Учет дебиторской и кредиторской задолженности

Дипломная работа

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам за полученные материальные ценности, потребленные работы и услуги перед другими организациями и физическими лицами, возникают задолженности других организаций и физических лиц по расчетам за реализованные им товары, продукцию (работы, услуги) и т.п.

Для объективной оценки активов и пассивов организации в бухгалтерском учете надежность отражения кредитов и долгов имеет особое значение в рыночной экономике. Кредиты, по сути, являются задолженностью других организаций, сотрудников и отдельных лиц этой организации, а долги — это задолженность этой организации перед другими организациями, сотрудниками и отдельными лицами. Правильный учет задолженностей позволяет судить о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении [10, с. 44].

Кредиты и долги являются неизбежным следствием существующей системы денежных расчетов между организациями, в которой всегда существует разрыв во сроках платежей с момента владения активами. К сожалению, просрочка платежа в других случаях может привести к сокращению инвестиционных графиков, необходимости брать ссуды и даже к банкротству.

Поэтому значение внутреннего контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностями трудно переоценить: при его помощи обеспечивается защита имущества, качество учета и достоверность отчетности, выявление и мобилизация имеющихся резервов в сфере финансов и предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта [12, с. 502].

Проводимые контрольные мероприятия позволяют своевременно получать руководству хозяйствующего субъекта и собственникам информацию об имеющихся недостатках в данном направлении финансово-экономической и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить фактическое использование денежных и материальных ресурсов, состояние бухгалтерского и налогового учета и отчетности, подтверждают полноту выполнения мероприятий, включенных в бизнес-планы и программы деятельности.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины, и важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности [11, с. 44].

Поэтому целью курсовой работы является изучение кредитно-дебетового учета.

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

10 стр., 4571 слов

Курсовая работа учет финансовых вложений в долговые ценные бумаги

... организации. Рыночная стоимость принадлежащих организации ценных бумаг эмитентов, не за­регистрированных в России или осуществляющих свою деятельность ... акционерного общества и утверждается собранием ак­ционеров. Учет движения акций осуществляют преимущественно на активном ... Организация может получить доходы от долевого участия в других организациях в форме продукции (работ, услуг) этих организаций. ...

  • изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности;
  • дать краткую характеристику организации;
  • рассмотреть бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в организации;
  • разработать пути совершенствования бухгалтерского учета в организации.

Предмет исследования — общество с ограниченной ответственностью «Респект». Это производственно — торговое предприятие. Осуществляет производство изделий из бетона, оптовую и розничную продажу товаров, а также осуществляет коммерческие операции.

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности

1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Компании систематически развивают транзакционные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими, получающими заработную плату, с бюджетными фондами и другими. Долги, возникающие в результате деятельности организаций, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником [16, с. 14].

Кредиты возникают, когда организация выполняет финансовые и хозяйственные операции, связанные с движением запасов, денежных средств или принятием определенных обязательств. Кроме того, дебиторская задолженность возникает при отражении в учете сумм задолженности по взносам учредителей и участников, а также по суммам, подлежащим получению в рамках финансирования различных мероприятий [27, с. 18]. Есть несколько случаев формирования кредита. Например, товар отгружен покупателю (работы выполнены, услуги оказаны), а деньги за него не поступили; поставщику перечислен аванс, а товары в счет этого аванса так и не получены; подотчетное лицо не отчиталось за выданные под отчет средства, бюджетом (внебюджетным фондом) не возвращены (не зачтены) излишне уплаченные суммы налогов.

