Комплексное управление дебиторской задолженностью предприятия в условиях актуализации ФСБУ и финансово-экономической нестабильности

метки: Задолженность, Период, Анализ, Дебиторский, Предприятие, Политик, Группа, Кредитный

Введение

На современном этапе развития российской экономики, характеризующемся высокой степенью финансовой нестабильности и ужесточением требований к корпоративной отчетности, управление дебиторской задолженностью (ДЗ) перестает быть второстепенной функцией. Оно становится критически важным элементом финансовой стратегии, напрямую влияющим на ликвидность и инвестиционную привлекательность компании.

Дебиторская задолженность, являясь значительной частью оборотного капитала, одновременно выступает инструментом стимулирования продаж (коммерческий кредит) и источником операционных и финансовых рисков. В условиях, когда по данным Росстата, значительный процент предприятий сталкивается с просроченной задолженностью, замедляющей оборот средств, ключевая проблема заключается в поиске оптимального баланса между объемом продаж, обусловленным предоставлением отсрочки, и стоимостью финансирования замороженных в ДЗ средств. И что из этого следует? Неэффективное управление этим балансом неизбежно приводит к снижению маржинальности и росту потребности в привлечении дорогостоящего внешнего финансирования.

Особую актуальность теме придает масштабная реформа бухгалтерского учета в Российской Федерации, связанная с внедрением Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ).

Эти стандарты требуют более достоверной оценки активов, в том числе и дебиторской задолженности, через применение принципов дисконтирования и уточненной классификации, что напрямую влияет на финансовые результаты и ликвидность компании.

Целью настоящей работы является разработка комплекса практических, экономически обоснованных мероприятий по оптимизации и повышению эффективности управления дебиторской задолженностью на примере конкретного предприятия, с учетом требований актуального российского законодательства (ФСБУ и НК РФ).

Для достижения поставленной цели в работе будут последовательно решены пять ключевых исследовательских задач:

1. Определить ключевые изменения в нормативном регулировании учета ДЗ и их влияние на методику оценки.
2. Выбрать и обосновать наиболее эффективные инструменты финансового менеджмента (включая ABC-XYZ анализ) для управления ДЗ в текущих условиях.
3. Провести глубокий многофакторный анализ динамики и структуры ДЗ на исследуемом предприятии.
4. Оценить эффективность действующей кредитной и инкассационной политики предприятия.
5. Разработать и экономически обосновать комплекс мероприятий по оптимизации ДЗ.

Теоретические и нормативно-правовые основы управления дебиторской задолженностью

В системе финансового менеджмента дебиторская задолженность рассматривается не просто как сумма долгов контрагентов, а как инвестиция компании в продажи. Эффективность этой инвестиции напрямую зависит от скорости ее возврата и минимизации рисков невозврата. В последние годы российский подход к учету и оценке ДЗ претерпел значительные изменения, направленные на повышение прозрачности и приближение к международным стандартам, что делает управление ДЗ более сложным, но и более точным процессом.

Правовые и процедурные особенности обращения взыскания на дебиторскую ...

... Правовая природа дебиторской задолженности как объекта взыскания Понятие и правовая квалификация дебиторской задолженности Дебиторская задолженность, в контексте бухгалтерского учета и ... (СПИ) должен работать не с самой компанией-должником, а с ее контрагентами. Правовая квалификация ... требование о перечислении денежных средств, составляющих ДЗ, напрямую на депозитный счет подразделения ФССП. Этот ...

Современное нормативное регулирование учета и оценки дебиторской задолженности в РФ

Ключевые изменения в российском учете кардинально изменили подход к отражению дебиторской задолженности в финансовой отчетности. Ранее действовавшие Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) заменены Федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ), что требует пересмотра внутренних методик.

Особое значение имеет Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», применение которого начинается с 2025 года. Этот стандарт вносит ясность в классификацию активов. ФСБУ 4/2023 уточняет, что актив представляется в бухгалтерском балансе как оборотный, если он подлежит погашению в течение обычного операционного цикла организации (например, дебиторская задолженность покупателей и заказчиков), независимо от срока ее погашения, либо в течение 12 месяцев после отчетной даты. Если длительность операционного цикла нельзя определить, она принимается равной 12 месяцам. Таким образом, даже если срок погашения задолженности превышает год, но он попадает в рамки нормального операционного цикла, она остается в составе оборотных активов.

