Введение: Концептуальные и правовые рамки системы государственных финансов
В условиях динамично меняющейся макроэкономической среды и реализации национальных проектов финансовая устойчивость субъектов Российской Федерации (РФ) становится критически важным фактором обеспечения социально-экономического развития страны в целом. Ключевым инструментом, обеспечивающим вертикальное и горизонтальное взаимодействие финансовых потоков между уровнями публичной власти, выступает система межбюджетных отношений.
Согласно статье 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ), межбюджетные отношения определяются как «взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса». Эти отношения, в свою очередь, базируются на принципах бюджетного федерализма — форме бюджетного устройства, которая законодательно закрепляет права, обязанности и правила взаимодействия федеральных, региональных и местных органов власти в сфере формирования и использования бюджетных средств. Из этого следует, что эффективность государственного управления напрямую зависит от четкости правовых границ и сбалансированности этих финансовых потоков.
Настоящая работа ставит целью провести глубокий академический анализ становления и современного функционирования системы межбюджетных отношений в РФ, определить правовые основы межбюджетных трансфертов, проанализировать их динамику в период 2022–2025 гг. и выявить актуальные проблемы, требующие системного реформирования.
Эволюция и современное состояние бюджетного федерализма в РФ
Развитие бюджетного федерализма в России представляет собой сложный процесс поиска баланса между централизацией и децентрализацией, баланса между фискальной самостоятельностью регионов и необходимостью выравнивания их социально-экономического положения. Этот поиск постоянно корректируется в зависимости от политических и экономических вызовов, стоящих перед страной.
Исторические вехи и ключевые документы
Становление российского бюджетного федерализма прошло несколько ключевых этапов. Начальный период (1991–1993 гг.) характеризовался стихийной фискальной децентрализацией, вызванной распадом СССР, и отсутствием четких, формализованных правил взаимодействия. Финансовые отношения между центром и регионами строились на индивидуальных переговорах, что порождало высокую степень субъективизма и фискальный сепаратизм.
Правовая природа, система и полномочия финансовых органов государственной ...
... бюджетной, налоговой и финансовой политики. Раскрыть особенности правосубъектности финансовых органов и ее влияние на взаимодействие с другими государственными органами и участниками финансовых отношений. ... государства" является широким понятием, охватывающим всю совокупность действий публичной власти по формированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов ...
Важнейшими правовыми вехами стали подписание Федеративного договора (1992 г.) и принятие Конституции РФ (1993 г.), которые закрепили федеративное устройство государства и разграничили компетенции.
Следующий этап (1994–1998 гг.) ознаменовался попыткой формализации процесса. Была расширена доходная база субъектов РФ. Ключевым институциональным изменением стало создание Фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР). Впервые распределение федеральной финансовой помощи стало осуществляться по единым, унифицированным формулам, что повысило прозрачность системы.
Эта формализация была законодательно закреплена в Концепции реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации в 1999–2001 гг., одобренной Постановлением Правительства РФ от 30 июля 1998 года № 862. Кульминацией этого этапа стало принятие Бюджетного кодекса РФ (1998 г.), который стал ядром правового регулирования бюджетного процесса и межбюджетных отношений.
Анализ тенденции централизации бюджетных полномочий
Современный этап развития (с 2013 г. по наст. время) характеризуется явным смещением баланса в сторону централизации бюджетных полномочий. Этот процесс, обусловленный как необходимостью консолидации ресурсов для реализации национальных приоритетов, так и стремлением к усилению контроля за целевым использованием средств, приводит к парадоксальной ситуации: несмотря на декларируемый принцип самостоятельности бюджетов, финансовая зависимость большинства субъектов РФ от федерального центра остается чрезвычайно высокой.
