Управление кредитными рисками

метки: Ссуда, Резерв, Кредитный, Залог, Кредит, Информация, Актив, Потеря

Тема данного рабочего курса: «Управление кредитными рисками» — крайне актуальна.

Кредитные операции

Банки предоставляют ссуды различным юридическим и физическим лицам за счет собственных средств и заемных средств. Средства банка формируются за счет клиентских денег на расчетных, текущих, срочных и иных счетах; межбанковского кредита; средств, мобилизованных банком во временное пользование путем выпуска долговых ценных бумаг и т.д.

В то же время такие операции связаны с кредитными рисками, которым подвержены банки.

Кредитный риск

Итак, в данной работе, основываясь на зарубежном и российском опыте, будут рассмотрены методы управления кредитным риском, позволяющие максимально их минимизировать. Несколько подробнее будут изложены вопросы, касающиеся анализа кредитной заявки и технико-экономического обоснования кредита и анализа учетной политики предприятия, т.к. с данными вопросами мне приходилось встречаться в ходе моей профессиональной деятельности.

управление кредитный риск резерв

С целью детального изложения этой проблемы, помимо материалов своих практических разработок, я использовал статьи и материалы, которые появились в последнее время и отражают суть этой проблемы на современном уровне. К ним относятся: «Банковский журнал», а также справочная и учебная литература, список которых прилагается.

Методы управления кредитным риском в основном связаны с анализом соответствующих документов, которые клиент представляет в банк для оценки вопроса выдачи кредита.

При этом для различных групп клиентуры могут разрабатываться различные перечни необходимых документов (для рассмотрения целесообразности выдачи кредита).

Например, давние проверенные клиенты могут освобождаться от необходимости предоставления графика различных поступлений и платежей, сведений о кредитах, полученных в других банках, а иногда и технико-экономического обоснования кредитной сделки (ТЭО).

Итак, приведем перечень основных документов, предоставляемых заемщиком:

• Баланс предприятия-заемщика на 1-е число последнего месяца и последнюю квартальную дату;
• Технико-экономическое обоснование (ТЭО), характеризующее окупаемость, рентабельность кредитной сделки;
• Копии договоров, контрактов, подтверждающих кредитуемые сделки;
• Копии учредительных документов предприятия-заемщика;
• Сведения о кредитах, полученных в других банках;
• Документы, подтверждающие наличие обеспечения кредита (договор залога имущества, страховой полис, гарантии и т.д.);
• Обязательство-поручение;
• Заполненный заемщиком бланк заявления на выдачу кредита.

Решение о выдаче кредита принимает уполномоченное лицо или соответствующий орган управления банка. В крупных банках создается кредитный комитет (отдел), как специальный орган, уполномоченный рассматривать документы и принимать решения по большинству вопросов, связанных с кредитованием, и лишь в особых случаях выносить их на рассмотрение правления.

Деятельность ОАО «Московский кредитный банк»

... инкассируемой выручки на погашение ранее выданных кредитов позволяет Банку максимально эффективно управлять кредитными рисками и рисками ликвидности. С целью сохранения качества кредитного портфеля Банк и в дальнейшем планирует концентрировать ...

У банка существует несколько способов анализа предоставляемой заемщиком информации:

• проведение полной проверки клиентов силами своих кредитных отделов (комитетов);
• проведение проверки бухгалтерской отчетности по предписанию банка аудиторской фирмой.

Правда, при этом могут возникнуть проблемы, связанные с тем, что на данном этапе развития аудиторской и консалтинговой деятельности у некоторых российских фирм существует тенденция проводить проверку через фирмы, репутация которых и качество их проверки вызывают сомнения или их репутация на рынке просто не известна;

• получение “пакетной» информации от авторитетной информационно-консалтинговой фирмы.

Данный подход существенно повышает надежность кредитного анализа, но из-за высоких “накладных расходов” использования такой информации, лишь крупные банки могут позволить себе получение “пакетных» справок о своих потенциальных заемщиках на систематической основе.

Методики управления кредитным риском включают анализ должника и его основных документов с различных точек зрения. Далее давайте рассмотрим, что необходимо оценить, чтобы снизить кредитный риск.

Технико-экономическое обоснование кредита — это основной документ, демонстрирующий качество и уровень кредитной операции заемщика. Технико-экономическое обоснование может быть выполнено в произвольной форме и подписано руководителем предприятия и главным бухгалтером.

Иногда зависит от того, как и на каком уровне проводится технико-экономическое обоснование, сможет ли банк оценить, что оно будет равно трем.

Если проанализировать формулы расчета налога на прибыль и показатели эффективности при числе оборотов меньше 3 (063), то налогооблагаемая прибыль (094) будет намного меньше чем проценты, которые необходимо заплатить банку и платежи страховой компании. Число оборотов, равное трем, обозначает закупку и реализацию товаров каждый месяц, что возможно только при очень налаженных связях с продавцами и покупателями, а это очень рискованно, т.к. возможны задержки в поставке товаров и невозможность их реализации, что приведет к потере кредитоспособности.

Если бы у заемщика были собственные средства или привлечены партнеры для долевого участия в капитале, ситуация с данной сделкой была бы более стабильной.

