Ломбардное кредитование в Российской Федерации: комплексный анализ правовых основ, экономической роли и специфики финансового учета

метки: Ломбард, Оценка, Залог, Россия, Ресурс, Деятельность, Сумма, Кредитование

Введение: Актуальность, цели и структура исследования

Рынок ломбардного кредитования в Российской Федерации, несмотря на ужесточение регуляторного режима и возрастающую конкуренцию со стороны банков и микрофинансовых организаций (МФО), демонстрирует устойчивую динамику. По итогам 2024 года, совокупный объем выданных займов ломбардами достиг значительной отметки в 302 млрд рублей, что свидетельствует о его важной роли в структуре микрокредитного рынка страны. Этот сегмент финансовых услуг обеспечивает критически важную функцию: предоставление "быстрых" и доступных краткосрочных займов под залог ликвидного имущества, часто выступая единственным каналом финансирования для граждан, не имеющих доступа к традиционным банковским продуктам.

Актуальность настоящего исследования обусловлена необходимостью всестороннего анализа современного состояния ломбардной отрасли, которая претерпела существенные регуляторные изменения в 2020–2021 годах, усилившие надзор со стороны Банка России. Понимание специфики ломбардного дела требует не только изучения его исторической эволюции и экономической функции, но и глубокого погружения в правовые основы, методологию оценки залога, а также уникальный порядок бухгалтерского учета и налогообложения, который радикально отличается от других финансовых институтов. Таким образом, комплексный финансовый анализ необходим для всех участников рынка.

Объект исследования — система ломбардного кредитования в Российской Федерации.
Предмет исследования — правовые, экономические и учетные механизмы функционирования ломбардов.

Цель работы — провести комплексный, академически строгий анализ специфики ломбардного кредитования, объединяющий теоретические обоснования с актуальными данными и детализированными практическими аспектами (включая учет).

Структура работы последовательно раскрывает тему, начиная с исторических корней, переходя к правовому полю, анализу практической деятельности (оценка и ценообразование), детализации финансового учета и завершая анализом текущей рыночной динамики и рисков.

Глава 1. Теоретические и исторические предпосылки становления ломбардного кредитования

Исторический путь развития ломбардов в России (XVIII – XX вв.)

История ломбардного дела представляет собой увлекательный пример того, как базовая потребность человека в краткосрочном финансировании трансформировалась в строго регулируемый финансовый институт. Начало ломбардного кредитования в России относится к XVIII веку. В 1729 году, по указу императрицы Анны Иоанновны, была создана монетная контора, которая начала выдавать ссуды под залог драгоценных металлов. Однако институционализация процесса произошла позже, несомненно, изменив финансовый ландшафт страны.

Системные причины отказов в кредитовании ИП в России (2025): ...

... заемщика, которая присваивает баллы на основе анализа финансовой истории, платежеспособности и других факторов, определяя вероятность дефолта. Целевое кредитование: Предоставление средств на строго определенные цели, ... кредитного портфеля МСП Несмотря на общее замедление, объем кредитования МСП в России остается значительным. По данным Банка России, общая задолженность по кредитам субъектов МСП на ...

Ключевой вехой стал 1772 год, когда по указу Екатерины II были открыты первые казенные ломбарды — Санкт-Петербургская и Московская ссудные казны. Эти учреждения были созданы с филантропической целью — предложить альтернативу ростовщикам, взимавшим непомерные проценты. Ссудные казны кредитовали под залог не только драгоценностей, но и другого движимого имущества.

На протяжении XIX века ломбарды развивались в основном как государственные или городские учреждения, выполнявшие социальную функцию. После Октябрьской революции 1917 года частное банковское дело и ломбардное предпринимательство были национализированы и практически прекращены. Возрождение началось в период НЭПа: в 1922 году начали открываться городские (коммунальные) ломбарды, которые существовали на протяжении всего советского периода, выполняя функцию социального кредитования. Современный этап развития ломбардного дела начался с переходом к рыночной экономике в 1990-х годах, когда возникла необходимость в правовом регулировании частных залоговых отношений.

