Учет текущих обязательств и расчетов в Российской Федерации: Теория, Нормы и Практика в условиях изменений 2025 года

метки: Инвентаризация, Расчет, Например, Анализ, Отчетность, Управление, Налог, Россия

В условиях динамично меняющегося экономического ландшафта, когда даже казалось бы незыблемые основы налогового и бухгалтерского законодательства претерпевают кардинальные изменения, для любого финансового специалиста критически важно оставаться в курсе событий. С 1 января 2025 года вступает в силу новая прогрессивная шкала НДФЛ со ставками от 13% до 22% в зависимости от годового дохода, а ставка налога на прибыль организаций увеличится с 20% до 25%. Эти и многие другие законодательные новшества не просто корректируют отдельные аспекты финансовой деятельности, но формируют совершенно новую систему координат для учета текущих обязательств и расчетов. Именно поэтому глубокое понимание и своевременная адаптация к этим изменениям становятся не просто желательными, а жизненно необходимыми для обеспечения финансовой устойчивости и минимизации рисков любого предприятия.

Введение: Актуальность, цели и задачи исследования

В мире постоянно меняющихся экономических реалий и стремительного развития цифровых технологий, бухгалтерский учет текущих обязательств и расчетов трансформируется из рутинного процесса в стратегический элемент управления предприятием. Российское законодательство, стремясь адаптироваться к новым вызовам и гармонизировать национальные стандарты с международными, регулярно вносит значительные коррективы в нормативно-правовую базу. В 2025 году эти изменения затрагивают фундаментальные аспекты: от правил инвентаризации и налогообложения до порядка проведения безналичных операций и усиления контроля со стороны регулирующих органов. Учитывая такой контекст, как можно обеспечить бесперебойную финансовую деятельность компании?

Актуальность данной темы для студентов экономических специальностей, а именно по направлениям бухгалтерского учета, анализа и аудита, неоспорима. Будущие специалисты должны обладать не только глубокими теоретическими знаниями, но и практическими навыками работы в условиях непрерывной модернизации законодательства. Понимание текущих обязательств и расчетов, их корректного документального оформления, а также эффективных методов анализа и управления ими, является краеугольным камнем финансовой грамотности и залогом успешной профессиональной деятельности.

Трансформация системы обязательного социального страхования в ...

... переходе от теоретико-правовых основ к практическому финансовому анализу и стратегическим перспективам развития Фонда. Теоретико-правовые ... услуг. Обеспечение полной преемственности всех выплат и обязательств. Правовой статус СФР и принцип неперекрестного финансирования ... по-прежнему уплачиваются отдельным платежом. Основой для расчета максимальных социальных выплат является Единая предельная величина ...

Целью настоящей курсовой работы является разработка комплексного учебного материала, который охватит теоретические основы, нормативно-правовое регулирование и практические аспекты учета текущих обязательств и расчетов в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета, с особым акцентом на изменения, вступающие в силу в 2025 году.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Проанализировать актуальную нормативно-правовую базу регулирования текущих обязательств и расчетов в Российской Федерации, выделив последние изменения 2025 года.
2. Определить основные формы безналичных расчетов, существующие в РФ, и исследовать их влияние на порядок учета.
3. Детально рассмотреть процедуры документального оформления и инвентаризации различных видов текущих обязательств и расчетов (с поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, бюджетом).
4. Представить типовые бухгалтерские проводки, используемые при учете операций, связанных с текущими обязательствами и расчетами, на примере конкретной организации (ООО «Альгида»).
5. Изучить методы анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения финансовой устойчивости и минимизации рисков предприятия.
6. Идентифицировать ключевые риски, связанные с управлением текущими обязательствами и расчетами, и предложить эффективные меры по их минимизации.

Структура работы построена таким образом, чтобы последовательно раскрыть каждый из этих аспектов, обеспечивая глубокое и всестороннее понимание темы. Практическая значимость исследования заключается в возможности использования его результатов в качестве методического пособия для обучения и повышения квалификации специалистов, а также для эффективной адаптации предприятий к новым законодательным требованиям 2025 года.

Нормативно-правовое регулирование текущих обязательств и расчетов в Российской Федерации

Российская система бухгалтерского учета и налогообложения находится в состоянии непрерывного развития, обусловленного стремлением к прозрачности, эффективности и гармонизации с международными стандартами. Для корректного учета текущих обязательств и расчетов необходимо четко понимать действующую нормативно-правовую базу, а также оперативно реагировать на ежегодные изменения, которые могут существенно влиять на финансовую деятельность предприятий. 2025 год не стал исключением, привнеся ряд значимых нововведений, которые требуют внимательного изучения, ведь только своевременное реагирование на эти изменения позволит избежать существенных финансовых потерь и обеспечить устойчивость бизнеса.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (402-ФЗ)

Основой, на которой зиждется весь отечественный бухгалтерский учет, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон не только устанавливает единые требования к ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, но и создает правовой механизм для его регулирования, обеспечивая тем самым системность и сопоставимость учетных данных.

Критический правовой анализ института страхования ответственности ...

... риска Проблема определения «страхового случая» при нарушении кредитного обязательства В соответствии с законом, страховой случай — это событие, обладающее признаками вероятности и ... ГК РФ) Правовая природа Договор имущественного страхования Акцессорное (зависимое) обязательство Независимое, абстрактное обязательство Основание для выплаты Наступление страхового случая (случайного и вероятного ...

С момента своего вступления в силу 1 января 2013 года, Закон № 402-ФЗ существенно расширил круг экономических субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет. Теперь он охватывает не только организации, филиалы и представительства иностранных компаний, но и индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой (за исключением случаев, когда они ведут учет для налогообложения), а также государственные и муниципальные органы, и Банк России. Это расширение подчеркивает универсальность требований к учету и его значимость для всех участников экономического оборота.

2025 год принес в 402-ФЗ ряд существенных уточнений, направленных на повышение прозрачности и эффективности инвентаризации, а также упрощение учета для отдельных категорий субъектов. Теперь, например, при проведении инвентаризации разрешено использовать фото- и видеофиксацию, что значительно повышает объективность и доказательность результатов. Появилось новое понятие — «квалификация результатов инвентаризации», которое подразумевает более глубокий анализ выявленных расхождений между фактическим наличием активов/обязательств и данными учета. Важным изменением стало требование создавать инвентаризационную комиссию только для обязательных инвентаризаций, что может упростить административную нагрузку для предприятий при проведении внеплановых или выборочных проверок. Кроме того, Федеральный закон от 12 декабря 2023 г. № 579-ФЗ предоставил политическим партиям право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, начиная с годовой отчетности за 2023 год. Это показывает, что законодатель стремится к дифференцированному подходу, учитывая специфику различных экономических субъектов.

Гражданский кодекс РФ (ГК РФ) и понятие обязательства

Прежде чем углубляться в специфику бухгалтерского учета, необходимо обратиться к фундаменту всех экономических отношений — гражданскому праву. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) выступает основным юридическим документом, регулирующим широкий спектр гражданских отношений, как материального, так и нематериального характера. Именно ГК РФ формирует правовую основу, на которой возникают, изменяются и прекращаются обязательства, являющиеся предметом бухгалтерского учета.

ГК РФ детально определяет правовое положение всех участников гражданского оборота: физических и юридических лиц. Он устанавливает основания возникновения и порядок осуществления прав собственности, других вещных прав, прав на результаты интеллектуальной деятельности, а также регулирует корпоративные отношения, договорные и иные обязательства. Все эти отношения строятся на принципах равенства, автономии воли и имущественной самостоятельности сторон.

Ключевое значение для понимания текущих обязательств и расчетов имеет статья 307 ГК РФ, которая дает четкое определение понятия обязательства:

«В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, уплатить деньги и т.п.), либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать исполнения обязанности.»

24 стр., 11761 слов

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в Российской Федерации: ...

... ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности". Однако с 2020 года в России активно внедряются Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые постепенно заменяют собой ... Контроль за соблюдением законодательства, рациональным использованием ресурсов и исполнением обязательств. Центральным понятием в бухгалтерском учете является факт хозяйственной жизни. Закон № 402-ФЗ ...

Это определение является отправной точкой для классификации и учета всех форм дебиторской и кредиторской задолженности.

Обязательства могут возникать из различных оснований: из договоров и иных сделок (например, договор купли-продажи, оказания услуг), вследствие причинения вреда (деликтные обязательства), неосновательного обогащения, а также из иных оснований, прямо предусмотренных ГК РФ. Понимание этих источников позволяет бухгалтеру не только правильно отражать операции, но и оценивать правомерность и обоснованность возникновения задолженностей, что критически важно при проведении инвентаризации и анализе рисков.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) и налоговые изменения 2025 года

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) является краеугольным камнем в регулировании расчетов с бюджетом, оказывая прямое и порой весьма ощутимое влияние на текущие обязательства предприятий. 2025 год ознаменован существенными изменениями, которые затронули как физических лиц, так и компании, специальные налоговые режимы, механизмы льгот и компенсаций. Эти нововведения требуют от бухгалтеров и финансовых специалистов повышенного внимания и оперативной адаптации учетной политики.

Одним из самых обсуждаемых изменений стало введение прогрессивной шкалы НДФЛ. С 1 января 2025 года ставки налога на доходы физических лиц варьируются от 13% до 22% в зависимости от годового дохода. Так, доходы до 2,4 млн рублей в год облагаются по ставке 13%, тогда как доходы от 2,4 млн до 5 млн рублей — по ставке 15%. Это изменение напрямую влияет на расчеты с персоналом по оплате труда и требует перенастройки систем начисления заработной платы и соответствующих проводок. Практическое следствие этого — необходимость пересмотра бюджетного планирования в части фонда оплаты труда, что особенно актуально для компаний с высокооплачиваемыми специалистами.