Можно сделать вывод, что эта сделка возможна, но не очень эффективна и рискованна, а рисковать банк может только работая с проверенными и надежными партнерами.

Затем аналогичным образом можно проанализировать финансовое состояние любой сделки и заемщика, а также степень кредитного риска. Поэтому ТЭО — это очень важный документ и для банка и для клиента.

В ходе моей профессиональной деятельности был составлен технико-экономическое обоснование, сгруппированное в конкретной таблице ниже, которая, на мой взгляд, лучше всего отражает реальные экономические показатели операции. достаточно внимательно заполнить все разделы и сразу станет понятна прибыльность и необходимость данной сделки.

Данное ТЭО включает в себя следующие разделы:

1) Контрольные сроки сделки (в настоящее время банки предоставляют в основном краткосрочные кредиты до 3-х месяцев, и необходимо проанализировать, уложится ли заемщик во временные рамки кредита);

2) Собственные и заемные средства (оценка средств, которыми располагает клиент);

3) Курс рубля на момент сделки;

4) Стоимость сделки-покупки (если сделка с зарубежным партнером, то с учетом таможенных акцизных пошлин);

5) Суммы, полученные после реализации предмета сделки;

6) Издержки;

7) Оборачиваемость средств;

8) Расчет налога на прибыль, сколько в итоге останется денег в распоряжении заемщика после расчета с кредиторами и уплаты всех налогов государству, расчет показателя эффективности сделки, который включает в себя коэффициент рентабельности и норму прибыли на вложенный капитал.

Рассмотрим, как можно оценить экономическое положение бизнеса на конкретном примере, используя метод, разработанный для оценки технико-экономического обоснования эффективности операции и возможности погашения кредита в виде таблицы.

Так, например, компания «Н» берет ссуду в размере 50 000 000 рублей под 150% годовых на 3 месяца на покупку парфюмерии под гарантию страховой компании. Компания «Н» планирует осуществить данную сделку без участия собственных средств и долевого участия партнеров. Фирма «N» предполагает, что, покупая и продавая партию товаров каждый месяц, она платит кредитору и получает прибыль.

Если специалист кредитного отдела банка рассмотрит данные технико-экономическое обоснование сделки под кредит, он сразу сможет сделать следующие выводы:

1. После этой сделки для фирмы останется очень небольшая сумма, несмотря на низкие затраты.

2. Показатели эффективности весьма низкие.

3. Данное предприятие может расплатиться с кредитом только в том случае, если число оборотов (п.7) за срок кредитования сделать правильные выводы, уменьшающие кредитные риски.

Технико-экономическое обоснование возврата кредита и эффективности сделки.

Табл.1. Контрольные сроки

Операция	Срок (дни)	Дата
Зачисление заемных средств на р/с…	4	2.02
Оплата страхового платежа, если есть страховка.	4	6.02
Конвертация, если сделка валютная…	1	3.02
Прибытие товара на таможню….	7	14.02
Оформление таможенных документов…	4	18.02
Предоплата покупателя за товар….	3	21.02
Контрольные сроки реализации товара:
Оплата полученного товара покупателем..
Погашение процента за кредит 1…	30	2.03
Погашение процента за кредит 2…	60	2.04
Погашение процента за кредит 3…	90	2.05
Погашение кредита……	90	2.05

Табл.2. Собственные и заемные средства. Заемные средства

Табл.3. Курс рубля

Табл.4. Покупка (

Наименование товара	Кол. ед. тов.	Цена за ед. тов. в валюте	Цена за ед. тов. (руб.)	Стоимость в валюте	Стоимость без учета НДС (руб.)	Стоимость с учетом НДС (руб.)
Парфюмерия	3820	3	12 300	11 460	38 671 605	46 986 000
Итого:	11 460	38 671 605	46 986 000
020	Стоимость ввозимых товаров (руб.)	38 671 605
021	Таможенная пошлина_________%	1 933 580
022	Акцизный налог_____________%	—
023	Стоимость товара без учета НДС (стоимость товара без учета НДС для ввозимых товаров 020+021+022) (руб.)	40 605 185
024	Сумма НДС (021+022+023) х017 или 025х018	8 730 115
025	Общая стоимость товара с учетом НДС 023+024 49 335 300

Табл.5. Реализация (

Итого: 15 280 55 334 980 67 232 000

Табл.6. Издержки (

Табл.7. Оборачиваемость

Расчет налога на прибыль, показатели эффективности

090	Валовая прибыль за один оборот 070-071 или (030-023 при экспорте)	14 729 794
091	Издержки на себестоимость без НДС 044+050	2 174 288
092	Издержки на финанс. рез. без НДС 045+51
093	Прибыль без издержек 090-091-092	12 555 506
094	Налогообл. приб. (090-091- (033-022)) х063-080	19 791 518
095	Налог на прибыль (094 х ________%) /100	6 927 031
096	Чистая прибыль 094-095	12 864 487
097	Остается в распоряжении — 96-092-081-082	6 989 487

100	Страхователем получено (070х063) +015	103 690 100
101	Издержки (040+041+050+051) х 063	7 319 160
102	Сумма кредита 010	50 000 000
103	Проценты за кредит 011	18 750 000
104	НДС в бюджет 072 х 063	8 704 422
105	Налог на прибыль 095	6 927 031
106	Страховой платеж 082	5 000 000
107	Расчеты с партнерами 097х (013/010+013)	—
108	_________________________________________
109	ИТОГО: (101+102+103+104+105+106+107+108)	96 700 613
110	ИТОГО: 100-109	6 989 487

Показатели эффективности

1.2 Анализ кредитоспособности заемщика

Анализ кредитоспособности заемщика проводится на основании его выписки и предложений к заполнению всем потенциальным заемщикам. финансового положения.