Эту тенденцию убедительно демонстрирует динамика распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы.
| Показатель | 2013 год | 2024 год (прогноз/факт) | Динамика, п.п. |
|---|---|---|---|
| Доля доходов федерального бюджета в консолидированном бюджете (с ВБФ), % | 53,4% | — | — |
| Общий объем налоговых доходов, администрируемых ФНС (трлн руб.) | — | 43,5 | — |
| Доля налоговых доходов федерального бюджета в общем объеме налоговых доходов ФНС, % | — | 57,01% (24,8 трлн руб.) | Рост |
Как видно из данных, доля доходов, аккумулируемых на федеральном уровне, продолжает увеличиваться. Рост доли налоговых доходов федерального бюджета до 57,01% в общем объеме налоговых доходов, администрируемых ФНС в консолидированный бюджет, свидетельствует о том, что центр контролирует большую часть фискальной базы страны. Это ограничивает возможности регионов по формированию собственной доходной базы и усиливает их зависимость от трансфертов. Не является ли это прямым ограничением стимулов к экономическому росту на местах?
Виды и целевое назначение межбюджетных трансфертов как инструмента регулирования
Межбюджетные трансферты (МБТ) являются ключевым механизмом перераспределения финансовых ресурсов и реализации принципа бюджетного выравнивания. Согласно статье 6 БК РФ, межбюджетные трансферты — это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ.
Статья 129 БК РФ устанавливает, что основными формами МБТ из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ являются дотации, субсидии, субвенции, а также иные межбюджетные трансферты.
Дотации: Инструмент безусловного выравнивания
Дотации — это наиболее гибкая и наименее обусловленная форма финансовой помощи. БК РФ (ст. 6) определяет их как межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений их использования.
Ключевой вид дотаций — Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ (ДВБО), регулируемые статьей 131 БК РФ. Их основное назначение — сокращение разрыва в уровне расчетной бюджетной обеспеченности между регионами, что является важнейшим проявлением принципа бюджетного федерализма. ДВБО не имеют целевого назначения, что дает региональным властям свободу в их использовании для финансирования любых расходных обязательств. Это является важнейшим преимуществом: регион может использовать эти средства максимально оперативно для решения наиболее острых текущих проблем, не дожидаясь федерального согласования целевых программ.
Субсидии и субвенции: Целевое софинансирование и делегирование полномочий
Субсидии и субвенции, в отличие от дотаций, всегда имеют строго целевое назначение.
- Субсидии (ст. 132 БК РФ): Предоставляются на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий по предметам совместного ведения РФ и ее субъектов. Субсидии требуют от региона-получателя выполнения определенных условий и внесения своей доли (софинансирования).
Они служат инструментом реализации федеральных приоритетов (например, национальных проектов) на региональном уровне.
- Субвенции (ст. 133 БК РФ): Предоставляются на осуществление определенных целевых расходов, как правило, возникающих при выполнении делегированных полномочий РФ. В данном случае субъект РФ действует в качестве агента федерального центра. Субвенции должны полностью покрывать расходы на исполнение переданных полномочий (например, социальные выплаты, определенные федеральным законодательством).
Горизонтальные трансферты: Новый вектор межмуниципального сотрудничества
Традиционно МБТ рассматривались в контексте вертикального перераспределения (сверху вниз).
Однако Бюджетный кодекс РФ предусматривает и механизмы горизонтального взаимодействия.
Статья 1423 БК РФ регулирует предоставление горизонтальных субсидий из бюджета одного муниципального образования бюджету другого муниципального образования. Эти субсидии направлены на софинансирование совместных расходных обязательств, возникающих, например, при предоставлении общих муниципальных услуг (совместная эксплуатация транспортной инфраструктуры, образовательных учреждений, общих коммунальных систем).
Расширение практики горизонтальных трансфертов свидетельствует о росте межмуниципального сотрудничества и необходимости оптимизации расходов на предоставление услуг в агломерациях. Статистика подтверждает этот тренд: количество муниципальных образований, применяющих данный инструмент, выросло с 35 в 2021 году до 247 в 2023 году. Это указывает на потенциал данного инструмента для повышения эффективности местного самоуправления, поскольку он позволяет решать общие инфраструктурные проблемы, игнорируя административные границы.
Механизм бюджетного выравнивания: Оценка эффективности и актуальная методика
Механизм распределения Дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности (ДВБО) является сердцевиной бюджетного федерализма, поскольку его основная цель — довести уровень расчетной бюджетной обеспеченности (РБО) всех субъектов до установленного минимального критерия.