Корпоративный сектор также не остался в стороне. Ставка налога на прибыль организаций увеличивается с 20% до 25% начиная с отчетных периодов 2025 года. Это решение окажет существенное влияние на финансовое планирование и прогнозирование прибыли компаний. В качестве меры поддержки введен федеральный инвестиционный налоговый вычет, условия применения которого установлены статьей 286.2 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638, что может стимулировать инвестиционную активность.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), занимающихся обрабатывающим производством (за исключением отдельных отраслей), установлен льготный тариф страховых взносов в размере 7,6% на сумму, превышающую МРОТ. Это призвано поддержать развитие производственного сектора. В то же время, аккредитованные IT-компании до 2030 года будут пользоваться сниженной ставкой налога на прибыль до 5%, что подчеркивает приоритет развития цифровой экономики. Среди прочих нововведений — введение нового туристического налога с минимальной суммой в 100 рублей за сутки проживания, что создает новые категории обязательств для гостиничного бизнеса.

Особое внимание следует уделить изменениям для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц на упрощённой системе налогообложения (УСН). С 1 января 2025 года при годовом доходе более 60 млн рублей они будут обязаны платить НДС. Предусмотрены два варианта: либо НДС 20% с правом на вычеты, либо 5% (при доходе 60-250 млн рублей) или 7% (при доходе от 250 до 450 млн рублей) без вычетов. Это нововведение кардинально меняет учетную политику для многих компаний на УСН, требуя от них пересмотра всей цепочки ценообразования и взаимодействия с контрагентами.

Кроме того, были увеличены лимиты для применения УСН: доход за 9 месяцев прошлого года теперь до 337,5 млн рублей, остаточная стоимость основных средств до 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников до 130 человек. Эти изменения направлены на расширение сферы применения УСН для растущих предприятий, но одновременно обязывают их учитывать новые правила по НДС.

Все эти корректировки в НК РФ требуют от предприятий не только пересмотра налоговой стратегии, но и внесения соответствующих изменений в бухгалтерский учет, что подтверждает тезис о необходимости постоянного мониторинга законодательства.

Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ)

Параллельно с налоговым законодательством, система бухгалтерского учета в России претерпевает значительные изменения, направленные на ее гармонизацию с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Если ранее основу регулирования составляли Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), то теперь происходит постепенный переход на Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ).

Этот процесс не просто смена терминологии, а глубокая реформа, начавшаяся с утверждения Правительством РФ 6 марта 1998 года «Программы реформирования бухгалтерского учета в России в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».

План мероприятий по реализации основных направлений государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года, утвержденный Приказом Минфина России от 18.02.2025 № 53 и Распоряжением Правительства РФ от 22.11.2024 № 3386-р, четко обозначает ключевые векторы развития. Он включает:

• Завершение принятия базового комплекта ФСБУ, который охватит не только уже действующие, но и новые объекты учета, такие как доходы, расходы, биологические активы, финансовые активы и обязательства. Это означает, что в ближайшие годы появятся стандарты, регулирующие практически все сферы хозяйственной деятельности.
• Разработка методического обеспечения для новых объектов бухгалтерского учета, включая такие инновационные категории, как цифровые валюты, углеродные единицы и информационные ресурсы. Это свидетельствует о стремлении законодателя адекватно отразить в учете новые экономические реалии.
• Обеспечение признания МСФО для применения на территории РФ по мере публикации их официальных переводов на русский язык в период с 2025 по 2029 годы. Этот шаг укрепит интеграцию российской отчетности в мировую финансовую систему.

Несмотря на активный переход к ФСБУ, многие основные принципы учета, закрепленные в ПБУ, сохраняют свою актуальность и преемственность. К ним относятся принцип осмотрительности, непрерывности деятельности и превалирования содержания над формой. В 2025 году продолжают действовать такие ключевые ПБУ, как ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Последнее, к слову, является актуальным и в 2025 году, его инструкция по работе составлена в соответствии с последней редакцией, утвержденной Приказом Минфина России от 20.11.18 № 236н.

Среди действующих ФСБУ особого внимания заслуживают:

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства», заменивший ПБУ 6/01 и предусматривающий оценку активов с учетом рыночной стоимости и износа.
• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», который подлежит применению с отчетности за 2025 год и устанавливает общие требования к формированию и представлению отчетности.
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», обязательный к применению с 1 апреля 2025 года. Этот стандарт является одним из наиболее значимых нововведений, так как он устанавливает новые правила проведения инвентаризации, определяет состав инвентаризационной комиссии (которая теперь требуется только для обязательных инвентаризаций) и вводит понятие «квалификации результатов инвентаризации». С его вступлением в силу утрачивают действие «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Таблица 1: Ключевые ПБУ и ФСБУ, действующие в 2025 году и их область регулирования

Нормативный документ	Область регулирования	Примечания в 2025 году
ФЗ № 402-ФЗ	Общие требования к бухучету и отчетности	Разрешена фото- и видеофиксация инвентаризации, новое понятие "квалификация результатов инвентаризации", комиссия для обязательных инвентаризаций.
ГК РФ ст. 307	Понятие и основания возникновения обязательств	Фундамент для учета дебиторской и кредиторской задолженности.
НК РФ	Налогообложение	Прогрессивная шкала НДФЛ, увеличение налога на прибыль до 25%, новые правила НДС для УСН, инвестиционный вычет.
ПБУ 1/2008	Учетная политика организации	Продолжает действовать.
ПБУ 8/2010	Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы	Продолжает действовать.
ПБУ 15/2008	Учет расходов по займам и кредитам	Продолжает действовать.
ПБУ 18/02	Учет расчетов по налогу на прибыль организаций	Актуален, инструкция соответствует последней редакции от 20.11.18 № 236н.
ФСБУ 6/2020	Основные средства	Заменил ПБУ 6/01, регулирует оценку активов с учетом рыночной стоимости.
ФСБУ 4/2023	Бухгалтерская (финансовая) отчетность	Применяется с отчетности за 2025 год.
ФСБУ 28/2023	Инвентаризация	Обязателен с 1 апреля 2025 года, новые требования к комиссии, "квалификация результатов инвентаризации", отменяет Приказ Минфина № 49.

Таким образом, 2025 год является периодом активной трансформации учетного ландшафта, требующей от специалистов глубокого понимания как базовых принципов, так и новых стандартов.

Прочие нормативные акты 2025 года

Помимо Федерального закона «О бухгалтерском учете», Гражданского и Налогового кодексов, а также системы ПБУ и ФСБУ, на порядок учета текущих обязательств и расчетов влияют и другие нормативные акты, которые также претерпевают изменения в 2025 году. Эти изменения затрагивают специфические области, но их игнорирование может привести к серьезным финансовым и правовым последствиям.

Одним из таких актов является Приказ Минфина России от 25 ноября 2024 г. № 177н, который внес изменения в Порядок учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета территориальными органами Федерального казначейства (утвержденный приказом Минфина России от 30 октября 2020 г. № 258н).

Эти изменения вступают в силу с 1 июля 2025 года и касаются автоматизации формирования сведений о бюджетных обязательствах. Для организаций, взаимодействующих с государственным сектором, это означает изменение процедур документооборота и повышения требований к точности и своевременности представления данных. Автоматизация призвана упростить процессы, но требует адаптации внутренних систем учета.

Еще одним важным изменением, регулируемым Центробанком, станет обновление порядка наличных валютных операций с 1 октября 2025 года. Это коснется приема и выдачи наличной иностранной валюты в уполномоченных банках. Для компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность или имеющих дело с иностранной валютой, эти изменения могут потребовать пересмотра внутренних регламентов и процедур, а также более внимательного учета валютных рисков.

Нельзя обойти вниманием и ужесточение законодательной базы в сфере противодействия отмыванию доходов. С 1 июня 2025 года Росфинмониторинг получил право принимать решение о замораживании средств и приостановке операций клиентов на срок до 10 рабочих дней при подозрении в получении средств преступным путем или финансировании терроризма (Федеральный закон от 28.12.2024 № 522-ФЗ).

Это нововведение значительно повышает риски блокировки счетов для предприятий, не уделяющих достаточного внимания проверке своих контрагентов и законности происхождения средств. Для бухгалтеров это означает усиление требований к внутреннему контролю, проверке благонадежности партнеров и документированию всех финансовых операций.

Эти прочие нормативные акты, хотя и не являются универсальными для всех экономических субъектов, оказывают значительное влияние на определенные сферы деятельности. Их учет и своевременная адаптация к новым требованиям становятся неотъемлемой частью эффективного управления текущими обязательствами и расчетами в 2025 году.

Формы безналичных расчетов в РФ и их влияние на порядок учета

В современном мире, где цифровизация проникла во все сферы экономики, безналичные расчеты занимают центральное место в финансовой жизни любого предприятия. Они не только обеспечивают удобство и скорость транзакций, но и играют ключевую роль в формировании учетной политики и управлении денежными потоками. Российское законодательство предусматривает разнообразные формы безналичных расчетов, каждая из которых имеет свои особенности и порядок бухгалтерского отражения.

Основные формы безналичных расчетов

Согласно статье 862 Гражданского кодекса РФ и Положению Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», безналичные расчеты в Российской Федерации могут осуществляться в нескольких традиционных формах, которые стороны по договору вправе самостоятельно избрать и установить в контракте.