Основным финансовым документом предприятия является баланс, составляемый к определенному сроку (конец квартала, года) и показывающий структуру активов, обязательств, прибыли, убытков и капитала компании.

Для полноты информации о заемщике можно приложить «Сводную справку о финансовом состоянии компании», которую я использовал в процессе своей работы.

Справка является пояснением к балансу компании и позволяет банку указать номера балансовых счетов и сразу получить представление о заемщике.

Я рекомендую кредитным отделам банков

Анализируя финансовое состояние предприятия “N” согласно данной справке можно сказать, что предприятие ранее брало кредит, и, хотя его вовремя погасило, видно, что его материальное не на высоком уровне, т.е. специалист кредитного отдела банка может сделать вывод о неумении руководства предприятия разумно вкладывать деньги, кроме того на счету предприятия “N” еще один, правда не просроченный, кредит и кредиторская задолженность ТОО “Григ”. Таким образом, можно предположить, что компания «N» пытается рефинансировать, а не использовать ссуду для целей, указанных в кредитном договоре, что указывает на огромный кредитный риск, которому может быть подвержен банк.

Кредитный специалист должен внимательно сравнить каждую строку этого сертификата, чтобы у банка было объективное представление о заемщике.

Многие заявки на получение ссуды включают финансирование начинающих предприятий, у которых еще нет финансовой отчетности и другой документации. В этом случае в банк представляется подробный бизнес-план, который должен содержать сведения о целях сделки, методах ведения операций и т.д. В частности, документ должен включать:

• описание продуктов или услуг, которые будут предложены на рынке (включая патенты и лицензии); планы исследований, разработок и т.д.
• отраслевой и рыночный прогнозы (описание рынков, других компаний, которые предлагают аналогичный продукт, преимущества и слабые стороны конкурентов);
• планы маркетинга (цели, реклама, стоимость компании по продвижению продукта на рынок и т.д.);
• план производства (потребность в производственных мощностях, рабочей силе, имеющееся оборудование и т.д.);
• план менеджмента (структура компании, руководящие органы, консультанты и т.п.);
• финансовый план (прогноз операционного и инвестиционного бюджетов, прогноз движения наличности, перспективный баланс на пять будущих лет).

имеется как минимум один дополнительный резерв информации о заемщике.

В соответствии с Приказом Министерства Финансов РФ от 28.07.94 N100 “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету, “Учетная политика предприятия”, субъект хозяйственной деятельности обязан с 01.01.95 г. разрабатывать внутренний нормативный документ по учетной политике для внешних потребителей финансовой отчетности.

Учетная политика

Содержание концепции «учетной политики» в странах с долгой историей развития рыночных отношений наполнено набором достаточно строгих стандартов, которыми руководствуются в бухгалтерском учете в любой деловой ситуации.

Примером подобных сводов правил служат стандарты SSAP в Великобритании и GAAP в США.

Немецкая модель формирования учетной политики компании предусматривает деятельность высокопрофессиональной финансово-экономической службы, основной задачей которой является внедрение и интерпретация закрепленных в законодательстве принципов финансового учета.

В применении к кредитному анализу учетная политика предприятия может помочь кредитному инспектору достичь сразу нескольких целей:

1. Определите уровень качества финансового учета на данном предприятии.

При достаточном размере оборотов по счетам и репутации на российском рынке (хотя за короткий срок развития рыночных отношений можно лишь с определенной степенью допущения говорить о репутации фирмы) потенциальный Заемщик обладает, как правило, квалифицированной командой финансовых менеджеров, которая в состоянии представить положение дел в организации в выгодном для себя свете путем учета и отражения в бухгалтерской отчетности тех или иных аспектов деловой активности предприятия с учетом поставленных целей в каждой конкретной ситуации. Следовательно, предоставление стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности, принятых на предприятии, снижает риск того, что отчетность потенциального Заемщика будет неверно “прочитана” и анализ финансового положения фирмы не принесет достоверного результата из-за искажения источников информации.

Напротив, у Заемщика, не имеющего репутации и кредитной истории на рынке или кредитной истории для конкретного банка-кредитора, качество бухгалтерского учета и финансовой отчетности является косвенным свидетельством качества общего уровня менеджмента в организации и, как следствие, устойчивости положения на рынке и гарантии долговременного присутствия их организации на рынке без кардинальных смен сферы деятельности.

Компании “однодневки”, столь распространенные в период еще не оформившейся структуры экономики в целом вряд ли станут нести существенные издержки на содержание штата высококвалифицированных бухгалтеров и поставку бухучета до уровня развернутой учетной политики, которая к тому же предполагает продолжительное время функционирования организации.