Расчетная бюджетная обеспеченность: Формула и ключевые индексы
Распределение ДВБО строго формализовано и основано на расчете РБО субъекта РФ.
Расчетная бюджетная обеспеченность (РБО) — это обобщающий показатель, который отражает способность региона обеспечивать финансовыми ресурсами минимально необходимый объем государственных услуг в расчете на одного жителя.
Формула расчета РБОi выглядит следующим образом:
РБОi = ИНПi / ИБРi
Где:
- Индекс налогового потенциала (ИНП) — это коэффициент, отражающий уровень налоговых доходов, который регион способен собрать на душу населения. При расчете учитываются ключевые налоги, зачисляемые в региональный бюджет (налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций, акцизы и др.).
ИНП учитывает также фискальные особенности региона, такие как особые экономические зоны (ОЭЗ), что позволяет более точно оценить реальный потенциал.
- Индекс бюджетных расходов (ИБР) — это коэффициент, отражающий объективные факторы, влияющие на стоимость предоставления одинакового объема государственных услуг (так называемого "модельного бюджета") в регионе. ИБР учитывает демографическую структуру населения, географические и климатические особенности, плотность населения и другие факторы, которые объективно повышают или понижают стоимость услуг.
Распределение ДВБО осуществляется только между теми субъектами, чей уровень РБО не превышает установленный критерий выравнивания.
Применение актуальной Методики распределения ДВБО
Методика распределения ДВБО постоянно совершенствуется с целью повышения ее объективности и прозрачности. Данная методика регулируется Постановлением Правительства РФ от 22.11.2004 № 670.
Ключевым изменением последних лет стало снижение Критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (К2). Исторически К2 составлял 100% (1,0), что означало доведение всех регионов до среднего уровня. Однако с 2022 года этот критерий был снижен до 90% (0,9).
- Аналитический эффект: Снижение критерия выравнивания означает, что федеральный центр концентрирует средства ДВБО для оказания более адресной и существенной помощи наиболее бедным регионам, а не для подтягивания слабо обеспеченных регионов к среднероссийскому уровню. Это должно стимулировать регионы, находящиеся выше уровня 0,9, к развитию собственного налогового потенциала.
Последние изменения в Методику, в том числе касающиеся более точного определения налогового потенциала и учета льгот, были внесены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2023 г. № 2316, что подтверждает непрерывный процесс адаптации инструмента выравнивания к текущим экономическим реалиям.
Динамика и структурные изменения межбюджетных трансфертов (2022–2025 гг.)
Анализ динамики и структуры межбюджетных трансфертов позволяет оценить, как меняются приоритеты федеральной бюджетной политики — от безусловной помощи к целевому финансированию, или наоборот.
Анализ объемов и структуры МБТ в 2022-2023 гг.
Общий объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ в 2022 году составил 3201,2 млрд рублей. При этом Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности (ДВБО) достигли 758,58 млрд рублей, показав рост на 5,6% по сравнению с предыдущим годом.
Структура МБТ в 2023 году отражала высокий приоритет реализации федеральных целевых программ и национальных проектов, что характерно для периода активного экономического развития.
Структура межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в 2023 году
| Форма МБТ | Доля в общем объеме, ≈ % | Ключевое назначение |
|---|---|---|
| Субсидии | 45,7% | Софинансирование национальных проектов и целевых программ. |
| Дотации | 30,0% | Безусловное выравнивание бюджетной обеспеченности. |
| Субвенции | 14,0% | Финансирование делегированных федеральных полномочий. |
| Иные МБТ | 11,4% | Целевые расходы, не подпадающие под другие категории (например, классное руководство). |
В 2023 году наибольшую долю занимали субсидии, что подчеркивает ориентацию на инвестиции и развитие, требующие софинансирования со стороны регионов.
Прогноз структуры МБТ на 2025 год
Плановый период демонстрирует значительное сокращение общей суммы МБТ (с 3650,4 млрд руб. до 2556,6 млрд руб.) и, что более важно, прогнозируемое изменение структуры трансфертов.