Кредиторская задолженность чаще всего возникает при нарушении обязательств, связанных с куплей-продажей товаров (работ, услуг):

  • у покупателя, который не оплатил товары,
  • у поставщика, который их не отгрузил, но при этом получил аванс. Возникшая дебиторская задолженность может быть прекращена
  • исполнением обязательства, причем как лично должником, так и сторонней организацией по его поручению. Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства (в том числе зачетом), а также списана как невостребованная. Кредиты или долги обычно рассчитываются путем перечисления денежных средств на счет дебитора или кредитора, и моментом прекращения обязательства считается момент поступления денежных средств на текущий счет. Обязательство может быть погашено не только денежными средствами, но и путем взаимозачета (передачи финансового актива) или передачи нефинансового актива. Возможен отказ от признания обязательств, если должник на законных основаниях освобожден от выполнения обязательства (или его части) либо в судебном порядке, либо самим кредитором.
  • Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете в сумме, которая установлена в договоре купли-продажи, договоре подряда и иных договорах между организациями-поставщиками (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) [20, с.
    39 стр., 19100 слов

    Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

    ... по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров. Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают ... Обязательства перед третьими лицами - это задолженности по кредитам и займам, различным видам кредиторской задолженности (поставщикам и подрядчикам, перед дочерними и зависимыми ...

    29]. Дебиторская задолженность при отражении в балансе корректируется на сумму резерва, созданного для безнадежных долгов. Проблемный кредит — это задолженность, которая не была погашена в сроки, предусмотренные контрактом, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете и балансе в размере, определяемом на основании договоров с поставщиками и подрядчиками, на основании нормативных актов или на основании кредитных договоров организации. Отмечается сложность оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Это связано с тем, что не всегда можно точно определить сумму долга. Например, если товар отгружен на условиях коммерческого кредита с отсрочкой платежа в несколько месяцев и требованием ежемесячной оплаты процентов с оставшейся суммы долга, то размер процентов будет меняться ежемесячно в зависимости от скорости погашения обязательств.- Следовательно, при отгрузке сумма оплаты будет неизвестна.

  • Одним из основных инструментов мониторинга состояния договоров с дебиторами и кредиторами является инвентаризация договоров. Инвентаризация задолженности при расчетах с покупателями, поставщиками, бюджетом, подотчетными лицами, работниками банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета [19, с.

    420]. Проверке должны быть подвергнуты счета расчетов. Например, счет 60 «Соглашения с поставщиками и подрядчиками» проверяется для товаров, оплаченных, но находящихся в пути, а также для договоров с поставщиками о поставках без счетов-фактур. Причины возникновения переплат выявляются на основании задолженности сотрудников. При инвентаризации бухгалтерских сумм отчеты ответственных лиц по выданным авансам проверяются с учетом их целевого использования. Инвентаризационной комиссией посредством документальной проверки устанавливается правильность и обоснованность:

  • -расчетов с банками, финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями;
  • числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
  • сумм дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
  • По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.

    № ИНВ-17) и справка к акту. В акте фиксируется информация о долге, подтвержденном и неподтвержденном дебиторами и кредиторами, о долге с истекшим сроком давности.

  • По истечении срока давности невостребованная дебиторская и кредиторская задолженность подлежит аннулированию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для определенных типов требований законом могут быть установлены особые, сокращенные или более длительные сроки исковой давности, чем общий срок. Срок исковой давности начинает исчисляться по истечении срока исполнения обязательства, если он установлен, или с момента, когда кредитор имеет право предъявить требование об исполнении обязательства.
  • Согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. №34н «дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались или на увеличение расходов у некоммерческой организации».
    75 стр., 37200 слов

    Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации ...

    ... других обособленных подразделений; 4) прочим сделкам и обязательствам. Дебиторская задолженность организации признается в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий: 1) организация имеет право на получение денежных средств (прочих ...

    Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности аннулируется для уменьшения прибыли или резерва по сомнительным долгам. Списанная дебиторская задолженность не считается аннулированной. В течение пяти лет с момента списания она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенном в соответствии с Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников и для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50,51,52) и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». При этом на забалансовый счет 007 «Задолженность, списанная в убыток неплатежеспособных дебиторов» зачисляется указанные суммы».

  • Списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, производится в соответствии с п.