2. Достичь непосредственно предоставления информации, касающейся методов формирования некоторых статей баланса, интересных именно для банка-кредитора: учет запасов; группировка и списание затрат на производство; метод, принятый на данном предприятии для начисления амортизации; признание выручки от реализации продукции, работ, услуг и так далее.

Положения учетной политики предприятия в полном объеме должны включать:

Способы оценки имущества и обязательств, начисления амортизации, признания прибыли (дохода) и как осуществляется учет по данному пункту.

• Способ реализации и схема его отражения на счетах учета;
• 3. Дополнительные положения учетной политики, решения по которым принимаются малыми предприятиями (например, упрощение системы учетных регистров).

— Итак, главная задача кредитного отдела банка, в свете принимаемой предприятием учетной политики — оценить деятельность предприятия. Отсутствие в приказе положений об учетной политике предприятия руководящих начал бухгалтерского учета свидетельствует о потенциальной возможности допущения грубых профессиональных ошибок, отсутствие культуры предпринимательской деятельности и универсальность в разрешении разнообразных практических задач.

Кредитный отдел банка должен также обратить внимание на следующие вопросы:

• разделенность имущества предприятия и собственников. Тем самым обеспечивается основа для определения банком действительного имущественного и финансового состояния предприятия;
• отсутствие у предприятия намерения и необходимости самоликвидации или существенного сокращения масштабов своей деятельности, что позволяет полагать, что в обозримом будущем предприятие будет продолжать свою обычную деятельность на товарном рынке, где оно осуществляет свои операции;
• консерватизм в отношении дебиторской задолженности заемщика. В контексте общей нестабильности рынка неразумно предполагать, что все кредиты возвращаются фирме-заемщику.

Таким образом, учетная политика — совокупность методов бухгалтерского учета — отлично характеризует заемщика. Своевременная ее оценка ведет к снижению кредитного риска.

При получении кредитной заявки банк должен изучить не только различные аспекты кредитной операции и профессиональный уровень бизнеса, но и оценить личные качества заемщика, будь то частное лицо или руководитель компании. Оценивая личность клиента, банк сосредотачивает внимание на следующих моментах:

• порядочность и честность;
• семейное положение;
• профессиональные способности;
• возраст и состояние здоровья;
• наличие преемника (на случай заболевания или смерти);
• материальная обеспеченность.

Также рекомендуется оценить представительный уровень компании, внешний вид офиса, современное высокотехнологичное техническое оснащение предприятия. Это можно сделать только тогда, когда представители кредитного отдела банка обратятся к заемщику напрямую.

Завершая рассмотрение вопроса анализа кредитоспособности должника, нельзя не упомянуть зарубежный опыт тщательного отбора потенциальных кредитных клиентов.

В практике американских банков применяется “правило пяти си”, где критерии отбора клиентов обозначены словами, начинающимися на букву “си”:

1. Характер заемщика, т.е. имеется в виду его репутация, степень ответственности, готовность и желание погашать долг. Банк стремится прежде всего выяснить, как заемщик (фирма или частное лицо) относится к своим обязательствам, были ли у него задержки в погашении займов, каков его статус в деловом мире. Банк стремится получить психологический портрет заемщика, используя для этого личное интервью с ним, досье из личного архива, консультации с другими банками и фирмами и прочую доступную информацию;

2. Финансовые возможности, т.е. выяснение платежеспособности заемщика за последние несколько месяцев или лет в зависимости от объема предстоящей кредитной сделки;

3. Капитал, имущество, т.е. наличие собственного капитала и согласие заемщика использовать его в какой-то части, в случае необходимости, на погашение кредита, определение структуры капитала, соотношение с другими статьями активов и пассивов;

4. Обеспечение, т.е. его достаточность, качество и степень реализуемости залога в случае непогашения ссуды. Обеспечение кредита дает возможность преодолеть слабость других критериев оценки кредитного риска, однако в любом случае банкир всегда должен помнить одно правило: никогда не предоставлять кредит на основе только залога или гарантии. (Подробно вопросы, связанные с залогом, будут рассмотрены ниже).

5. Общие экономические условия, т.е. выяснение текущего состояния экономики соответствующего региона или страны, а также непременно — экономики отрасли, к которой принадлежит заемщик.

1.3 Цель и сумма кредита

Первый вопрос, который интересует банк: “Для чего берется кредит? ”

Назначение ссуды служит важным показателем степени риска, связанного с выдачей ссуды. Банк, например, избегает предоставления ссуды для спекулятивных транзакций, поскольку возврат зависит от исхода сомнительных, а иногда и незаконных транзакций и, следовательно, сопряжен с высоким риском. Выдавая ссуду бизнесу, банк учитывает частоту банкротств в том или ином секторе и, конечно же, с осторожностью относится к бизнесу, работающему в нестабильных секторах.

Предоставляя ссуду бизнесу, банк должен обеспечить, чтобы ссуда была взята для достижения целей, изложенных в уставе компании.