Экономическая сущность и роль ломбарда в современной финансовой системе

Ломбард представляет собой уникальный элемент финансовой системы, занимающий нишу между традиционным банковским кредитованием и микрофинансовыми организациями (МФО).

Его экономическая сущность заключается в предоставлении краткосрочных, высоколиквидных займов под залог движимого имущества.

Ключевые отличия и функции:

1. Залоговый характер: В отличие от беззалоговых займов МФО или банковских кредитов, основанных на кредитной истории, ломбардное кредитование базируется исключительно на ценности и ликвидности залога. Заложенная вещь физически передается на хранение ломбарду. Это минимизирует кредитный риск для ломбарда, позволяя ему предлагать займы с низким уровнем отказа (всего 0,4% отказов при наличии ликвидного залога).
2. Скорость и доступность: Ломбарды предоставляют "быстрые" деньги, не требуя справок о доходах, поручителей или длительной проверки кредитной истории. Это делает их незаменимыми в условиях острой потребности в средствах.
3. Альтернатива для небанковского сегмента: Ломбарды часто обслуживают клиентов, не имеющих доступа к банковским услугам (например, из-за плохой кредитной истории или отсутствия официального трудоустройства).

Спрос на услуги ломбардов стабилен, а в периоды экономической нестабильности или финансовых кризисов он может существенно возрастать, поскольку граждане используют имеющееся имущество для поддержания ликвидности. Экономические данные подтверждают, что значительную долю спроса формируют постоянные клиенты: доля таковых в ломбардном секторе достигает 74%, что говорит о системной потребности в их услугах. Управление этими рисками — залог успеха.

Институт залога в современном российском гражданском праве: комплексный ...

... и меняющиеся приоритеты. Так, Гражданский кодекс РСФСР 1922 года относил залог к вещным правам, что подкрепляло его вещно-правовую ... Залогодержатель не может просто "забрать" заложенное имущество. Залог прав: Возможность залога имущественных прав (требований), которые не являются вещами, ... уже ГК РСФСР 1964 года и ныне действующий ГК РФ (1994 г.) размещают нормы о залоге в разделе "Общая часть ...

Ломбарды на микрокредитном рынке (2024 г.):

Хотя ломбарды работают с меньшими объемами, чем МФО, их вклад существенен. По итогам 2024 года, совокупный объем выданных займов ломбардами (302 млрд руб.) составил около 16,7% от общего объема выданных микрозаймов МФО (1,5 трлн руб.).

Таким образом, ломбарды являются важным сегментом микрокредитного рынка, обеспечивающим механизм ликвидности для населения. Ломбарды фактически выступают как запасной финансовый механизм, стабилизирующий покупательную способность граждан в краткосрочном периоде, поскольку они предоставляют средства тем, кому отказали традиционные институты.

Глава 2. Правовое поле и регуляторная база деятельности ломбардов в РФ

Основные законодательные акты и требования к организационно-правовой форме

Правовой фундамент деятельности ломбардов в России формируется Гражданским кодексом РФ (ГК РФ) и специализированным законодательством. Ключевым нормативным актом является Федеральный закон от 19.07.2007 N 196-ФЗ "О ломбардах". Этот закон определяет ломбард как юридическое лицо, зарегистрированное исключительно в форме хозяйственного общества (ООО или АО).

Согласно ФЗ № 196-ФЗ, ломбард имеет строго ограниченный перечень разрешенных видов деятельности, что является уникальным требованием для финансового рынка:

1. Предоставление краткосрочных займов гражданам под залог принадлежащих им движимых вещей (имущества), предназначенных для личного потребления.
2. Хранение вещей.
3. Сдача в аренду (субаренду) недвижимого имущества.
4. Деятельность банковского платежного агента.
5. Оказание консультационных и информационных услуг.

