В условиях становления инновационной экономики одной из важнейших проблем, стоящих перед хозяйствующими субъектами, становится поиск источников их финансирования и формирование приемлемой для организации структуры капитала. При этом лишь те организации, которые обеспечены необходимыми финансовыми ресурсами.
В сложившихся экономических условиях большинство хозяйствующих субъектов испытывает дефицит финансовых ресурсов. Потребность в поиске источников финансирования возникает у каждого организации, как на этапе становления, так и в процессе его дальнейшего функционирования независимо от форм собственности, сферы деятельности и стадии развития. В связи с этим уделяется большое внимание вопросам кредитования.
Кредит — средства в денежной форме, предоставляемые кредитором заемщику во временное пользование на возвратной, платной основе в соответствии с заключенным между ними кредитным соглашением, или, в случаях, где это требуется по контексту, такие предназначенные к выделению средства.
Кредитование решает проблемы, стоящие перед всей работой организации. Так при помощи кредитования можно преодолеть трудности, связанные с тем, что на одном участке высвобождаются временно свободные денежные средства, а на других возникает потребность в них. Кредит аккумулирует высвободившийся капитал, тем самым, обслуживает прилив капитала, что обеспечивает нормальный воспроизводственный процесс. Также кредит убыстряет процесс денежного обращения, обеспечивает выполнение целого ряда отношений: страховых, инвестиционных, играет большую роль в регулировании рыночных отношений.
Вышеизложенные положения явились основанием для обращения к данной теме. Важная социально-экономическая значимость и актуальность разработки ряда теоретических вопросов учета расчетов по кредитам и займам, оценка эффективности использования кредитов и займов в организациях в условиях перехода к социально ориентированной рыночной экономике, которая непосредственно влияют не эффективность, и конкурентоспособность промышленной деятельности в целом предопределили выбор темы и цель курсовой работы.
Целью данной курсовой работы является изучение действующих методик проведения анализа краткосрочных кредитов и займов и эффективность их использования в организациях Республики Беларусь.
В связи со всем вышесказанным целью работы является методика анализа краткосрочных кредитов банка, и направления его совершенствования.
Деятельность Банка России по финансовому оздоровлению кредитных организаций
... целях финансового оздоровления кредитных организаций. В ходе написания курсовой работы практической основой послужили ... предоставления банку поручительств (гарантий) по кредитам, которые он берет; предоставления банку отсрочки ... средства управления; в-третьих, неразработанностью практических вопросов функционирования механизма финансового оздоровления коммерческого банка. Целью данной работы ...
Исходя из цели, поставленной в курсовой работе, были поставлены и решены решить следующие задачи:
- изучена экономическая сущность и значение краткосрочных кредитов и займов организации;
- изложены и рассмотрены задачи, источники информационного обеспечения и методика анализа краткосрочных кредитов и займов организации;
- оценена краткая экономическая характеристика ОАО «ТД «Молочное кружево»;
- проведен анализ краткосрочных кредитов банков и эффективности их использования
хозяйствующим субъектом;
- предложены направления совершенствования анализа краткосрочных кредитов и займов организации.
Предмет исследования – совокупность методических и практических проблем, связанных с анализом кредитоспособности организации.
Объект исследования — финансово-хозяйственная деятельность ОАО «ТД «Молочное кружево»за 2009 – 2010 гг. Источниками написания явились данные бухгалтерской отчетности ОАО «ТД «Молочное кружево» за 2009 — 2010 гг. Для анализа задолженности по кредитам и займам используют следующие формы бухгалтерской отчетности:
- бухгалтерский баланс форма №1 за 2009-2010 гг, где в четвертом разделе отражается информация об остатках на конец и на начало отчетного периода по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (Приложение А, Б);
— отчет о прибылях и убытках ф.№2 за 2009 -2010 гг. предоставлена информация по списанной дебиторской и кредиторской задолженности, а также о внереализационных расходах, не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, куда включаются проценты по просроченным кредитам и займам (приложение В, Г).
- приложение к бухгалтерскому балансу форма №5, за 2009 -2010 гг. где в седьмом разделе «Полученные кредиты и займы» предоставлена информация по кредитам и займам банков и других организаций в разрезе долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, также справочно дается информация о просроченных и продленных кредитах и займах. Во пятом и шестом разделах данной формы дается информация по дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе по просроченной кредиторской задолженности (Приложение Д, Е);
Используются регистры синтетического и аналитического учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», бухгалтерские справки.
Теоретической и информационной базой, на основе которой выполнялась работа, явились Законы Республики Беларусь, Декреты и Указы Президента Республики Беларусь, постановления правительства, инструкции министерств и ведомств, современная отечественная и зарубежная литература по экономике, анализу таких как Кравченко Л. И., Мартынов, Н. В. Ковалева Н.В., Савицкая Г. В., Ермолович Л.Л., Коробкин А.З., Шишкова Е.Е., Максименко Н.В. и т.д.