Дисконтирование как императив достоверной оценки

Одним из наиболее значимых нововведений, являющихся следствием применения принципов МСФО через новые ФСБУ (например, ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»), является требование об оценке долгосрочной дебиторской задолженности по приведенной (дисконтированной) стоимости или амортизированной стоимости.

Если срок погашения задолженности существенен (обычно более 12 месяцев) и отсрочка платежа не является рыночной (то есть не включает процент за отсрочку), номинальная стоимость задолженности не равна ее справедливой стоимости на дату признания. Дисконтирование позволяет отразить реальную экономическую ценность актива на отчетную дату. Это обеспечивает более достоверное отражение финансового положения компании, поскольку исключает влияние инфляции и стоимости денег во времени. Необходимость дисконтирования резко повышает требования к финансовому анализу и требует от бухгалтеров использования сложных методик расчета ставки дисконтирования.

Резервирование сомнительных долгов: учет и налогообложение

Формирование резерва по сомнительным долгам является ключевым инструментом для отражения риска невозврата. Требования к его формированию различаются в бухгалтерском и налоговом учете.

Для целей налога на прибыль, правила формирования резерва строго регламентированы статьей 266 Налогового кодекса РФ. Безнадежными долгами признаются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или при ликвидации организации.

Критически важным является ограничение размера налогового резерва. Сумма резерва, создаваемого компанией, не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Более того, при исчислении резерва в течение налогового периода по итогам отчетных периодов, его сумма не может превышать бо́льшую из двух величин:

1. 10% от выручки за предыдущий налоговый период.
2. 10% от выручки за текущий отчетный период.

Это правило направлено на предотвращение завышения резервов в периоды низкой выручки или в начале деятельности. Игнорирование этих нюансов приводит к налоговым рискам и расхождениям между бухгалтерской и налоговой отчетностью.

Инструменты и методы финансового анализа в системе управления дебиторской задолженностью

Эффективное управление дебиторской задолженностью требует перехода от общего анализа к дифференцированной работе с каждым контрагентом. Для этого используются инструменты, позволяющие сегментировать дебиторов по их значимости и надежности.

ABC-анализ: Ранжирование по значимости

ABC-анализ основан на классическом принципе Парето (20/80) и позволяет ранжировать дебиторов по объему задолженности или по объему продаж, которые они обеспечивают.

Группа	Доля в общем объеме ДЗ	Доля в общем количестве дебиторов	Управленческая стратегия
A	~75-80%	15-20%	Высокий приоритет контроля, жесткие кредитные лимиты, ежедневный мониторинг.
B	~10-15%	20-30%	Средний приоритет, регулярный (еженедельный) контроль, стандартная кредитная политика.
C	~5-10%	50-65%	Низкий приоритет, упрощенный контроль, типовые условия, возможно использование предоплаты.

Цель ABC-анализа — направить основные усилия инкассационной службы на те 15-20% клиентов, которые формируют подавляющую часть финансового риска. Что находится между строк? Это означает, что не имеет смысла тратить одинаковое количество ресурсов на взыскание долгов с клиента, который должен 1000 рублей (группа C), и с клиента, который должен 10 миллионов рублей (группа A).

XYZ-анализ: Оценка прогнозируемости и стабильности

XYZ-анализ дополняет ABC-анализ, оценивая стабильность спроса или предсказуемость погашения задолженности клиентами. Этот метод основан на расчете коэффициента вариации (V). Чем ниже коэффициент вариации, тем более стабильной и прогнозируемой является задолженность контрагента.

Коэффициент вариации рассчитывается по формуле:


V = (σ / X̄) · 100%


Где:

• V — коэффициент вариации;
• σ — среднеквадратическое отклонение объема задолженности (или продаж) по контрагенту;
• X̄ — среднее значение объема задолженности (или продаж) по контрагенту.

Группа	Коэффициент вариации (V)	Степень прогнозируемости
X	V ≤ 10%	Задолженность/спрос очень стабильны, высоко прогнозируемы.
Y	10% < V ≤ 25%	Умеренные колебания, средняя степень прогнозируемости.
Z	V > 25%	Нестабильная, хаотичная задолженность/спрос, низкая прогнозируемость.

