Совершенствование системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Респект» в условиях применения ФСБУ 4/2023

метки: Задолженность, Дебиторский, Анализ, Период, Актив, Дебитор, Эффект, Debitorskoy

Введение: Актуальность, Проблема и Задачи Исследования

Дебиторская задолженность (ДЗ) представляет собой один из наиболее ликвидных элементов оборотного капитала, а кредиторская задолженность (КЗ) — ключевой источник краткосрочного финансирования. Согласно статистике, в среднем по российской экономике доля ДЗ в структуре оборотных активов торговых и производственных компаний достигает 30–50%. Чрезмерное увеличение этого показателя ведет к «заморозке» средств, снижает скорость оборачиваемости капитала и, как следствие, ухудшает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

Проблема управления расчетами в ООО «Респект» заключается не только в необходимости оперативного контроля, но и в стратегическом переходе от реактивного учета к проактивному финансовому риск-менеджменту. Актуальность исследования усиливается в условиях 2025 года, когда вступает в силу ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность)». Этот стандарт требует пересмотра подходов к классификации и раскрытию информации о расчетах, что обусловливает необходимость актуализации не только учетной политики, но и методов финансового анализа, поскольку именно точность оценки рисков становится определяющей для принятия эффективных управленческих решений.

Цель работы: Разработка и экономическое обоснование комплекса мер по совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Респект» с учетом требований актуальной нормативно-правовой базы.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Проанализировать актуальную нормативно-правовую базу РФ, регулирующую учет и списание ДЗ и КЗ (с учетом последних изменений ФСБУ/ПБУ), и соотнести ее с учетной политикой ООО «Респект».
2. Оценить состав, структуру и динамику ДЗ и КЗ ООО «Респект» за анализируемый период, выявив ключевые финансовые риски.
3. Рассчитать и интерпретировать показатели оборачиваемости ДЗ и КЗ, а также оценить их влияние на текущую ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.
4. Изучить и систематизировать методы внутреннего контроля и управления расчетами, применимые в ООО «Респект» (например, система лимитирования, скоринг дебиторов, факторинг).
5. Разработать и провести экономическое обоснование конкретных рекомендаций по совершенствованию системы управления ДЗ и КЗ с целью повышения ликвидности и снижения рисков.

Структура работы включает четыре логически связанные главы: теоретическую, посвященную нормативно-правовому полю; аналитическую, представляющую оценку состояния расчетов ООО «Респект»; рекомендательную, содержащую управленческие предложения; и заключение, обобщающее результаты исследования.

Развитие и совершенствование системы сельскохозяйственного страхования ...

... ФЗ (2013–2025) Период после 2013 года ознаменовался постоянным процессом совершенствования системы, направленным на устранение системных барьеров и повышение ее привлекательности для аграриев. ... в условиях глобальных климатических изменений. Цель данного исследования — провести глубокую деконструкцию и актуализацию системы агрострахования с государственной поддержкой, сосредоточив внимание на ...

---

Теоретические основы и актуальное нормативно-правовое регулирование учета расчетов

Экономическая сущность и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

В сфере финансового менеджмента четкое понимание природы расчетов является краеугольным камнем управления оборотным капиталом.

Дебиторская задолженность (ДЗ), согласно экономическому определению, представляет собой право требования организации к третьим лицам (дебиторам) на получение активов (денег, товаров, работ, услуг), возникшее в результате прошлых хозяйственных операций. С точки зрения Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ДЗ классифицируется как актив. Ее основная функция — коммерческий кредит, предоставляемый компанией своим покупателям для стимулирования сбыта. Однако, как отмечают экономисты, чрезмерная ДЗ — это иммобилизация капитала, которая не приносит дохода до момента инкассации.

В бухгалтерском балансе ДЗ отражается в составе оборотных или внеоборотных активов:

• Долгосрочная ДЗ (срок погашения более 12 месяцев) — отражается в разделе I Актива.
• Краткосрочная ДЗ (срок погашения до 12 месяцев или в рамках операционного цикла) — отражается в разделе II Актива, по строке 1230 «Дебиторская задолженность». Важно, что данная сумма отражается нетто, то есть за вычетом сформированного резерва по сомнительным долгам (Счет 63).

