Учет кредиторской задолженности и ее анализ

метки: Задолженность, Кредиторский, Обязательство, Актив, Исковой, Выручка, Вымпел, Деятельность

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить. Кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты. Каждая организация должна стремиться к сокращению кредиторской задолженности и не допускать незаконного использования средств других хозяйственных органов и лиц. Без ущерба для дисциплины начисления, организации имеют, как правило, небольшие счета в связи с использованием определенных форм оплаты, а также действующим порядком начисления и выплаты заработной платы. Этим и определяется актуальность темы работы.

Предметом данной работы является кредиторская задолженность.

Объектом данной работы является финансовое состояние ОАО «Вымпел».

Целью данной работы является изучение особенностей бухгалтерского учета и анализа задолженности и анализа финансового состояния ОАО «Вымпел».

Данная цель определила следующие задачи:

• рассмотреть понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности;
• выявить особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности и методики анализа кредиторской задолженности организации;
• составить бухгалтерскую отчетность организации;
• провести анализ финансового состояния предприятия и сделать выводы.

Работа состоит из двух частей: введения, заключения и списка использованных источников.

1. Особенности учета кредиторской задолженности и ее анализа

1.1 Понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Кредиторская задолженность возникает, в случае если дата поступления услуг (работ, товаров, материалов и т. д.) не совпадает с датой их фактической оплаты.

Кредиторская задолженность организации возникает по следующим обязательствам:

• обязательство оплатить поставщикам и подрядчикам стоимость полученных от них в собственность товаров, принятых работ, оказанных услуг;
• обязательство оплатить коммерческий вексель;
• обязательство уплатить деньги, передать имущество, выполнить работы, оказать услуги дочерним либо зависимым обществам;

• обязательство передать имущество, выполнить работы другим юридическим и физическим лицам в счет полученного аванса либо предоплаты;
• обязательство производить оплату труда работникам согласно заключенным коллективному и индивидуальным трудовым договорам;
• обязательство выплачивать взносы в социальные внебюджетные фонды;
• обязательство выплачивать налоги и другие платежи в бюджет;
• обязательства перед прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность обычно влечет за собой погашение долга в ближайшем будущем и поэтому включается в краткосрочные обязательства.

Ссудная задолженность кредитных организаций: проблемы и инструменты ...

... практике. Объект исследования диссертационной работы — процесс урегулирования проблемной ссудной задолженности в кредитных организациях. При этом термин «проблемная ссудная задолженность» трактуется автором в ... денежных средств по кредитным обязательствам должника. Предметом исследования выступают конкретные меры и механизмы урегулирования проблемной ссудной задолженности, применяемые банками в ...

В зависимости от происхождения соответствующих обязательств, кредиторская задолженность подразделяется в бухгалтерском балансе на следующие виды:

• задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
• задолженность по векселям коммерческим к уплате;
• задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
• задолженность по авансам полученным;
• задолженность перед персоналом по оплате труда;
• задолженность перед социальными фондами;
• задолженность перед бюджетом;
• задолженность прочим кредиторам.

Наличие высокой задолженности не является благоприятным фактором для организации и значительно снижает показатели при оценке финансового состояния компании, платежеспособности и ликвидности.

Нормативной базой регулирования учета кредиторской задолженности являются следующие нормативно-правовые документы:

• Федеральный закон №129-ФЗ от 29.11.1996 г. «О бухгалтерском учете»;

• Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»;

• Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 г. № 167н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010)».

иными нормативно-правовыми актами РФ.

Согласно ПБУ 8/2010 обязательство организации (кредиторская задолженность) с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения может возникнуть:

• из норм законодательных и иных нормативных правовых актов, судебных решений, договоров;

— в результате действий организации, которые вследствие установившейся прошлой практики или заявлений организации указывают другим лицам, что организация принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что организация выполнит такие обязанности.

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении

у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых событий ее хозяйственной жизни, исполнения которой организация не может избежать. В случае, когда у организации возникают сомнения в наличии такой обязанности, организация признает оценочное обязательство, если в результате анализа всех обстоятельств и условий, включая мнения экспертов, более вероятно, чем нет, что обязанность существует;

• уменьшение экономических выгод организации, необходимое для исполнения оценочного обязательства, вероятно;
• величина оценочного обязательства может быть обоснованно оценена..

Вероятность уменьшения экономических выгод оценивается отдельно для каждого обязательства, за исключением случаев, когда на отчетную дату имеется несколько обязательств аналогичного характера и возникающая в результате неопределенность, которую предприятие оценивает на коллективной основе.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации ...

... организации авансов; 3) по расчетам дочерних и зависимых обществ, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений; 4) прочим сделкам и обязательствам. Дебиторская задолженность организации ... организация может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам ... ссуды и неоплаченные счета других организаций и пр. [23, ...

В то же время, хотя уменьшение экономических выгод организации может быть маловероятным для какого-либо отдельного обязательства, уменьшение экономических выгод в результате выполнения всего набора обязательств может быть весьма вероятным.

По истечении срока давности долги подлежат списанию.

Общий срок исковой давности установлен в три года.

Для определенных типов требований законом могут быть установлены особые, сокращенные или более длительные сроки исковой давности, чем общий срок.

Срок исковой давности начинает исчисляться по истечении срока исполнения обязательства, если он установлен, или с момента, когда кредитор имеет право предъявить требование об исполнении обязательства.