Категорически запрещено ломбарду заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, включая производство, торговлю (за исключением реализации невостребованного залога) или инвестирование. Это требование призвано обеспечить прозрачность и сфокусированность деятельности, гарантируя, что ломбард не превратится в непрозрачный инвестиционный фонд. Обязательное страхование залога: Ломбард обязан за свой счет страховать в пользу залогодателя риск утраты и повреждения принятой в залог вещи. Сумма страхования должна быть равна полной сумме оценки, указанной в залоговом билете, что является важной гарантией защиты прав потребителей.

Регуляторные реформы (2020–2021 гг.) и надзор Банка России

С 2014 года надзор и регулирование деятельности ломбардов осуществляет Банк России (Центральный банк РФ), который выступает в роли мегарегулятора финансового рынка.

Период 2020–2021 годов ознаменовался ключевыми регуляторными реформами, направленными на повышение надежности и прозрачности сектора:

1. Введение Государственного реестра ломбардов: Федеральный закон от 13.07.2020 № 196-ФЗ ввел новый порядок допуска на рынок. Сведения о юридическом лице должны быть внесены в Государственный реестр ломбардов Банка России. Организации, которые не выполнили это требование до 09.07.2021 года, утратили статус ломбарда. Это привело к значительному сокращению числа участников рынка и его консолидации. По состоянию на сентябрь 2024 года, в Государственном реестре числится 1878 ломбардов.
2. Запрет на привлечение средств физических лиц: С 11.01.2021 года ломбардам запрещено привлекать денежные средства физических лиц (включая индивидуальных предпринимателей), за исключением средств их акционеров (участников).

   Эта мера окончательно отделила ломбарды от институтов, занимающихся депозитной деятельностью, и исключила риски, связанные с привлечением средств населения.

Важно отметить, что регулирование Банка России распространяется только на деятельность по предоставлению займов. Деятельность по хранению, аренде недвижимости или оказанию консультационных услуг не подпадает под прямой финансовый надзор ЦБ РФ. Разве не удивительно, что при таком строгом контроле число участников рынка остается относительно стабильным?

Документальное оформление залоговых отношений и защита прав заемщика

Оформление договора займа в ломбарде имеет строгую регламентацию, направленную на защиту прав потребителя. Договор займа подтверждается выдачей заемщику специального документа — залогового билета. Залоговый билет является бланком строгой отчетности (БСО), форма которого утверждена Приказом Минфина РФ от 14.01.2008 г. №3н. Залоговый билет должен содержать всю исчерпывающую информацию о займе: сумму, срок, процентную ставку, описание и оценку заложенного имущества, а также сумму его обязательного страхования.

Поскольку все займы, предоставляемые ломбардами физическим лицам, признаются потребительскими займами, в дополнение к залоговому билету, ломбард обязан оформлять "Индивидуальные условия договора потребительского займа". Форма этих условий утверждена Указанием Банка России от 23.04.2014 г. № 3240-У. Этот документ стандартизирует информацию о полной стоимости займа (ПСК) и условиях возврата, обеспечивая прозрачность для клиента.

Таким образом, правовое регулирование устанавливает четкие рамки:

• Договор займа = Залоговый билет + Индивидуальные условия потребительского займа.
• Обязательное условие = Страхование залога за счет ломбарда.

Глава 3. Практические аспекты кредитования: оценка залога и ценообразование займов

Методология оценки залогового имущества и факторы ликвидности

Оценка залогового имущества — ключевой и наиболее рискованный этап работы ломбарда, поскольку именно от этой оценки зависит сумма выдаваемого займа и уровень кредитного риска.

Общий принцип оценки: Сумма займа, выдаваемая клиенту, обычно составляет 50%–80% от рыночной стоимости предмета залога. Такой дисконт необходим для покрытия рисков падения рыночной цены, затрат на хранение, реализацию и возможное урегулирование убытков.