Прогнозная структура межбюджетных трансфертов на 2025 год (плановый период)
| Форма МБТ | Доля в общем объеме, ≈ % | Изменение приоритета |
|---|---|---|
| Дотации | 42,0% | Значительный рост доли |
| Субсидии | 40,4% | Сокращение доли |
| Субвенции | Незначительное изменение | Стабильное финансирование делегированных полномочий |
Прогнозируемый рост доли дотаций до 42% при одновременном сокращении доли субсидий до 40,4% является важным сигналом. Он может свидетельствовать о нескольких тенденциях:
- Завершение фазы интенсивного капитального строительства по некоторым федеральным программам, что снижает потребность в крупных софинансируемых субсидиях.
- Усиление внимания к выравниванию: Федеральный центр, возможно, стремится увеличить безусловную поддержку наименее обеспеченных регионов, предоставляя им большую свободу маневра в расходах.
- Консолидация средств: Переход от детального субсидирования к безусловной помощи может быть также связан с упрощением отчетности и повышением оперативной гибкости регионов в условиях экономической неопределенности.
Актуальные проблемы системы межбюджетных отношений и направления реформирования
Несмотря на формализованность и постоянное совершенствование методик, система межбюджетных отношений в РФ сталкивается с рядом хронических проблем, снижающих эффективность бюджетного федерализма.
Проблема высокой дотационности и финансового иждивенчества регионов
Ключевой проблемой остается высокая финансовая зависимость большинства субъектов РФ от федерального центра. Этот феномен, часто называемый «иждивенчеством», возникает тогда, когда регион не имеет достаточных стимулов для наращивания собственного налогового потенциала, поскольку рост доходов может привести к сокращению объема получаемых ДВБО.
Масштаб проблемы является критическим:
- В 2024 году 67 из 89 субъектов Российской Федерации (более 75%) являются реципиентами Дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.
- По прогнозу на 2025 год, этот показатель, несмотря на усилия по выравниванию, остается высоким: 63 из 89 субъектов будут получать ДВБО.
Высокая дотационность свидетельствует о том, что действующая система выравнивания не реализовала себя в полной мере как стимул для развития. Недостаточная степень учета региональных особенностей и интересов в методике распределения финансовой помощи, а также несоответствие расходных полномочий и доходно�� базы местных бюджетов, особенно на муниципальном уровне, приводят к тому, что большинство средств тратится на текущее содержание, а не на долгосрочное развитие. И что из этого следует? Фактически, система субсидирует неэффективность, снижая общую конкурентоспособность экономики.
Реформирование механизмов: Замещение трансфертов доходами и снижение долговой нагрузки
Для преодоления диспропорций и повышения фискальной самостоятельности регионов ведущие российские эксперты и органы власти предлагают ряд направлений совершенствования.
1. Замещение трансфертов регулирующими налогами.
Один из наиболее радикальных подходов — замещение части трансфертов (особенно нецелевых дотаций) закреплением за регионами дополнительных процентов от федеральных налогов, что является примером использования регулирующих налогов.
- Пример: В период с 2017 по 2024 год ставка налога на прибыль организаций, зачисляемая в бюджеты субъектов РФ, была снижена с 18% до 17%. Высвободившийся 1% был централизован в федеральном бюджете и использовался для предоставления финансовой помощи (ДВБО), то есть фактически в качестве выравнивающего механизма. Эксперты предлагают расширить эту практику, увеличивая долю налогов, оставляемых в регионах, для повышения их ответственности и заинтересованности в развитии налоговой базы.
2. Снижение долговой нагрузки.
Приоритетным направлением работы Правительства РФ является снижение долговой нагрузки бюджетов субъектов РФ. Долгосрочная стратегия включает реструктуризацию задолженности по бюджетным кредитам и замещение рыночных заимствований бюджетными. Это позволяет снизить расходы регионов на обслуживание долга и высвободить ресурсы для инвестиций.
3. Повышение предсказуемости и прозрачности.