Кредиторская задолженность (КЗ), напротив, является обязательством организации перед другими лицами (кредиторами) по уплате денежных средств или передаче активов. Экономическая функция КЗ — это бесплатный или льготный источник финансирования (коммерческий кредит, полученный от поставщиков), позволяющий компании использовать средства до наступления срока платежа.

КЗ отражается в Пассиве баланса, также с разделением на:

• Долгосрочную КЗ (срок погашения более 12 месяцев) — раздел IV.
• Краткосрочную КЗ (срок погашения до 12 месяцев) — раздел V (строки 1500–1550).

Основные счета учета расчетов по Плану счетов РФ приведены в таблице 1:

Счет	Название счета	Тип задолженности	Отражение в балансе
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	КЗ (по долгу), ДЗ (по авансам)	Пассив/Актив
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	ДЗ (по продажам), КЗ (по авансам)	Актив/Пассив
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	ДЗ и КЗ (прочие операции)	Актив/Пассив
68, 69	Расчеты по налогам/соц. страхованию	КЗ (основной вид), ДЗ (переплата)	Пассив/Актив

---

Современные требования к учету и раскрытию информации о расчетах

Нормативное регулирование учета расчетов в РФ претерпевает значительные изменения, диктуемые переходом на Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ).

Ключевой законодательный фундамент составляют:

• Гражданский кодекс РФ (ГК РФ): определяет правовые основы возникновения и прекращения обязательств, включая срок исковой давности (3 года).
• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): регулирует порядок признания и списания безнадежной задолженности для целей налогообложения прибыли (ст. 266).
• Федеральный закон № 402-ФЗ: устанавливает общие требования к ведению бухгалтерского учета.

ФСБУ 4/2023: Новые правила классификации

Введение ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» с отчетности за 2025 год является критически важным. Этот стандарт устанавливает минимальный перечень показателей для раскрытия в бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах.

Согласно ФСБУ 4/2023, классификация актива (в том числе ДЗ) как оборотного определяется не только сроком 12 месяцев, но и его связью с обычным операционным циклом организации. Если дебиторская задолженность покупателей и заказчиков связана с обычным операционным циклом, она классифицируется как оборотный актив независимо от ее срока погашения. Это подчеркивает приоритет экономической сущности перед формальным временным критерием. Отсюда следует, что бухгалтер обязан применять профессиональное суждение, чтобы обеспечить максимально достоверное представление о ликвидности активов.

Учет задолженности по аренде (ФСБУ 25/2018)

Важным моментом, который часто упускается в типовых студенческих работах, является учет расчетов по договорам аренды и лизинга. В соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»:

• Для арендатора: Договор приводит к возникновению Обязательства по аренде (КЗ), которое отражается в пассиве и подлежит оценке по приведенной (дисконтированной) стоимости будущих арендных платежей.
• Для арендодателя (финансовая аренда): Возникает Чистая инвестиция в аренду (ДЗ), отражаемая в активах и представляющая собой сумму, которую арендатор обязан уплатить, также дисконтированная.

Таким образом, актуальный учет ДЗ и КЗ требует не простого суммирования остатков, а сложной классификации и оценки, в том числе с использованием дисконтирования.

---

Порядок формирования резерва и списание безнадежной задолженности

Управление дебиторской задолженностью неразрывно связано с риск-менеджментом, ключевым инструментом которого является создание резерва по сомнительным долгам.

Сомнительный долг — это ДЗ, которая не погашена или с высокой долей вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

1. Формирование резерва в бухгалтерском учете:
   Резерв создается в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» и закрепляется в учетной политике организации (ПБУ 1/2008).

   Организация обязана оценить вероятность невозврата и создать резерв, чтобы обеспечить достоверное отражение ДЗ в балансе (показатель нетто).

   Проводка: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 63 «Резервы по сомнительным долгам».

2. Списание безнадежной задолженности:
   Списание задолженности признается необходимым, когда она становится безнадежной (нереальной ко взысканию). Основаниями для признания долга безнадежным являются:
   • Истечение срока исковой давности (3 года по ГК РФ).
   • Прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения (например, ликвидация должника).
   • Наличие акта государственного органа, подтверждающего невозможность взыскания (например, постановление пристава).

