
||
|
КамА |
19800000 |
8 |
3 |
4620000 |
900000 |
542143 |
||
|
Итого |
130900000 |
28270000 |
2100000 |
1265954 |
||||
Согласно учетной политике предприятия амортизация начисляется: для элеваторно-гаражного здания — линейным методом, для автомобилей — производственным методом.
При использовании линейного метода амортизация определяется по формуле:
А = ,
где: ОСн — первоначальная стоимость основных средств, руб.;
- И — начисленный износ, руб.;
На — норма амортизации, %
12 — количество месяцев в году.
Тогда амортизации по зданию гаража составит:
Аг= руб.
Амортизация по подъемнику:
Ап = руб.
При производственном методе амортизация определяется по формуле:
А = ,
где: П — общий предполагаемый пробег по всем видам транспорта;
- Пn — предполагаемый пробег по n-му виду транспортного средства.
Тогда, амортизация по МАЗ:
Ам = руб.
Амортизация по ВАЗ:
Ав = руб.
Амортизация по КамАЗ:
Ак = руб.
|
Наименование материала |
Ед.изм. |
Цена за ед. руб. |
Кол-во спис.ед. |
Сумма, руб. |
|
|
Эмаль |
Бан. |
27500 |
8 |
220000 |
|
|
Ручки дверные |
Шт. |
1650 |
3 |
4950 |
|
|
Уайт спирит |
Бан. |
2310 |
4 |
9240 |
|
|
Набор ключей |
Комп. |
7612 |
1 |
7612 |
|
|
Краска-400 |
Бан. |
20900 |
8 |
167200 |
|
|
Уплотнитель |
М |
2200 |
3 |
6600 |
|
|
Спецодежда |
Комп. |
19800 |
8 |
8800 |
|
|
Стеклорез |
Шт. |
891 |
1 |
891 |
|
|
Шпатлевка |
Кг. |
6600 |
4 |
26400 |
|
|
Грунтовка |
Кг. |
4730 |
3 |
14190 |
|
|
Отвертка |
Шт. |
990 |
4 |
3960 |
|
|
Замок |
Шт. |
9834 |
1 |
9834 |
|
|
Итого |
479677 |
||||
Износ на спецодежду за январь:
19800 (стоимость одного комплекта): 18 месяцев = 1100 руб.*8шт = 8800 руб.
Таблица 2.5
|
Наименование |
Стоимость услуги уже уплаченной, руб. |
Кол-во мес., в теч. кот. Будет оказываться услуга |
Сумма, относимая на с/с в январе руб. |
|
|
Журнал «Главный бухгалтер» |
50600 |
4 |
12650 |
|
|
Расходы на рекламу |
19800 |
2 |
9900 |
|
|
Итого |
70400 |
22550 |
||
Расходы будущих периодов начисляются по себестоимости единообразно в течение месяцев, в течение которых оказывается услуга.
Сумма расходов по подписке на журнал «Главный бухгалтер», относимая на себестоимость в январе составит: 50600 : 4 = 12650 руб.
Сумма расходов на рекламу, относимая на себестоимость в январе составит: 19800 : 2 = 9900 руб.
По действующему законодательству Республики Беларусь первые пять больничных дней работника оплачиваются в размере 80% от средней заработной платы (в нашем случае 55000), а начиная с шестого — 100%.
Тогда начисления по больничному листу Петрова составят:
(5*2750*80%)+5*2750 = 24750 руб.
Операция 43. Стоимость доски истраченной на косметический ремонт гаража = 10м.куб.*11000 руб = 110000 руб.
Таблица 2.6 Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов за январь, руб.