Необходимо снижать избыточное федеральное регулирование налоговой базы регионов и создавать более предсказуемые и прозрачные условия предоставления финансовой помощи. Это включает совершенствование методик расчетов, чтобы они более адекватно отражали реальные бюджетные потребности и стимулы к экономическому росту.
Заключение
Система межбюджетных отношений и бюджетного федерализма в Российской Федерации представляет собой сложный, постоянно эволюционирующий механизм, закрепленный Бюджетным кодексом РФ. Анализ показал, что, несмотря на формализацию и внедрение прозрачных формул распределения ДВБО, в системе сохраняется доминирующая тенденция к централизации, подтверждаемая ростом доли федерального бюджета в налоговых доходах.
В период 2022–2025 гг. наблюдается прогнозируемое изменение структуры межбюджетных трансфертов в сторону увеличения доли нецелевых дотаций (прогноз 42% в 2025 г.) при сокращении субсидий. Это может свидетельствовать о смене федеральных приоритетов в сторону прямого выравнивания и предоставления большей финансовой гибкости регионам-реципиентам.
Ключевой нерешенной проблемой остается высокая дотационность: более 70% субъектов РФ зависят от федеральной помощи. Для повышения эффективности системы необходимо дальнейшее реформирование механизмов, включая замещение трансфертов регулирующими налогами и внедрение более сильных стимулов для наращивания собственного налогового потенциала субъектов РФ. Совершенствование бюджетного федерализма является стратегической задачей, напрямую влияющей на финансовую самостоятельность, инвестиционную привлекательность и устойчивое развитие российских регионов, а следовательно, требует не только точечных, но и структурных решений.
Список использованной литературы
- Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 11.09.2025).
Статья 129. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета. URL: https://dogovor-urist.ru/kodeksy/bk_rf/st129/ (дата обращения: 08.10.2025).
- БК РФ Статья 131. Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- БК РФ Статья 135. Формы межбюджетных трансфертов, предоставляемых из бюджетов субъектов Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Бюджетный федерализм и межбюджетные отношения в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ: Открытый бюджет. Регионы России. URL: http://openbudget.karelia.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Глава 16. Межбюджетные трансферты (БК РФ).
URL: https://budkod.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2024 год // Министерство финансов РФ. URL: https://www.minfin.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Исторический аспект становления и развития бюджетного федерализма в Российской Федерации. URL: https://msal.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ В РФ: ПРОБЛЕМЫ, ПЕРСПЕКТИВЫ И ПУТИ РАЗВИТИЯ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ И БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ. URL: https://studref.com/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Межбюджетные отношения и принципы их организации в Российской Федерации // Российское предпринимательство. URL: https://rreconomic.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- МЕТОДИКА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОТАЦИЙ НА ВЫРАВНИВАНИЕ БЮДЖЕТНОЙ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- О параметрах проекта федерального бюджета на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов // Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации. URL: https://www.council.gov.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Особенности бюджетного федерализма и межбюджетных отношений в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2023 г. № 2316. URL: http://government.ru/docs/ (дата обращения: 08.10.2025).
- ПРОБЛЕМЫ МЕЖБЮДЖЕТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- ПРОБЛЕМЫ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ И ПУТИ ИХ РЕАЛИЗАЦИИ // Фундаментальные исследования (научный журнал).
URL: https://fundamental-research.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Проблемы межбюджетных отношений в России и пути их решения // Econom-Inform Journal. URL: https://econom-inform-journal.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации и пути их решения. URL: https://oviont.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Распределение федеральных выравнивающих дотаций: оценка последствий. URL: https://oaji.net/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Распределение общего объема межбюджетных трансфертов между субъектами Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Совершенствование методики распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации. URL: https://lenobl.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Состояние межбюджетных отношений в Российской Федерации в современных условиях // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Федеральный бюджет на 2022–2024 годы в цифрах // Государственная Дума. URL: https://duma.gov.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Эволюция российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики. URL: https://vopreco.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Этапы развития Российского бюджетного федерализма. URL: https://sci-book.com/ (дата обращения: 08.10.2025).
- Этапы становления бюджетного федерализма в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 08.10.2025).