Системная методология управления дебиторской и кредиторской задолженностью: Комплексный анализ, финансовая безопасность и внедрение 1С:ERP

метки: Задолженность, Дебиторский, Кредиторский, Управление, Просрочить, Компания, Коэффициент, Расчет

Актуальность проблемы и цели исследования

Управление оборотным капиталом, а в частности дебиторской и кредиторской задолженностью (ДЗ и КЗ), является одним из наиболее критичных факторов, определяющих ликвидность, платежеспособность и, в конечном счете, финансовую устойчивость любого коммерческого предприятия. В условиях российской экономики, где финансовая дисциплина контрагентов зачастую остается невысокой, проблема контроля за расчетами приобретает стратегическое значение.

Острота проблемы подтверждается макроэкономическими данными. Общий объем дебиторской задолженности нефинансовых организаций в Российской Федерации демонстрирует устойчивый рост, достигнув к 2023 году колоссальной отметки в 109,5 трлн рублей (рост почти в 3,4 раза за последнее десятилетие).

Столь значительные объемы отвлеченных средств свидетельствуют о том, что предприятия вынуждены выступать в роли «коммерческих банков», кредитуя своих покупателей; неэффективное управление этим процессом мгновенно трансформируется в кассовые разрывы, увеличение потребности в заемном капитале и прямые убытки от безнадежных долгов.

Цель настоящего исследования состоит в разработке и обосновании комплексной, системной методологии управления дебиторской и кредиторской задолженностью, применимой для повышения финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий, в том числе сектора МСБ.

Для достижения поставленной цели в работе последовательно раскрываются теоретические основы управления расчетами, представляются современные методики анализа (включая ABC-анализ и коэффициентный метод), разрабатываются практические инструменты контроля (установление кредитных лимитов и KPI), и детально рассматриваются критически важные юридические, налоговые и технологические аспекты (автоматизация на базе 1С:ERP).

I. Теоретические основы и влияние ДЗ и КЗ на финансовую устойчивость предприятия

Понятие, виды и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественным следствием коммерческого цикла и возникают в результате временного разрыва между моментом возникновения обязательства и его фактическим исполнением.

Аудит дебиторской и кредиторской задолженности: Детализированный ...

... Цель исследования заключается в разработке и обосновании методики аудита дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечивающей подтверждение достоверности и полноты данных бухгалтерской отчетности ... соответствует новым, более жестким требованиям ФСБУ 4/2023. Планирование аудита дебиторской и кредиторской задолженности Фундаментом, позволяющим направить основные ресурсы на наиболее рискованные ...

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» и общепринятым научным источникам, Дебиторская задолженность (ДЗ) – это сумма обязательств других юридических или физических лиц (дебиторов) перед организацией за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы, авансы или прочие расчеты. Иными словами, это средства, которые должны быть возвращены компании.

Кредиторская задолженность (КЗ) – это сумма обязательств самой организации перед другими лицами (кредиторами): поставщиками, бюджетом (налоги), сотрудниками (заработная плата) или банками (займы).

Ключевая классификация ДЗ и КЗ проводится по сроку погашения и по состоянию обязательства:

Критерий классификации	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность
По сроку погашения	Краткосрочная (до 12 месяцев); Долгосрочная (свыше года).	Краткосрочная (до 12 месяцев); Долгосрочная (свыше года).
По состоянию обязательства	Нормальная (в пределах сроков договора); Просроченная (срок оплаты истек); Сомнительная (не обеспечена гарантиями, существует высокая вероятность невозврата); Безнадежная (нереальная ко взысканию, например, ввиду истечения срока исковой давности).	Нормальная (в пределах сроков договора); Просроченная (срок оплаты истек).

Оценка влияния задолженности на ключевые показатели финансовой устойчивости

Чрезмерный или неконтролируемый рост задолженности оказывает прямое и часто негативное влияние на ликвидность и платежеспособность предприятия.

Главный риск, связанный с неуправляемым ростом ДЗ, — это «техническое банкротство». Предприятие может быть прибыльным на бумаге (высокая выручка, низкая себестоимость), но фактически неплатежеспособным, поскольку большая часть его активов заморожена в виде непогашенных долгов покупателей. Отвлечение средств из оборота приводит к неспособности своевременно гасить собственные обязательства (КЗ).