|
Наименование материала |
Ед. изм. |
Цена |
Сальдо на 1 января |
Обороты за январь |
Сальдо на 1 феврали |
||||||
|
Кол-во |
сумма |
Приход |
Расход |
Кол-во |
сумма |
||||||
|
Кол-во |
сумма |
Кол-во |
сумма |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
Доски обрезные |
М 3 |
11000 |
25 |
275000 |
— |
— |
10 |
110000 |
15 |
165000 |
|
|
Эмаль |
Бан. |
27500 |
10 |
275000 |
— |
— |
8 |
220000 |
2 |
55000 |
|
|
Ручки дверные |
Шт. |
1650 |
5 |
8250 |
— |
— |
3 |
4950 |
2 |
3300 |
|
|
Краска-400 |
Бан. |
20900 |
15 |
313500 |
— |
— |
8 |
167200 |
7 |
146300 |
|
|
Краска-480 |
Бан. |
— |
— |
— |
6 |
138600 |
— |
— |
6 |
138600 |
|
|
Уплотнитель |
М |
2200 |
30 |
66000 |
— |
— |
3 |
6600 |
27 |
59400 |
|
|
Шпатлевка |
Кг. |
6600 |
8 |
52800 |
5 |
33000 |
4 |
26400 |
9 |
59400 |
|
|
Лента малярная |
Шт. |
— |
— |
— |
10 |
10780 |
— |
— |
10 |
10780 |
|
|
Грунтовка |
Кг. |
4730 |
10 |
47300 |
— |
— |
3 |
14190 |
7 |
33110 |
|
|
Уайт спирит |
Бан. |
2310 |
12 |
27720 |
— |
— |
4 |
9240 |
8 |
18480 |
|
|
Шифер |
Лист |
8932 |
40 |
357280 |
— |
— |
— |
— |
40 |
357280 |
|
|
Кирпич |
М 3 |
16148 |
7 |
113036 |
— |
— |
— |
— |
7 |
113036 |
|
|
Цемент |
Меш. |
3806 |
4 |
15224 |
— |
— |
— |
— |
4 |
15224 |
|
|
Гвозди |
Кг. |
913 |
5 |
4565 |
— |
— |
— |
— |
5 |
4565 |
|
|
Шурупы |
Кг. |
1210 |
7 |
8470 |
— |
— |
— |
— |
7 |
8470 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
ДТ |
Л. |
528 |
40 |
21120 |
310 |
163680 |
52 |
27456 |
298 |
157344 |
|
|
Бензин АИ-76 |
Л. |
572 |
25 |
14300 |
— |
— |
— |
— |
25 |
14300 |
|
|
Бензин АИ-92 |
Л. |
836 |
10 |
8360 |
85 |
71060 |
75 |
62700 |
20 |
16720 |
|
|
Спецодежда |
Комп. |
19800 |
8 |
158400 |
— |
— |
1 |
19800 |
7 |
138600 |
|
|
Углекислота |
Баллон |
— |
— |
— |
1 |
26400 |
0,58 |
15400 |
0,42 |
11000 |
|
|
Отвертка |
Шт. |
990 |
8 |
7920 |
— |
— |
4 |
3960 |
4 |
3960 |
|
|
Молоток |
Шт. |
1628 |
7 |
11396 |
— |
— |
— |
— |
7 |
11396 |
|
|
Ножовка |
Шт. |
1837 |
15 |
27555 |
— |
— |
— |
— |
15 |
27555 |
|
|
Набор сверл |
Комп. |
6028 |
3 |
18084 |
— |
— |
— |
— |
3 |
18084 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
|
|
Набор ключей |
Комп. |
7612 |
5 |
38060 |
— |
— |
1 |
7612 |
4 |
30448 |
|
|
Стеклорез |
Шт. |
891 |
2 |
1782 |
— |
— |
1 |
891 |
1 |
891 |
|
|
Замок |
Шт. |
9834 |
4 |
39336 |
— |
— |
1 |
9834 |
3 |
29502 |
|
|
Итого |
— |
— |
— |
1910458 |
— |
443520 |
— |
706233 |
— |
164774 |
|
Таблица 2.7 Ведомость учета затрат на производство за январь, руб.
|
№ п/п |
Вид продукции, работ, услуг |
Дебет счета 20, 23 с кредита счетов |
Кредит счета 20 в дебет счета 90 |
|||||||
|
02 |
10 |
70 |
68 |
69 |
97 |
всего |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
1 |
Износ ОС |
1265954 |
1265954 |
1265954 |
||||||
|
2 |
материалы |
479677 |
479677 |
479677 |
||||||
|
3 |
Расходы будущих периодов |
225500 |
225500 |
225500 |
||||||
|
4 |
Топливо |
92158 |
92158 |
92158 |
||||||
|
5 |
Углекислота |
15400 |
15400 |
15400 |
||||||
|
6 |
З/пл за январь |
506845 |
506845 |
506845 |
||||||
|
7 |
Подоходный налог |
44383 |
44383 |
44383 |
||||||
|
8 |
Пенсионный фонд |
5702 |
5702 |
5702 |
||||||
|
9 |
Ремонт ОС |
110000 |
110000 |
110000 |
||||||
|
10 |
Экологический налог |
8927 |
8927 |
8927 |
||||||
|
Итого |
1265954 |
697235 |
506845 |
53310 |
5702 |
225500 |
2754546 |
2754546 |
||
Ведомость учета расчетов и прочих операций за январь представлена в приложении Ж.