    78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации. Он гласит: «Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации». Долги, по которым истек срок исковой давности, являются прочими доходами организации. Долги должны погашаться своевременно, так как преждевременное погашение долгов может рассматриваться как сокрытие или пренебрежение доходами организации.

  • Списанные суммы кредиторской задолженности (с учетом НДС), согласно п. 7 ПБУ 9/99, включаются в состав прочих доходов. Такой прочий доход признается в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности.
  • Регулирование бухгалтерского учета активного и пассивного счетов включает 4 уровня, включая законодательный, нормативный, методологический уровень компании.
    20 стр., 9966 слов

    Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности

    ... хозяйства. Результативность управления предприятием в значительной степени определяется уровнем ею организации и качеством информационною обеспечения. В системе информационною обеспечения особое значение ... в сфере хозяйственной деятельности, договорные производственные взаимоотношения с другими предприятиями, организациями и частными лицами, а также с государственными налоговыми и правоохранительными ...

    К документам законодательного уровня относится Гражданский кодекс РФ, по которому срок исковой давности, установленный для учета кредиторской и дебиторской задолженности на балансе организации, составляет 3 года; Федеральный закон «О бухгалтерском учете», в котором содержатся общие правила ведения учета, в частности то, что необходимо проводить оценку и инвентаризацию имущества и обязательств; Приказ «Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации»«, в котором отражаются указания по заполнению формы, содержащей показатели дебиторской и кредиторской задолженности в целом по организации, включая показатели деятельности филиалов и иных обособленных подразделений, независимо от их местонахождения. К документам нормативного уровня относятся ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций», содержащее отражение дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе и сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности в приложении к бухгалтерскому балансу; ПБУ 9/99 «Доходы организации», в котором содержится информация о том, что выручка признается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности; ПБУ 10/99 «Расходы организации», исходя из которого расходы по -обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности; ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», содержащее информацию о том, что сумма обязательства по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность, а погашение основной суммы обязательства по полученному займу (кредиту) отражается как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности. В методических документах более подробно описаны методологические основы учета дебиторской и кредиторской задолженности. К документам этого уровня относятся План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, в котором отражены счета дебиторской (62,71,73,75,76) и кредиторской (60,68, 69,76) задолженности; Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, которые устанавливают порядок проведения инвентаризации задолженности организации и оформления ее результатов. Ответственность за разработку общекорпоративных документов лежит исключительно на организации. Однако следует отметить, что содержание таких документов не должно противоречить документам более высокого уровня нормативного регулирования. К ним, например, относятся план работы по счетам и учетная политика организации, если есть некоторые отдельные аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности, которые характерны только для этой конкретной организации.

  • 1.2 Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности
  • учет дебиторская кредиторская задолженность
  • Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской и кредиторской задолженности, так как их образование и существование объясняется простыми объективными причинами:
  • для организации-должника — это возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;
  • -для организации-кредитора — это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.
  • Рационально организованная система бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности позволяет обеспечить:
  • своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
  • контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
  • контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
  • своевременную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной [13, с. 325]. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

22 стр., 10813 слов

ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА НА СУБСЧЕТАХ , ОТКРЫВАЕМЫХ К СЧЕТУ

... РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 1.1 ПОНЯТИЕ И СОСТАВ РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Но, тем не менее, та ...

Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы кредитов над суммой долгов. Рост дебиторской задолженности может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих дебиторскую задолженность. Данный контроль должен включать в себя следующие элементы:

проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;

проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;

проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.

12 стр., 5922 слов

Анализ кредиторской задолженности

... Кредиторская задолженность». Кредиторы — юридические (предприятия, организации, учреждения) и физические лица, перед которыми данное предприятие имеет задолженность. Сумма задолженности называется кредиторской. Кредиторская задолженность возникает, как правило, вследствие существующей системы расчетов ... в области внутреннего контроля дебиторской и кредиторской' задолженности, в связи с этим ...

разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

К непосредственным задачам учета дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

  1. точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
  2. контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
  3. определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
  4. определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
  5. выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
  6. выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
  7. определение правильности использования банковских ссуд;
  8. выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
  9. определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Однако, существует ряд проблем в отражении дебиторской и кредиторской задолженностей, среди острейшими являются: порядок списания и определение последствий списания задолженностей, соотношение доли кредиторской и дебиторской задолженности [17, с. 158]. Можно предложить следующие рекомендации: контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям; следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия и снижению текущей ликвидности предприятия; по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам; предоставлять скидки при досрочной оплате; своевременно истребовать либо погашать суммы задолженностей; использование вексельных форм расчетов и взаимозачетов для снижения объемов кредиторской и дебиторской задолженности..

24 стр., 11682 слов

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

... времени существования обоих видов задолженностей. В дебиторской кредиторской задолженности противоречия как бы ... дебиторской задолженности предприятия приходится на задолженность покупателей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задолженности). В общей сумме дебиторской задолженности на расчеты с покупателями приходится 80-90 %. Поэтому управление дебиторской задолженностью ...

Важно, чтобы предприятие имело полную документацию, подтверждающую правильность отражения остатков задолженности по статьям баланса; обосновывающую причины образования и реальность получения задолженности. Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору, своевременно принимать меры для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также, чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие [22, с. 85].

.3 Состояние изученности темы исследования

Есть несколько определений понятий кредитов и долгов.

Например, Ю.А. Бабаев и A.M. Петров дают следующие определения. Под кредитами понимается задолженность другой организации, сотрудников и физических лиц этой организации. Иными словами, это задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др. Организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются должниками. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами [14, с. 169].

Бортник Н.А. дебиторской задолженностью называет часть оборотных активов организации, направленная на расчеты с физическими и юридическими лицами, а кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации за поставленные ей товары, работы и услуги, а также другие обязательства в пользу кредиторов, обусловленные прошлыми хозяйственными событиями и сделками [16, с. 258].

Ф.Н. Филина определяет дебиторскую задолженность как сумму долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними, а кредиторскую задолженность как вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц [28, с. 65].

В этих определениях, предложенных различными авторами, обычно принято, что кредиты фактически являются компонентом собственных средств организации, а долги фактически являются компонентом заемных средств.

Общими определяющими критериями учета дебиторской и кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности.

2. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Респект»

.1 Краткая экономическая характеристика организации

Общество с Ограниченной Ответственностью «Респект» (далее 000 «Респект»), создано согласно ГК РФ, Закона об обществах с ограниченной ответственностью, других нормативных актов, утверждено учредителями в октябре 2001 года.

6 стр., 2895 слов

Оценка и анализ дебиторской задолженности организации на примере ...

... Одним из основных видов долговых обязательств является дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных ... оплате. По общему правилу по кредитам устанавливают годовой процент, с последующим расчетом его суммы исходя из фактического времени пользования заемными средствами. При этом ...

Компания является коммерческой организацией, и ее деятельность направлена ​​на удовлетворение социальных потребностей и получение прибыли.

Деятельность компании, права и обязанности ее учредителей регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации, Законом о компаниях, иными нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность юридических лиц, Уставом, утверждаемым руководителями. Зарегистрированная компания — это юридическое лицо, статус которого определяется уставом компании.

Компания имеет отдельную собственность, имеет текущий счет и другие счета в банке. Компания имеет круглую печать со своим наименованием, знаками обслуживания, другими атрибутами и исключительными правами на их использование.

Высшим органом этого общества является общее собрание членов общества. Собрания учредителей бывают очередные и внеочередные. Все участники общества имеют право участвовать в общем собрании участников, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать при принятии решений.

Управление оборотными средствами компании осуществляет директор — единоличный исполнительный орган компании. Директор общества подотчетен общему собранию участников.