При написании работы применялись следующие методы: абстрактно-логический, сравнения, сводки, группировки, цепной подстановки, средних величин и др.
Работа включает таблиц — 19, рисунков — 3, формул — 3, литературных источников — 30, приложений — 6. Объем курсовой работы – 40 страниц.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА КРАТКОСРОЧНЫХ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1Экономическая сущность и значение кредитов и займов
организации
В настоящий момент банковская система Республики Беларусь имеет достаточное количество денежных ресурсов для удовлетворения нужд большинства малых и средних организаций Республики Беларусь. Возрастает конкуренция за заемщиков между банками, что вынуждает их улучшать условия кредитования. Банки постоянно, ускоряют процесс рассмотрения кредитных заявок, уменьшают свои требования к обеспечению и финансовому состоянию заемщиков.
Определение кредита и займа достаточно часто используется различными авторами в значении кредитного договора и договора займа. В широком смысле кредит — это передача кредитором заемщику денежных средств или иных материальных ценностей на определенный период, с выплатой заемщиком процента за пользование ссудой. Кредитные отношения, как с юридической, так и с экономической точки зрения регулируются правовыми и нормативными актами.
Исследуем, как рассматривают понятие «кредит» и «заем» различные авторы современности. Результаты исследования представим в виде таблицы 1.1.
Таблица 1.1 – Понятие «кредит» и «заем» с точки зрения различных авторов
|
Сущность понятия «кредит» и «заем» |
|
|
Словарь экономических терминов [21] |
кредит — это определенная сумма денег (или товаров), которая ссужается под определенный процент одним лицом другому. |
|
заём — вид обязательственных отношений, договор, в силу которого одна сторона (займодавец) передаёт в собственность другой стороне (заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками (например: числом, весом, мерой), а заёмщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. |
|
|
Тарасов В.И. [8] |
кредит — определяется как экономическое определение между кредитором и заемщиком, возникающие при передачи стоимости во временное пользование на условиях возвратности и, как правило, с уплатой процента |
|
Ефремовой О.В. [14] |
кредит (от лат. credit — он верит) — ссуда в денежной или товарной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях возвратности, чаще всего с выплатой заемщиком процента за пользование ссудой |
|
заём (mutuum, le pret, Darlehn) — договор, по которому одна сторона предоставляет другой в собственность вещи известного рода и количества или известную сумму денег, с обязанностью получателя, по истечении определенного времени, возвратить столько же вещей того же рода и качества или такую же сумму денег. |
|
|
Даль В. [21] |
кредит (лат. credit — он верит) 1) часть счета бухгалтерского учета. На активных счетах по кредиту записывается уменьшение объекта учета, а на пассивных — увеличение; 2) предоставление в долг денег или товаров на условиях возвратности и, как правило, с уплатой процентов. |
|
заём это договор, согласно которому одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) материально-денежные ценности на определенный срок и на определенных условиях, а другая сторона обязуется возвратить заимодавцу заемные средства в сроки и на условиях, предусмотренных договором. |
Примечание. Источник: Таблица составлена на основе экономичной литературы
Кредит — система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одной организации другой на условиях последующего возврата средств и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до двенадцати месяцев для целей, связанных с созданием и движением текущих активов, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 140 БК).
Кредитование представляет собой движение капитала, предоставляемого в виде ссуды на условиях возвратности за плату в виде процентов. Объективная необходимость кредита обусловлена, прежде всего, закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала. Кредит выражает экономические связи между субъектами единого воспроизводственного процесса [12. с, 145].
По своим видам кредит имеет множество различных форм, которые существенно отличаются между собой. Более подробно остановимся на видах кредитов.
Под системой банковского кредитования понимаются совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его регулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве составляющих элементов она включает в себя:
- порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемой операции;
- целевое назначение кредита;
- методы кредитования; формы ссудных счетов;
- способы регулирования ссудной задолженности; формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных средств и своевременным их возвратом.
Разнообразие видов кредитов позволяет учитывать многие нюансы кредитной политики, более тонко воздействовать на развитие организаций страны. Чем больше форм кредитов, тем более развита кредитная система данной страны.
Но к применению и внедрению тех или иных форм кредитов нужно относиться очень осторожно и тщательно просчитывать, т.к. в каждой стране национальная экономика имеет свои характерные особенности в силу традиций и обычаев, исторического прошлого, менталитета населения, уровня развития банковской системы.
Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков).
Согласно Гражданского Кодекса Республики Беларусь договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику.