Таблица 2.8 Ведомость учета денежных средств и фондов за январь по счетам 50, 51, руб.
|
№ сч |
Сальдо на 01.01 |
Оборот по дебету с кредита сетов |
Оборот по кредиту в дебет счетов |
|||||||||||
|
62 |
51 |
итого |
71 |
60 |
68 |
69 |
50 |
70 |
76 |
итого |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
|
|
50 |
5500 |
479200 55000 |
534200 |
55000 |
446200 |
501200 |
||||||||
|
51 |
1734800 |
428340 272580 791780 324500 246620 207680 397188 259600 |
2928288 |
215209 352000 31152 |
5960 36135 238273 47777 47718 3828 61340 10415 |
179626 |
479200 55000 |
9583 1760 |
1774976 |
|||||
|
итого |
5500 |
1734800 |
2928288 |
534200 |
3462428 |
55000 |
598361 |
451446 |
179626 |
534200 |
446200 |
11343 |
2276176 |
|
6
Таблица 2.9
|
Наименование покупателя |
Вид продукции, работ, услуг |
Сумма, руб. |
|
|
ООО «Вольница» |
Ремонт двигателя |
428340 |
|
|
ИП «ИК ФОРШОПС» |
Перевозка груза |
272580 |
|
|
ООО «ИнтерТаир» |
Кузовной ремонт, покраска машины |
791780 |
|
|
АО «Орион» |
Кузовные работы |
649000 |
|
|
ЗАО «Витал» |
Перевозка груза |
246620 |
|
|
ООО «Арсиплюс» |
Покраска машины |
207680 |
|
|
ИП «Вигоринвест» |
Доставка груза |
397188 |
|
|
ЗАО «Илюта» |
Перевозка груза |
259600 |
|
|
Итого |
3252788 |
||
Таблица 2.10 Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений за январь
|
Вид основных средств |
Остаток на 01.01. |
Движение основных средств |
Износ, амортизация ОС |
||||||||
|
Дебет (приход) |
Кредит (расход) |
Сумма (первонач. ст-ть) |
|||||||||
|
Первонач. ст-ть |
Остаточ. ст-ть |
Кол-во |
сумма |
Кол-во |
сумма |
Кол-во |
сумма |
На начало 01.01. |
За январь |
||
|
Здание гаража |
55000000 |
48125000 |
6875000 |
100260 |
|||||||
|
Подъемник |
33000000 |
23100000 |
9900000 |
192500 |
|||||||
|
МАЗ |
16500000 |
13750000 |
2750000 |
381944 |
|||||||
|
ВАЗ |
6600000 |
2475000 |
4125000 |
49107 |
|||||||
|
КамА |
19800000 |
15180000 |
4620000 |
542143 |
|||||||
|
Итого |
130900000 |
102630000 |
28270000 |
1265954 |
|||||||
Таблица 2.11 Расчеты по налогам и сборам за январь, руб.
|
Наименование налогов |
Остаток на 1 января |
Начислено за январь |
Уплачено в январе |
Остаток на 1 февраля |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Подоходный налог (см. Приложение Б,В) |
36135 |
44383 |
36135 |
44383 |
|
|
Республиканский объединенный налог |
47718 |
97584 |
47718 |
97584 |
|
|
Местный объединенный налог |
47777 |
28397 |
47777 |
28397 |
|
|
Экологический налог |
3828 |
8927 |
3828 |
8927 |
|
|
Налог на прибыль |
61340 |
16415 |
61340 |
16415 |
|
|
Сбор на содержание транспорта |
10415 |
4651 |
10415 |
4651 |
|
|
Объединенный налог: чрезвычайный + фонд занятости |
5960 |
25342 |
5960 |
25342 |
|
|
НДС |
238273 |
262825 |
238273 |
262825 |
|
Из выручки от реализации продукции выплачиваются: Республиканский (3% ) и местный (0,9%) объединенный налог, НДС (18%).