1. Оценка драгоценных металлов (ювелирные изделия):

Поскольку 94% от общего объема займов выдаются под залог золотых изделий, методика их оценки является центральной. Эксперт-оценщик учитывает следующие факторы:

• Проба и вес: Определение чистоты металла (585, 750 и т.д.) и точное взвешивание.
• Актуальная цена золота: Ломбарды жестко привязаны к текущим котировкам Центрального банка или мировым биржевым ценам на драгоценные металлы.
• Состояние и художественная ценность: Оценивается наличие износа, дефектов, а также потенциальная стоимость как изделия, а не только как лома.
• Драгоценные камни: Оценка проводится отдельно, и часто камни оцениваются по минимальной цене или исключаются из залоговой стоимости, если их подлинность и качество сложно подтвердить без специализированного оборудования.
• Ликвидность: Для ювелирных изделий, являющихся высоколиквидным товаром, сумма займа может достигать 90% от стоимости металла.

2. Оценка транспортных средств и техники:

Оценка техники и автомобилей сложнее, так как ликвидность сильно зависит от внешних факторов.

Залоговое имущество	Факторы, влияющие на оценку	Диапазон суммы займа (от рыночной цены)
Транспортные средства	Марка, модель, возраст, техническое состояние, юридическая чистота (отсутствие обременений), комплектация.	40% (старые авто) – 80% (новые, ликвидные)
Электроника/Техника	Внешний вид, рабочее состояние, новизна модели, бренд (Apple, Samsung и др.), наличие полной комплектации и документов.	50% – 70%

Оценка также учитывает ликвидность предмета: чем выше спрос на рынке вторичной продажи, тем выше оценочная стоимость. Изделия известных брендов (Rolex, Cartier) оцениваются выше за счет их устойчивой рыночной стоимости.

Регулирование процентной ставки: Полная Стоимость Кредита (ПСК)

Ценообразование в ломбардах, как и во всем секторе потребительского кредитования, строго регулируется Банком России через механизм Полной Стоимости Потребительского Займа (ПСК). ПСК — это общая сумма, которую заемщик должен выплатить кредитору, выраженная в процентах годовых, включая проценты по займу и другие сопутствующие расходы.

Механизм регулирования:

1. Банк России ежеквартально рассчитывает и публикует среднерыночные значения ПСК по различным категориям потребительских займов (в том числе для займов, обеспеченных залогом).
2. Закон устанавливает, что ломбард не вправе устанавливать процентную ставку, превышающую предельное значение ПСК более чем на одну треть.
3. Разделение по категориям: ставки дифференцируются в зависимости от типа залога и суммы займа.

Актуальные предельные значения ПСК (IV квартал 2024 года):

Тип залога	Предельное значение ПСК (годовых)
Займы под залог иного имущества (ювелирные изделия, техника)	116,243%
Займы под залог транспортных средств	91,471%

Ставка по займам под залог транспортных средств ниже, что обусловлено, как правило, большей суммой займа, которая позволяет ломбарду снизить удельные операционные и административные затраты на каждую единицу выданного кредита. Это показывает, что рыночная эффективность напрямую зависит от объемов и структуры залога.

Глава 4. Специфика бухгалтерского учета и налогообложения ломбардных операций

Бухгалтерский учет и налогообложение ломбардов имеют существенные особенности, вытекающие из их правового статуса и специфики залоговых отношений.

Общая система налогообложения (ОСН) как обязательный режим

В соответствии с подпунктом 7 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, ломбарды не вправе применять Упрощенную систему налогообложения (УСН). Следовательно, они обязаны использовать Общую систему налогообложения (ОСН), включающую уплату налога на прибыль организаций (НПО), НДС и налога на имущество (при наличии налогооблагаемой базы).