1. Платежное поручение. Это, пожалуй, наиболее распространенная и универсальная форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку о переводе определенной суммы денежных средств на счет получателя. Его сфера применения практически не ограничена: от оплаты за товары и услуги до перечисления обязательных налоговых и страховых платежей, а также выплаты заработной платы. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 и принимается банком к исполнению независимо от наличия средств на счете плательщика. В случае их отсутствия или недостаточности, поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», что является важным аспектом контроля за платежной дисциплиной.
2. Аккредитив. Эта форма расчетов представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика. Суть аккредитива заключается в том, что банк обязуется произвести платежи в пользу получателя средств только по предъявлении им документов, которые строго соответствуют условиям аккредитива. Аккредитивы обеспечивают повышенную надежность сделок, поскольку платеж гарантируется банком и зависит от выполнения определенных условий. Они бывают:
   • Покрытые (депонированные): банк плательщика заранее перечисляет сумму аккредитива в банк получателя.
   • Непокрытые (гарантированные): банк плательщика предоставляет банку получателя право списывать средства с его корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.
   • Отзывные: аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного согласия получателя средств.
   • Безотзывные: аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия получателя средств.

   Учет операций по аккредитивам ведется на активно-пассивном счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-1 «Аккредитивы». Аккредитив обособлен и независим от основного договора, его исполнение осуществляется исключительно на основании представленных по нему документов. Использование аккредитивов регламентируется главой 46 части 2 ГК РФ и главой 6 Положения Банка России от 29.06.2021 № 762-П.

3. Инкассо. Это банковская операция, при которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика. Чаще всего инкассо реализуется через платежное требование (форма 0401061), которое используется для рублевых расчетов и выставляется банку получателем средств. Банк может перевести средства либо с согласия плательщика (с акцептом), либо без его участия, если такая возможность предусмотрена договором между плательщиком и получателем или законом.
4. Чеки. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю. Чеки подразделяются на:
   • Денежные: используются для получения наличных денежных средств из банка.
   • Расчетные: применяются для осуществления безналичных расчетов между организациями.

   Бланки чековых книжек являются бланками строгой отчетности и подлежат тщательному учету на внебалансовом счете 91207 «Бланки строгой отчетности» (в банках) или 006 «Бланки строгой отчетности» (в организациях).

Современные электронные формы расчетов

Помимо традиционных форм, в последние десятилетия активно развиваются и приобретают все большее значение современные электронные формы расчетов, которые значительно упрощают и ускоряют финансовые операции.

1. Электронные платежи (e-платежи) и банковские карты. Электронные платежи — это широкий спектр безналичных операций, осуществляемых с использованием цифровых средств. Они реализуются кредитными организациями (банками или небанковскими кредитными организациями), выступающими в качестве операторов электронных денежных средств (ОЭДС).

   К наиболее распространенным видам и системам относятся:

   • Банковские карты: дебетовые или кредитные карты (например, «Мир», Visa, Mastercard), позволяющие совершать платежи в торговых точках и онлайн.
   • Системы интернет- и мобильного банкинга: позволяют управлять счетами и совершать платежи через интернет или мобильные приложения.
   • Электронные кошельки: такие как ЮKassa, QIWI, WebMoney, предоставляющие возможность хранить и переводить электронные деньги.
   • Различные Pay-методы: например, T-Pay, Mir Pay, Яндекс Пэй, SberPay, обеспечивающие быстрые и удобные платежи с использованием мобильных устройств.

   Электронные деньги, как самостоятельное средство платежа, были законодательно утверждены с 2011 года, и их обращение регулируется Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

2. Система быстрых платежей (СБП). Это инновационный круглосуточный сервис Банка России, который позволяет мгновенно (в течение 15 секунд) переводить деньги между счетами в разных банках по простому идентификатору, такому как номер телефона или QR-код. СБП обладает рядом существенных преимуществ:
   • Снижение расходов на комиссию: как для отправителей, так и для получателей средств.
   • Рост скорости зачисления средств: практически мгновенные переводы, что критически важно для оперативной работы бизнеса.
   • Снижение затрат на эквайринговые терминалы: возможность приема платежей по QR-коду без использования дорогостоящего оборудования.

   Оплата через СБП считается расчетом с использованием электронного средства платежа (ЭСП), и кассовый чек создается сразу после подтверждения перевода, что упрощает документальное оформление.

Экономическое значение и принципы учета безналичных расчетов

Безналичные расчеты имеют огромное экономическое значение, которое проявляется в нескольких ключевых аспектах:

• Ускорение оборачиваемости средств: Мгновенные переводы и отсутствие необходимости в физическом перемещении наличных денег значительно сокращают цикл расчетов, что положительно сказывается на ликвидности предприятий.
• Сокращение потребности в наличных деньгах: Уменьшение оборота наличных снижает издержки, связанные с их хранением, инкассацией и безопасностью.
• Снижение издержек обращения и учета: Автоматизация безналичных операций сокращает трудозатраты на обработку и сверку платежей.
• Прозрачность для надзорных и контролирующих органов: Все безналичные операции оставляют цифровой след, что повышает их прозрачность и облегчает контроль, а также способствует укреплению платежной дисциплины.

Учет безналичных расчетов ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Пополнение счета (поступление денежных средств) отражается по дебету, а списание (осуществление платежей) — по кредиту. Принципы организации безналичных расчетов включают соблюдение правового режима осуществления расчетов и платежей, а также строгий контроль всех участников за правильностью совершения операций. Эффективное использование финансовых ресурсов предприятия и укрепление платежной дисциплины напрямую зависят от грамотного учета и управления безналичными расчетами.

Документальное оформление и инвентаризация текущих обязательств и расчетов

Точность и достоверность бухгалтерского учета напрямую зависят от качества документального оформления всех хозяйственных операций. Первичные учетные документы являются не просто формальностью, а юридическим подтверждением фактов хозяйственной жизни и основой для формирования финансовой и налоговой отчетности. В условиях постоянно меняющегося законодательства, особенно с учетом нововведений 2025 года, крайне важно соблюдать все требования к оформлению и проведению инвентаризации текущих обязательств и расчетов.

Общие требования к первичным учетным документам и инвентаризации

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в статье 9 четко устанавливает: все факты хозяйственной жизни должны быть оформлены первичным учетным документом. Это фундаментальное правило, обеспечивающее достоверность и юридическую значимость бухгалтерских записей. Первичный документ служит не только подтверждением выполнения сторонами своих обязательств, но и является основанием для формирования данных о доходах и расходах, что критически важно для расчета налогов и составления бухгалтерской отчетности. Без надлежаще оформленных первичных документов невозможно доказать правомерность операций и обоснованность начислений.

Одним из важнейших инструментов контроля за достоверностью учета является инвентаризация. Ей подлежит все имущество организации, независимо от его местонахождения, а также все виды финансовых обязательств. Инвентаризация позволяет выявить фактическое наличие активов и обязательств и сопоставить их с данными бухгалтерского учета, выявив возможные расхождения.

С 1 апреля 2025 года вступает в силу ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», утвержденный Приказом Минфина от 13.01.2023 № 4н. Этот стандарт кардинально меняет подход к проведению инвентаризации, отменяя действие ранее применявшихся «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49. Ключевые нововведения ФСБУ 28/2023 включают:

• Разрешение на фото- и видеофиксацию процесса инвентаризации, что повышает прозрачность и объективность процедуры.
• Новое понятие — «квалификация результатов инвентаризации», которое требует более глубокого анализа выявленных расхождений и их причин.
• Требование создавать инвентаризационную комиссию только для обязательных инвентаризаций.
• Важным правилом стало то, что отсутствие 1/5 и более членов инвентаризационной комиссии при проведении обязательной инвентаризации является основанием для признания ее результатов недействительными. Это подчеркивает важность коллегиальности и представительности комиссии.

Документальное оформление и инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками являются одним из наиболее объемных и часто встречающихся сегментов текущих обязательств. Их документальное оформление начинается с договора, который является основным первичным документом, определяющим права и обязанности сторон. Расчеты обычно осуществляются после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними.

К ключевым первичным документам в этих расчетах относятся:

• Платежное поручение (форма 0401060, утвержденная Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П).

  Оно является основанием для банка перевести деньги со счета плательщика на счет получателя и используется для оплаты поставщикам, перевода зарплаты, уплаты налогов и взносов, возврата аванса.

• Универсальный передаточный документ (УПД). Этот документ уникален тем, что объединяет функции первичного учетного документа и счета-фактуры. Это позволяет значительно упростить документооборот, используя один документ вместо двух. УПД может выполнять функцию только первичного документа (функция «ДОП») или объединять счет-фактуру и первичный документ (функция «СЧФДОП»).
• Счет-фактура. Хотя счет-фактура не является первичным учетным документом в смысле Закона № 402-ФЗ, он имеет критическое значение для налогового учета, поскольку необходим покупателю для принятия к вычету НДС.

Инвентаризация расчетов с покупателями и поставщиками является обязательной процедурой, особенно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при реорганизации или ликвидации компании. Ее главная цель — выявление несоответствий бухгалтерской отчетности фактическому положению дел, определение наличия долгов (как дебиторских, так и кредиторских), а также выявление сомнительных и безнадежных долгов.

В ходе инвентаризации проверяется правильность и обоснованность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Важным этапом является составление актов сверки взаиморасчетов с контрагентами. Это документ, который позволяет сравнить расчеты, подтвердить отсутствие долгов или наличие переплат. Компании обязаны проводить такую сверку минимум раз в год (во время инвентаризации), тогда как ИП делают это по желанию. Для оформления инвентаризации можно использовать типовые формы, утвержденные постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88, такие как № ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации» и № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами», а также «Справка к акту инвентаризации расчетов».