Цель определяет и форму кредита. Итак, если заемщик с помощью кредита пытается преодолеть краткосрочный разрыв между получением средств и выплатами, наиболее подходящей формой кредита является овердрафт. Финансирование капитальных затрат требует других форм кредитования, например, срочной ссуды и т.д. Характерной особенностью организации системы краткосрочного кредитования коммерческих банков является ориентация на экономические (качественные), а не технические (количественные) критерии при решении вопроса о предоставлении ссуд и в конечном итоге — на потребности социально-экономического развития общества как единый критерий для всех банковских учреждений. На практике это означает, что затраты компании относятся на производство и продажу тех продуктов, в которых действительно ощущается потребность компании, а ее качественные характеристики соответствуют будущим требованиям, которые соответствуют действующим международным стандартам. При этом важно, что возможные трудности в его реализации связаны не с недостаточно высоким качеством, а с временной нехваткой средств со стороны потребителя.

Аналогично, если речь идет о долгосрочном кредитовании, то кредитуется только та инвестиционная деятельность, которая в наибольшей степени отвечает потребностям общественного прогресса и в обозримом будущем может принести ощутимый эффект с точки зрения удовлетворения потребностей общества и его отдельных членов. Характерным примером эффективности подобной ориентации (в первую очередь на удовлетворение потребностей общества) служит послевоенный опыт Японии и ФРГ, где крупнейшие промышленные компании и банки, определяя основные направления своей деятельности, во главу угла ставили не чисто коммерческие характеристики, а общественную значимость того или иного вида деятельности, тем не менее увязывая удовлетворение этих общественных потребностей с выгодой для себя. Считается, что такой подход стал основой для возникновения так называемого «японского чуда» и позволил экономике Японии и Германии занять ведущую роль в структуре мирохозяйственных отношений. В качестве индикатора социальных потребностей в определенном виде продукта он обслуживает спрос как со стороны населения, так и со стороны предприятий и организаций. Количественное выражение данные характеристики находят в числе заявок на отдельные виды товаров и услуг со стороны юридических лиц, заключенных хозяйственных договоров и т.д.

Важной особенностью величины спроса в рыночных условиях является динамика цен: их быстрый рост при прочих равных условиях свидетельствует об увеличении спроса, снижение — о его снижении. Аналогично в роли индикатора изменившихся потребностей (при прочих равных условиях) может выступать курс акций той или иной компании, чутко реагирующей на изменение потребностей общества в производимых ею товарах и услугах и отражающий в определенной степени уровень прибыльности компаний. Только когда мы фокусируемся на спросе, на потребностях конечного потребителя при кредитовании тех видов экономической деятельности, которые связаны с производством, торговлей запрашиваемой продукцией, ссуда удовлетворяет интересы общества, а не отдельных компаний. И только при этом сочетаются интересы хозяйства в целом и банков, как самостоятельных хозрасчетных предприятий, в условиях коммерческого банковского дела, что служит гарантией возврата предоставленных средств, обеспечивает будущую платежеспособность клиента, получение устойчивой банковской прибыли.

Когда цель ссуды указана в кредитном договоре, клиент обязан использовать полученные средства для финансирования затрат, на которые они были предоставлены.

Сумма кредита.

Банк должен проверить действительность заявки в отношении суммы кредита. важно с самого начала правильно определить сумму запрашиваемой ссуды, иначе банк неизбежно удовлетворит просьбу о повышении ссуды в случае кризиса. Опасность заключается в том, что банку придется выбирать между двумя неприятными альтернативами: предоставить дополнительный кредит или потерять уже выданные деньги. Поэтому банк, получив расчеты клиента, должен сам оценить сумму запрашиваемой ссуды, внося необходимые корректировки.

Практика показывает, что заемщик закладывает в основу кредитной заявки наиболее оптимистичный вариант расчетов, считая, что эту сумму будет проще получить в банке. Это может привести к неспособности погасит ссуду. Иногда заемщик, наоборот, просит у банка завышенную сумму, надеясь, что в случае невыполнения его просьбы он впоследствии уменьшит сумму заявки.

При анализе суммы кредита банк должен руководствоваться типом, сроком кредита и участием средств заемщика в финансировании сделки. Последнее в мировой практике является обязательным условием. Однако теперь российские банки часто выдавали ссуды только на заемные средства, что, несомненно, увеличивало риски этих операций.

1.4 Порядок и сроки погашения кредита

Кредит может быть погашен единовременно в конце срока или равными частями на весь срок кредита. В последнем случае план погашения разрабатывается в соответствии с условиями оборачиваемости капитала.

Банк должен проверить, соответствуют ли предлагаемые клиентом условия его реальным возможностям.

Банк всегда должен учитывать любые ошибки и брать на себя обязательство со стороны клиента возместить непогашенную часть долга за свой счет.

Чем дольше срок кредита, тем больше риск и больше вероятность возникновения непредвиденных трудностей, и клиент не сможет погасить задолженность по договору. Коммерческий банк, исходя из характера привлеченных средств, должен ограничить свою кредитную деятельность в области краткосрочных и среднесрочных операций. В настоящее время в России из-за неблагоприятной экономической ситуации и высокой инфляции кредиты часто выдают сроком на три месяца. Если это необходимо, такой кредит может пролонгироваться.

1.5 Обеспечение кредита

Очень важным элементом кредитной операции является то, что заемщик может предоставить в качестве обеспечения ссуды.

Обеспечение

Обеспечение кредита может выступать в двух формах:

1) залог;

2) поручительство.

