Коммерческий кредит.
Международные экономические отношения с зарубежными странами, особенно внешняя торговля, очень часто осуществляются через кредит.
Международный кредит — это денежные отношения, которые опосредуют движение ссудного капитала в международных сделках. Международный кредит отличается от национального кредита тем, что один из участников является иностранным лицом.
Ссуды предоставляются в денежной или товарной форме на условиях, обычных и для внутригосударственных кредитов: срочности, возвратности, возмездности (платности) и обеспеченности. Кредиторами могут быть экспортеры, импортеры, банки, другие финансово-кредитные учреждения, государство
Международный кредит может предоставляться в валюте страны-кредитора, страны-дебитора, третей страны и в коллективных валютах (ЕВРО, ЭКЮ, СДР и пр.).
Фирменный (коммерческий) кредит – это ссуда, которая предоставляется фирмой-экспортером одной страны импортеру другой страны в виде отсрочки платежа при реализации товаров и услуг. Как правило, он носит «обязательный» характер, т.е. имеет строго целевое назначение, закрепленное в кредитном соглашении. Сегодня сроки фирменных кредитов стали длительными (от 2 до 7 лет) и определяются условиями конъюнктуры мировых рынков, видами товаров и услуг, заинтересованностью поставщика в сохранении внешнеэкономических связей и расширении объемов экспортных поставок и пр.
Экспортер кредитует импортера в нескольких формах:
- в товарной форме, в виде отсрочки платежа за проданные товары (чистый коммерческий, или товарный кредит);
- в виде денежной формы (финансовый кредит) импортеру на предстоящую оплату экспортером или его банком по отдельному кредитному договору.
Наиболее распространенными формами коммерческого кредитования импортеров экспортерами являются: переводные векселя и ссуды под открытым небом.
В случае зачисления векселя, импортер принимает счет, выданный экспортером, против передачи соответствующих документов банком. Акцепт в данном случае означает согласие на оплату или гарантию оплаты в течение определенного периода времени для серии ценных бумаг или непосредственно для товаров.
Кредит по открытому счету предполагает, что при отгрузке товара и отсылке товарораспорядительных документов в адрес импортера экспортер зачисляет стоимость товара на счет импортера (в дебет счета), который он открывает в своем банке. Импортер погашает свой долг в установленные сроки путем оплаты счета или чека при предъявлении.
Виды кредитов, предоставляемых коммерческими банками
... дешевых и удобных кредитов для производителей сельскохозяйственной продукции и предприятий, занимающихся ее переработкой. В рамках кредитной политики, разработанной коммерческим банком, могут существовать ... потребность в банковском кредите. Использование специального судного счета для предоставления кредита предполагает направление всей выручки от реализации товаров в кредит этого счета для ...
В установленный срок платежа утвержденный банк переводит сумму долга и проценты в банк экспортера.
Кредит открытого счета может быть оформлен как на разовые отгрузки товаров, так и на регулярные многократные поставки. Прием платежей на открытый счет обычно сопровождается банковской гарантией.
На практике для этих операций банки-гаранты требуют от экспортера предоставить документ о праве собственности, подтверждающий доставку товара.
Коммерческая ссуда, предоставляемая импортером экспортеру, чаще всего принимает форму аванса на оборотный капитал.
Коммерческий кредит может также предоставляться торговыми посредниками-брокерами (брокерские кредиты) за счет полученных ими средств от банков.
В кредитовании внешнеторговых операций нуждаются и экспортеры. Здесь также возможно как коммерческое, так и банковское кредитование.
Коммерческий кредит экспортеру импортером предоставляется в формах:
- покупательского аванса;
- аванса в виде задатка.
Аванс покупателя сопровождает заказ импортера на поставку сложного дорогостоящего оборудования, требующего длительного срока изготовления. Предоплата освобождает экспортера-производителя от привлечения дорогостоящего банковского кредита для пополнения оборотных средств. Экспортер при этом имеет возможность снизить цену.