Документальное оформление и инвентаризация расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами, то есть с работниками, которым выданы денежные средства на хозяйственные нужды, командировочные расходы или иные цели, требуют строгого документального оформления и регулярной инвентаризации. Средства под отчет могут быть выданы как наличными из кассы, так и перечислены на корпоративную или даже зарплатную карту работника.

Выдача денег под отчет всегда должна производиться на основании соответствующего документа:

• Заявления работника с указанием цели получения средств и срока их использования.
• Распоряжения руководителя (приказ или иной внутренний документ), также содержащего цель и срок.

Важно отметить, что с 30.11.2020 года требование о 3-х дневном сроке, в течение которого подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет, отменено Указанием Банка России от 05.10.2020 № 5587-У. Теперь срок сдачи авансового отчета утверждается руководителем фирмы, что дает большую гибкость, но требует четкого закрепления в учетной политике организации.

Ключевым первичным учетным документом, подтверждающим целевое расходование подотчетных сумм, является авансовый отчет. Для его оформления можно использовать унифицированную форму № АО-1 (Постановление Госкомстата от 01.08.2001 № 55) или разработать собственную форму, утвердив ее в учетной политике. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо обязательно указывает перечень документов, подтверждающих расходы (командировочное удостоверение, квитанции, кассовые чеки, товарные чеки, накладные и т.д.), нумерует их и прикладывает к отчету. После проверки бухгалтером авансовый отчет утверждается руководителем организации.

Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами является обязательной и заключается в тщательной проверке:

• Отчетов по выданным авансам с учетом их целевого использования.
• Сумм выданных авансов по каждому подотчетному лицу, включая даты выдачи и целевое назначение.
• Соблюдения подотчетными лицами сроков предоставления авансовых отчетов и возврата неизрасходованных сумм.

Цель инвентаризации — подтвердить обоснованность задолженности и отсутствие необоснованного отвлечения средств.

Инвентаризация расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам, а также с внебюджетными фондами, представляют собой один из наиболее контролируемых и ответственных участков бухгалтерского учета. Их инвентаризация проводится с целью подтверждения правильности начисления и уплаты налогов и взносов, а также выявления возможных переплат или недоимок.

Процедура инвентаризации расчетов с бюджетом включает в себя:

• Проверку документов, подтверждающих обоснованность сумм задолженности (актов сверки, налоговых деклараций, платежных поручений, расчетов по страховым взносам).
• Сверку данных бухгалтерского учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с суммами налогов и взносов, которые были начислены и фактически уплачены.

Для получения достоверной информации и подтверждения состояния расчетов, необходимо запросить соответствующие справки у контролирующих органов:

• В налоговой инспекции:
  • Справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета (ЕНС). С 2023 года большинство налогов уплачивается через Единый налоговый платеж (ЕНП), и состояние расчетов отражается на ЕНС.
  • Справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
• В Социальном фонде России (СФР):
  • Справку о состоянии расчетов по страховым взносам (в части взносов «на травматизм», которые пока не входят в состав ЕНП).

Результаты инвентаризации расчетов с бюджетом, как и других видов расчетов, могут быть оформлены актом по унифицированной форме № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» или по самостоятельно разработанной форме, утвержденной в учетной политике организации. Надлежащая инвентаризация расчетов с бюджетом позволяет избежать штрафов, пеней и налоговых доначислений, а также обеспечивает корректное отражение обязательств в финансовой отчетности.

Типовые бухгалтерские проводки по учету текущих обязательств и расчетов (на примере ООО «Альгида»)

Бухгалтерский учет — это язык бизнеса, а бухгалтерские проводки — его грамматика. Каждая хозяйственная операция на предприятии, от покупки канцелярских принадлежностей до начисления заработной платы, находит свое отражение в виде проводок, которые строятся на основополагающем принципе двойной записи. Этот принцип предполагает, что одна и та же операция одновременно затрагивает два счета: по дебету одного счета и кредиту другого, обеспечивая баланс и взаимосвязь учетных данных.

Общие принципы бухгалтерских проводок

Главным руководством при составлении бухгалтерских проводок служит План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Этот документ содержит систематизированный перечень счетов и их краткое описание, позволяющее корректно отражать операции. Помимо Плана счетов, бухгалтеры руководствуются методическими рекомендациями и положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ и ФСБУ), которые детализируют порядок учета конкретных объектов.

Счета в бухгалтерском учете делятся на три основные категории:

• Активные счета: предназначены для учета активов организации (денежные средства, основные средства, материалы).

  Они увеличиваются по дебету и сокращаются по кредиту, имея дебетовый остаток.

• Пассивные счета: используются для учета обязательств и источников формирования активов (кредиты, займы, уставный капитал).

  Они увеличиваются по кредиту и сокращаются по дебету, имея кредитовый остаток.

• Активно-пассивные счета: применяются для учета расчетов с контрагентами, когда одновременно может существовать как дебиторская (долг нам), так и кредиторская (наш долг) задолженность. Остаток по таким счетам может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Для учета дебиторской задолженности (долгов перед организацией) часто используются счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 68 «Расчеты по налогам и сборам» (в части переплат), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части переплат).
Для учета кредиторской задолженности (долгов организации) применяются счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие.

План счетов не выделяет отдельного раздела «Текущие обязательства», но краткосрочные (текущие) обязательства организации отражаются на следующих счетах:

• Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – для расчетов с поставщиками и подрядчиками.
• Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – если имеется кредитовый остаток, отражающий полученные авансы от покупателей.
• Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» – для краткосрочных займов и кредитов.
• Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» – для расчетов по налогам и сборам.
• Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – для расчетов по страховым взносам.
• Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – для расчетов с персоналом по оплате труда.
• Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – если имеется кредитовый остаток по неиспользованным авансам.
• Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – для прочих расчетов с персоналом.
• Счет 75 «Расчеты с учредителями» – для расчетов с учредителями (например, по дивидендам).
• Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – для прочих расчетов.
• Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» – для отложенных налоговых обязательств.
• Счет 86 «Целевое финансирование» – если оно представляет собой краткосрочное обязательство.
• Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» – для оценочных обязательств.
• Счет 98 «Доходы будущих периодов» – для доходов будущих периодов.

Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки на примере гипотетической организации ООО «Альгида».

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (Счет 60)

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Это активно-пассивный счет, что означает, что его остаток может быть как по дебету (отражает выданные авансы), так и по кредиту (отражает задолженность перед поставщиком).

Аналитический учет по счету 60 ведется в разрезе каждого контрагента и договора.

Примеры проводок для ООО «Альгида»:

1. Получены материалы (товары, услуги) от поставщика:
   • Дебет 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на стоимость полученных ценностей/услуг (без НДС).
   • Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму входного НДС.
   • Например: ООО «Альгида» получило материалы на 120 000 руб., в т.ч. НДС 20 000 руб. Проводки:
     Дебет 10 Кредит 60 – 100 000 руб.
Дебет 19 Кредит 60 – 20 000 руб.
2. Оплачены материалы (товары, услуги) поставщику:
   • Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» (50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») — на сумму оплаты.
   • Например: ООО «Альгида» оплатило поставщику 120 000 руб. Проводка:
     Дебет 60 Кредит 51 – 120 000 руб.
3. Выдан аванс поставщику:
   • Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные» Кредит 51 (50, 52, 55) — на сумму выданного аванса.
   • Например: ООО «Альгида» выдало аванс поставщику 50 000 руб. Проводка:
     Дебет 60, субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 – 50 000 руб.
4. Зачтен аванс (при взаимозачете однородных требований):
   • Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — при взаимозачете однородных требований. (Данная проводка отражает, что ООО «Альгида» было одновременно и поставщиком для контрагента, и получателем от него).
   • Например: ООО «Альгида» зачло аванс в сумме 30 000 руб. по договору с контрагентом, который также является их покупателем. Проводка:
     Дебет 60 Кредит 62 – 30 000 руб.
5. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности:
   • Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — отнесена на прочие доходы.
   • Например: В результате инвентаризации выявлена кредиторская задолженность перед поставщиком в сумме 15 000 руб., по которой истек срок исковой давности. Проводка:
     Дебет 60 Кредит 91-1 – 15 000 руб.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками (Счет 62)

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.

Примеры проводок для ООО «Альгида»:

1. Реализована продукция (товары, работы, услуги) покупателю:
   • Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка» (или 91 «Прочие доходы и расходы», если реализация не является основным видом деятельности) — на сумму выручки (с НДС).
   • Дебет 90 «Продажи», субсчет «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС.
   • Например: ООО «Альгида» отгрузило продукцию покупателю на 180 000 руб., в т.ч. НДС 30 000 руб. Проводки:
     Дебет 62 Кредит 90-1 – 180 000 руб.
Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" – 30 000 руб.
2. Поступила оплата от покупателя:
   • Дебет 51 «Расчетные счета» (50 «Касса», 52 «Валютные счета») Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму поступившей оплаты.
   • Например: На расчетный счет ООО «Альгида» поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию в сумме 180 000 руб. Проводка:
     Дебет 51 Кредит 62 – 180 000 руб.
3. Получен аванс от покупателя:
   • Дебет 51 «Расчетные счета» (50, 52) Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — на сумму полученного аванса.
   • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с поступивших авансов.
   • Например: ООО «Альгида» получило аванс от покупателя в сумме 60 000 руб. Проводки:
     Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Авансы полученные" – 60 000 руб.
Дебет 76, субсчет "Расчеты по НДС с авансов" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" – 10 000 руб. (НДС 20/120 * 60 000).
4. Зачтен аванс (при отгрузке):
   • Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (или Дебет 62, субсчет «Расчеты по отгрузке» Кредит 62, субсчет «Авансы полученные») — зачтен аванс.
   • Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов» — НДС с аванса принят к вычету.
   • Например: ООО «Альгида» отгрузило продукцию на 60 000 руб. и зачло ранее полученный аванс. Проводки:
     Дебет 62, субсчет "Авансы полученные" Кредит 62 – 60 000 руб.
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 76, субсчет "Расчеты по НДС с авансов" – 10 000 руб.