1.2 Особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности

Рассмотрим особенности учета кредиторской задолженности по ее видам. В настоящее время организации сами выбирают форму оплаты поставляемой продукции или оказываемых услуг.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10 «Материалы», 15 «Приобретение и заготовление материальных ценностей» и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 97 «Расходы будущих периодов» и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта.

При наличии неточностей в поступившей инвентарной описи, расхождений в ценах, предусмотренных договором, и арифметических ошибок, счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Соглашения с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты за претензии».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках») или кредитов банка (66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

Порядок ведения бухгалтерского учета при оплате торговой кредиторской задолженности зависит от используемых форм расчетов.

«Соглашения с поставщиками и подрядчиками» отражают, в дополнение к деталям в авансовом платеже 60, авансы, уплаченные за приобретенное имущество, разницу в сумме и обменном курсе, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его оприходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

... № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость», согласно которому организация обязана отразить задолженность перед бюджетом по налогу на ... России от 13 июня 1995 г. .№ 50, в соответствии с которым организации, осуществляющие расчеты за реализованные товары, работы и услуги в иностранной валюте, могут определять в ...

Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражают на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц.

Для отражения в бухгалтерском учете коммерческих операций по НДС предназначены счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты налогов и сборов», субсчет «Расчеты налога на добавленную стоимость».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) — при использовании на непроизводственные нужды; 91 «Прочие доходы и расходы» — при продаже этого имущества.

При продаже продукции или другого имущества исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»).

При использовании счета 76 сумма НДС как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68).

Возврат непогашенного НДС к бухгалтерскому балансу отражается в дебетовании счета 68 и кредитовании денежных счетов.

Учет акцизов осуществляется в основном аналогично учету НДС с использованием счетов 19 и 68.

При расчете налога на прибыль дебетуется счет 99 «Прибыли и убытки», а на счет 68 «Расчет налогов и налогов» кредитуется».

Причитающиеся налоговые штрафы отражаются в той же бухгалтерской записи. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или других подобных счетов в дебет счета 68.

Учет расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на субсчете «Расчеты по налогу на имущество».

Все виды расчетов с учредителями (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и др.) по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитывают расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал.

При создании организации счет 75-1 списывается с указанной суммой взносов учредителей в уставный капитал и зачисляется на счет 80 «Уставный капитал». Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и др.) и кредиту счета 75-1.

Основные средства и нематериальные активы, внесенные в качестве взносов в уставный капитал организации, предварительно отражаются на счете 08 «Вложения в основной капитал».

Учет дебиторской и кредиторской задолженности организации

... наличия на балансе организации просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также ...

На субсчете 75-2 «Соглашения о выплате дохода» учитываются соглашения с учредителями о выплате им дохода, если они не являются работниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту субсчета 75-2 и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.

При расчете дивидендов с юридических и физических лиц удерживается подоходный налог. Суммы начисленных налогов отражаются по дебету счета 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчет налогов и сборов».

Выплаченные участникам организации суммы доходов списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» в дебет счета 75 или 70. При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счета 75 или 70.

Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю, за исключением учета договоров с акционерами — владельцами акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 обособленно.

Для учета различных расчетных отношений с другими компаниями, организациями, физическими лицами используется активно-пассивный счет 76 «Соглашения с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

В существующих формах отчетности организаций отражаются: информация о дебиторской и кредиторской задолженности — в Бухгалтерском балансе; о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности — в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Задолженность может быть списана в связи с истечением срока исковой давности.

Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности устанавливается в три года. При этом для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим (ст. 197 ГК РФ).

В соответствии со ст. 198 ГК РФ срок исковой давности и порядок его исчисления не могут быть изменены соглашением сторон.

В соответствии со ст. 200 ГК РФ по общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Таким образом, срок исковой давности начинается не с момента возникновения долга, а только с момента наступления срока погашения, что может быть установлено в соответствии с условиями договора.

В этом случае просроченная задолженность признается по каждому контракту, так как контракты предусматривают разный срок исполнения. При отсутствии в договоре условий платежа это время начинается со дня предоставления дебитором кредитов. Через семь дней после предъявления начинается течение срока исковой давности (ст. 314 ГК РФ).

Одним из условий правомерного списания долгов является инвентаризация договоров с дебиторами и кредиторами.

Порядок проведения инвентаризации расчетов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 г. №49.

По ее завершении оформляется акт по форме ИНВ-17 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88) по всем расчетам, в котором указываются выявленные расхождения и суммы просроченных задолженностей. Этот акт составляется на основании конкретного заявления-справки, правильное составление которого дает всю необходимую информацию, как о долге, так и о самом должнике. На основании этих документов руководитель организации принимает решение о списании долга — выдает распоряжение.

В соответствии с п. 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации.

Списание кредиторской задолженности на финансовые результаты отражается проводкой:

Дебет 60 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» — списана кредиторская задолженность.

Списание задолженности производится единовременно.

При списании кредиторской задолженности, относящейся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, суммы НДС, предъявленного продавцами этих запасов (работ, услуг) и ранее принятые к вычету, не восстанавливаются (п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом при списании налогоплательщиком по истечении срока исковой давности сумм невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и не возвращенных покупателю, по мнению Минфина России, отсутствуют основания для принятия к вычету сумм НДС, исчисленных и уплаченных им в бюджет с сумм авансовых платежей.

Кроме того, сумма НДС по авансам, амортизированным в связи с истечением срока исковой давности, не включается во внереализационные расходы.

В соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом налогоплательщика признается доход в виде суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов.

Таким образом, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга до истечения срока исковой давности, организация-должник обязана списать такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли. При этом учитывается вся сумма задолженности (включая НДС).

Кредиторская задолженность как в бухгалтерском, так и в налоговом учете списывается единовременно. Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена в п. 4 ст. 271 НК РФ.

Таким образом, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга в период до истечения срока исковой давности, организация-должник должна включить такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусмотрено, что расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, относятся к внереализационным расходам.

При этом, если на момент списания задолженности суммы НДС по этой задолженности ранее были запрошены к вычету, то в этом случае НДС не восстанавливается и не учитывается в составе расходов для расчета подоходный налог.

Следует иметь в виду, что в случае, если кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности не будет списана и, соответственно, не включена во внереализационные доходы организации в соответствующем отчетном (налоговом) периоде, при проверке налоговые органы установят неполную уплату налога на прибыль. В таких ситуациях арбитражные суды обычно поддерживаются налоговыми органами.

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В этом случае налогоплательщик обязан представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, доплатить налог и пени (п. 1, 4 ст. 81 НК РФ).

1.3 Методика анализа кредиторской задолженности организации

Наличие долгов рассматривается как негативное явление, свидетельствующее о незапланированном перераспределении средств между организациями.

Кредиторская задолженность у одних организаций (предприятий) является в то же время дебиторской задолженностью у других и, следовательно, рост кредиторской задолженности приводит к соответствующему увеличению дебиторской.

Каждая организация должна стремиться к сокращению кредиторской задолженности и не допускать незаконного использования средств других хозяйственных органов и лиц.

Без ущерба для дисциплины начисления, организации имеют, как правило, небольшие счета в связи с использованием определенных форм оплаты, а также действующим порядком начисления и выплаты заработной платы.

Долги анализируются так же, как и кредиты.

На основании данных баланса и поименных списков кредиторов, прилагаемых к годовому и квартальным отчетам, устанавливают: изменения в величине и составе кредиторской задолженности за анализируемый период, степень выполнения задания по ее снижению, реальность и характер долгов, а также время и причины их образования.

При анализе долгов особое внимание следует уделять проверке своевременности заключения договоров с поставщиками сельхозпродукции и сырья.

В случае раскрытия отчетности перед предприятиями и государственными организациями с истекшим сроком исковой давности, необходимо внести их в бухгалтерский баланс. Кредиторская задолженность кооперативам и государственным учреждениям, для которых истек срок исковой давности, начисляется как увеличение прибыли.

Многообразие субъектов взаимоотношений предприятия по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею.

Действительно, текущее финансовое состояние фирмы во многом зависит от того, насколько быстро она выполняет свои финансовые обязательства.

Важность анализа и управления долгом обусловлена ​​еще и тем, что, составляя значительную часть текущих обязательств компании, ее изменения существенно влияют на динамику показателей ее платежеспособности и ликвидности.

Для того чтобы соотнести динамику суммы кредиторской задолженности с изменением масштаба предприятия, показатели финансовой эффективности используются при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности.

Для анализа состояния долга используются коэффициенты ротации долга, относящиеся к группе показателей деловой активности. Эти показатели имеют основополагающее значение при изучении долгов.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:

• Оборачиваемость кредиторской задолженности (К _об ), которая рассчитывается по формуле:

, (1)

где В — выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб.;

• ОКЗ — средние остатки кредиторской задолженности, тыс. руб.
• Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности (Т, дни) рассчитывается по формуле:

, (2)

Практическое распространение этих показателей также связано с тем, что они могут быть рассчитаны на основе финансовой информации, даже очень агрегированной.

Например, их можно найти по данным периодически публикуемых в открытой печати отчетов о результатах деятельности акционерных обществ.

Если доступна более подробная информация, например стандартные формы финансовой отчетности, можно рассчитать ряд коэффициентов, которые дают более точное представление о моделях динамики кредиторской задолженности.

Для эффективного управления бизнесом очень важно знать состояние финансовых отношений с поставщиками и подрядчиками, поскольку именно они предоставляют все материальные ценности, необходимые для нормальной работы, выполняют требуемые работы и предоставляют соответствующие услуги.

Следует отметить, что набор аналогичных формул может быть расширен. В качестве общего правила при этом можно дать следующую рекомендацию.

Для того чтобы коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности имел смысл и был бы полезен при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий, необходимо по мере возможности объем финансовых обязательств по исследуемой компоненте кредиторской задолженности соотносить с объемом затрат, соответствующих ей по своему составу.

При анализе финансового состояния бизнеса большое значение имеет сравнение долговых и кредитных показателей. При этом важно сравнивать не только их объемы в абсолютном выражении, что проводится при определении коэффициентов ликвидности, но и длительность периодов оборачиваемости. Если период оборота кредитов существенно превышает аналогичный показатель по долгам, то это чревато трудностями при проведении текущих платежей.

Качество долга характеризуется показателями, отражающими своевременность выплат по облигациям.

Представление об этом дает, например, показатель доли просроченной задолженности в ее общем объеме.

Как известно, деятельность любого предприятия связана с закупкой материалов, товаров, потреблением различных видов услуг. Если платежи за предоставленные товары или услуги производятся с отсрочкой, можно говорить о получении бизнесом ссуды от своих поставщиков и подрядчиков.

В свою очередь, сама фирма также выступает в качестве кредитора по отношению к своим покупателям и клиентам, а также поставщикам с точки зрения авансов, выдаваемых им в связи с предстоящей доставкой продукции.

Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия.

Путем сопоставления продолжительности периодов оборота кредитов и долгов в динамике устанавливаются тенденции во взаимных сделках с дебиторами и кредиторами туристической компании.

2. Практическая часть

2.1 Составление бухгалтерской отчетности

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

С «1» января 2011 г. по «31» декабря 2011 г.

													КОДЫ
			Дата (год, месяц, число)										2012	01	01
Организация			Открытое акционерное общество «Вымпел»					по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика								ИНН					74
Вид деятельности				Производство					по ОКВЭД				36.1
Организационно-правовая форма / форма собственности ОКАТО													7540100000
Общество с ограниченной ответственностью					/ Частная		ОКОПФ/ОКФС						65	16
Единица измерения (руб.)										по ОКЕИ			384
Адрес
		Дата утверждения											24.04.2012
		Дата принятия											27.04.2012
Пояснения	Наименование показателя					На 1 января 2012 г.					На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства					10855					6888	5896
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I					10855					6888	5896
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы					3623					3075	2719
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям					652					553	226
	Дебиторская задолженность					17444					12785	10361
	Финансовые вложения					1500					1223	1250
	Денежные средства и денежные эквиваленты					3780					3680	3250
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II					26999					21316	17806
	БАЛАНС					37854					28204	23702
	ПАССИВ					200					20		20
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
	Собственные акции, выкупленные у акционеров
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)					10031					3770		(59)
	Итого по разделу III					10051					3790		(39)
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства					8180					8325		8564
	Кредиторская задолженность					19623					16089		15177
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V					27803					24414		23741
	БАЛАНС					37854					28204		23702

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

С «1» января 2010 г. по «31» декабря 2010 г.

									КОДЫ
			Дата (год, месяц, число)						2011	01	01
Организация			Открытое акционерное общество «Вымпел»					по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика								ИНН	74
Вид деятельности				Производство				по ОКВЭД	36.1
Организационно-правовая форма / форма собственности ОКАТО									7540100000
Общество с ограниченной ответственностью					/ Частная			ОКОПФ/ОКФС	65	16
Единица измерения (руб.)								по ОКЕИ	384
Адрес
	Дата утверждения								24.04.2011
	Дата принятия								27.04.2011
Пояснения	Наименование показателя						За январь-декабрь 2010 г.		За январь-декабрь 2009 г.
	Выручка						18043		2433
	Себестоимость продаж						(12770)		(2468)
	Валовая прибыль (убыток)						5273		(35)
	Коммерческие расходы						(120)		(25)
	Управленческие расходы						(135)		(35)
	Прибыль (убыток) от продаж						5018		(95)
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к уплате
	Прочие доходы						130		36
	Прочие расходы						(188)
	Прибыль (убыток) до налогообложения						4960		()
	Текущий налог на прибыль						(1190)		(59)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)						3770		(59)
		СПРАВОЧНО
		Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
		Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
		Совокупный финансовый результат периода				3770			( 59 )
		Базовая прибыль (убыток) на акцию
		Разводненная прибыль (убыток) на акцию

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

С «1» января 2011 г. по «31» декабря 2011 г.

							КОДЫ
		Дата (год, месяц, число)					2012	01	01
Организация		Открытое акционерное общество «Вымпел»		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика				ИНН			74
Вид деятельности		Производство		по ОКВЭД			36.1
Организационно-правовая форма / форма собственности ОКАТО							7540100000
Общество с ограниченной ответственностью			/ Частная	ОКОПФ/ОКФС			65	16
Единица измерения (руб.)				по ОКЕИ			384
Адрес
	Дата утверждения						24.04.2012
	Дата принятия						27.04.2012
Пояснения	Наименование показателя				За январь-декабрь 2011 г.		За январь-декабрь 2010 г.
	Выручка				22889		18043
	Себестоимость продаж				13080)		12770
	Валовая прибыль (убыток)				9809		5273
	Коммерческие расходы				130)		120
	Управленческие расходы				128		135
	Прибыль (убыток) от продаж				9551		5018
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате
	Прочие доходы				3850		130
	Прочие расходы				202		188
	Прибыль (убыток) до налогообложения				13199		4960
	Текущий налог на прибыль				3168		1190
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)				10031		3770
	СПРАВОЧНО
	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
	Совокупный финансовый результат периода					3770	( 59 )
	Базовая прибыль (убыток) на акцию
	Разводненная прибыль (убыток) на акцию

учет финансовый кредиторский задолженность

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

Таблица 1

Предварительная оценка изменений в структуре бюджета ОАО «Вымпел»

Актив	1 год			2 год			Пассив	1 год			2 год
	На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)	На начало года	На конец года	Измене-ние (+/-)		На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)	На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)
Раздел 1. Внеоборотные активы	5896	6888	+992	6888	10855	+3967	Раздел 3. Капитал и резервы	-59	3790	+3849	3790	10051	+6261
То же в % к итогу	24,87	24,42	-0,45	24,42	38,48	+4,26	То же в % к итогу	-0,24	13,43	+13,67	13,43	26,55	+13,12
Раздел 2. Оборотные активы	17806	21316	+3510	21316	26999	+5683	Раздел 4. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
Тоже в % к итогу	75,13	75,58	+0,45	75,58	71,32	-4,26	То же в % к итогу	0	0	0	0	0	0
							Раздел 5. Краткосрочные обязательства	23741	24414	+673	24414	27803	+3389
							То же в % к итогу	100,24	86,57	-13,67	86,57	73,45	-13,12
Валюта баланса всего (А)	23702	28204	+4502	28204	37854	+9650	Валюта баланса всего (П)	23702	28204	+4502	28204	37854	+9650
То же в % к итогу	100,0	100,0	0	100,0	100,0	0	То же в % к итогу	100,0	100,0	0	100,0	100,0	0