Авансы в виде депозита являются гарантией возврата товаров или коммерческих документов. Стоимость аванса не превышает общей суммы контракта. Разница между предоплатой и залогом заключается в том, что предоплата не возвращается, если плательщик не выполняет договор. Авансы аннулируются как при отгрузке каждой партии товара, так и путем единовременной выплаты до окончательного остатка за весь объем поставки. Аванс как задаток может быть заменен банковской гарантией.
Учет экспортных операций
Условно бухгалтерский учет операций по экспорту товаров можно разделить на два этапа:
- учет движения экспортного товара от поставщика к покупателю-импортеру и связанных с этим процессом накладных расходов;
- учет продажи и расчетов с иностранными покупателями-
импортерами.
Существенное влияние на организацию учета экспортных операций оказывает сложившаяся практика продажи товаров: либо напрямую от самого производителя, либо через посредническую внешнеэкономическую организацию. Если в первом случае предприятие-экспортер отражает в учете все хозяйственные операции, от формирования готовой продукции до установления контрактной цены, по которой товар будет предложен иностранному покупателю, то во втором — предприятие интересует размер комиссионного вознаграждения (бонус), который предстоит ему оплатить за посреднические услуги.
Аналитический учет экспортных операций товаров ведется по отгрузкам в разрезе стран и контрактов. Следовательно, аналитическая отчетность должна быть отражена в текущем учете.
Существует несколько схем проводок бухгалтерского учета экспортных операций в зависимости от вида расчета, предусмотренного контрактом (наличный расчет или в кредит) и формы платежа (аккредитив, документарное инкассо или банковский перевод):
Экспортное кредитование
... платежа или предоплаты товара. Экспортное кредитование выступ ает в двух основных формах: “кредит поставщика” - экспортная фирма: покупателю и “кредит покупателю, или финансовый кредит” - кредитный институт ... счет банковского кредита. После того, как данные операции проведены, заемщик должен согласовать с экспортным банком структуру и порядок предоставления кредита – будет ли кредит предоставляться ...
- общая схема проводок экспортных операций;
- схема проводок учета предприятием-экспортером операций по экспорту с предоставлением коммерческого кредита;
- схема проводок учета экспортных операций посредником;
—схема проводок учета экспорта товара через посредника за наличный расчет.
Первичными документами, отражающими экспорт товаров, являются:
- заключенный внешнеэкономический контракт;
- таможенная декларация, подтверждающая пересечение товаром таможенной границы Российской Федерации;
- транспортные, экспедиторские, страховые документы (международные авто-, авиа-, железнодорожные накладные, багажные квитанции, коносамент, страховые полисы и сертификаты, другие документы);
- справки об уплате пошлин, сборов;
- складская документация;
- техническая документация (паспорта машин и оборудования, чертежи, инструкции по монтажу и наладке, спецификации и другая).
Чтобы отразить выручку от продажи товаров в целом и от экспорта товаров в частности в бухгалтерском учете, необходимо определить время перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. В бухгалтерском учете именно в эту дату организация имеет право признать выручку и списать стоимость проданных товаров. В международной практике момент перехода права собственности обычно связывают с исполнением обязательств продавца по поставке товара на основании базисных условий поставки, определяемых терминами «Инкотермс» (международные правила толкования торговых терминов).
Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета экспортных операций:
- Для отражения выручки от продажи экспортных товаров по курсу, установленному ЦБ РФ на дату отгрузки в бухгалтерском учете следует сделать следующую запись:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит счета 90 «Продажи»,субсчет «Выручка»
- В бухгалтерском учете экспортера зачисление на транзитный валютный счет экспортной валютной выручки (по курсу ЦБ РФ на день зачисления выручки) отражается записью:
Дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- В бухгалтерском учете экспортера курсовые разницы отражаются следующими записями:
Дебетование счета 62 «Договоры с покупателями и покупателями» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» — отражается положительная курсовая разница.
Или
По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета «Прочие расходы» Кредит счета 62 «Договоры с покупателями и покупателями» — отражается отрицательная курсовая разница.