Негативный экономический эффект просроченной ДЗ выражается в двух плоскостях:

1. Прямые убытки: Безнадежный долг подлежит списанию, что приводит к прямому уменьшению налогооблагаемой прибыли (уменьшение финансового результата).
2. Косвенные потери: Для покрытия кассового разрыва, вызванного неплатежами, компания вынуждена привлекать дорогостоящий заемный капитал (кредиты, овердрафты).

Расходы на обслуживание этих займов (проценты) являются прямыми косвенными потерями.

Внедрение ключевого инструмента анализа: Коэффициент соотношения ДЗ и КЗ

Для оперативной оценки риска несбалансированности расчетов используется Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ($K_{ДЗ/КЗ}$).

Kдз/кз = Дебиторская задолженность / Кредиторская задолженность

Аналитическая интерпретация:
* Оптимальным считается значение $K_{ДЗ/КЗ}$ равное 1 или находящееся в узком диапазоне от 0,9 до 1,0. Этот баланс означает, что предприятие покрывает свои обязательства за счет ресурсов, которые должны поступить от его клиентов.
* Значительное превышение ДЗ над КЗ ($K_{ДЗ/КЗ} > 1,0$) свидетельствует о том, что компания активно кредитует своих покупателей, используя для этого собственные оборотные средства. Это создает риск ликвидности, а именно: при таком сценарии у компании могут возникнуть сложности с погашением своих текущих обязательств, даже если в портфеле числится большой объем будущих поступлений.
* Значительное превышение КЗ над ДЗ ($K_{ДЗ/КЗ} < 0,9$) может указывать на то, что компания активно использует коммерческий кредит поставщиков. Хотя это временно улучшает ликвидность, это также сигнализирует о зависимости от поставщиков и потенциальном риске утраты скидок или нарушения поставок. Для обеспечения удовлетворительного финансового состояния необходимо, чтобы ДЗ была, как минимум, сопоставима с краткосрочными кредитами и займами, чтобы избежать критических кассовых разрывов.

II. Методология анализа и статистическая динамика задолженности в РФ

Коэффициентный анализ оборачиваемости и качества задолженности

Коэффициентный анализ является основой финансового контроля и позволяет оценить эффективность управления расчетами и скорость превращения задолженности в денежные средства.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ($Ко_{ДЗ}$)

Этот показатель отражает, сколько раз в течение отчетного периода средняя сумма ДЗ была погашена.

Кодз = Выручка от реализации / Среднегодовая дебиторская задолженность

* Интерпретация: Чем выше значение $Ко_{ДЗ}$, тем быстрее компания получает деньги от покупателей, что положительно сказывается на ликвидности. Низкий коэффициент говорит о том, что средства надолго «застревают» в расчетах.

2. Период оборота ДЗ (в днях), или средний срок погашения

Данный показатель является наиболее наглядным для оперативного управления, так как показывает среднее количество дней, необходимое для взыскания задолженности.

Период оборота ДЗ = 365 / Кодз

* Интерпретация: Полученное значение должно сравниваться с фактическими условиями предоставления отсрочки платежа, прописанными в договорах. Превышение расчетного срока над договорным означает наличие значительной просроченной задолженности и требует немедленных действий по взысканию.

Инструменты анализа структуры задолженности и кредитоспособности контрагентов

Эффективное управление задолженностью требует не просто контроля общих сумм, но и дифференцированного подхода к каждому дебитору.

ABC-анализ дебиторов

Методика основана на принципе Парето (правило 80/20) и позволяет классифицировать всех дебиторов по их значимости для долгового портфеля компании.

Группа	Накопленный стоимостной объем ДЗ	Описание и стратегия контроля
A (Наиболее ценные)	До 50% общей ДЗ	Небольшое количество клиентов, на которых приходится наибольший объем задолженности. Требуют наиболее жесткого контроля и индивидуального подхода (ежедневный мониторинг, персональный менеджер).
B (Среднеценные)	От 50% до 85% общей ДЗ	Средние по объему дебиторы. Контроль осуществляется регулярно (например, еженедельно) с применением стандартных процедур напоминаний.
C (Наименее ценные)	Оставшиеся 15% общей ДЗ	Большое количество мелких дебиторов. Контроль может быть автоматизирован или осуществляться менее интенсивно, но меры взыскания должны быть жесткими.

Применение ABC-анализа позволяет направить ограниченные ресурсы отдела продаж и финансового контроля на тех дебиторов, которые представляют наибольший финансовый риск или, наоборот, являются наиболее ценными.