Комбинированный ABC-XYZ анализ

Совместное применение этих двух методов (ABC-XYZ) позволяет создать матрицу, которая служит основой для разработки дифференцированной кредитной политики. Например, контрагент группы АХ (крупный объем, высокая стабильность) является идеальным партнером, для которого могут быть установлены более мягкие условия. В то время как контрагент CZ (малый объем, низкая стабильность) должен работать по полной предоплате или с минимальной отсрочкой. Группа AZ (крупный объем, низкая стабильность) требует немедленного жесткого контроля и, возможно, перехода на факторинг.

Корреляционно-регрессионный анализ

Для понимания системных факторов, влияющих на динамику ДЗ, необходимо использовать методы многофакторного анализа. Корреляционно-регрессионный анализ позволяет количественно оценить степень взаимосвязи дебиторской задолженности (как зависимой переменной) с ключевыми финансовыми показателями (выручка, чистая прибыль, себестоимость, процентные ставки) и научно обосновать, какие именно факторы оказывают наибольшее влияние на ее объем и оборачиваемость. Высокая корреляция между ростом выручки и ДЗ является нормальной, но если ДЗ растет быстрее выручки, это сигнализирует о скрытых проблемах в кредитной политике.

Анализ эффективности управления дебиторской задолженностью на примере [Название Предприятия]

Динамика, структура и качественные характеристики дебиторской задолженности

На этапе аналитической диагностики проводится оценка финансового здоровья предприятия через призму его дебиторской задолженности. Ключевым требованием является анализ динамики и структуры ДЗ за последние 3-5 лет.

Оценка начинается с анализа абсолютного и относительного изменения ДЗ в структуре активов. Если доля ДЗ в оборотных активах чрезмерно высока (например, более 40%), это свидетельствует о замораживании значительной части ресурсов и снижении ликвидности. Критически важно оценить качественные характеристики: долю просроченной (от 30 до 90 дней, от 90 до 180 дней) и безнадежной задолженности. Рост доли просрочки, особенно более 90 дней, является прямым индикатором неэффективности инкассационной службы.

Анализ оборачиваемости и периода оборота

Главными показателями эффективности управления ДЗ являются коэффициенты оборачиваемости.

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_об.дз)

Этот коэффициент показывает, сколько раз за анализируемый период организация получила оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности.


Коб.дз = Выручка / Средний остаток ДЗ


Высокий К_об.дз указывает на быструю конвертацию дебиторской задолженности в денежные средства и высокую эффективность кредитной политики.

2. Период оборота дебиторской задолженности (Р_об.дз)

Показывает среднее количество дней, в течение которых дебиторская задолженность остается неоплаченной.


Роб.дз = 365 / Коб.дз


Снижение Р_об.дз является положительной тенденцией, указывающей на ускорение инкассационных процессов. Данные показатели необходимо сравнивать с условиями предоставления коммерческого кредита, закрепленными в договорах (нормативный срок), и с отраслевыми бенчмарками. Если фактический период оборота (например, 50 дней) значительно превышает нормативный срок (например, 30 дней), это указывает на системные проблемы с дисциплиной платежей.

Оценка эффективности управления оборотным капиталом через призму дебиторской задолженности

Эффективность управления ДЗ неразрывно связана с управлением оборотным капиталом в целом. Разве не очевидно, что контроль за дебиторкой — это основной рычаг влияния на ликвидность компании?

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Для анализа финансовой устойчивости и эффективности управления оборотным капиталом критически важен Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (К_ДЗ/КЗ).


КДЗ/КЗ = Средний остаток ДЗ / Средний остаток КЗ


• Оптимальным значением считается К_ДЗ/КЗ ≈ 1. Это означает, что компания способна покрыть свою кредиторскую задолженность за счет дебиторской, обеспечивая так называемое «бесплатное» финансирование оборотного капитала за счет отсрочки платежей поставщикам.
• Значение К_ДЗ/КЗ > 1 (например, 1.5) указывает на то, что компания финансирует свою дебиторскую задолженность за счет собственных или заемных средств, что может быть неэффективным и приводить к отвлечению капитала.
• Значение К_ДЗ/КЗ < 1 (например, 0.7) может свидетельствовать о чрезмерной зависимости от кредиторов, хотя и указывает на более эффективное использование средств (быстрое получение денег и медленная оплата долгов).

Факторный анализ влияния изменения периода оборота

Для количественной оценки ущерба или выгоды от изменения эффективности управления ДЗ используется метод цепных подстановок. Этот анализ позволяет определить, какой объем средств был дополнительно вовлечен в дебиторскую задолженность (или высвобожден) исключительно за счет изменения периода ее оборота, исключив влияние роста выручки.