1. Залог — одно из надежных обеспечений кредита.

Продажа банком заложенной собственности позволяет покрыть долг в случае невозврата заемщиком кредита.

Внесение залога должно поощрить заемщика к своевременному погашению долга. Дело в том, что нередко клиенты рассматривают банк как обильный источник дешевых денег. Наличие залога дисциплинирует заемщика, заставляет его серьезнее относиться к своим обязанностям.

Самая предпочтительная форма залога в настоящее время — депозитная или наличная валюта, которая передается в банк. Залог может быть также представлен в товарном, имущественном виде, в виде акций, ценных бумаг, и если он передается в банк, то носит название — заклад. Банк обязан обеспечивать сохранность заклада и использовать его только в случае невозврата кредита.

Также залог может быть в виде товаров в обороте или продукции в обработке, однако, т.к. сложно проследить за количеством товара и продукции в определенный момент, такой залог не приветствуется.

При решении вопроса о залоге необходимо принимать во внимание

• ликвидность, т.е. возможность реализации залога, наличие на него спроса, качество залога — насколько устарело или повреждено оборудование;
• каково соотношение рыночной стоимости залога и размера кредита и как часто оно должно пересматриваться.

(Банк должен быть уверен, что в случае продажи залога выручка будет достаточной для покрытия непогашенной части кредита или всего кредита и расходов по инкассации долга. Следует подчеркнуть, что для банка важна ликвидационная стоимость залога, т.к. предположительная рыночная цена м. б. резко снижена из-за недоучета каких-то факторов);

• как залог защищен от инфляции;
• в случае невыполнения обязательств заемщиком легко ли будет взыскать залог в законном порядке;
• проверить подконтрольность залога, то есть возможность кредитора вступить во владение залогом.

Например, проще вступить во владение деньгами, землей, строениями, чем грузовиками, местонахождение которых трудно установить;

• проверить до предоставления кредита активы, предполагаемые в качестве залога, на наличие уже имеющихся претензий и других исков на них;
• зарегистрировать уступку прав на залог в суде (если закон это не допускает);
• проводить периодические проверки местонахождения и состояния залога.

Сумма кредита с учетом процентов не должна превышать 85% от суммы залогового обеспечения кредита.

Рассмотрим другую форму обеспечения кредита:

2. Поручительство

Для составления поручительства необходимо письменное заявление поручителя, где указаны должник и сумма обязательств. Особое значение имеет тот факт, что обязательства поручителя выступают дополнением к основной задолженности. Это означает, что ответственность поручителя ограничивается только обязательствами, которые признаются самим должником. Как и должник, поручитель несет ответственность за уплату процентов, возмещение убытков, уплату неустойки, если иное не предусмотрено в договоре поручительства.

Поручитель и должник несут солидарную ответственность. Поручительство дает право банку использовать поручителя так, как если он последний был сам основным ответчиком по обязательствам.

Как правило, поручительство охватывает всю сумму кредита. Если должник не является платежеспособным или не хочет оплачивать долг, то в этом случае его оплачивает банку поручитель, к которому после осуществления платежа переходит требование к должнику. В дальнейшем оно может быть предъявлено последнему поручителем, который выступает уже в роли кредитора.

Особой формой поручительства является выдача гарантий. Она отличается от поручительства тем, что не является актом, дополняющим основную сделку.

Гарантия —

В банковской практике нередко случается, что заемщик должен предоставить обязательство по гарантии возврата средств от другого банка. Выдавая гарантию, банк обязуется по отношению к кредитору выступить гарантом того, что при наступлении гарантийного случая он выплатит определенную сумму. Банковская гарантия распространяется на невыплаченные должником в указанный срок проценты или части ссуды.

В рамках гарантийного обязательства банка претензии и возражения заемщика к кредитору не учитываются. В связи с этим при обеспечении кредита банки, как правило, отдают предпочтение гарантии, а не поручительству, особенно если в гарантию включен пункт “по первому требованию”. В этом случае банк-гарант обязуется внести гарантированную сумму при первом извещении кредитного института, в пользу которого выставлена гарантия.

Выданные хозорганами гарантии хранятся в банке гаранта и предоставляются в кредитующий банк вместе с извещением банка гаранта о принятии гарантии.

Если в качестве обеспечения кредита используется страхование риска его исполнения страховыми компаниям, что очень распространено в России, то при решении вопроса о выдаче кредита клиент предоставляет в банк договор страхования

2. Порядок формирования, использования и учета резерва на возможные потери по ссудам 2.1 Формирования резерва с учетом обеспечения по ссуде

По ссудам, отнесенным ко II — V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества.

Под обеспечением по ссуде понимается обеспечение в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита (вклада), отнесенное к одной из двух категорий качества обеспечения, установленных настоящим Положением.

К обеспечению I категории качества могут быть отнесены:

залог, если в качестве предмета залога выступают:

котируемые ценные бумаги государства также ценные бумаги центральных банков этих государств,

облигации Банка России,

ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов Российской Федерации,

векселя Министерства финансов Российской Федерации,

котируемые ценные бумаги.