ООО «Респект» — производственно — торговое предприятие. Осуществляет производство изделий из бетона, оптовую и розничную продажу товаров, а также осуществляет коммерческие операции.

Оптовая торговля является посредником между производителем и продавцом. Опт ООО «Респект» организует перемещение товаров по каналам сбыта между филиалами.

В качестве основной цели своей деятельности компания как коммерческая организация преследует цель получения прибыли в результате хозяйственной деятельности.

Функции ООО «Респект» как оптового предприятия:

  1. изучение спроса и оценка потребностей,
  2. преобразование производственного ассортимента в торговый,
  3. накопление и хранение товарных запасов,
  4. формирование партий товаров и их доставка в розничные предприятия,
  5. организация хозяйственных связей предприятиями — изготовителями товаров,

6)выполнение операций торгово-технологического процесса. Розничная торговля предназначена для доставки товара непосредственно потребителю. Ее значение в том, что в ней завершается процесс товародвижения.

Коммерческими функциями ООО «Респект», как розничного торгового предприятия, являются:

  1. изучение спроса рыночных покупателей,
  2. составление заявок на завоз товара,
  3. формирование товарного ассортимента,
  4. реклама,
  5. продажа товара.

Основными клиентами ООО «Респект» являются компании из Пензы, Саранска, Саратова и Самары. Это ОАО «ПензМаш», ООО «Автомастер», ФГУ «Центр сердечно-сосудистой хирургии», ООО «Пивоварня Самко» и многие другие.

Поставщиками сырья и вспомогательных материалов являются: ООО «Атлант», ООО «ПСК Бетонспецстрой», ЗАО «Трейд ЕВРОЦЕМЕНТ», ООО «МИКС», ОАО «ПензМаш», ООО «ТД Цитрон» и многие другие.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, разработанным на основании Плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н [12].

Бухгалтерский учет в ООО «Респект» автоматизирован, используются программы «1С: Предприятие» версии 8.0 и «Первичные документы». На предприятии ООО «Респект» используются типовые формы первичной бухгалтерской документации, отражаемые в альбомах унифицированных форм первичной бухгалтерской документации.

Одним из основных документов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета организации, является учетная политика.

Учетной политикой ООО «Респект» установлен порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, в том числе договоренности с контрагентами.

Соглашения с дебиторами и кредиторами — это раздел бухгалтерского учета, организация и ведение которого требует взаимодействия бухгалтерии ООО «Респект» как со структурными подразделениями вашей фирмы, так и с внешними контрагентами.

Дебиторская и кредиторская задолженность возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. Поэтому, основными задачами учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Респект» являются:

  1. распределение дебиторской и кредиторской задолженности по видам задолженностей, должникам и срокам (датам) погашения задолженностей. Установление законности проведения расчетных операций;
  2. установление объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности и своевременное выявление расчетных документов, не оплаченных контрагентами организации, а также самой организацией, векселей, срок оплаты которых уже наступил, непогашенных коммерческих и иных кредитов;
  3. установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности, связанных с расчетами по авансам, векселям, страхованию, претензиями и другими расчетами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;
  4. установление состава и объемов непогашенной дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с работниками организации — материально-ответственными и подотчетными лицами. Установление причин их возникновения и выявление возможностей их погашения;
  5. своевременное выявление просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, установление ее объемов и доли в общей задолженности, постоянный контроль за финансовым состоянием должников, имеющих просроченную задолженность, изыскание возможностей для ее погашения;
  6. выявление резервов и возможностей для погашения задолженностей как с помощью денежных, так и не денежных расчетов. Изыскание возможностей досудебного решения этого вопроса;

7)оперативный учет движения денежных средств по расчетным операциям;

)постоянный контроль за соблюдением подразделениями организации и ее ответственными лицами платежно-расчетной дисциплины.