Таблица 2

Состав, структура и динамика активов организации

Показатель	Остатки тыс. руб. по балансу						Структура активов, %						Динамика, %
	1 год			2 год			1 год			2 год			На начало года	На конец года
	На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)	На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)	На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)	На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)
1. Внеоборотные активы, всего	5896	6888	992	6888	10855	3967	24,88	24,42	-0,45	24,42	28,68	4,25	16,82	57,59
1.1 Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
1.2 Основные средства	5896	6888	992	6888	10855	3967	24,88	24,42	-0,45	24,42	28,68	4,25	16,82	57,59
1.3 Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2. Оборотные активы, всего	17806	21316	3510	21316	26999	5683	75,12	75,58	0,45	75,58	71,32	-4,25	19,71	26,66
2.1 Запасы	2719	3075	356	3075	3623	548	11,47	10,90	-0,57	10,90	9,57	-1,33	13,09	17,82
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	226	553	327	553	99	0,95	1,96	1,01	1,96	1,72	-0,24	144,69	17,90
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.)	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
2.4 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев)	10361	12785	2424	12785	17444	4659	43,71	45,33	1,62	45,33	46,08	0,75	23,40	36,44
2.5 Краткосрочные финансовые вложения	1250	1223	-27	1223	1500	277	5,27	4,34	-0,94	4,34	3,96	-0,37	-2,16	22,65
2.6 Денежные средства	3250	3680	430	3680	3780	100	13,71	13,05	-0,66	13,05	9,99	-3,06	13,23	2,72
Всего активов	23702	28204	4502	28204	37854	9650	100,00	100,00	0,00	100,00	100,00	0,00	18,99	34,22

Таблица 3

Состав, структура и динамика собственного и заемного капитала

Показатель	Остатки тыс. руб. по балансу						Структура активов, %						Динамика, %
	1 год			2 год			1 год			2 год			На начало года	На конец года
	На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)	На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)	На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)	На начало года	На конец года	Изме-нение (+/-)
1. Капитал и резервы, всего	-39	3790	3829	3790	10051	6261	-0,16	13,44	13,60	13,44	26,55	13,11	-9817,9	165,20
1.1 Уставный капитал	20	20	0	20	20	0	0,08	0,07	-0,01	0,07	0,05	-0,02	0	0,00
1.2 Добавочный капитал	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0	0,00
1.3 Резервный капитал	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0	0,00
1.4 Нераспределенная прибыль	-59	3770	3829	3770	10031	6261	-0,25	13,37	13,62	13,37	26,50	13,13	-6489	166,07
2. Обязательства, всего	23741	24414	673	24414	27803	3389	100,16	86,56	-13,60	86,56	73,45	-13,11	2,83	13,88
2.1 Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0	0,00
2.2 Краткосрочные обязательства	8564	8325	-239	8325	8180	-145	36,13	29,52	-6,61	29,52	21,61	-7,91	-2,79	-1,74
2.2.1 Кредиторская задолженность	15177	16089	912	16089	19623	3534	64,03	57,05	-6,99	57,05	51,84	-5,21	6,01	21,97
2.2.2 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0	0,00
2.2.3 Доходы будущих периодов	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0	0,00
2.2.4 Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0	0,00
2.2.5 Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0	0,00
Итого собственного и заемного капитала	23702	28204	4502	28204	37854	9650	100,00	100,00	0,00	100,00	100,00	0,00	18,99	34,22

Таблица 4

Исходные данные ОАО «Вымпел» для расчетов коэффициентов ликвидности

№ п/п	Показатели	Расчеты	1 год		2 год
			На начало года	На конец года	На конец года
1	Оборотные активы		17806	21316	26999
1.1	В том числе, Запасы		2719	3075	3623
1.2	НДС		226	553	652
1.3	Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты		0	0	0
1.4	Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	12785	17444
1.5	Денежные средства + КФВ		4500	4903	5280
2.	Краткосрочные обязательства		23741	24414	27803
2.1	В том числе: Доходы будущих периодов		0	0	0
2.2	Резервы предстоящих расходов и платежей		0	0	0
3	Оборотные активы для расчета КТЛ (УВ)		17806	21316	26999
4	Оборотные активы для расчета ККЛ (УВ)	п. 1.4 + п. 1.5	14861	17688	22724
5	Краткосрочные обязательства для расчета коэффициента текущей ликвидности (УВ)		23741	24414	27803
6	Коэффициент текущей ликвидности (УВ)	п. 3 / п. 5	0,75	0,87	0,98
7	Коэффициент критической ликвидности (УВ)	п. 4 / п.5	0,62	0,72	0,81
8	Коэффициент абсолютной ликвидности	п. 1.5 / п. 5	0,18	0,20	0,18

Таблица 5

Группировка активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты

Актив	Формула расчета	На начало года	На конец года	Пассив	Формула расчета	На начало года	На конец года	Условие на начало года	Условие на конец года
А1 — наиболее ликвидные активы	Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения	4903	5280	П1 — наиболее срочные обязательства	Кредиторская задолженность	16089	19623	+11186	+14343
А2 — быстрореали-зуемые активы	Дебиторская задолженность	12785	17444	П2 — краткосрочные обязательства	Краткосрочные кредиты и займы	8325	8180	-4460	-9264
А3 — медленно реализуемые активы	Запасы, НДС	3628	4275	П3 — долгосрочные обязательства	Долгосрочные кредиты и займы	0	0	-3628	-4275
А4 — трудно-реализуемые активы	Внеоборотные активы	6888	10855	П4 — собственный капитал и другие постоянные пассивы	Капитал и резервы	3790	10051	-3098	-804

На начало года: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4.