Учет расчетов с подотчетными лицами (Счет 71)

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» предназначен для учета денежных средств, выданных работникам организации на административно-хозяйственные и прочие нужды. Это активно-пассивный счет: по дебету отражаются выданные суммы, по кредиту — израсходованные. Аналитический учет ведется по каждой выданной под отчет сумме и по каждому подотчетному лицу.

Примеры проводок для ООО «Альгида»:

1. Выданы денежные средства под отчет (наличными из кассы, на корпоративную/зарплатную карту):
   • Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» — на сумму выданных средств.
   • Например: Сотруднику Петрову И.И. выдано 10 000 руб. из кассы на командировочные расходы. Проводка:
     Дебет 71 Кредит 50 – 10 000 руб.
2. Утвержден авансовый отчет (израсходованы средства):
   • Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму израсходованных средств согласно авансовому отчету.
   • Например: Утвержден авансовый отчет Петрова И.И. на 9 500 руб. за проезд и проживание в командировке. Проводка:
     Дебет 26 Кредит 71 – 9 500 руб.
3. Возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм:
   • Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — на сумму возвращенных средств.
   • Например: Петров И.И. вернул в кассу неизрасходованный остаток 500 руб. Проводка:
     Дебет 50 Кредит 71 – 500 руб.
4. Возмещен перерасход подотчетному лицу:
   • Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» — на сумму перерасхода.
   • Например: Утвержден авансовый отчет на 10 500 руб. при выданных ранее 10 000 руб. Перерасход 500 руб. возмещен из кассы. Проводка:
     Дебет 71 Кредит 50 – 500 руб.
5. Невозвращенные в срок подотчетные суммы:
   • Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отнесены на недостачи.
   • Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям») Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — удержаны из зарплаты или отнесены на прочие расчеты с персоналом.
   • Например: Сотрудник Иванов С.В. не вернул подотчетные 3 000 руб. в установленный срок. Проводки:
     Дебет 94 Кредит 71 – 3 000 руб.
Дебет 70 Кредит 94 – 3 000 руб. (если удержано из зарплаты).

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам (Счет 68) и страховым взносам (Счет 69)

Счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначены для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников, а также расчетов по социальному страхованию и обеспечению. С 2023 года большинство налогов перечисляется на Единый налоговый счет (ЕНС) через Единый налоговый платеж (ЕНП).

Для отражения операций по ЕНС рекомендуется создать новый субсчет к счету 68, например, «Единый налоговый счет».

Примеры проводок для ООО «Альгида»:

1. Начислен налог на прибыль:
   • Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — на сумму налога на прибыль.
   • Например: Начислен налог на прибыль в сумме 100 000 руб. Проводка:
     Дебет 99 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" – 100 000 руб.
2. Начислен НДФЛ:
   • Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДФЛ» — на сумму удержанного НДФЛ из зарплаты.
   • Например: Удержан НДФЛ из зарплаты сотрудников в сумме 50 000 руб. Проводка:
     Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" – 50 000 руб.
3. Начислены страховые взносы:
   • Дебет 20 (26, 44) Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — на сумму страховых взносов.
   • Например: Начислены страховые взносы на заработную плату в сумме 30 000 руб. Проводка:
     Дебет 20 Кредит 69 – 30 000 руб.
4. Перечислен ЕНП в бюджет:
   • Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕНП» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму перечисленного ЕНП.
   • Например: Перечислен ЕНП в сумме 180 000 руб. Проводка:
     Дебет 68, субсчет "Расчеты по ЕНП" Кредит 51 – 180 000 руб.
5. Зачтен ЕНП в счет конкретного налога/взноса:
   • Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», «Расчеты по НДФЛ» и т.д. Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕНП» — зачтен ЕНП в счет конкретного налога.
   • Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по ЕНП» — зачтен ЕНП в счет страховых взносов.
   • Например: Зачтен ЕНП в счет налога на прибыль (100 000 руб.), НДФЛ (50 000 руб.) и страховых взносов (30 000 руб.).

     Проводки:

     
     Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 68, субсчет "Расчеты по ЕНП" – 100 000 руб.
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 68, субсчет "Расчеты по ЕНП" – 50 000 руб.
Дебет 69 Кредит 68, субсчет "Расчеты по ЕНП" – 30 000 руб.
6. Начислены штрафы и пени по налогам и сборам:
   • Дебет 99 «Прибыли и убытки» (или 91 «Прочие доходы и расходы») Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму штрафов и пеней.
   • Например: Начислены пени по налогу на прибыль в сумме 5 000 руб. Проводка:
     Дебет 99 Кредит 68 – 5 000 руб.

Учет НДС

НДС является одним из наиболее сложных налогов для учета, требующим тщательного контроля и правильного отражения операций.

Примеры проводок для ООО «Альгида»:

1. При реализации:
   • Дебет 90 «Продажи», субсчет «НДС» (или 91 «Прочие доходы и расходы», если реализация не является основным видом деятельности) Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС от продаж активов, работ, услуг.
   • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС с авансов» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с поступивших авансов.
   • Например: Начислен НДС с реализации продукции (30 000 руб.) и с полученного аванса (10 000 руб.).

     Проводки:

     
     Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" – 30 000 руб.
Дебет 76, субсчет "НДС с авансов" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" – 10 000 руб.
2. При приобретении:
   • Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или 76) — отражен НДС по приобретенным ценностям.
   • Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» — НДС предъявлен к вычету.
   • Например: Отражен НДС по приобретенным материалам (20 000 руб.) и предъявлен к вычету. Проводки:
     Дебет 19 Кредит 60 – 20 000 руб.
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 – 20 000 руб.
3. Восстановление НДС:
   • Дебет 19 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — восстановлен НДС на товары и услуги, ранее принятый к вычету (например, при использовании в не облагаемой НДС деятельности).
   • Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 19 — восстановленный НДС включен в состав расходов.
   • Например: Восстановлен НДС по товарам, ранее принятым к вычету, в сумме 5 000 руб. Проводки:
     Дебет 19 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС" – 5 000 руб.
Дебет 91-2 Кредит 19 – 5 000 руб.

Представленные примеры проводок для ООО «Альгида» демонстрируют лишь малую часть возможных операций, однако они иллюстрируют базовые принципы и корреспонденции счетов, которые являются универсальными для любого предприятия. Глубокое понимание этих принципов и умение применять их на практике — залог эффективного и безошибочного бухгалтерского учета.

Методы анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности

Управление финансовыми потоками компании — это искусство баланса, где дебиторская и кредиторская задолженность выступают двумя чашами весов. От их правильного учета и эффективного контроля напрямую зависит не только структура баланса предприятия, но и его финансовая устойчивость, прибыльность и, в конечном итоге, способность выживать и развиваться на рынке. Анализ задолженности — это не просто подсчет цифр, это диагностика здоровья бизнеса, выявление скрытых проблем и определение точек роста.

Значение анализа и управления задолженностью

Анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью являются краеугольными камнями в системе финансового менеджмента любой организации. От их эффективности зависит:

• Финансовая устойчивость предприятия: оптимальное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности предотвращает кассовые разрывы и обеспечивает своевременное выполнение обязательств.
• Структура активов и пассивов баланса: задолженности формируют значительную часть оборотных активов и краткосрочных обязательств, определяя ликвидность и платежеспособность компании.
• Определение прибыли, подлежащей налогообложению: некорректный учет задолженностей может привести к искажению налоговой базы и, как следствие, к штрафам.
• Минимизация рисков: предотвращение возникновения просроченной и безнадежной задолженности снижает финансовые потери.

Управление дебиторской задолженностью — это комплекс мер, направленных на контроль за сроками платежей, анализ платежеспособности клиентов и минимизацию рисков невыплат. Цель — ускорить поступление денежных средств от покупателей.

Управление кредиторской задолженностью — это контроль за сроками оплаты поставщикам, оптимизация условий закупок и грамотное управление денежными потоками для своевременного и выгодного погашения обязательств. Цель — максимально эффективно использовать средства поставщиков как источник финансирования, не допуская при этом просрочек.

Общая цель анализа заключается в оценке эффективности использования ресурсов компании, выявлении существующих проблем и намечении потенциальных точек роста. В частности, анализ дебиторской задолженности помогает понять, какому количеству контрагентов компания может предоставить отсрочку платежа и на какой срок, а также оценить, сколько дней предприятие сможет функционировать без поступления этих денег.