- Если отгрузка товаров не сопровождается переходом права собственности к иностранному покупателю, они продолжают отражаться в балансе экспортера с отражением на счете 45 «Отгруженные товары». Это возможно в тех случаях, когда во внешнеторговом контракте устанавливается время перехода права собственности, отличное от даты отгрузки товаров, например, право собственности на товары передается только после оплаты.При отгрузке товаров иностранному покупателю в бухгалтерском учете продавца делаются следующие записи:
Дебетовать к счету 45 «Отгруженные товары» Засчитывать к счету 41 «Товары» — отражается фактическая стоимость отгруженных товаров.
Учет продажи товаров в кредит
... до момента их полной оплаты, если иное не предусмотрено договором. При продаже товаров в кредит в бухгалтерском учете учитывается выручка от реализации в размере полной продажной стоимости ... операций по НДС план счетов имеет два счета: счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчет налогов и сборов», субсчет «Расчет НДС». Счёт ...
- Списание себестоимость отгруженных товаров осуществляется проводкой:
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» Кредит счета 45 «Товары отгруженные»
- При пересечении таможенной границы при вывозе товаров с территории Российской Федерации экспортер обязан уплатить таможенные пошлины и таможенные пошлины. Расчет, уплата и взимание пошлин производятся исходя из таможенной стоимости экспортируемых товаров. Таможенные декларации являются основанием для отражения таможенных платежей в бухгалтерском учете.Расчеты с таможенными органами осуществляются на счете 76 «Бухгалтеры с различными дебиторами и кредиторами», при этом возможно открытие соответствующего субсчета, например 76-5 «Бухгалтеры с таможенными органами».В бухгалтерском учете суммы таможенных пошлин и сборов отражаются следующими записями:
Дебет к счету 90 «Продажи», субсчет «Даси экспорт» Кредит к счету 76 «Соглашения с различными дебиторами и кредиторами», субсчет «Соглашения с таможенными органами» — начислены таможенные пошлины, налоги.
Дебетовый счет 76 «Расчетные счета с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Платежные счета в таможенных органах» Кредитный счет 51 «Расчетные счета» — уплаченные таможенные пошлины, налоги.
Назначение коммерческого кредита
Кредитные отчеты в основном основаны на принципах личного доверия между кредитором и заемщиком и их репутации на рынке. Определяющим фактором проведения кредитной операции является финансовое состояние контрагентов, т.к. размер коммерческого кредита, с одной стороны, зависит от финансовых возможностей кредитора и возможностей рефинансирования временно конфискованных из хозяйственного оборота оборотных средств и, с иной, от кредитоспособности заемщика. В таких обстоятельствах коммерческий заем считается особенно рискованным для кредитора.
Торговый кредит обслуживает только процесс товарооборота и представляет собой кредит для завершения этого процесса, поэтому объем его действия ограничен. В совокупности коммерческий заем стимулирует и ускоряет продажу товаров и сокращает время пребывания капитала в форме товаров.
Необходимость использования коммерческого кредита обусловлена следующими причинами:
- ограниченная платежеспособность мелких и средних организаций;
- рост стоимости товаров (работ, услуг);
- условия кредитных договоров, затрудняющих получение банковских ссуд, особенно в периоды кризисов.
Коммерческий кредит по своей сути, простоте попутных расчетов, прозрачности и мобильности — хорошая основа для формирования востребованных в экономике кредитных продуктов.
Организация в том или ином виде коммерческого кредита на столь же высоком уровне, какой имеет банковский кредит, приведет к развитию здоровой конкуренции, создаст условия для более эффективного распределения ресурсов и окажет помощь в создании действительно работающей денежно-кредитной системы.
Курсовая работа правовые основы государственного кредита
... инвесторов. Мобилизуя средства физических лиц, оно снижает платежеспособный спрос. Если за счет кредита профинансируются производственные затраты, например инвестиции, произойдет абсолютное сокращение наличной денежной ... ограничивать текущие потребности из-за необходимости накопить денежные средства для покупки товаров длительного пользования. Аналогичные тенденции имеют место и в движении денежных ...