На конец года: А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 > П4.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:

• А1 >
• П1;
• А2 >
• П2;
• А3 >
• П3;
• А4 <
• П4.

Таблица 6

Показатели деловой активности предприятия ОАО «Вымпел»

Показатель	Формула	1 год	2 год	Отклонения (+/-)	Динамика, %
1. Оборачиваемость активов, раз	Выручка/Активы	0,64	0,60	-0,04	-6,25
2. Оборачиваемость запасов, раз	Выручка/Запасы	5,87	6,32	0,45	7,67
3. Фондоотдача	Выручка/Основные средства	2,62	2,11	-0,51	-19,47
4. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз	Выручка/Дебиторская задолженность	0,23	1,41	1,18	513,04
5. Время обращения дебиторской задолженности	360 / п. 4	255,09	274,36	19,27	7,55
6. Средний возраст запасов, дни	Запасы х 360/Выручка	61,35	56,98	-4,37	-7,12
7. Операционный цикл, дни	п.5+п.6	316,44	331,34	14,9	4,71
8. Оборачиваемость готовой продукции, раз	Выручка/Готовая продукция	11,36	10,87	-0,49	-4,31
9. Оборачиваемость оборотного капитала	Выручка/Оборотные средства	0,85	0,85	0	0
10. Оборачиваемость собственного капитала	Выручка/Капитал и резервы	4,76	2,28	-2,48	-52,10
11. Оборачиваемость общей задолженности, раз	Выручка / Заемный капитал	0,74	0,82	0,08	10,81

Таблица 7

Факторный анализ прибыли предприятия ОАО «Вымпел»

Показатель	1 год		2 год		Отклонение		Влияние факторов
	Сумма	Уд. Вес, %	Сумма	Уд. вес, %	по сумме	По уд. весу, %
1. Выручка от продажи	18043	100	22889	100	4846	0
2. Себестоимость проданных товаров	12770	70,78	13080	57,15	310	-13,63
3. Коммерческие расходы	120	0,67	130	0,57	10	-0,10
4. Управленченские расходы	135	0,75	128	0,56	-7	-0,19
5. Проценты к получению	0	0,00	0	0,00	0	0
6. Проценты к уплате	0	0,00	0	0,00	0	0
7. Доходы от участия в других организациях	0	0,00	0	0,00	0	0
8. Прочие доходы	130	0,72	3850	16,82	3720	16,10
9. Прочие расходы	188	1,04	202	0,88	14	-0,16
10. Текущий налог на прибыль	4960	27,49	3168	13,84	-1792	-13,65
11. Чистая прибыль	3770	20,89	10031	43,82	6261	22,93

Факторный анализ:

В — выручка, У — уровень себестоимости.

тыс. руб.

тыс. руб.

2.3 Выводы по анализу

• Предварительная оценка изменений в структуре бюджета ОАО «Вымпел».

На конец 1 года по сравнению с началом года валюта баланса в части актива выросла на 4502 тыс. руб. за счет роста внеоборотных активов на 992 тыс. руб. и увеличения оборотных средств на 3510 тыс. руб.

На начало 1 года внеоборотные активы занимали 24,87%, а к концу года сократились до 24,42%. Оборотные активы выросли на 0,45% в общей сумме активов предприятия.

Валюта баланса по пассиву на конец 1 года по сравнению с началом периода также выросла на 4502 тыс. руб. за счет роста капитала и резервов на 3849 тыс. руб., и краткосрочной задолженности на 673 тыс. руб.

Доля собственного капитала в первом году выросла на 13,67%, а краткосрочного заемного капитала сократилась на 13,67%.

Во втором году внеоборотные активы выросли на 3967 тыс. руб., их доля выросла на 4,26%. Оборотные активы выросли на 5683 тыс. руб.

Доля капитала и резервов выросла на 13,12% или на 6261 тыс. руб. Краткосрочные обязательства выросли на 3389 тыс. руб.

Отсутствие долгосрочных обязательств является показателем относительной финансовой независимости организации, наращивание внеоборотных активов может указывать на увеличение производственного потенциала.

В целом структура активов и пассивов организации может быть признана удовлетворительной.

• Состав, структура и динамика активов организации

Внеоборотные активы предприятия увеличились в первом году на 992 тыс. руб., а во втором году на 3967 тыс. руб.

Внеоборотные активы предприятия сформированы за счет основных средств.

Оборотные активы предприятия в первом году выросли на 3510 тыс. руб., а во втором году — на 5683 тыс. руб. Их доля в первом году выросла на 0,45%, а во втором году сократилась на 4,25%.

Рост оборотных активов в первом году произошел в основном за счет увеличения дебиторской задолженности (+2424 тыс. руб.), денежных средств (+430 тыс. руб.) и запасов (+356 тыс. руб.).