Оценка финансового состояния контрагента

Основой превентивного управления ДЗ является должная осмотрительность (согласно Постановлению Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006).

Оценка финансового состояния покупателя должна проводиться до заключения договора и предоставления коммерческого кредита.

Ключевые критерии оценки:

1. Коэффициент текущей ликвидности: Отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Норма: значение равное 1,0 или выше свидетельствует о способности компании покрывать свои обязательства.
2. Коэффициент финансового левереджа (зависимости): Отношение заемного капитала к собственному. Норма: значение не выше 1,5 указывает на финансовую устойчивость и низкий риск банкротства.
3. Доля заемных средств в капитале: Чем выше доля, тем выше риск неплатежеспособности.

Актуальная динамика ДЗ и КЗ в российской экономике

Статистические данные Федеральной службы государственной статистики (Росстат) и аналитические обзоры подтверждают, что управление задолженностью остается ключевым вызовом для российского бизнеса.

Общая динамика ДЗ:
В долгосрочной ретроспективе (за последнее десятилетие) наблюдается увеличение общей дебиторской задолженности нефинансовых организаций в 3,4 раза, достигнув к 2023 году 109,5 трлн рублей. Этот рост обусловлен как инфляцией, так и ростом объемов коммерческого кредитования.

Динамика просроченной задолженности:
К концу 2023 года доля просроченной ДЗ в общем объеме задолженности нефинансовых организаций составила 4,0%. Важно отметить положительную тенденцию: произошло снижение этого показателя с 7,4% в 2019 году. По оперативным данным Росстата (на конец октября 2024 г.), просроченная ДЗ составила 3,2% от общего объема ДЗ, а просроченная КЗ – 1,0% от общего объема КЗ (без учета МСБ, кредитных организаций и госучреждений).

*Вывод:* Несмотря на снижение доли просрочки, общий объем ДЗ остается критически высоким, что требует от предприятий немедленной разработки эффективных методик контроля и превентивного управления. Но, с другой стороны, разве не высокий объем ДЗ, даже при низкой доле просрочки, указывает на неиспользованный потенциал для оптимизации оборотного капитала?

III. Разработка системы внутреннего контроля и организационно-мотивационные меры

Финансовое планирование: Методика установления кредитных лимитов

Установление кредитных лимитов — это ключевой превентивный инструмент, который позволяет контролировать максимальный риск, который компания готова принять по каждому контрагенту.

Трехэтапная методика расчета кредитного лимита:

Этап 1. Определение максимально приемлемой общей суммы ДЗ.

Финансовый директор должен определить, какую часть собственного оборотного капитала компания готова отвлечь на коммерческое кредитование. Этот показатель обычно лимитируется нормативами ликвидности и платежеспособности.

Этап 2. Оценка кредитного рейтинга (скоринг) контрагента.

На основе анализа финансового состояния контрагента (см. п. II.3), ему присваивается рейтинг (например, А — минимальный риск, D — максимальный риск).

Анализируются: коэффициент текущей ликвидности, доля собственного капитала, история платежей и репутация.

Этап 3. Расчет индивидуального лимита ($Л_i$).

Лимит устанавливается как наименьшее значение из двух показателей:

1. Максимально допустимый лимит для данного кредитного рейтинга (устанавливается внутренней политикой).
2. Сумма, которую контрагент способен обслужить, исходя из его текущих финансовых показателей (например, 10-20% от его среднегодового чистого дохода).

Формула принятия решения:
Лi = min(Лрейтинг, Макс. объем обслуживания долга)

Внедрение этой методики позволяет автоматически блокировать отгрузку товаров при превышении лимита, предотвращая возникновение просрочки.

Система внутреннего контроля и разделение ответственности

Эффективная Система внутреннего контроля (СВК) должна быть направлена на обеспечение платежной дисциплины и минимизацию финансовых рисков.

Ключевые процедуры СВК:

1. Постоянный мониторинг: Организация ежедневного контроля за старением ДЗ и КЗ по каждому контрагенту (формирование отчета Aging Report).
2. Проверка достоверности: Систематическая сверка расчетов с контрагентами для исключения ошибок и спорных сумм.
3. Выявление причин: Регулярный анализ причин изменений в динамике и структуре задолженности (например, сезонный фактор, изменение условий рынка, ухудшение финансового состояния дебитора).

Разделение ответственности:
Критически важно исключить конфликт интересов между менеджерами по продажам и финансовым блоком.