Методы анализа дебиторской задолженности

Для всесторонней оценки дебиторской задолженности применяются различные аналитические методы:

1. Горизонтальный и вертикальный анализ:
   • Горизонтальный анализ (динамический) позволяет отследить изменение абсолютных и относительных показателей дебиторской задолженности за ряд отчетных периодов. Например, рост дебиторской задолженности на 15% за год может указывать на изменение кредитной политики или ухудшение платежной дисциплины покупателей.
   • Вертикальный анализ (структурный) оценивает долю дебиторской задолженности в общем объеме активов предприятия (например, в составе оборотных средств) и ее структуру в разрезе отдельных дебиторов, сроков погашения, видов продукции/услуг.
2. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности:
   • Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Об_ДЗ) показывает, сколько раз за анализируемый период организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Иными словами, он демонстрирует, сколько раз долги дебиторов «превратились» в «живые» деньги.
     Формула:
     Об_ДЗ = Выручка / Средний остаток дебиторской задолженности.
     Где: Средний остаток дебиторской задолженности = (Дебиторская задолженность на начало периода + Дебиторская задолженность на конец периода) / 2.
   • Период оборота дебиторской задолженности в днях показывает средний промежуток времени, за который долги дебиторов становятся «живыми» деньгами.
     Формула:
     Период оборота ДЗ = Количество дней в периоде / Коэффициент оборачиваемости ДЗ.
   • Интерпретация: Чем выше коэффициент оборачиваемости и короче период оборота, тем эффективнее управление дебиторской задолженностью и лучше платежная дисциплина клиентов, что позитивно сказывается на ликвидности компании.
3. Факторный анализ дебиторской задолженности (метод цепных подстановок):
   Факторный анализ позволяет определить, как изменение отдельных факторов повлияло на общий показатель оборачиваемости дебиторской задолженности. Наиболее распространенным и простым в применении является метод цепных подстановок. Суть метода заключается в последовательной замене базовых значений факторов на их фактические значения, что позволяет изолировать влияние каждого фактора.
   Рассмотрим влияние двух основных факторов: выручки от реализации и среднего остатка дебиторской задолженности на коэффициент оборачиваемости (Об_ДЗ = Выручка / Средний остаток ДЗ).
   Алгоритм расчета методом цепных подстановок:
   1. Расчет базового коэффициента оборачиваемости (Об_ДЗ0):
      Об_ДЗ0 = Выручка₀ / Средний остаток ДЗ₀
   2. Расчет условного коэффициента (Об_{ДЗ(Выручка)}), изменяя только первый фактор (Выручка) на фактическое значение, при этом второй фактор остается базовым:
      Об_{ДЗ(Выручка)} = Выручка₁ / Средний остаток ДЗ₀
   3. Расчет фактического коэффициента оборачиваемости (Об_ДЗ1):
      Об_ДЗ1 = Выручка₁ / Средний остаток ДЗ₁

   Определение влияния каждого фактора:

   • Влияние изменения выручки: ΔОб_{ДЗ(Выручка)} = Об_{ДЗ(Выручка)} — Об_ДЗ0
   • Влияние изменения среднего остатка дебиторской задолженности: ΔОб_{ДЗ(Средний ДЗ)} = Об_ДЗ1 — Об_{ДЗ(Выручка)}

   Сумма этих влияний должна быть равна общему изменению коэффициента: ΔОб_ДЗ = Об_ДЗ1 — Об_ДЗ0.
   Пример:
   Базовый период (0): Выручка₀ = 10 000 000 руб., Средний остаток ДЗ₀ = 2 000 000 руб.
   Отчетный период (1): Выручка₁ = 12 000 000 руб., Средний остаток ДЗ₁ = 2 500 000 руб.

   1. Об_ДЗ0 = 10 000 000 / 2 000 000 = 5 оборотов.
   2. Об_{ДЗ(Выручка)} = 12 000 000 / 2 000 000 = 6 оборотов.
   3. Об_ДЗ1 = 12 000 000 / 2 500 000 = 4,8 оборота.
   • Влияние изменения выручки: ΔОб_{ДЗ(Выручка)} = 6 — 5 = +1 оборот.
   • Влияние изменения среднего остатка ДЗ: ΔОб_{ДЗ(Средний ДЗ)} = 4,8 — 6 = -1,2 оборота.
   • Общее изменение: ΔОб_ДЗ = 4,8 — 5 = -0,2 оборота.

   Сумма влияний: +1 + (-1,2) = -0,2 оборота. Расчеты сходятся.
   Вывод: Рост выручки увеличил оборачиваемость на 1 оборот, но рост среднего остатка дебиторской задолженности снизил ее на 1,2 оборота, что привело к общему замедлению оборачиваемости на 0,2 оборота.

4. Анализ качества дебиторской задолженности: Включает идентификацию доли сомнительной и безнадежной задолженности.
   • Сомнительная задолженность — это задолженность, по которой истек срок исполнения, но существует вероятность ее погашения.
   • Безнадежная задолженность — задолженность, по которой срок исковой давности истек, либо дебитор ликвидирован, и нет реальных перспектив для ее взыскания. Анализ качества помогает оценить реальную стоимость дебиторских активов.
5. Анализ структуры дебиторской задолженности: Группировка долгов по срокам погашения (до 30 дней, 31-60 дней, 61-90 дней, свыше 90 дней) и по контрагентам. Оценка доли дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств (коэффициент мобильности) показывает, насколько оборотный капитал связан в задолженностях.

Методы анализа кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности не менее важен, чем дебиторской, поскольку она является источником краткосрочного финансирования, а ее неконтролируемый рост или несвоевременное погашение может привести к потере репутации и штрафам.

1. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности:
   • Определение доли каждого вида задолженности (перед поставщиками, по налогам, по зарплате) в общем объеме и оценка изменений в структуре за несколько периодов.
   • Анализ динамики кредиторской задолженности: у нормально работающего предприятия темпы роста кредиторской задолженности должны быть близки к темпам роста дебиторской задолженности или выручки.
2. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности:
   • Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз за период организация погашает свои обязательства перед поставщиками и прочими кредиторами.
     Формула:
     Оборачиваемость КЗ = Выручка / Средняя кредиторская задолженность (или Себестоимость проданных товаров / Средняя КЗ).
     Где: Средняя кредиторская задолженность = (КЗ на начало периода + КЗ на конец периода) / 2.
   • Период погашения кредиторской задолженности отражает средний срок (в днях), требующийся для оплаты поставок, полученных в кредит.
   • Комплексная интерпретация: Высокий коэффициент оборачиваемости КЗ может указывать на то, что компания быстро рассчитывается с поставщиками, что хорошо для репутации. Однако, с точки зрения управления денежными потоками, более низкая оборачиваемость (т.е. более длительный период оплаты) может быть выгодна, так как позволяет использовать средства поставщиков в качестве бесплатного источника финансирования, положительно влияя на ликвидность. Оптимальное значение коэффициента зависит от отраслевой специфики и бизнес-модели.

Контроль и управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Эффективный контроль и управление дебиторской и кредиторской задолженностью являются ключевыми для обеспечения финансовой устойчивости и минимизации рисков.

Общие меры контроля и управления:

• Регулярный мониторинг и контроль задолженности.
• Ежеквартальные или более частые сверки взаиморасчетов с контрагентами.
• Обязательная инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности перед подготовкой годовой отчетности (с 01.04.2025 действует ФСБУ 28/2023).
• Соблюдение баланса между дебиторской и кредиторской задолженностью: идеальная ситуация — дольше пользоваться заемными средствами поставщиков (КЗ) и добиваться скорейшего получения оплат от покупателей (ДЗ).
• Сопоставление величины дебиторской и кредиторской задолженности: если дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, это может указывать на отвлечение собственного оборотного капитала.

Меры по управлению дебиторской задолженностью:

• Тщательный выбор контрагентов и их предварительная проверка (регистрационные сведения, выполнение обязательств, наличие активов).
• Установление кредитных лимитов по максимальной сумме дебиторской задолженности для каждого клиента.
• Запрос обеспечений по крупным сделкам (банковские гарантии, поручительства, залог).
• Настройка рассылки уведомлений должникам, проведение обзвона, запрос гарантийных писем.
• Разработка кредитной политики, направленной на минимизацию расчетов с отсрочкой платежа.
• Оперативное выявление причин просроченной задолженности и определение предполагаемых сроков ее погашения.
• Подготовка плана работы с сомнительной и просроченной задолженностью.
• Взыскание долгов, включая предсудебные мероприятия, претензии и исковые заявления.
• Использование инструментов финансирования: факторинг (финансирование под уступку денежного требования), форфейтинг, договор цессии для продажи задолженности.
• Автоматизация контроля дебиторской задолженности для быстрого выявления должников и формирования реестров.
• Формирование «банка данных надежности контрагентов».

Меры по управлению кредиторской задолженностью:

• Ведение систематического контроля сроков погашения кредиторской задолженности на основе графика платежей.
• Предотвращение появления просроченной кредиторской задолженности для сохранения репутации и избежания штрафов.
• Создание резерва по сомнительным долгам (хотя это больше касается дебиторской задолженности, его наличие позволяет нивелировать риски несвоевременных поступлений).
• Оптимизация кредиторской задолженности путем договоренностей с поставщиками об отсрочках или частичной оплате, что может высвободить больше денежных средств для текущей деятельности.

Эффективное применение этих методов анализа и контроля позволяет предприятию не только поддерживать финансовую стабильность, но и использовать управление задолженностью как инструмент для оптимизации денежных потоков и повышения общей эффективности бизнеса.

Риски и меры по их минимизации в управлении текущими обязательствами и расчетами

Управление текущими обязательствами и расчетами — это не только процесс соблюдения норм и правил, но и постоянная работа с рисками. В динамичной экономической среде Российской Федерации риски, связанные с финансовой деятельностью, могут быть многообразны и способны нанести существенный ущерб предприятию. Понимание этих рисков и разработка эффективных мер по их минимизации являются ��лючевыми задачами для обеспечения финансовой устойчивости и стратегического развития.