Республиканский объединенный налог составит: 3252788*3/100 = 97584руб.
Местный объединенный налог = (3252788 — 97584)*0,9/100 = 28397 руб.
НДС = (3252788 — 97584 — 28397)*18/118 = 262825 руб.
Прибыль = Выручка от реализации — себестоимость (все затраты на производство) — республиканский и местный объединенный налог — НДС.
Прибыль = 3252788 — 2754546 — 97584 — 28397 — 262825 = 109436 руб.
Из прибыли вы платите: подоходный налог и налог на содержание транспорта.
Налог на прибыль = 109436*15/100 = 16415 руб.
Транспортный сбор = (109436 — 16415)*5/100 = 4651руб.
На себестоимость продукции относится экологический налог.
В фонд заработной платы уплачиваются: подоходный налог, чрезвычайный налог и налог в фонд содействия занятости и взимаются по себестоимости.
Объединенный налог = 506845*5/100 = 25342 руб.
Расчет налога за выбросы загрязняющих веществ при сжигании основных видов топлива (экологический налог), руб.
|
№ п/п |
Вид топлива |
Ед. изм. |
Израсходовано топливо, тонн |
Ставка на лога за тонну |
Понижающий коэффициент |
Сумма налога к уплате |
|
|
1 |
Бензин АИ-92 |
Тонн |
0,057 |
104981 |
— |
5984 |
|
|
2 |
ДТ |
Тонн |
0,04368 |
66846 |
0,8 |
2943 |
|
|
Итого |
— |
— |
— |
— |
8927 |
||
Усредненная плотность бензина и дизельного топлива для перевода
литров в килограммы:
Бензин АИ-92 — 0,760
Дизельное топливо — 0,840;
- За месяц израсходовано 75 литров бензина, это составит 57кг (75*0,760) или 0,057 тонн;
За месяц израсходовано ДТ 52 литра, это составит 43,68 кг (52*0,840) или 0,04368 тонн
Результат от хозяйственной деятельности (прибыль) составит = 109436 — 16451 — 4651 = 88334 руб.
Заключение
В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготовляющим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам и т.д.
Предприятия, поставщики и покупатели, в зависимости от местоположения, совершают иногородние и городские поселения. Безналичные формы оплаты устанавливаются Национальным банком Республики Беларусь.
В настоящее время предприятия используют следующие фо
Выбор наиболее рациональной формы сделки сократит разрыв между тем, когда покупатели получат товары и материалы и произведут оплату, устранит необоснованное образование долга и попутно накапливает запасы.
В этом документе рассмотрена организация учета договоров с различными дебиторами и кредиторами.
Важную роль в правильной организации бухгалтерского учета играет то, что он ведется с использованием современных компьютеров. Так, на предприятиях для ведения учета используются такие ПК, как «Ветразь» и «1С Бухгалтерия 7.7», что значительно облегчает работу сотрудников бухгалтерии и сводит к минимуму возможные ошибки.
Список использованных источников
[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/kursovaya/kartochka-analiticheskogo-ucheta-raschetov-s-debitorami-i-kreditorami-v-s/
1. Бухгалтерский учет./Н.И.Ладутько.- 2-е изд. — Мн.: «ФУАинформ», 2004. -412с.
2. Бухгалтерский учет./В.И. Семашко. Практическое пособие для студентов. — М.: «Мир», 2003. -384с.
3. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси. — Мн: Белпринт, 2005. -118с.
4. Ефимов С.Л. Справочник бухгалтера. -М.: «Высшая школа», 1998г. -264с.
5. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности». — Мн.: «Светоч-Инфо», 2004г.
Мельникова И.Л., Особенности бухгалтерского учета в пр
7. Методические рекомендации по ведению журнально-ордерной формы учета. КСН. — Мн.: «Амалфея», 2003. -206с.
8. Снитко М.Н. Теория бухгалтерского учета. — Мн.: «Амалфея», 2004г. -560с.
9. Наличный и безналичный денежный оборот./ С.Р.Ефименко. -М.: «ЭКСМО», 2002. -402с.
10. Типовой план счетов финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению.// Главный бухгалтер. — Мн.: 2005. — № 19 (3) — С.48-68.
11. Пилипейко М.М. Бухгалтерский учет. — Мн.: БГЭУ, 2004г. -389с.