Влияние изменения периода оборота (ΔР_об) на абсолютный размер дебиторской задолженности (ΔДЗ) рассчитывается по формуле:


ΔДЗР = (В₁ / 365) · (Роб1 - Роб0)


Где: В₁ — выручка отчетного периода; Р_об1 и Р_об0 — период оборота в отчетном и базовом периодах соответственно.

Пример применения (на данных предприятия):

Показатель	Базовый период (0)	Отчетный период (1)
Выручка (В), тыс. руб.	36 500	40 150
Период оборота ДЗ (Роб), дни	40	50
Расчет влияния ΔРоб	ΔДЗР = (40 150 / 365) · (50 — 40) = 110 · 10 = +1 100 тыс. руб.

Увеличение периода оборота на 10 дней в отчетном периоде привело к дополнительному вовлечению 1 100 тыс. руб. из оборота компании. Это свидетельствует о прямых потерях ликвидности и необходимости финансировать этот дефицит, что является негативным фактором.

Результаты корреляционно-регрессионного анализа

Предположим, анализ показал, что:

• Корреляция между выручкой и ДЗ составляет R = 0.95 (сильная прямая связь).
• Корреляция между чистой прибылью и ДЗ составляет R = -0.30 (слабая обратная связь).

Это означает, что рост продаж сопровождается ростом ДЗ, но не приводит к пропорциональному росту прибыли (возможно, из-за высоких издержек, связанных с просрочкой, или увеличением резервов).

Научно обоснованный вывод заключается в том, что основной фактор роста ДЗ — это расширение продаж, но инкассационная политика не справляется с этим ростом, что снижает маржинальность.

Применение ABC-XYZ анализа для сегментации дебиторов

Проведение комбинированного ABC-XYZ анализа является критическим моментом для перехода к разработке практических рекомендаций.

Группа	Характеристика	Риск	Рекомендации по кредитной политике
AX	Крупный объем, стабильный возврат	Низкий	Максимальный кредитный лимит, оптимальный срок отсрочки (до 45 дней).
AY	Крупный объем, умеренные колебания	Средний	Требуется регулярный мониторинг, использование инструментов страхования рисков.
AZ	Крупный объем, хаотичный возврат	Высокий	Жесткое ограничение лимитов, сокращение срока отсрочки до минимума (до 15 дней), рассмотрение факторинга без регресса.
CX	Малый объем, стабильный возврат	Низкий	Стандартные условия, массовый контроль.
CZ	Малый объем, хаотичный возврат	Критический	Только предоплата или минимальная отсрочка (до 7 дней). Перевод на более жесткие договорные условия.

Выводы этого анализа позволяют перейти от унифицированной кредитной политики к индивидуализированной, что является основой для оптимизации.

Разработка и экономическое обоснование мероприятий по оптимизации дебиторской задолженности

На основе проведенного анализа, выявившего излишнее вовлечение капитала и недостаточную дифференциацию кредитной политики, предлагается комплекс мер, направленных на повышение оборачиваемости и снижение финансовых рисков.

Совершенствование кредитной и инкассационной политики на основе ABC-XYZ сегментации

Ключевым шагом является внедрение дифференцированных условий коммерческого кредита, основанных на матрице ABC-XYZ:

1. Для группы AX (Низкий риск): Сохранить текущие условия, но ввести систему прогрессивных скидок за досрочную оплату. Например, скидка 1.5% при оплате в течение 10 дней, 0.5% при оплате до 30 дней.
2. Для группы AZ (Высокий риск): Немедленное ужесточение контроля. Снижение кредитного лимита на 30-50% и сокращение срока отсрочки до 10-15 дней. В случае повторной просрочки — переход на полную предоплату.
3. Для группы CZ (Критический риск): Полный отказ от предоставления коммерческого кредита или его минимизация (до 5 дней).

Инкассационная политика:

• Группы АХ/АY: Мягкие методы — напоминания, переговоры, использование мотивации (скидки).
• Группы AZ/BZ: Жесткие методы — применение штрафных санкций, взыскание через коллекторские агентства или юридические процедуры после 60 дней просрочки.

Применение инструментов рефинансирования и автоматизации

Факторинг как инструмент рефинансирования

Для крупных, но нестабильных дебиторов (группы AZ, BY), где риск невозврата высок, но объем продаж значителен, целесообразно рассмотреть использование факторинга. Факторинг позволяет немедленно получить до 90% суммы задолженности, превращая ДЗ в живые деньги.