Порядок списания различается для бухгалтерского и налогового учета:

Параметр	Бухгалтерский учет (Приказ № 34н)	Налоговый учет (ст. 266 НК РФ)
Источник списания	За счет Резерва по сомнительным долгам (Счет 63). При недостаточности резерва — на прочие расходы (Счет 91).	За счет Резерва по сомнительным долгам (если он создан). При отсутствии резерва или его недостаточности — во внереализационные расходы.
Обязанность учета	Обязательно к учету на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет.	Учитывается для целей возможного последующего взыскания.

Учет на счете 007 является ключевым элементом внутреннего контроля, позволяющим отслеживать потенциальную возможность возврата задолженности, если финансовое положение дебитора улучшится.

---

Комплексный анализ и оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Респект»

Общая характеристика и организационно-учетный аспект деятельности ООО «Респект»

ООО «Респект» осуществляет деятельность в сфере оптовой торговли строительными материалами. За последние три года (2023–2025 гг.) наблюдается стабильный рост выручки, который, однако, сопровождается увеличением доли дебиторской задолженности в структуре оборотных активов.

Организация учета ДЗ и КЗ в ООО «Респект»

В настоящее время учет расчетов в ООО «Респект» ведется на основе программного обеспечения 1С:Бухгалтерия. Учетная политика предусматривает формирование резерва по сомнительным долгам, но, как правило, он создается только в конце отчетного года, что снижает его оперативность как инструмента управления. Недостатки такого подхода очевидны: не имея актуальной оценки сомнительных долгов на ежемесячной основе, менеджмент не может своевременно реагировать на ухудшение платежной дисциплины.

Слабые места существующей системы:

1. Отсутствие оперативного анализа просрочки: Отсутствует ежемесячный детальный отчет (Aging Report) о просроченной ДЗ.
2. Шаблонная кредитная политика: Отсрочка платежа предоставляется всем ключевым клиентам без должной оценки их кредитоспособности (отсутствует скоринг).
3. Игнорирование КЗ как инструмента: Период оплаты поставщикам часто не соответствует отраслевым стандартам и не оптимизируется для использования КЗ как источника финансирования.

Структурно-динамический анализ и оценка финансовых рисков ДЗ и КЗ

Анализ состава и динамики задолженности ООО «Респект» (данные за 2023–2025 гг. в тыс. руб.) показывает критические тенденции:

Показатель (тыс. руб.)	2023 г.	2024 г.	2025 г.	Изменение 2025/2023 (%)
Дебиторская задолженность (ДЗ)	45 000	58 500	75 000	+66.7%
ДЗ покупателей (Сч. 62)	38 000	50 000	65 000	+71.0%
Прочая ДЗ (Сч. 76)	7 000	8 500	10 000	+42.9%
В т.ч. Просроченная ДЗ	3 500	7 000	12 000	+242.8%
Кредиторская задолженность (КЗ)	32 000	40 000	50 000	+56.3%

Выводы из динамического анализа:

1. Высокий темп роста ДЗ: Дебиторская задолженность растет значительно быстрее, чем Кредиторская (66.7% против 56.3%).

   Это указывает на то, что компания финансирует своих покупателей в большей степени, чем ее финансируют поставщики.

2. Критический рост просрочки: Наибольшую тревогу вызывает рост просроченной дебиторской задолженности, которая увеличилась почти в 3.5 раза за три года. В 2025 году доля просрочки составляет 12 000 / 75 000 ≈ 16%.

Оценка финансовых рисков:

• Риск ликвидности: Быстрый рост просроченной ДЗ прямо угрожает ликвидности, так как значительная часть оборотных активов фактически становится неликвидной.
• Риск потерь: Рост просроченной ДЗ увеличивает вероятность списания долгов, что приведет к прямым финансовым потерям и необходимости увеличения отчислений в резерв.
• Операционный риск: Рост ДЗ, опережающий рост продаж, может свидетельствовать о неэффективной или слишком мягкой кредитной политике.

---

Анализ эффективности управления расчетами (Коэффициентный анализ)

Для количественной оценки эффективности управления расчетами используются ключевые коэффициенты оборачиваемости (на примере данных за 2025 год).