Классификация рисков

Риски в управлении текущими обязательствами и расчетами можно систематизировать по нескольким основным категориям:

1. Финансовые риски:
   • Риск неплатежеспособности предприятия (риск ликвидности): Это, пожалуй, самый острый финансовый риск. Он генерируется снижением уровня ликвидности оборотных активов, что порождает разбалансированность положительного и отрицательного денежных потоков предприятия во времени. Низкая ликвидность указывает на возможные трудности с выполнением финансовых обязательств в срок, что может привести к кассовым разрывам, потере репутации и даже банкротству.
   • Кредитный риск: Вероятность потерь, связанных с отказом или неспособностью контрагента (клиента или партнера) полностью или частично выполнить свои кредитные обязательства. Примером может служить неплатеж или несвоевременный расчет за отпущенную в кредит продукцию.
   • Процентный риск: Вероятность получения убытков по причине неблагоприятных колебаний процентных ставок на рынке, а также несовпадения времени возмещения обязательств. Актуален для компаний, использующих заемные средства.
   • Рыночный риск: Связан с изменением цен на валюту, акции, облигации и другие активы. Особенно значим для компаний, ведущих внешнеэкономическую деятельность или имеющих валютные обязательства.
   • Налоговый риск: Вероятность негативных последствий, связанных с изменениями в налоговом законодательстве (введение новых налогов/сборов, увеличение ставок, изменение сроков/условий платежей, отмена льгот).

     Изменения в НК РФ 2025 года ярко демонстрируют актуальность этого риска.

2. Операционные риски:
   Операционный риск — это риск убытка в результате неадекватных или ошибочных внутренних процессов, действий сотрудников и систем, а также внешних событий. Согласно определениям Базельских соглашений II и III, широко используемых в российском банковском регулировании, операционный риск включает юридический риск (например, штрафы, пени, судебные иски, риски по коммерческим договорным отношениям), но исключает стратегический и репутационный риски.
   • Риск персонала: Потери, связанные с ошибками и противоправными действиями работников, их недостаточной квалификацией, излишней загруженностью, несоблюдением внутренних регламентов.
   • Риск процесса: Потери, связанные с ошибками в процессах проведения операций и расчетов по ним, их учета, отчетности, ценообразования, а также с неэффективными или устаревшими бизнес-процессами. Примером может быть некорректная обработка платежей или неправильное формирование первичных документов.
   • Риск систем: Потери из-за сбоев или недостатков информационных технологий и систем, кибератак, вирусных атак, утечек данных.
   • Риск внешних событий: Потери, вызванные факторами, находящимися вне контроля организации, такими как стихийные бедствия, преступные действия третьих лиц, резкие изменения в законодательстве или экономике.

   Примерами операционных рисков являются технологические неудачи, неадекватное хранение документов, неграмотное управление, ошибки в финансовых моделях и отчетах, мошенничество.

3. Правовые риски:
   Правовой риск — это текущий или будущий риск потери дохода, капитала или возникновения убытков в связи с нарушениями или несоответствием внутренним и внешним правовым нормам (законы, подзаконные акты регуляторов, правила, регламенты, предписания, учредительные документы).

   В России правовые риски приобретают особое значение из-за динамичного развития правовой системы и необходимости постоянной адаптации законодательства к новым экономическим реалиям. Это обусловлено такими факторами, как:

   • Непоследовательность и пробелы в законодательстве.
   • Вариативность толкования правовых норм различными государственными органами (например, Минфином и ФНС).
   • Отставание правового регулирования от быстро меняющихся общественных отношений.
   • Высокая динамика законодательства и частые изменения.

   Правовые риски могут привести к уплате штрафных санкций, денежному возмещению убытков, а также к ухудшению репутации компании.

4. Проблемы бухгалтерского учета (как источник рисков):
   Сами по себе недостатки в ведении бухгалтерского учета могут стать серьезным источником рисков. К ним относятся:
   • Ошибки в расчетах, налогах и отчетности.
   • Неверный учет доходов и расходов.
   • Нарушение сроков сдачи отчетности.
   • Неправильное формирование первичных документов и бухгалтерских проводок.
   • Отсутствие или неэффективность внутреннего контроля.
   • Неиспользование решений по автоматизации бухгалтерского учета, что значительно увеличивает вероятность ошибок.

Меры по минимизации рисков

Эффективное управление рисками требует комплексного подхода и применения специфических мер для каждой категории.

1. По управлению дебиторской задолженностью:
   • Тщательный выбор контрагентов: Проведение предварительной проверки регистрационных сведений, изучения истории выполнения обязательств, наличия активов.
   • Установление кредитных лимитов: Определение максимальной суммы дебиторской задолженности, которую можно разрешить каждому клиенту.
   • Запрос обеспечений: Для крупных сделок использовать банковские гарантии, поручительства, залог.
   • Регулярные сверки взаиморасчетов: Минимум ежеквартально или чаще для оперативного выявления расхождений.
   • Мониторинг просрочки: Отслеживание дебиторской задолженности по срокам погашения, своевременная рассылка уведомлений, обзвон, запрос гарантийных писем.
   • Разработка регламентов: Четкий порядок и регламент работы с дебиторской задолженностью для ответственных сотрудников, разработка шаблонов звонков, писем, претензий.
   • Использование факторинга, форфейтинга, договора цессии: Для ускорения получения денежных средств или продажи проблемной задолженности.
   • Автоматизация контроля: Внедрение систем, позволяющих быстро выявлять должников и формировать реестры.
   • Формирование «банка данных надежности контрагентов».
2. По управлению кредиторской задолженностью:
   • Управление денежными потоками: Тщательное планирование и контроль денежных потоков для своевременной оплаты обязательств.
   • Оптимизация условий оплаты: По возможности договариваться с поставщиками об отсрочках платежа или делить оплату на части, используя их средства как бесплатный источник финансирования.
   • Контроль сроков погашения: Систематический контроль сроков на основе графика платежей для предотвращения просрочки.
   • Предотвращение просроченной кредиторской задолженности: Избегать штрафов, пеней и ухудшения деловой репутации.
   • Создание резерва по сомнительным долгам: Хотя резерв формируется по дебиторской задолженности, его наличие косвенно снижает риски для кредиторской, поскольку улучшает общую финансовую устойчивость.
3. По управлению ликвидностью и текущими обязательствами:
   • Управление ликвидностью: Поддержание оптимального баланса между активами и обязательствами для обеспечения финансовой стабильности и своевременного выполнения краткосрочных обязательств.
   • Анализ текущего состояния ликвидности: Регулярный анализ, прогнозирование будущих потребностей в ликвидности.
   • Оптимизация структуры активов и обязательств: Перераспределение активов и привлечение обязательств с учетом сроков и стоимости.
   • Использование финансовых коэффициентов ликвидности: Коэффициент текущей ликвидности (Current Ratio), коэффициент быстрой ликвидности (Quick Ratio).
   • Планирование и контроль денежных потоков: Бюджетирование доходов и расходов.
   • Лимитирование: Установление предельных сумм расходов, кредитов, заемных средств.
4. По управлению операционными рисками:
   • Идентификация, оценка, мониторинг и минимизация потенциальных угроз.
   • Использование автоматизированных систем: Для расчета вероятности возникновения риска, оценки его влияния, мониторинга динамики.
   • Разработка стратегий управления рисками: Включая меры по снижению вероятности возникновения рисков (например, автоматизация производственных процессов, замена опасной работы менее опасной) и уменьшению потерь.
   • Внедрение эффективных систем внутреннего контроля.
5. По управлению правовыми рисками:
   • Система оценки правовых рисков: Включающая постоянный мониторинг изменений законодательства.
   • Осмотрительный подбор контрагентов: Детальное изучение рынка, предварительная проверка потенциальных партнеров на соответствие требованиям законодательства (например, 115-ФЗ).
   • Взаимодействие юридического департамента: Непосредственное участие юристов в принятии значимых решений.
   • Контроль за соблюдением внутренних локальных актов: Политик, регламентов и процедур.
6. По предотвращению бухгалтерских ошибок:
   • Четкие правила ведения учета: Разработка и утверждение учетной политики, внутренних инструкций.
   • Регулярная сверка данных: Внутрисистемные сверки, сверки с контрагентами, с бюджетом.
   • Использование автоматизированных систем: Внедрение ERP-систем, программ для бухгалтерского учета, электронного документооборота, систем напоминаний о сроках сдачи отчетности.
   • Внедрение эффективных методов бухгалтерского контроля: Предварительный, текущий и последующий контроль.
   • Повышение квалификации персонала: Регулярное обучение бухгалтеров новым стандартам и изменениям в законодательстве.

Комплексное применение этих мер позволяет не только снизить вероятность возникновения рисковых событий, но и минимизировать их негативные последствия, обеспечивая стабильное и эффективное функционирование предприятия.

Заключение

Проведенное исследование позволило глубоко погрузиться в мир учета текущих обязательств и расчетов в Российской Федерации, выявив как фундаментальные теоретические основы, так и динамичные практические аспекты, особенно в свете значительных законодательных изменений 2025 года. Мы увидели, что эта область является не статичной дисциплиной, а живым, постоянно развивающимся организмом, требующим от специалистов непрерывного обучения и адаптации.

Мы начали с анализа нормативно-правового регулирования, где Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (402-ФЗ) продолжает оставаться краеугольным камнем, дополняясь новациями 2025 года, такими как возможность фото- и видеофиксации инвентаризации и новое понятие «квалификация результатов инвентаризации». Гражданский кодекс РФ четко определяет само понятие обязательства, формируя юридический каркас для всех расчетов. Особое внимание было уделено Налоговому кодексу РФ, где прогрессивная шкала НДФЛ, рост ставки налога на прибыль до 25%, новые правила для УСН и другие налоговые льготы и сборы кардинально меняют подходы к планированию и учету. Наконец, система ПБУ и ФСБУ, переживающая активный процесс гармонизации с МСФО, с вступлением в силу ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» устанавливает новые стандарты для одной из важнейших учетных процедур. Прочие нормативные акты, от регулирования валютных операций до усиления полномочий Росфинмониторинга, завершают картину сложного и многогранного правового поля.