Во втором году запасы выросли на 548 тыс. руб., дебиторская задолженность на 4659 тыс. руб., финансовые вложения и денежные средств на 277 тыс. руб. и 100 тыс. руб. соответственно.

Увеличение доли запасов в части сырья и материалов также говорит об увеличении объема производства в недалеком будущем, что в сочетании с ростом дебиторской задолженности и денежных средств является положительной тенденцией в развитии предприятия, говорящей об увеличении объемов производства и реализации продукции.

В целом структура активов и имущества предприятия за анализируемый период говорит об улучшении финансового состояния анализируемого предприятия.

• Состав, структура и динамика собственного и заемного капитала.

За анализируемый период в составе и структуре источников формирования имущества произошли значительные изменения.

Сумма капиталом и резервов выросла в первом году на 3829 тыс. руб. или на 13,60%, а во втором году на 6261 тыс. руб. или на 13,11%.

Сумма уставного капитала и в первом и во втором году оставалась неизменной, а его доля сократилась на 0,01% и на 0,02%.

Общая сумма нераспределенной прибыли в первом году выросла на 3829 тыс. руб. или на 13,37%, а во втором году на 6261 тыс. руб. или на 13,13%.

Общая сумма обязательств предприятия выросла на 673 тыс. руб. в первом году и на 3389 тыс. руб. во втором году. Их доля сократилась на 13,6% и 13,11% соответственно.

Сократилась доля краткосрочных кредитов и займов на 6,61% и 7,91% соответственно, что свидетельствует о росте независимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Однако доля текущей кредиторской задолженности наоборот увеличилась по всем показателям. Это говорит о снижении платежеспособности организации.

Не смотря на это, доля нераспределенной прибыли в собственном капитале увеличилась, что свидетельствует о том, что у организации остается в распоряжении прибыль после уплаты всех налогов, что само по себе является положительным моментом в укреплении финансового состояния предприятия.

4. Анализ коэффициентов ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт оборотных активов.

Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Хорошим считается значение коэффициента более 2 ¹ .

На анализируемом предприятии коэффициент ликвидности на начало первого года составил 0,75, на конец первого года вырос до 0,87, а во втором году увеличился до 0,98. Отклонение данного коэффициента от нормативных значений говорит о том, что у предприятия имеются проблемы с платежеспособностью, и оно не в состоянии погасить свои текущие обязательства.

Нормальное значение коэффициента критической ликвидности попадает в диапазон 0.7-1

На конец первого и второго года коэффициент критической ликвидности предприятия соответствует нормативным значениям, что говорит о том, что компания все такие сможет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим, при этом исходят из предположения, что товарно-материальные запасы вообще не имеют никакой ликвидационной стоимости.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений.

Это один из самых важных финансовых коэффициентов. Нормальным считается значение коэффициента более 0.2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия ¹ .

Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия на начало первого года находится ниже рекомендуемых значений (0,18), а на конец периода соответствует им (0,20).

На конец второго года опять происходит снижение данного коэффициента до 0,18.

Это подтверждает то, что фирма все-таки не в состоянии досрочно погасит свою текущую кредиторскую задолженность в данный момент времени.

Исходя из общей оценки платежеспособности и ликвидности предприятия, можно сделать вывод об общей тенденции снижения финансовых показателей за анализируемый период, как следствие ухудшения платежеспособности организации.

Предприятие все еще может погасить свои наиболее срочные обязательства, но испытываемый дефицит ресурсов продолжает расти.

• Анализ активов по уровню их ликвидности и обязательств по срочности их оплаты.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

• А1>=П1;
• А2>=П2;
• А3>=П3;
• А4<=П4.

И на начало и на конец анализируемого периода структуру баланса предприятия можно представить следующим образом:

• А1 <
• П1;
• А2 >
• П2;
• А3 >
• П3;
• А4 >
• П4.

Таким образом, ликвидность баланса анализируемого предприятия и на начало и на конец года является минимальной, и из необходимых неравенств ликвидности, выполняется только второе и третье.

Это отклонение от нормы свидетельствует о том, что ликвидность баланса в достаточно большой степени отличается от нормативной. Это означает, что на данный момент у предприятия имеются определенные проблемы с платежеспособностью и ликвидностью, но о кризисе говорит пока рано.

• Показатели деловой активности предприятия ОАО «Вымпел».

Оборачиваемость суммарных активов в анализируемом периоде составила 0,64 в первый год и 0,60 на конец второго года, то есть каждый рубль активов предприятия оборачивался менее одного раза в отчетном году, что само по себе говорит о низкой оборачиваемости.

Оборачиваемость запасов на данном предприятии равна 5,87 и 6,32 на начало и на конец года, величина показателей не является критически низким, что может объясняться отсутствием необходимости инвестировать в большом объеме средства в запасы.

Показатель фондоотдачи составляет 2,62 и 2,11 на начало и на конец периода соответственно, при этом наблюдается прирост продукции, это означает, что предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся у него фонды.

Оборачиваемость дебиторской задолженности составила 0,23 раза на начало и 1,41 раз на конец, время ее обращения — 255,09 дней и 274,36 дней на начало и на конец периода соответственно, то есть средний промежуток времени, который требуется для того, чтобы предприятие, реализовав продукцию (услуги), получило деньги, равен данному количеству дней, что показывает отсутствие критической ситуации в отношении дебиторской задолженности.

Средний возраст запасов составляет 61,35 дней на начало и 56,98 дней на конец, то есть именно такое количество дней содержались запасы.