Типовая комиссия за услуги факторинга на российском рынке колеблется в диапазоне от 0,5% до 4% от суммы поставки. Если предприятие выбирает факторинг без регресса (когда фактор берет на себя риск невозврата), комиссия будет выше, но компания полностью защищена от потерь.

Предложение: Внедрить факторинг без регресса для дебиторов группы AZ.

Обоснование: Несмотря на комиссию (допустим, 3%), компания высвобождает капитал, который можно использовать для инвестирования или снижения процентных расходов по кредитам, а также полностью исключает риск безнадежной задолженности по этой группе.

Расчет оптимального кредитного периода

Ключевая задача финансового менеджера — определить такой срок отсрочки, при котором маржинальная прибыль от дополнительного объема продаж, вызванного отсрочкой, максимально перекрывает затраты на содержание ДЗ.

Расчет оптимального кредитного периода основывается на сравнении дополнительной маржинальной прибыли (ΔМП) и дополнительных затрат (ΔЗ_ДЗ):


ΔЗДЗ = (Vдоп + ДЗтек) · (Дтек / 365) · С


Где: V_доп — дополнительный объем продаж; ДЗ_тек — текущий объем ДЗ; Д_тек — период оборота ДЗ; С — стоимость капитала (например, 15%).

Если ΔМП > ΔЗ_ДЗ, увеличение кредитного периода экономически целесообразно. Если же дополнительные затраты, связанные с замораживанием капитала, превышают прирост прибыли, необходимо сокращать срок отсрочки.

Рекомендации по автоматизации

Для повышения контроля за сроками и лимитами, а также для оперативного проведения ABC-XYZ анализа, необходимо внедрить или доработать модуль контроля дебиторской задолженности в ERP-системе (например, 1С:УПП/ERP).

Автоматизация позволит:

1. Устанавливать лимиты по каждому контрагенту и автоматически блокировать отгрузки при их превышении.
2. Автоматически рассчитывать коэффициент вариации и проводить ABC-XYZ сегментацию ежемесячно.
3. Формировать автоматические уведомления для инкассационной службы при наступлении просрочки.

Расчет прогнозируемого экономического эффекта от внедрения рекомендаций

Прогнозируемый экономический эффект от внедрения предложенного комплекса мер (дифференциация политики, факторинг, автоматизация) заключается в ускорении оборачиваемости ДЗ и высвобождении капитала.

1. Прогнозируемое снижение периода оборота:

Предположим, текущий период оборота Р_об0 = 50 дней. За счет ужесточения политики для групп AZ и CZ и мотивации для АХ, прогнозируется снижение Р_об1 = 45 дней.

2. Расчет высвобожденного капитала:

Используем формулу факторного анализа, где В₁ = 40 150 тыс. руб. (прогнозируемая выручка).


ΔДЗвысв = (40 150 / 365) · (50 - 45) = 110 · 5 = 550 тыс. руб.


Снижение периода оборота всего на 5 дней позволит высвободить из оборота 550 тыс. руб.

3. Экономическое обоснование инвестиций (NPV, ROI):

Если стоимость автоматизации составляет 300 тыс. руб., а ежегодный экономический эффект (за счет снижения операционных расходов и предотвращения безнадежных долгов) оценивается в 150 тыс. руб., при ставке дисконтирования 10%:

Год	Инвестиции	Эффект	Дисконтированный эффект
0	-300	0	-300,0
1	0	150	136,4
2	0	150	124,0
3	0	150	112,7
Итого			NPV ≈ 73,1 тыс. руб.

Положительное значение NPV (Чистой приведенной стоимости) в размере 73,1 тыс. руб. и прогнозируемый срок окупаемости (менее 3 лет) подтверждают экономическую целесообразность инвестирования в совершенствование системы управления ДЗ.

Заключение

Проведенное исследование позволило комплексно подойти к проблеме управления дебиторской задолженностью на предприятии в контексте актуальных российских нормативных требований.

Теоретический анализ подтвердил кардинальное изменение подходов к учету ДЗ, обусловленное внедрением ФСБУ 4/2023 и требованием дисконтирования для долгосрочных активов, что повышает достоверность отчетности. Была детализирована методология налогового резервирования по ст. 266 НК РФ, включая критический лимит в 10% от выручки.