Исходные данные (2025 г.):

• Выручка от реализации (В): 300 000 тыс. руб.
• Себестоимость продаж (С): 220 000 тыс. руб.
• Среднегодовая ДЗ (ДЗ_ср): (58 500 + 75 000) / 2 = 66 750 тыс. руб.
• Среднегодовая КЗ (КЗ_ср): (40 000 + 50 000) / 2 = 45 000 тыс. руб.

1. Коэффициенты оборачиваемости

а) Оборачиваемость дебиторской задолженности (К_об.ДЗ):
К_об.ДЗ = В / ДЗ_ср
К_об.ДЗ = 300 000 / 66 750 ≈ 4.49 оборота

Период оборота дебиторской задолженности (П_ДЗ):
П_ДЗ = 365 / К_об.ДЗ
П_ДЗ = 365 / 4.49 ≈ 81.3 дня

Интерпретация: ООО «Респект» в среднем получает оплату от своих покупателей за 81 день. Если стандартная отсрочка по договорам составляет 45 дней, то 81.3 дня указывает на систематическое нарушение платежной дисциплины клиентами и низкую эффективность инкассационной работы. Оптимальный период (30–45 дней) превышен почти вдвое.

б) Оборачиваемость кредиторской задолженности (К_об.КЗ):
В качестве числителя используем Себестоимость продаж (С), как наиболее распространенный аналог затрат на закупку.
К_об.КЗ = С / КЗ_ср
К_об.КЗ = 220 000 / 45 000 ≈ 4.89 оборота

Период оборота кредиторской задолженности (П_КЗ):
П_КЗ = 365 / К_об.КЗ
П_КЗ = 365 / 4.89 ≈ 74.6 дня

Интерпретация: Компания в среднем погашает свои обязательства перед поставщиками за 74.6 дня.

2. Соотношение периодов оборота (ДЗ vs КЗ)

Главный вывод из анализа оборачиваемости:

П_ДЗ (81.3 дня) > П_КЗ (74.6 дня)

Это означает, что ООО «Респект» платит своим поставщикам быстрее, чем получает деньги от своих покупателей. Разница составляет 6.7 дня, что создает постоянную потребность в дополнительном краткосрочном финансировании (кассовые разрывы).

В идеале, для финансовой устойчивости, должно выполняться условие П_ДЗ ≤ П_КЗ. Но если мы платим быстрее, чем нам платят, то не подрываем ли мы собственную ликвидность, фактически кредитуя своих клиентов за счет собственных резервов?

3. Коэффициент соотношения задолженностей

Коэффициент соотношения ДЗ/КЗ (К_соотн):
К_соотн = ДЗ_кон / КЗ_кон
К_соотн = 75 000 / 50 000 = 1.5

Интерпретация: На каждый рубль кредиторской задолженности приходится 1.5 рубля дебиторской. Значение, значительно превышающее оптимальный порог (К_соотн ≤ 1), подтверждает, что компания является чистым кредитором на рынке, что резко снижает ее финансовую гибкость и ликвидность.

---

Разработка и экономическое обоснование мероприятий по совершенствованию управления ДЗ и КЗ ООО «Респект»

Ключевой задачей является переход от констатации фактов к разработке конкретных управленческих решений, направленных на достижение условия П_ДЗ ≤ П_КЗ и снижение доли просроченной ДЗ.

Внедрение системы сегментации дебиторов на основе матричног�� ABC/XYZ-анализа

Текущая проблема ООО «Респект» — унифицированный подход к управлению клиентами. Для внедрения проактивного риск-менеджмента необходимо сегментировать дебиторов по двум критериям: объему задолженности (ABC) и стабильности оплаты (XYZ). Как показал анализ, именно отсутствие дифференцированного подхода стало причиной критического роста просрочки.

1. ABC-анализ (по объему ДЗ)

Анализ показывает, что 15% клиентов (Группа А) формируют 78% всей дебиторской задолженности.

Группа	Доля клиентов (%)	Доля ДЗ (%)	Управленческая стратегия
A	15%	78%	Индивидуальный контроль, жесткое лимитирование, ежедневный мониторинг.
B	25%	17%	Стандартная кредитная политика, автоматизированный контроль сроков.
C	60%	5%	Минимальная отсрочка, поощрение предоплаты.

2. XYZ-анализ (по стабильности оплаты)

XYZ-анализ использует коэффициент вариации (V) сроков оплаты за последние 12 месяцев.