Основная масса документов, являющихся первичными при ведении расчетов с дебиторами и кредиторами, создается не на предприятии, что требует от бухгалтерии ООО «Респект» особого внимания и вызвано следующими факторами:

)сложностью в соблюдении требований по унификации первичных документов. Ведь бухгалтер не в состоянии влиять на форму и качество документов, оформляемых контрагентами (особенно по оказанным услугам).

В связи с этим возникает риск признания расходов документально не подтвержденными в соответствии с требованиями ст.252 НК РФ;

)сложностью восстановления утраченных либо неправильно оформленных документов;

)несвоевременным поступлением документов от контрагентов.

Учет расчетов с поставщиками (подрядчиками), покупателями (заказчиками) и прочими дебиторами и кредиторами в 000 «Респект» осуществляется на бухгалтерских счетах, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, дебиторская и кредиторская задолженность в ООО «Респект» отражаться на счетах:

  1. счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  2. счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  3. счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
  4. счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  5. счет 67 «Расчеты по налогам и сборам»;
  6. счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  7. счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  8. счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  9. счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

10)счет 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»;

) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Синтетический и аналитический учет кредитов и долгов в ООО «Респект» организован таким образом, чтобы гарантировать прозрачность и удобство формирования необходимой информации в финансовой отчетности, а также управление операциями с дебиторами и кредиторами.

.2 Учет дебиторской задолженности в организации

В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению [12] в ООО «Респект» по строкам бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается вся дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная) независимо от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла.

Долгосрочная дебиторская задолженность отражается по строке 230 Формы № 1. Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО «Респект» отсутствует.

Краткосрочная дебиторская задолженность отражается по строке 240 Формы № 1, где отражается сумма остатков по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебетовое сальдо) и дебетовое сальдо по счету 71 «Расчет с подотчетными лицами».

Для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» открыты следующие субсчета:

-1 «Авансы полученные»;

-2 «Расчеты векселями».

ООО «Респект» использует в договорах с клиентами наличные и безналичные договоренности. Расчеты наличными производятся в пределах 60000 рублей по одной сделке. Безналичные расчеты производятся только через банки и другие кредитные организации.

Соглашения с покупателями и заказчиками заключаются посредством платежных требований, счетов-фактур, кассовых чеков. На суммы оплаты за выполненные работы и оказанные услуги ООО «Респект» предъявляет расчетные документы заказчику и производится следующие бухгалтерские записи:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К 90 «Продажи».

Поскольку услуга считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС (Д 90 — К 68 «Расчеты по налогам и сборам») при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

В соответствии с заключенными договорами ООО «Респект» может получать авансы на приобретение материальных ценностей для выполнения работ или на оплату услуг и работ после их частичного завершения.

Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62-1 «Расчеты по авансам полученным». Суммы, полученные ООО «Респект», авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств: Д 51 -К 62. При этом рассчитывается налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в бюджет от суммы полученного аванса по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62 аванс и увеличивается задолженность бюджету:

Д 62 — 1 «Авансы полученные» — К 68 «НДС».

Зачет полученных авансов производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Д 62-1 «Авансы полученные» — К 62.

ООО «Респект», выполняет работы долгосрочного характера. Счет 46 «Завершенные фазы незавершенного производства» используется для учета завершенных фаз, имеющих независимое значение».

Каждый законченный и оплаченный этап работ представляет собой объем реализованных, выполненных работ списывается, принятых в установленном порядке и оплаченных заказчиком, относится в Дебет счета 46 в корреспонденции с Кредитом счета 90. Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с Кредита счета 20 в дебет счета 90. Оплата заказчиком этапов работ учитывается 62 (Д 51 — К 62).

По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому счету, выставленному покупателем и заказчиком, а для расчетов в порядке плановых платежей — по каждому покупателю и заказчику. В таблице 3 показаны бухгалтерские записи с покупателями и заказчиками.