Доходы ломбарда от обычных видов деятельности формируются из следующих источников:

1. Проценты, получаемые за предоставление краткосрочных займов (основной доход).
2. Доходы от хранения (если договор хранения оформляется отдельно или включается в процентную ставку).
3. Доходы от оценки движимого имущества (если взимается отдельная плата).
4. Доходы от реализации невостребованного имущества.

Учет залогового имущества и предоставленных займов

Центральным моментом в учете является разграничение права собственности и права залога. Поскольку право собственности на заложенную вещь остается у клиента (залогодателя) до момента ее реализации, ломбард не отражает эту вещь на своем балансе.

Учет предоставленных займов:

Предоставленные займы учитываются как финансовые вложения.

Операция	Бухгалтерская проводка	Пояснение
Выдача займа ��лиенту (заемщику)	Дт 58-3 – Кт 50	Отражение суммы займа, выданной наличными или переведенной клиенту.

Учет залогового имущества:

Заложенное имущество учитывается за балансом ломбарда на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Учет ведется в сумме оценки, указанной в залоговом билете. Это позволяет контролировать наличие и движение залогов, не включая их в состав активов.

Учет процентного дохода:

Проценты начисляются в соответствии с договором займа. Начисление дохода производится по методу начисления, то есть независимо от фактического поступления денег.

Операция	Бухгалтерская проводка	Пояснение
Начисление процентного дохода за период	Дт 76-1 – Кт 90-1	Отражение выручки от основного вида деятельности.

Порядок реализации невостребованного имущества и учет финансового результата

Если заемщик не выкупает заложенное имущество в установленный срок (включая льготный месячный срок), вещь становится невостребованной.

1. Перевод на баланс: Невостребованное имущество переходит в собственность ломбарда только для целей последующей реализации.
2. Продажа: Реализация невостребованной вещи осуществляется ломбардом путем продажи. Если сумма оценки вещи превышает 30 000 рублей, продажа должна осуществляться путем публичных торгов. Если сумма оценки ниже 30 000 рублей, ломбард вправе продать ее самостоятельно.
3. Учет финансового результата:
   • Ломбард обязан удовлетворить свои требования (сумму основного долга, проценты и расходы на хранение/реализацию) за счет вырученной от продажи суммы.
   • Критически важный аспект: Если вырученная сумма превышает сумму обязательств заемщика, ломбард обязан вернуть разницу заемщику.

Учет невостребованной разницы (доход ломбарда):

Если заемщик не обращается за получением причитающихся ему денежных средств (разницы между выручкой от продажи и суммой обязательств) в течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи, такая разница обращается в доход ломбарда.

Операция	Бухгалтерская проводка	Пояснение
Обращение невостребованной разницы (по истечении 3 лет) в доход ломбарда	Дт 76-2 – Кт 91-1	Сумма включается в состав внереализационных доходов ломбарда.

Этот механизм обеспечивает баланс между защитой прав потребителя (приоритет возврата разницы) и экономическими интересами ломбарда (право на получение дохода от невостребованных сумм по истечении срока исковой давности).

Глава 5. Текущее состояние рынка, риски и перспективы развития (2024–2025 гг.)

Динамика рынка ломбардного кредитования в 2024 году

Рынок ломбардного кредитования в России демонстрирует уверенный рост, несмотря на ужесточение регуляторных требований. Актуальные статистические данные Банка России подтверждают позитивную динамику в 2024 году.

Ключевые показатели рынка (2024 г.):

Показатель	Значение (2024 г.)	Динамика к 2023 г.
Объем выданных займов за год	302 млрд рублей	Рост на 25% (с 239 млрд руб.)
Портфель займов (на 30.06.2024 г.)	62,6 млрд рублей	Рост на 13% с начала года
Совокупная прибыль ломбардов	8,8 млрд рублей	Рост на 73%
Средний размер займа	21 тыс. рублей	Рост на 31%
Количество ломбардов (Сентябрь 2024 г.)	1878	Стабилизация после регуляторных чисток

Значительный рост совокупной прибыли (+73%) и увеличение среднего размера займа (+31%) свидетельствуют о повышении эффективности работы отрасли и росте стоимости залоговой базы. Более 60% ломбардов показали положительный финансовый результат.