Аналитическая диагностика на примере [Название Предприятия] выявила, что, несмотря на рост выручки, эффективность управления ДЗ недостаточна. Факторный анализ показал, что только из-за ухудшения периода оборота в оборот было дополнительно вовлечено 1 100 тыс. руб. капитала, что негативно влияет на ликвидность.

Рекомендательный раздел предложил практические, количественно обоснованные меры:

1. Внедрение дифференцированной кредитной и инкассационной политики, основанной на результатах комбинированного ABC-XYZ анализа, что позволяет сосредоточить усилия на высокорисковых и высокодоходных клиентах (группы AZ и AY).
2. Использование факторинга без регресса для наиболее нестабильных крупных дебиторов, что минимизирует риск безнадежных долгов.
3. Инвестирование в автоматизацию контроля ДЗ, которое, согласно расчетам NPV, является экономически эффективным.

Расчет экономического эффекта показал, что предложенные меры позволят высвободить не менее 550 тыс. руб. из оборота, подтверждая возможность повышения эффективности использования оборотного капитала и достижения поставленной цели по оптимизации дебиторской задолженности предприятия.

Список использованной литературы

1. Абрютина М. С. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. М.: Филин, 2001.
2. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. М.: ПРИОР, 2001.
3. Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. М.: Проспект, 2004.
4. Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д.: Феникс, 2004.
5. Бухгалтерская отчетность: Минфин предлагает уточнить ФСБУ 4/2023 [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
6. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части I и II.
7. Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия. М.: Финпресс, 2002.
8. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. М.: Интер-Тех, 2003.
9. Еженедельная газета «Учет, налоги, право». N11, 21 – 27 марта 2006.
10. Зимин В.С. Журнал «Московский оценщик». 2002. №6 (19).
11. Инструкция МНС РФ от 15 июня 2000 г, № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятии и организации».
12. Как погасить долги вовремя: методы управления дебиторской задолженностью предприятия [Электронный ресурс]. URL: https://www.ubrr.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Экономика, 1998.
14. Комаров А. В. (аудитор аудиторской компании «Финансы»).

    Журнал «Консультант бухгалтера». 2002. № 2.

15. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 2001.
16. Методы управления дебиторской задолженностью [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
17. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части I и II.
18. Нил Томас (Neil Thomas).

    Управление дебиторской задолженностью. Перевод с английского.

19. Новый ФСБУ 4/2023: что необходимо принять во внимание бухгалтеру [Электронный ресурс]. URL: https://finkont.ru/.
20. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Receivable turnover) [Электронный ресурс]. URL: https://audit-it.ru/.
21. Оборачиваемость дебиторской задолженности [Электронный ресурс]. URL: https://fd.ru/.
22. ОПТИМИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ КАК ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВ [Электронный ресурс]. URL: https://esrae.ru/.
23. Отражение дебиторской задолженности в отчете о финансовом положении [Электронный ресурс]. URL: https://finotchet.ru/.
24. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
25. Письмо Минфина России от 31.10.1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги» (с изм. и доп.).
26. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утвержден Приказом МФ РФ 31.10.2000 г. № 94н. М.: Дашков и Ко, 2005.
27. Положение о бухгалтерском учете «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. №2н.
28. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н.
29. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №33н.
30. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н.
31. Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000г. № 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
32. ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ ABC — XYZ КОНТРОЛЯ ПРИ УПРАВЛЕНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
33. Подготовлен новый проект ФСБУ госфинансов с правилами учета финансовых инструментов [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
34. Управление дебиторской задолженностью: методы, этапы, алгоритм [Электронный ресурс]. URL: https://fintablo.ru/.
35. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
36. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/.
37. Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. М.: Международная академия, 2004.
38. Финансовые методы управления дебиторской задолженностью на предприятии [Электронный ресурс]. URL: https://urfu.ru/.
39. Что такое коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности? [Электронный ресурс]. URL: https://emagia.com/.
40. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М.: Инфра-М, 2002.
41. ABC-анализ дебиторской задолженности и продаж [Электронный ресурс]. URL: https://bestsaldo.ru/.
42. ABC-XYZ как аналитический инструмент обоснования управленческих решений [Электронный ресурс]. URL: https://elibrary.ru/ (дата обращения: 09.10.2025).
43. XYZ-анализ [Электронный ресурс]. URL: https://1fin.ru/.