Таблица 3 — Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание операцииКорр. счетаДебетКредит1. Получен аванс от покупателя под заказ5162-12. Начислен НДС62-1683. Отражена задолженность покупателя за выполненные работы6290-14. Восстановлен НДС по сумме аванса62-1685. Произведен зачет аванса6262-16. Отражено получение векселя от покупателя6262-27. Аннулирование невыплаченной задолженности в ущерб резерву безнадежной задолженности 636 28. Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет5162

В процессе финансово-хозяйственной деятельности в ООО «Респект» возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом сотрудники организации, получающие средства на эти нужды, называются ответственными лицами для целей бухгалтерского учета.

В ООО «Респект» могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:

командировочные расходы;

хозяйственно-операционные нужды;

Установление целесообразности и обособленности использования бухгалтерских сумм, а также соблюдения порядка возмещения и учета затрат, понесенных через ответственных лиц, в соответствии с требованиями законодательства, является основной задачей учета договоров с ответственными лицами.

Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО «Респект» на счете 71 «Расчет с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.

По дебету счета 71 учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту -остаток и увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.

При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д 71 -К 50.

В бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами, при направлении их в командировки учитывается следующее:

цель командировки, место командировки, срок командировки, какие расходы допускаются в служебной командировке, порядок учета расходов для целей налогообложения.

Корреспонденция счетов по учету расчетов по командировочным расходам представлена в таблице 4.

Таблица 4 — Схема корреспонденции счетов по учету расчетов с подотчетными лицами

Содержание операцииКорр. счета ДебетКредит1. Выданы из кассы работнику денежные средства на командировку71502. Отражены расходы на проезд08713. Начислены суточные в пределах установленных норм08714. Возвращен в кассу остаток неизрасходованной суммы50715. Зачтен из бюджета НДС по расходам на проезд и проживание работника68196. Произведены подотчетными лицами расходы социального характера91-2717. Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда7071

Наряду с командировочными расходами работники ООО «Респект» могут получать в кассе наличные денежные средства на: хозяйственно-операционные расходы, представительские нужды.

В промежуточных и заключительных балансах годового отчета дебиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статьям соответственно «Прочие дебиторы».

По дебетовой стороне счета учитываются остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности: Д 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — Кредит счетов 50 «Касса».

В балансе счет 73 находит свое отражение во 2 разделе актива (дебиторская задолженность) баланса по статье соответственно «Прочие дебиторы».

Синтетический учет по счету 73 ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном измерении. К счету 73 открыты следующие субсчета:

-1 Расчеты по предоставленным займам;

-2 Расчеты по возмещению материального ущерба.

На субсчете 73-1 отражаются расчеты с работникам» ООО «Респект» по предоставленным им займам. При этом по дебиту счета 73 отражается сумма предоставленного работнику организацией займа в корреспонденции со счетом 50 или 51. На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 кредитуется в корреспонденции со счетами 50, 51, 70.

Аналитические счета по субсчету 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» открывается в ООО «Респект» отдельно на каждого работника.

.3 Учет кредиторской задолженности в организации

Кредиторская задолженность в ООО «Респект» отражается как долгосрочная (раздел IV Формы № 1), так и краткосрочная (раздел V Формы № 1) в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

  • задолженность перед поставщиками и подрядчиками (стр.621);
  • задолженность перед персоналом организации (стр.622);
  • -задолженность перед государственными внебюджетными фондами (стр.623);
  • задолженность по налогам и сборам (стр.624);
  • задолженность перед участниками по выплате доходов (стр.630).
  • К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, обслуживание компьютерной техники и др.).

    и оказывающие различные виды услуг.