Подразделение	Задача	KPI привязки
Менеджер по продажам	Объем продаж, работа с клиентом, первичный контроль сроков оплаты.	Объем продаж, но с обязательным удержанием бонуса при возникновении просрочки по его клиентам.
Финансовый менеджер / Бухгалтерия	Контроль сроков, взыскание, установка кредитных лимитов, работа с просрочкой.	DSO, Доля безнадежной задолженности, Скорость взыскания.

Такое разделение гарантирует, что менеджеры по продажам не будут предоставлять неоправданно длинные отсрочки ради увеличения объема, поскольку это напрямую ударит по их премии.

Ключевые показатели эффективности (KPI) для персонала

Мотивационная система должна быть напрямую увязана с качеством управления расчетами. Переменная часть вознаграждения персонала, ответственного за ДЗ, должна зависеть от следующих ключевых показателей:

1. DSO (Days Sales Outstanding) — Срок оборачиваемости ДЗ: Должен быть равен или ниже установленного планового значения (например, 30 дней).
2. Скорость взыскания: Время, прошедшее от момента возникновения просрочки до фактического поступления средств. Чем быстрее, тем выше премия.
3. Доля безнадежной задолженности (потери): Процент списанных долгов от общей суммы выручки. Этот показатель должен быть минимизирован.
4. Среднее время на проверку кредитоспособности нового клиента: Указывает на эффективность превентивного скоринга.

Пример внедрения: Если доля просроченной ДЗ в выручке превышает установленный порог (например, 5%), премия менеджера по продажам может быть снижена на 30–50%.

IV. Юридические, налоговые и технологические аспекты управления расчетами

Юридические и налоговые аспекты списания безнадежной дебиторской задолженности

Процесс списания безнадежной ДЗ является обязательным требованием бухгалтерского учета (Закон № 402-ФЗ) для достоверного отражения финансового состояния. Однако списание должно быть корректно оформлено и обосновано для целей налогообложения.

Безнадежные долги для целей налога на прибыль признаются внереализационными расходами (пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ), что позволяет уменьшить налоговую базу.

Основания для признания долга безнадежным:

1. Истечение срока исковой давности: Общий срок составляет **3 года** с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 196 ГК РФ).
2. Ликвидация организации-должника: Внесение записи в ЕГРЮЛ о ликвидации.
3. Невозможность взыскания: Долг признается нереальным ко взысканию на основании акта государственного органа (например, постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью установления местонахождения должника).
4. Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ: С 01.09.2014 приравнивается к ликвидации.

Необходимые документы для списания:

* Приказ руководителя о списании.
* Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17).
* Документы, подтверждающие основание для признания долга безнадежным (договор, накладные, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации, судебные акты).

Налоговые риски кредиторской задолженности

Управление кредиторской задолженностью несет не только риски потери репутации и штрафов, но и серьезные налоговые риски.

Проблема просроченной КЗ и включение в доходы:
Если по кредиторской задолженности истек срок исковой давности (3 года), компания обязана включить эту сумму в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Несвоевременное включение этой суммы в доходы может быть расценено ФНС как занижение налоговой базы по налогу на прибыль.

Контроль ФНС:
Федеральная налоговая служба (ФНС), используя автоматизированные информационно-аналитические системы контроля (ИАС КБ), активно отслеживает баланс предприятия.

Слепая зона: ФНС уделяет особое внимание компаниям, у которых в балансе в течение трех лет и более числится неспадающий остаток кредиторской задолженности (особенно перед поставщиками), что является прямым признаком того, что этот долг, вероятно, должен быть списан и обложен налогом.

Финансовый менеджмент должен проактивно проводить инвентаризацию КЗ и своевременно включать просроченные суммы с истекшим сроком давности в доходы, чтобы избежать штрафных санкций.

Выбор ПО и оценка экономической эффективности автоматизации

Автоматизация является необходимым условием для эффективного управления расчетами, особенно для предприятий, работающих с большим количеством контрагентов.

Критерии выбора программного обеспечения (ПО):

* Возможность установки индивидуальных графиков оплат и кредитных лимитов для каждого контрагента.
* Автоматическое формирование отчетов по срокам задолженности (Реестр старения/Aging Report) с детализацией по интервалам просрочки (например, 1–30 дней, 31–60 дней).
* Поддержка методик оценки кредитного рейтинга клиентов (скоринг).