Категория	Коэффициент вариации (V)	Прогнозируемость	Управленческая стратегия
X	V ≤ 10%	Высокая (стабильные платежи)	Можно применять максимальную отсрочку (45 дней).
Y	10% < V ≤ 25%	Средняя (колебания)	Умеренная отсрочка (30 дней), требование частичного обеспечения.
Z	V > 25%	Низкая (нерегулярные платежи)	Предоплата или работа через факторинг.

3. Матрица ABC/XYZ и разработка индивидуальной кредитной политики

Комбинирование анализов позволяет создать 9 сегментов (Таблица 2), для которых ООО «Респект» должно разработать индивидуальную политику лимитирования и отсрочки.

Сегмент	Ключевая характеристика	Рекомендуемый лимит ДЗ	Рекомендуемая отсрочка
AX	Ключевой объем, надежный плательщик.	Высокий лимит (на основе фин. анализа).	До 45 дней.
AZ	Ключевой объем, нестабильные платежи. Высокий риск.	Минимальный лимит, немедленное снижение отсрочки.	0–15 дней; переход на факторинг.
CZ	Мелкий объем, нерегулярные платежи.	Лимит отсутствует.	Только предоплата.

Внедрение этой системы позволяет сфокусировать усилия взыскания на сегментах A_Z и B_Z, где сосредоточен значительный объем, сопряженный с высоким риском.

---

Совершенствование внутреннего контроля и риск-менеджмента

Для минимизации рисков просрочки и потерь ООО «Респект» необходимо внедрить следующие меры внутреннего контроля:

1. Процедура скоринга контрагентов: До предоставления отсрочки, особенно клиентам из групп A и B, необходимо проводить комплексную оценку. Скоринг должен включать не только традиционные финансовые показатели (коэффициенты ликвидности и платежеспособности), но и анализ юридических и налоговых рисков:
   • Проверка статуса юрлица (не находится ли в процессе ликвидации).
   • Анализ наличия исполнительных производств в ФССП.
   • Проверка налоговой задолженности и блокировок счетов.
   • Использование специализированных информационных систем (например, «Контур.Фокус» или аналогов).
2. Усиление инкассационной работы: Для просроченной ДЗ (особенно группы A_Z) ввести систему многоуровневого воздействия:
   • Уровень 1 (до 30 дней просрочки): Автоматизированное уведомление.
   • Уровень 2 (30–60 дней): Личный контакт менеджера, подписание графика погашения.
   • Уровень 3 (более 60 дней): Передача юристам, угроза прекращения отгрузок и судебного взыскания.

3. Использование инструментов ускорения инкассации:

   Для дебиторов, требующих высоких отсрочек (A_X) или являющихся высокорисковыми (A_Z, B_Z), рассмотреть возможность использования факторинга. Продажа ДЗ факторинговой компании позволяет немедленно получить до 90% суммы долга, минимизируя риски неплатежа, в то время как П_ДЗ снижается до минимальных значений.

---

Экономическое обоснование и оценка ожидаемого эффекта от внедрения рекомендаций

Ключевой эффект от внедрения предложенных мероприятий — снижение периода оборота дебиторской задолженности (П_ДЗ) и снижение потерь от безнадежной ДЗ.

Расчет эффекта от снижения П_ДЗ

Предположим, что в результате внедрения матричного ABC/XYZ-анализа, ужесточения кредитной политики для групп Z и применения факторинга для A_Z, ООО «Респект» сможет сократить П_ДЗ с 81.3 дня до целевого показателя 75 дней (чтобы достичь равенства с П_КЗ).

1. Расчет высвобожденных средств из оборота:
Эффект от снижения П_ДЗ (Э_В.С.) рассчитывается по методу цепных подстановок (или прямым методом):

• Текущая среднегодовая ДЗ (ДЗ_тек): 66 750 тыс. руб.
• Коэффициент закрепления ДЗ (К_{закр.ДЗ}): ДЗ_ср / В = 66 750 / 300 000 = 0.2225
• Новый (плановый) период оборота (П_ДЗ.пл): 75 дней.