  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним с согласия организации.
  • Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «Респект» предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  • Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.
  • Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датированием.
  • Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).
  • К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в таблице 5.
  • Таблица 5 — Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание хозяйственной операцииКорр. счетаДебетКредит1. Отражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов (без НДС)08602. Отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах поставщиков76-2603. Отражена сумма НДС, включенная в счет — фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам19624. Погашена задолженность по безналичным расчетам через счета в банке6051

  • На счете 60 в ООО «Респект» задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором счет 60 кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»)
  • Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К 50, 51.
  • Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета пока не будут выполнены полностью и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов
  • При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Д 50, 51 — К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  • Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей — по каждому поставщику и подрядчику. При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками в ООО «Респект» ведется в журнале-ордере № 6.
  • Синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей в 000 «Респект» ведется в ведомости № 5, данные которой включают в конце месяца общим итогом по корреспондирующим счетам в журнале-ордере № 6.
  • Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его оприходования или выполненным работам (услугам) учитываются на счетах 60 «Расчеты с подрядчиками» и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов и расходов в зависимости от значения суммовых разниц.
  • В ходе осуществления своей деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования и обеспечения и другими организациями и лицами.
  • Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО «Респект» осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу является пассивным-и размещается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Кредиторская задолженность перед персоналом организации» где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда работникам.
  • Для удобства распределения расходов по труду и заработной плате по разным направлениям деятельности (отделам) в ООО «Респект» принята следующая аналитика счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
  • 70-1 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (отдел № 1);
  • 70-2 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (отдел № 2);
  • 70-3 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (отдел № 3).
  • 70-4 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (административно-управленческий персонал).
  • Синтетический учет ведется в Главной книге по секторам (отделам) и в денежном выражении.
  • Аналитический учет ведется в расчетно-платежных ведомостях отдельно по каждому отделу.
  • Бухгалтерские проводки, отражающие движение кредиторской задолженности перед персоналом организации представлены в таблице 4.
  • Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами отражается в балансе по строке 623.
  • Здесь группируются суммы единого социального налога и взносов по:
  • социальному страхованию,
  • расчетам по пенсионному обеспечению,
  • обязательному медицинскому страхованию.
  • Таблица 6 — Бухгалтерские проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Содержание операцииКорр. СчетаДебетКредит1. Начислена оплата труда работникам участка № 12070-12. Начислена оплата труда управленческому персоналу26703. Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ69-170-14. Удержан налог на доходы физических лиц70-1685. Выплачена заработная плата из кассы организации70-1506. Отражена депонированная заработная плата7076-47. Выдана депонированная заработная плата76-4508. Удержана стоимость недостач с виновных лиц из их заработной платы70-273-29. Удержаны алименты из заработной платы70-316

  • К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты следующие субсчета:
  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»;
  • Единый социальный налог уплачивается как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет.
  • Сумма налога, начисленного к уплате в федеральный бюджет, отражается по дебету тех же субсчетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы работникам ООО «Респект».
  • В счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет засчитываются сумма взносов по пенсионному обеспечению работников ООО «Респект».
  • Таблица 7 — Отражение расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Содержание операцииКорр. с ДебетСчета Кредит1. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в фонд социального страхования20,2669-1-12. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в пенсионный фонд20,2669-23. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в федеральный фонд обязательного медицинского страхования20,2669-3-14. Начислен ЕСН с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в территориальный фонд обязательного медицинского страхования20,2669-3-25. Начислены взносы на социальное страхование от несчетных случаев на производстве и профзаболеваний20,2669-3-26. Начислены взносы на суммы выплат в пользу работников, производимых организацией за счет соответствующих источников91697. Страховые взносы с сумм отпускных9669

  • Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым ООО «Респект», и налогам с работников организации предназначен счет 68 «Расчеты с работниками по налогам и сборам».
  • Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджету (в корреспонденции со счетом 99 — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму налога на доходы физических лиц).
  • По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
  • Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «Респект» открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:
  • 68-1 «Расчеты по налогам на прибыль»;
  • 68-2 «Расчеты по НДС»;
  • 68-3 «Расчеты по налогам на имущество»;
  • 68-4 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
  • Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет — в учетных регистрах по видам налогов.
  • Уплата налогов в бюджет отражается следующим образом: Д 68 — К51.
  • Что касается порядка расчетов с бюджетом, то можно выделить следующие виды налогов:
  • налог на прибыль;