Функционал 1С:ERP Управление предприятием:

Системы класса ERP (например, 1С:ERP) предлагают инструменты, напрямую влияющие на снижение ДЗ:

1. Реестр старения задолженности (Aging Report): Автоматическое построение отчета по срокам возникновения и просрочки, что позволяет финансовому отделу мгновенно определить приоритетные цели для взыскания.
2. Автоматическая блокировка отгрузок: При превышении установленного кредитного лимита или при наличии критической просрочки система автоматически запрещает оформление новых отгрузочных документов, исключая человеческий фактор.
3. Автоматическая реклассификация: Долгосрочная задолженность автоматически переводится в краткосрочную за 12 месяцев до даты погашения, обеспечивая корректное отражение в балансе.

Ожидаемый экономический эффект от внедрения:

Внедрение специализированного ПО в части управления оборотными средствами является одним из наиболее быстро окупаемых направлений.

Показатель	Эффект автоматизации (на примере 1С)	Обоснование
Сокращение дебиторской задолженности	До 20%	Достигается за счет снижения показателя DSO (Days Sales Outstanding) благодаря своевременному контролю и предотвращению просрочек.
Ускорение обработки заказов	До 62%	Уменьшение времени на проверку кредитоспособности и принятие решения об отгрузке.
Снижение потерь от безнадежных долгов	До 30%	Обеспечивается за счет превентивного контроля (кредитные лимиты) и своевременного начала процедур взыскания.

Заключение и практические рекомендации

Настоящее исследование позволило разработать комплексную методологию управления дебиторской и кредиторской задолженностью, которая интегрирует теоретические основы, актуальный статистический анализ и практические инструменты финансового менеджмента, полностью достигнув поставленной цели — повышение финансовой устойчивости предприятия.

Ключевой вывод заключается в том, что эффективное управление расчетами должно быть превентивным, а не реактивным. Это достигается путем сочетания жесткого финансового планирования, дифференцированного подхода к контрагентам и обязательной автоматизации процессов.

Практический план внедрения предложенных мер:

1. Внедрение аналитических стандартов (Шаг 1): Ежемесячный расчет и мониторинг Коэффициента соотношения ДЗ и КЗ ($K_{ДЗ/КЗ}$) с целью удержания его в оптимальном диапазоне 0,9–1,0.
2. Сегментация дебиторов (Шаг 2): Проведение ABC-анализа для распределения дебиторов по группам A, B, C. Это позволит финансовому отделу сосредоточить 80% своих усилий на контроле высокорисковых и наиболее крупных долгов (Группа А).
3. Расчет и применение кредитных лимитов (Шаг 3): Реализация трехэтапной методики расчета лимитов, основанной на финансовом скоринге контрагентов и внутренней политике допустимого риска.
4. Мотивационная привязка (Шаг 4): Пересмотр системы оплаты труда для персонала, ответственного за продажи и финансы, с обязательным включением KPI (DSO, Скорость взыскания, Доля безнадежной задолженности) в формулу расчета переменной части вознаграждения.
5. Налоговая и юридическая безопасность (Шаг 5): Внедрение протокола регулярной инвентаризации как ДЗ, так и КЗ. Своевременное списание безнадежной ДЗ (с полным пакетом документов ИНВ-17 и приказом) и обязательное включение просроченной КЗ с истекшим сроком давности в доходы для минимизации налоговых рисков ФНС.
6. Технологическая модернизация (Шаг 6): Обоснование и внедрение специализированного функционала (например, 1С:ERP) для автоматического формирования Реестра старения и автоматической блокировки отгрузок, что обеспечит сокращение ДЗ до 20% и ускорит финансовый цикл, превращая хаотичный процесс расчетов в управляемый и контролируемый финансовый инструмент, что и обеспечит долгосрочную финансовую устойчивость предприятия.

Список использованной литературы

1. Антикризисный анализ дебиторской и кредиторской задолженности учреждения в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» (ред.2).

   URL: 1c.ru (дата обращения: 08.10.2025).