Операционный цикл увеличился с 316,44 до 331,34 дней, это означает, что такое количество дней необходимо для превращения запасов и дебиторской задолженности в денежные средства. В целом два этих показателя не соответствуют нормам.

Показатель оборачиваемости готовой продукции сократился на 0,49 оборота, а оборачиваемость оборотного капитала в целом осталось неизменным, то есть потребление и возобновление каждого вида оборотных активов практически не изменилось.

Оборачиваемость собственного капитала составила 4,76 и 2,28 на начало и конец соответственно.

Оборачиваемость общей задолженности составляет 0,74 на начало и 0,82 на конец. Увеличение данного показателя говорит о том, что по сравнению с началом года предприятию потребуется на 0,08 оборота больше для того, чтобы оплатить всю задолженность.

В целом динамика оборачиваемости оборотных активов находится ниже норм, но присутствует явная тенденция к росту показателей оборачиваемости на конец периода. Это может привести к высвобождению дополнительных средств из оборота и сокращении зависимости от внешних инвесторов.

• Факторный анализ прибыли предприятия ОАО «Вымпел».

Анализ прибыли показывает значительные изменения в ее составе и структуре. За анализируемый период произошел рост всех показателей, особенно заметным стал прирост выручки, себестоимости и прибыли от продаж, что может свидетельствовать о возможном расширении деятельности.

В целом можно сделать вывод об улучшении финансового состояния предприятия.

Заключение

В результате выполнения данной работы была достигнута поставленная цель — изучены особенности учета и анализа кредиторской задолженности и выполнен анализ финансового состояния ОАО «Вымпел».

Также были решены следующие задачи:

• рассмотрено понятие и нормативное регулирования учета кредиторской задолженности;
• выявлены особенности синтетического и аналитического учета кредиторской задолженности и методики анализа кредиторской задолженности организации;
• составлена бухгалтерская отчетность организации;
• проведен анализ финансового состояния предприятия и сделаны выводы по анализу.

Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.

Наличие высокой задолженности не является благоприятным фактором для организации и значительно снижает показатели при оценке финансового состояния компании, платежеспособности и ликвидности.

Важность анализа и управления долгом обусловлена ​​еще и тем, что, составляя значительную часть текущих обязательств компании, ее изменения существенно влияют на динамику показателей ее платежеспособности и ликвидности.

Для того чтобы соотнести динамику суммы кредиторской задолженности с изменением масштаба предприятия, показатели финансовой эффективности используются при расчете ряда коэффициентов оборачиваемости кредиторской задолженности.

Проведенный анализ финансового состояния ОАО «Вымпел» позволил сделать ряд следующих выводов.

В целом структура активов и пассивов организации может быть признана удовлетворительной.

Исходя из общей оценки платежеспособности и ликвидности предприятия, можно сделать вывод об общей тенденции снижения финансовых показателей за анализируемый период, как следствие ухудшения платежеспособности организации. Предприятие все еще может погасить свои наиболее срочные обязательства, но испытываемый дефицит ресурсов продолжает расти.

Ликвидность баланса анализируемого предприятия и на начало и на конец года является минимальной, и из необходимых неравенств ликвидности, выполняется только третье.

Динамика оборачиваемости оборотных активов находится ниже норм, но присутствует явная тенденция к росту показателей оборачиваемости на конец периода. Это может привести к высвобождению дополнительных средств из оборота и сокращению зависимости от внешних инвесторов.

Анализ прибыли показывает значительные изменения в ее составе и структуре. За анализируемый период произошел рост всех показателей, особенно заметным стал прирост выручки, себестоимости и прибыли от продаж, что может свидетельствовать о возможном расширении деятельности.

В целом можно сделать вывод об улучшении финансового состояния предприятия.

Список использованной литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/kursovaya/buhgalterskiy-uchet-kreditorskoy-zadoljennosti/

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: учебное пособие / М.С. Абрютина. — М.: Дело и сервис, 2008. — 269 с.

2. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учебник / М.И. Баканов. Финансы и статистика, 2007. — 451 с.

— Журавкова И.В. Финансово-инвестиционный анализ: учебное пособие. / И.В. Журавкова — Тюмень: Изд-во Тюменского государственного университета, 2007. — 298 с.

— Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебное пособие / О.В. Ефимова. — М.: Бухгалтерский учет, 2006. — 258 с.

5. Ивашковский С.Н. Микроэкономика: учебное пособие / С.Н. Ивашковский, М.: — Дело, 2008. — 245 с.

6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка: учебник / Н.П. Кондраков. — М.: Перспектива, 2007. — 298 с.

— Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 201 с.

— Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник для вузов / Л.М. Кравченко. — Мн.: Выш. шк., 2008. — 654 с.

— Любушин М.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. учебное пособие для вузов / М.П. Любишин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. — 421 с.

— Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения).

/ под ред. Бужинекого А.И., Шеремета А.Д. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 326 с.

— Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Экоперспектива, 2006. — 587 с.

12. Свиридов О.Ю. Финансовый менеджмент: учебное пособие / О.Ю. Свидиров. — М.: Март, 2007. — 398 с.

13. Финансовый бизнес-план: учеб. пособие / под ред. действ. члена Акад. инвестиций РФ, д-ра эк. наук, проф. В.М. Попова. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 298 с.

14. Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник./ под. ред. Е.С. Стояновой. — М.: Перспектива, 2007. — 254 с.

15. Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия (вопросы методологии): учбеник / А.Д. Шеремет. — М.: Экономика, 2007. — 344 с.