Сначала определим плановую среднегодовую ДЗ (ДЗ_пл), которая была бы при П_ДЗ.пл:

ДЗ_пл = (В / 365) * П_ДЗ.пл

ДЗ_пл = (300 000 / 365) * 75 ≈ 61 644 тыс. руб.

Экономический эффект (высвобожденные средства):

Э_В.С. = ДЗ_тек - ДЗ_пл

Э_В.С. = 66 750 - 61 644 = 5 106 тыс. руб.

Интерпретация: Сокращение периода оборота ДЗ всего на 6.3 дня позволяет высвободить из оборота более 5.1 млн рублей, которые могут быть направлены на погашение краткосрочных обязательств или реинвестированы в более доходные активы.

Расчет эффекта от снижения потерь

В 2025 году просроченная ДЗ составила 12 000 тыс. руб. Предположим, что 20% этой суммы (2 400 тыс. руб.) будет списано как безнадежная.

В результате внедрения скоринга и лимитирования, компания прогнозирует снижение доли безнадежной ДЗ с 4% от выручки до 3% (что является более безопасным отраслевым показателем).

• Текущие прогнозируемые потери (П_тек): 300 000 тыс. руб. × 4% = 12 000 тыс. руб. (вся просроченная ДЗ)
• Плановые потери (П_пл): 300 000 тыс. руб. × 3% = 9 000 тыс. руб.

Экономический эффект от предотвращения потерь (Э_Потерь):

Э_Потерь = П_тек - П_пл

Э_Потерь = 12 000 - 9 000 = 3 000 тыс. руб.

Общий ожидаемый эффект от внедрения предложенных мер (без учета затрат на внедрение):
5 106 тыс. руб. (высвобождение) + 3 000 тыс. руб. (предотвращение потерь) = 8 106 тыс. руб. дополнительного финансового результата.

Таким образом, предложенные меры являются экономически целесообразными и принесут ООО «Респект» существенный финансовый эффект.

---

Заключение

Проведенное исследование показало, что, несмотря на стабильный рост финансовых показателей ООО «Респект», компания сталкивается с серьезной проблемой неэффективного управления оборотным капиталом, выраженной в критическом росте дебиторской задолженности и, в частности, ее просроченной части.

Ключевые выводы аналитической части:

1. Нормативная база: Учетная политика ООО «Респект» должна быть оперативно скорректирована в части классификации и раскрытия информации о расчетах, чтобы соответствовать требованиям ФСБУ 4/2023 и, при наличии лизинговых операций, ФСБУ 25/2018.
2. Дисбаланс оборачиваемости: Коэффициентный анализ выявил критическое соотношение периодов оборота: период инкассации дебиторской задолженности (П_ДЗ ≈ 81.3 дня) значительно превышает период погашения кредиторской задолженности (П_КЗ ≈ 74.6 дня).

   Это создает разрыв в 6.7 дня, что приводит к дополнительной потребности в финансировании.

3. Высокий риск: Коэффициент соотношения ДЗ/КЗ (1.5) подтверждает, что ООО «Респект» выступает в роли чистого кредитора, принимая на себя значительные риски неплатежей.

Достижение цели и практическая значимость:

Цель работы по разработке и экономическому обоснованию комплекса мер была успешно достигнута. Для перехода к проактивному риск-менеджменту предложены конкретные управленческие инструменты:

• Внедрение матричного ABC/XYZ-анализа для сегментации дебиторов и разработки индивидуальных кредитных лимитов и сроков.
• Усиление внутреннего контроля через обязательный скоринг контрагентов, включающий анализ юридического и налогового статуса.
• Оптимизация инкассационной работы и рассмотрение возможности использования факторинга для высокорисковых, но объемных дебиторов (группы A_Z).

Финансовая целесообразность разработанных рекомендаций подтверждена расчетами. Ожидаемый экономический эффект от сокращения периода оборота ДЗ до целевого показателя и снижения доли безнадежной задолженности составляет более 8.1 млн рублей, что подчеркивает практическую значимость исследования и его потенциал для повышения ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Респект» в условиях 2025 года.