Влияние цены на золото на объем выдач и структура залога

Ключевым фактором, определяющим рост ломбардного рынка в 2024 году, является устойчивое повышение цены на золото. Структура залогового портфеля показывает критическую зависимость отрасли от стоимости драгоценных металлов: 94% от общего объема займов выданы под залог золотых изделий.

Поскольку оценка залога напрямую привязана к рыночной цене золота, рост его стоимости приводит к двум последствиям:

1. Рост среднего чека: Клиенты могут получить большую сумму займа под то же количество золота, что напрямую влияет на увеличение среднего размера займа (до 21 тыс. рублей).
2. Рост портфеля: Увеличение стоимости залога позволяет ломбардам безопасно наращивать объемы выдач, улучшая свои финансовые показатели.

Займы под залог транспортных средств, хотя и демонстрируют рост, занимают минимальную долю в структуре выдач — всего 2%. Это говорит о том, что для потребителей ломбард остается в первую очередь инструментом реализации ликвидности, заключенной в ювелирных изделиях.

Анализ рисков ломбардной деятельности и меры их минимизации

Деятельность ломбардов сопряжена с комплексом рисков, успешное управление которыми определяет их финансовую устойчивость.

1. Кредитный и Рыночный Риски:

• Риск падения цены залога: Основной риск связан со значительным и быстрым падением цены на золото. Если рыночная цена падает ниже суммы невозвращенного долга плюс затраты на реализацию, ломбард несет убытки.
• Меры минимизации: Использование консервативной оценки (50–80% от рыночной стоимости) и обязательное страхование залога за счет ломбарда.

2. Операционный Риск:

• Риск мошенничества: Возможность принятия в залог поддельных ювелирных изделий, некачественной техники или имущества, не принадлежащего клиенту.
• Меры минимизации: Внедрение автоматизированных систем проверки подлинности и скоринга клиентов. Крупные сети также используют онлайн-платформы для прозрачной и быстрой реализации невостребованных залогов.

3. Регуляторный Риск:

• Ужесточение регулирования: Возможное дальнейшее снижение предельных значений ПСК Банком России или введение дополнительных требований к капиталу может негативно сказаться на маржинальности.
• Меры минимизации: Постоянный мониторинг законодательства и строгое соблюдение требований Банка России, включая новые требования к прозрачности и отчетности.

4. Риск ликвидности:

Ломбарды обязаны иметь достаточно средств для немедленной выдачи займов. Так как им запрещено привлекать средства физических лиц, их ликвидность зависит от собственных средств и банковского финансирования, поэтому управление собственным капиталом становится критически важным для поддержания операционной устойчивости. Ломбарды вынуждены проявлять большую финансовую дисциплину, чем депозитные учреждения.

Заключение

Ломбардное кредитование в Российской Федерации представляет собой высокоспециализированный и строго регулируемый сегмент финансового рынка. Проведенный анализ показал, что, имея глубокие исторические корни, современный ломбард функционирует как ключевой институт микрокредитования, предоставляя населению "быстрые" и обеспеченные займы, особенно в условиях ограниченного доступа к традиционному банковскому финансированию.