К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:

не относящийся к обеспечению I категории качества ликвидный залог, к которому может быть отнесен:

залог ценных бумаг эмитентов ценных бумаг, допущенных к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, а также на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынках стран, входящих в группу развитых стран, залог ценных бумаг,

залог ценных бумаг, эмитированных кредитными организациями — резидентами Российской Федерации и банками стран, входящих в группу развитых стран, если указанные ценные бумаги не могут быть отнесены к обеспечению I категорий качества.

Резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах N 20321, 32015, 32115, 32211, 32311, 32403, 44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324 (абзац в редакции, введенной в действие с 1 апреля 2001 года указанием Банка России от 1 марта 2001 года N 928-У).

При величине созданного резерва (остаток отдельного лицевого счета счетов по учету резерва на возможные потери по ссудам), недостаточной для покрытия всей задолженности, нереальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса (на основании решения судебных органов), разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

Д-т Счета по учету резерва на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета по каждой ссуде),

Д-т Балансовый счет N 70209 «Другие расходы» (на сумму задолженности, не перекрытой резервом), К-т Просроченная задолженность по ссудным и приравненным к ним счетам клиентов, банков (балансовые счета NN 2031751508, 51509, 51608, 51609, 51708, 51709, 51808, 51809, 51908, 51909);

— При создания резерва на возможные потери по ссудам прежде всего учитывает финансовая состояния клиента качество его активов и качества обслуживания долга. В зависимости от величины кредитного риска все ссуды сгруппированы 5 категорий качества:

высшая (стандартная ссуда — резерв по ней создается)

не стандартная — резерв от 1 до 25%

сомнительная ссуда — резерв в размере от 25 до 50%

проблемные ссуды — резерв от 51до 100%

низшая (безнадежная ссуда) — резерв в размере 100%

Ссуды отнесенные к 2-5 категорий качество является обесцененными.

В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся к следующим категориям качества ссуды:

хорошая

средняя

не удовлетворительная

По каждой выданной ссуде банк обязан создавать резерв. Резерв создается в день выдача кредита. Сумма созданного резерва учитывается на счете 70209.

Учет созданного резерва учитывает на счетах в зависимости от того кому был предоставлен кредит.

При соэдания резерва составляется проводка

Д-т 70209

К-т 44115-45715

Ежемесячно банк производит корректировку созданного резерва. В ходе корректировки сумма резерва может быть:

а) увеличена Д-т 70209

К-т 44115-45715

б) уменьшена Д-т 44115 — 45715

К-т 70107

В случаи образования просроченной задолженности по кредиту сумма резерва переносится еа счетах 45818 или 32403

За счет резерва может быть списана безнадежная к взысканию ссуда. Данная ссуда учитывается на внебалансовых счетах 91703 и 91704, 91801 и 91802.

Списание безнадежный к взысканию ссуды производится на основании

судебных актов

актов судебных приставов

актов органов государственной регистрации

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долг по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка рынков), на котором (которых) работает заемщик.

Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.

Формирование (регулирование) резерва осуществляется кредитной организацией на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика кредитная организация обязана осуществить реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

Кредитная организация в порядке, установленном уполномоченным органом кредитной организации, документально оформляет и включает в досье заемщика информацию о заемщике, включая профессиональное суждение кредитной организации об уровне кредитного риска по ссуде, информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение, заключение о результатах оценки финансового положения заемщика, расчет резерва. Указанные документы составляются:

• по ссудам, предоставленным физическим лицам, — не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;
• по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, — не реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной;

• по ссудам, предоставленным кредитным организациям, — не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.

2.3 Особенности формирования резервов

При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением максимального размера расчетного резерва по всем предоставленным ссудам.

При исполнении заемщиком обязательства по ссуде, относившейся к наихудшей категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наихудшей категорий качества, присвоенных оставшимся ссудам.

При оценке кредитного риска по приобретенным на вторичном рынке закладным помимо оценки финансового положения заемщика должны быть проанализированы тенденции изменения стоимости имущества по закладной.

При формировании резерва по сделкам, связанным с отчуждением кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, а также по сделкам, связанным с приобретением кредитной организацией финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов, кредитная организация формирует следующие резервы:

• по сделкам, связанным с отчуждением кредитной организацией финансовых активов с одновременным предоставлением контрагенту права отсрочки платежа, — в размере не меньше размера резерва по отчужденному активу, определенного на момент списания актива с баланса кредитной организации;

— по сделкам, связанным с приобретением кредитной организацией финансовых активов с предоставлением контрагенту права отсрочки поставки финансовых активов, — в размере не меньше размера резерва в отношении приобретаемого актива.

2.4 Порядок определения размера расчетного резерва и формирования резерва

Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемой кредитной организацией

Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.

Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов. Порядок формирования, регулирования и отражения резерва на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно.

Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии Положением Банка России от 5 декабря 2002 года N 205-П; «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

2.5 Особенности надзора за порядком формирования резерва

Банк России, его территориальные учреждения и уполномоченные представители, действующие в соответствии статьей 73 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации; (Банке России)», проводят оценку активов и пассивов кредитной организации в соответствии с частью четвертой статьи 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации; (Банке России)», в том числе оценивают обоснованность классификации ссуд и размера сформированного резерва, руководствуясь требованиями и методами, предусмотренными настоящим Положением (далее — методика оценки).