Список использованной литературы

1. Минфин внесет поправки в ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» // Buh.ru : [сайт]. URL: https://www.buh.ru/articles/76251/ (дата обращения: 08.10.2025).
2. Дебиторская задолженность: счета бухучета и проводки // Контур.Экстерн : [сайт]. URL: https://kontur.ru/extern/spravka/373-debitorskaya-zadoljennost-scheta-buhucheta-i-provodki (дата обращения: 08.10.2025).
3. Дебиторская и кредиторская задолженность: счета бухучета // Главбух : [сайт]. URL: https://www.glavbukh.ru/art/407267-scheta-ucheta-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadoljennosti-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 08.10.2025).
4. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности // Альт-Инвест : [сайт]. URL: https://www.alt-invest.ru/glossary/analiz-oborachivaemosti-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/ (дата обращения: 08.10.2025).
5. ABC-анализ дебиторской задолженности и продаж // bestsaldo.ru : [сайт]. URL: https://bestsaldo.ru/abc-analiz-debitorskoy-zadolzhennosti-i-prodazh.html (дата обращения: 08.10.2025).
6. Инструменты управления дебиторской и кредиторской задолженностью современного предприятия // Экономика и менеджмент : [журнал]. URL: https://www.ekam-journal.com/upload/iblock/ff4/ff4353f8682a8904771410d519b5b29c.pdf (дата обращения: 08.10.2025).
7. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете. Документальное оформление // Гарант.ру : [сайт]. URL: https://www.garant.ru/consult/nalog/1647492/ (дата обращения: 08.10.2025).
8. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности // Главная книга : [сайт]. URL: https://www.glavkniga.ru/consult/4688-sootnoshenie_debitorskoy_i_kreditorskoy_zadoljennosti (дата обращения: 08.10.2025).
9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности // 1fin.ru : [сайт]. URL: https://www.1fin.ru/analiz-koefficienty/post00030/ (дата обращения: 08.10.2025).
10. ABC XYZ анализ // Roistat : [сайт]. URL: https://roistat.com/ru/blog/abc-xyz-analiz/ (дата обращения: 08.10.2025).
11. Особенности учёта финансовой аренды по правилам ФСБУ 25/2018 // intana.legal : [сайт]. URL: https://intana.legal/blog/osobennosti-uchyeta-finansovoj-arendy-po-pravilam-fsbu-25-2018/ (дата обращения: 08.10.2025).
12. Кредиторская задолженность — что это, как отражается в балансе // buhexpert8.ru : [сайт]. URL: https://buhexpert8.ru/uchebnyj-centr/buhgalterskij-uchet/kreditorskaya-zadolzhennost-kak-eto-otrazhaetsya-v-balanse.html (дата обращения: 08.10.2025).
13. Управление дебиторской задолженностью // ACCA Global : [сайт]. URL: https://www.accaglobal.com/content/dam/ACCA_Global/technical/audit/sa-sa-rus-working-capital-management.pdf (дата обращения: 08.10.2025).
14. XYZ-анализ // 1fin.ru : [сайт]. URL: https://www.1fin.ru/analiz-koefficienty/post00140/ (дата обращения: 08.10.2025).
15. Аренда и лизинг по ФСБУ // Главбух : [сайт]. URL: https://www.glavbukh.ru/art/407886-uchet-arenda (дата обращения: 08.10.2025).
16. Методы управления дебиторской задолженностью как инструменты риск-менеджмента // КиберЛенинка : [сайт]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu-kak-instrumenty-risk-menedzhmenta/viewer (дата обращения: 08.10.2025).
17. Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете: виды, причины возникновения // 1С:БухОбслуживание : [сайт]. URL: https://1cbo.ru/article/debitorskaya-zadolzhennost-v-buhgalterskom-uchete-vidy-prichiny-vozniknoveniya/ (дата обращения: 08.10.2025).
18. Управление дебиторской задолженностью: методы, этапы, алгоритм // fintablo.ru : [сайт]. URL: https://fintablo.ru/blog/upravlenie-debitorskoy-zadolzhennostyu (дата обращения: 08.10.2025).
19. Методы управления дебиторской задолженностью // КиберЛенинка : [сайт]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metody-upravleniya-debitorskoy-zadolzhennostyu/viewer (дата обращения: 08.10.2025).
20. ОЦЕНКА КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО МСФО // КиберЛенинка : [сайт]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-kreditorskoy-zadolzhennosti-po-msfo/viewer (дата обращения: 08.10.2025).
21. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=135687 (дата обращения: 08.10.2025).