Ключевые выводы:

1. Правовое регулирование: Деятельность ломбардов жестко регламентирована ФЗ № 196-ФЗ и находится под прямым надзором Банка России. Реформы 2020–2021 годов (Государственный реестр, запрет на привлечение средств ФЛ) привели к консолидации рынка и повышению его надежности, о чем свидетельствует сокращение числа участников до 1878 и одновременный рост прибыли.
2. Экономический механизм: Экономическая устойчивость ломбардов основана на залоговом обеспечении, что минимизирует кредитный риск. Методология оценки, основанная на ликвидности (50–80% от рыночной стоимости), и регулирование ценообразования через ПСК (например, 116,243% годовых на IV квартал 2024 г.) обеспечивают баланс между доходностью и социальной функцией.
3. Специфика учета: Обязательное применение Общей системы налогообложения (ОСН) и уникальный учет залогового имущества за балансом (счет 008) требуют от ломбардов высокой квалификации в финансовом администрировании. Особенно важен детальный учет реализации невостребованного имущества, включая строгое соблюдение трехлетнего срока для обращения невостребованной разницы в доход ломбарда.
4. Рыночная динамика и перспективы: Рынок демонстрирует уверенный рост (+25% по объему выдач в 2024 г.), который в значительной степени обусловлен повышением цен на золото, составляющее 94% залоговой базы. Перспективы развития связаны с дальнейшей цифровизацией процессов (онлайн-оценка, реализация) и повышением стандартов риск-менеджмента для противодействия операционным рискам и возможным колебаниям цен на драгоценные металлы.

В целом, ломбардная отрасль в РФ сегодня — это зрелый, высокорегулируемый сегмент, который успешно интегрирован в финансовую систему, предоставляя критически важный инструмент краткосрочной ликвидности для широких слоев населения.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 19.07.2007 N 196-ФЗ (ред. от 28.12.2024) «О ломбардах» // КонсультантПлюс.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н).
5. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ № 94-н от 31 октября 2000 г. (ред. от 08.11.2010).
6. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
7. Деньги кредит банки: учебник / Под ред. О. И. Лаврушина. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2000.
8. Ивашкевич В. Б., Ермакова Н. А. Калькулирование полной стоимости продукции в международной практике учета // Бухгалтерский учет. 2002.
9. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ЭкономистЪ, 2004. 625 с.
10. Кабалкин А. Ю. Возмездное оказание услуг. Гражданский кодекс РФ. Часть вторая. Книга IV: Комментарий / Отв. ред. проф. Т.Е. Абова, А.Ю. Кабалкин. М.: Изд-во БЕК, 2000. 100 с.
11. Каверина О. Д. Управленческий учет: Системы, методы, процедуры. М.: Финансы и статистика, 2004. 352 с.
12. Фофанов В. А. Учет затрат и калькулирование себестоимости продукции различных отраслей. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 312 с.
13. Комментарии и обзоры экспертов к Федеральному закону от 19 июля 2007 г. №196-ФЗ «О ломбардах» [Электронный ресурс] // Law115.ru. URL: https://law115.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
14. Ломбард: ключевые аспекты и роли в финансовой системе [Электронный ресурс] // INFOBRAZ.RU. URL: https://infobraz.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
15. Ломбарды в РФ [Электронный ресурс] // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
16. Ломбарды в России в 2024 году нарастили прибыль на 73% [Электронный ресурс] // Seldon.News. URL: https://seldon.news/ (дата обращения: 09.10.2025).
17. Ломбарды: экономическая конструкция и финансовый механизм [Электронный ресурс] // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
18. Ломбарды [Электронный ресурс] // Банк России. URL: https://cbr.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
19. Особенности развития ломбардного бизнеса в России: магистерская дис. [Электронный ресурс] // Urfu.ru. URL: https://urfu.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
20. Тенденции развития рынка ломбардов в 2024 году [Электронный ресурс] // Банк России. URL: https://cbr.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
21. Учет типовых операций ломбарда [Электронный ресурс] // Ddmfo.ru. URL: https://ddmfo.ru/kursovaya/lombard-korona/ (дата обращения: 09.10.2025).
22. ЦБ: в первом полугодии ломбарды заключали более 4 млн договоров за квартал [Электронный ресурс] // Vedomosti.ru. URL: https://www.vedomosti.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
23. Как работает ломбардное кредитование [Электронный ресурс] // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).