Территориальное учреждение Банка России вправе запросить у кредитной организации копии утвержденных ею внутренних документов по вопросам кредитной политики, а также изменения и дополнения к ним.

При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок уполномоченными представителями Банка России, территориальные учреждения Банка России оценивают наличие, качество (в том числе соответствие требованиям и методикам оценки, содержащимся в настоящем Положении) и степень исполнения в кредитной организации внутренних документов по вопросам классификации ссуд и формирования резерва.

Территориальное учреждение Банка России проверяет обоснованность решения уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации. При этом территориальное учреждение вправе потребовать от кредитной организации, а кредитная организация обязана предоставить необходимую и достаточную информацию, относящуюся к классификации ссуд. Непредставление запрашиваемой информации, представление недостаточной информации является основанием для классификаци ссуд в более низкую категорию качества, чем это предусмотрено решением уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации. Территориальное учреждение Банка России при необходимости осуществляет тематическую инспекционную проверку обоснованности принятия решения по классификации ссуд. В случае несогласия с решением, принятым уполномоченным органом (уполномоченными органами) кредитной организации, территориальное учреждение Банка России предъявляет кредитной организации требование реклассификации ссуды и (или) о соответствующем регулирования резерва, которое оформляется предписанием.

Заключение

В заключении хотелось бы еще раз подчеркнуть большое практическое значение темы данной курсовой работы.

Огромные неплатежи в стране, в настоящее время, связаны с недооценкой моментов кредитных рисков, с нецивилизованным подходом банков в начале развития рыночных отношений к своей кредитной политике.

При рассмотрении экономического положения потенциального заемщика важны буквально все моменты, иначе банк может понести огромные потери. Кредитным отделам банка необходимо постоянно учитывать, анализировать зарубежный и все возрастающий российский опыт.

Поэтому применяемый мною в повседневной работе табличный способ оценки ТЭО и финансового положения предприятия, представленные в данной работе, может быть рассмотрен и взят на вооружение кредитными инспекторами банков.

Кредитные операции являются высокорисковыми видами деятельности коммерческих банков. В целях снижения этих рисков банки с 1 января 1995 г. стали формировать специальный резерв на возможные потери по ссудам. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам. Резерв на возможные потери по ссудам формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков, и используется только для покрытия непогашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва производится списание потерь по нереальным для взыскания ссудам банков.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, в российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Классификация ссуд осуществляется банками самостоятельно или аудиторской организацией (на основание договора) в процессе анализа качества активов банков. Конкретные критерии, используемые банками при анализе активов, а также процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам должны содержаться в соответствующих документах банка, определяющих его кредитную и учетную политику и подходы к ее реализации.

Степень риска определяется в зависимости от обеспеченности ссуд. Длительности нахождения их на счете просроченных ссуд, количества переоформлений. В соответствии с качеством обеспечения ссуды подразделяются на полностью обеспеченные, недостаточно обеспеченные и необеспеченные.

К полностью обеспеченным относятся ссуды, имеющие обеспечение в виде ликвидного залога с рыночной стоимостью, достаточной для возмещения ссудной задолженности, процентов, а также возможных издержек по реализации залоговых прав, юридически правильно оформленных либо имеющих гарантии Банка России, Правительства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Недостаточно обеспеченными считаются ссуды, по которым залоговое покрытие является недостаточным, а также ссуды, выданные под гарантии банков стран ОЭСР, и векселя, авалированные этими банками.

Необеспеченные ссуды — это бланковые ссуды, или ссуды, не отвечающие требованиям по качеству обеспечения двум ранее названным категориям ссуд.

Бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах. Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операции по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях.

Общая величина резерва должна ежемесячно уточняться в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса по отношению к иностранным валютам, а также цены на драгоценные металлы на дату регулирования и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда на отчетную дату.

Бухгалтерские проводки по изменению величины РВПС должны быть сделаны ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Формирования резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде. Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах по учету РВПС, то производится до начисление резерва до расчетной величины. Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше уже созданного и учитываемого на счетах по учету РВПС, то на сумму излишне начисленного резерва делается возврат.

Ссудная задолженность, безнадежная или признанная нереальной для взыскания, по решению совета директоров или наблюдательного совета банка списывается с баланса банка за счет РВПС, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года.

Список использованной литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://ex-zaim.ru/referat/upravlenie-kreditami/

1. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 28.07.94 г. № 100 “Об утверждении положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”;

2. Банковский портфель-1, М: “Соминтэк» 2000 г. стр. 209-220.

3. Банковский портфель-2, М: “Соминтэк» 2001 г, стр.108-110.

4. Банковский портфель-3, М: “Соминтэк» 2002 г, стр. 200-215.

5. Банковское дело. Справочное пособие под редакцией Ю.А. Бабичевой, 2002 г, стр.180-186.

6. Банковское право, Л.Г. Ефимова, издательство “Бек”, Москва, 2000 г, стр.111-121.

7. Учетная политика и кредитный анализ предприятия. Ю.С. Масленченков, В.А. Команов, Банковский журнал, № 4-2001г, стр.68-74.

8. Банковское дело под редакции Г.Г. Коробовой, М: 2003, стр.115-124.