2. ABC-анализ дебиторской задолженности и продаж. URL: bestsaldo.ru (дата обращения: 08.10.2025).
3. Как внедрение 1С ERP помогает снизить расходы. URL: b-rs.ru (дата обращения: 08.10.2025).
4. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженностей на финансовое состояние предприятия. URL: bsut.by (дата обращения: 08.10.2025).
5. Кредиторская задолженность — что это, как отражается в балансе. URL: buhexpert8.ru (дата обращения: 08.10.2025).
6. Оборачиваемость дебиторской задолженности — формула. URL: buhexpert8.ru (дата обращения: 08.10.2025).
7. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею. URL: e-koncept.ru (дата обращения: 08.10.2025).
8. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и пути их оптимизации. URL: ekam-journal.com (дата обращения: 08.10.2025).
9. Дебиторская задолженность: что это, виды, как ею управляют. URL: fd.ru (дата обращения: 08.10.2025).
10. Как заинтересовать специалистов компании в сокращении просроченной дебиторской задолженности. URL: fd.ru (дата обращения: 08.10.2025).
11. Оборачиваемость дебиторской задолженности. URL: fd.ru (дата обращения: 08.10.2025).
12. Управление долговым портфелем: советы для бизнеса (Про лимиты ЗК).

    URL: fd.ru (дата обращения: 08.10.2025).

13. ABC-анализ дебиторов: основные понятия и термины. URL: finam.ru (дата обращения: 08.10.2025).
14. Дебиторская задолженность: что это и как с ней работать. URL: fintablo.com (дата обращения: 08.10.2025).
15. О списании дебиторской задолженности в налоговом учете. URL: garant.ru (дата обращения: 08.10.2025).
16. Кредиторская задолженность. URL: glavkniga.ru (дата обращения: 08.10.2025).
17. Как составить антикризисный финансовый план при наличии долгов по кредиту. URL: kaliningraddaily.com (дата обращения: 08.10.2025).
18. Что такое дебиторская задолженность. URL: kontur.ru (дата обращения: 08.10.2025).
19. Как прописать в договоре условие о коммерческом кредите. URL: law.ru (дата обращения: 08.10.2025).
20. Организация вправе списать дебиторскую задолженность. URL: nalog.gov.ru (дата обращения: 08.10.2025).
21. Оборачиваемость дебиторской задолженности (формула).

    URL: nalog-nalog.ru (дата обращения: 08.10.2025).

22. Налоговики дистанционно следят за вашей кредиторкой. URL: rnk.ru (дата обращения: 08.10.2025).
23. ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ (показатели ДЗ/КЗ за 2023-2024 гг.).

    URL: rosstat.gov.ru (дата обращения: 08.10.2025).

24. Дебиторка и кредиторка: подводные камни и налоговые риски. URL: ruseminar.ru (дата обращения: 08.10.2025).
25. Дебиторская задолженность: какая бывает и как ей управляют. URL: skillbox.ru (дата обращения: 08.10.2025).
26. Влияние расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние предприятия. URL: snauka.ru (дата обращения: 08.10.2025).
27. Дебиторская и кредиторская задолженность — что это такое простыми словами. URL: sovcombank.ru (дата обращения: 08.10.2025).
28. Планирование и управление дебиторской задолженностью. URL: vdgb.ru (дата обращения: 08.10.2025).
29. Альт-Инвест. Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. URL: alt-invest.ru (дата обращения: 08.10.2025).
30. Ассоциация Российских Банков. Дебиторская задолженность нефинансовых организаций (Статистика).

    URL: asros.ru (дата обращения: 08.10.2025).

31. Афанасьева, А. А. Экономическая сущность, виды и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 08.10.2025).
32. Беляева, Л. А. Организация и методика внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 08.10.2025).
33. Бондаренко, А. А. Система внутреннего контроля в управлении дебиторской и кредиторской задолженностью компании. URL: cyberleninka.ru (дата обращения: 08.10.2025).
34. Ванин, В. С. Влияние кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия. URL: applied-research.ru (дата обращения: 08.10.2025).
35. КонсультантПлюс. Кредиторская задолженность. URL: consultant.ru (дата обращения: 08.10.2025).
36. Кошкин, А. В. Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности. URL: apni.ru (дата обращения: 08.10.2025).
37. Критерии оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью. URL: scienceforum.ru (дата обращения: 08.10.2025).
38. Основные аспекты списания дебиторской задолженности. URL: ruconst.com (дата обращения: 08.10.2025).
39. РДВ-ИТ. Что полезного есть в системе 1С:ERP для управления кредиторской и дебиторской задолженностью. URL: rdv-it.ru (дата обращения: 08.10.2025).
40. Системы управления дебиторской задолженностью в компании. URL: 1cbit.ru (дата обращения: 08.10.2025).
41. Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью: как казначейство может оптимизировать процессы. URL: 1solution.uz (дата обращения: 08.10.2025).