Далее мы рассмотрели формы безналичных расчетов, от традиционных платежных поручений, аккредитивов, инкассо и чеков, до современных электронных платежей, банковских карт и высокоскоростной Системы быстрых платежей (СБП).

Каждая из этих форм имеет свои нюансы в документальном оформлении и влиянии на учет, но все они в совокупности способствуют ускорению оборачиваемости средств, снижению издержек и повышению прозрачности финансовых операций.

Важным блоком исследования стало документальное оформление и инвентаризация текущих обязательств и расчетов. Мы детально проанализировали требования к первичным учетным документам согласно 402-ФЗ и новые правила инвентаризации по ФСБУ 28/2023. Отдельно были рассмотрены процедуры оформления и инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками (договоры, УПД, акты сверки), с подотчетными лицами (заявления, авансовые отчеты, сроки сдачи) и с бюджетом (сверки с ФНС и СФР).

Практическая часть работы, иллюстрированная типовыми бухгалтерскими проводками на примере ООО «Альгида», наглядно продемонстрировала применение принципа двойной записи и Плана счетов при учете расчетов с поставщиками, покупателями, подотчетными лицами, а также по налогам и страховым взносам. Эти примеры показали, как теоретические знания воплощаются в конкретные учетные операции.

В завершающей части исследования были представлены методы анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности, включая горизонтальный, вертикальный и факторный анализ оборачиваемости (с детальным рассмотрением метода цепных подстановок).

Эффективное управление этими задолженностями, включающее оценку контрагентов, установление лимитов, использование факторинга и автоматизацию, является критически важным для поддержания ликвидности и платежеспособности.

Наконец, мы идентифицировали ключевые риски, связанные с управлением текущими обязательствами и расчетами: финансовые (ликвидность, кредитный, налоговый), операционные (ошибки персонала, сбои систем) и правовые (непоследовательность законодательства).

Были предложены комплексные меры по их минимизации, от тщательной проверки контрагентов и автоматизации учетных процессов до постоянного мониторинга законодательства и усиления внутреннего контроля.

В заключение, можно утверждать, что эффективный учет и управление текущими обязательствами и расчетами в современной России — это многогранный процесс, требующий глубоких знаний, аналитических навыков и способности к быстрой адаптации. Своевременный учет законодательных изменений 2025 года, грамотное документальное оформление, профессиональное применение методов анализа и активное управление рисками являются неотъемлемыми компонентами финансовой устойчивости и успешного развития любого предприятия. Дальнейшее совершенствование системы учета и контроля должно быть направлено на повышение автоматизации, внедрение передовых аналитических инструментов и непрерывное обучение персонала, что позволит минимизировать уязвимости и максимально использовать потенциал для роста.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ).

   Части первая, вторая, третья и четвертая.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп.).
4. Федеральный закон от 12.12.2023 № 579-ФЗ «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете».
5. «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» (утв. Банком России 03.10.2002 N 2-П) (ред. от 19.06.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 23.12.2002 N 4068).
6. Положение Банка России от 19.06.2012 №383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
7. Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П «О платежной системе Банка России» (ред. от 03.08.2023).
8. Приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
9. Приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
10. Приказ Минфина России от 30.10.2020 № 258н (ред. от 25.11.2024) «Об утверждении Порядка учета бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета территориальными органами Федерального казначейства» (Зарегистрировано в Минюсте…).
11. Приказ Минфина России от 14.02.2025 N 15н «О внесении изменений в федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2017 г. N 274н».
12. Приказ Минфина России от 18.02.2025 № 53 «Об утверждении Плана мероприятий по реализации основных направлений государственной политики в сфере бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности до 2030 года».
13. Авансовый отчет: как правильно оформить и заполнить в 2025 году. URL: https://finance.mail.ru/2025/04/17/avansoviy-otchet-obrazec/.
14. Аккредитив: схема расчетов и бухучет. URL: https://www.gb.by/art/3579.
15. Аккредитив. URL: https://glavkniga.ru/elver/2022/18/5914.
16. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: зачем нужен, как провести. URL: https://www.nfa.ru/blog/analiz-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/.
17. Анализ кредиторской задолженности. URL: https://fd.ru/articles/59992-analiz-kreditorskoy-zadoljennosti.
18. Анализ кредиторской задолженности организаций. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-kreditorskoy-zadolzhennosti-organizatsiy.
19. Безналичные платежи в Российской Федерации. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%91%D0%B5%D0%B7%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5_%D1%80%D0%B0%D1%81%D1%87%D1%91%D1%82%D1%8B.
20. Блокировка счета по 115-ФЗ — законодательство, критерии риска и как снять блокировку. URL: https://astral.ru/articles/fns/54959/.
21. Бухгалтерские ошибки и как их избежать – важные советы для бизнеса. URL: https://pravline.ru/buhgalterskie-oshibi-i-kak-ih-izbezhat-vazhnye-sovety-dlya-biznesa/.
22. Бухгалтерский учет аккредитива. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/58428-formy-beznalichnyh-raschetov.
23. Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами. URL: https://docs.cntd.ru/document/420286822.
24. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. URL: https://www.nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskiy_uchet_raschetov_s_postavschikami_i_podryadchikami/.
25. Все ПБУ по бухгалтерскому учету на 2025 год: перечень. URL: https://www.buhsoft.ru/articles/vse-pbu-po-buhgalterskomu-uchetu-na-2025-god-perechen.html.
26. ГАРАНТ. Самые важные документы недели / 6 октября 2025. URL: https://www.garant.ru/dpe/96/.
27. ГК РФ 2024-2025 с Комментариями. Новая редакция Гражданского Кодекса Российской Федерации с последними изменениями и поправками. URL: https://godeks.ru/gk-rf/.
28. Действующие ПБУ и ФСБУ на 2025 год. URL: https://online.sbis.ru/articles/pbu-fsbu.
29. Дебиторская и кредиторская задолженность: контроль и управление. URL: https://www.1cbit.ru/company/news/kontrol-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti/.
30. Дебиторская задолженность: понятие, методы анализа, управление. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/debitorskaya-zadolzhennost-ponyatie-metody-analiza-upravlenie.
31. Дебиторская задолженность: что это, виды, как образуется — как управлять и снизить дебиторку. URL: https://practicum.yandex.ru/blog/chto-takoe-debitorka/.
32. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dokumentalnoe-oformlenie-operatsiy-po-uchetu-raschetov-s-postavschikami-i-podryadchikami.
33. Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами. URL: https://www.nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/dokumentalnoe_oformlenie_raschetov_s_podotchetnymi_licami/.
34. Документы Банка России. URL: https://cbr.ru/documents/.
35. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17).

    URL: https://ppt.ru/art/inventarizacia/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadoljennost.

36. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности: порядок, инструкция. URL: https://club.klerk.ru/buhgalterskie-provodki/article/27230/.
37. Инвентаризация дебиторской задолженности. URL: https://glavkniga.ru/elver/2024/24/6022.
38. Инвентаризация подотчетных сумм. URL: https://glavkniga.ru/elver/2020/24/4960.
39. Инвентаризация расчетов с бюджетом. URL: https://business.academy/articles/kak-provesti-inventarizatsiyu-raschetov-s-byudzhetom.
40. Инвентаризация расчетов с подотчетными лицами. URL: https://www.ipp.ru/articles/inventarizatsiya-raschetov-s-podotchetnymi-litsami/.
41. Инструкция по работе с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в 2025 году. URL: https://www.buhonline.ru/pub/news/2025/1/19799.
42. Изменения в Законе «О бухгалтерском учете». URL: https://www.unicon.ru/media/articles/izmeneniya-v-zakone-o-bukhgalterskom-uchete/.
43. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г. URL: https://www.garant.ru/article/1601666/.
44. Как оформить авансовый отчет: инструкции и образец заполнения на 2019–2020 год. URL: https://online-buhuchet.ru/avansovyj-otchet/.
45. Как продавцу и покупателю отражать операции по аккредитивам в бухгалтерском и налоговом учете. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/564344/.
46. Как составить акт сверки взаиморасчетов. URL: https://journal.tinkoff.ru/akt-sverki/.
47. Как составить акт сверки взаиморасчетов с контрагентами. URL: https://www.tinkoff.ru/biznes/blog/akt-sverki-vzaimoraschetov/.
48. Казначейство разъяснило новые правила учета бюджетных обязательств с 2025 года. URL: https://www.roskazna.gov.ru/novosti/15000579/.
49. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2020/07/main/1995_49_Metodicheskie_ukazaniya_po_inventarizatsii_imuschestva_i_finansovyh_obyazatelstv.pdf.
50. Методы оценки операционного риска. URL: https://www.cfin.ru/management/finan/art/control_receivables.shtml.
51. Минимизация кредитного риска и ценообразование в сфере банковских услуг. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=12850020.
52. Минимизация рисков непогашенной задолженности. URL: https://delprof.ru/press-center/articles/minimizatsiya-riskov-nepogashennoy-zadolzhennosti/.
53. Налоги 2025. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/.
54. Налоговые изменения с 1 января 2025 года. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_business/pro_business/nalogovye-izmeneniya-2025.
55. Новое в российском законодательстве (ежедневно).

    Выпуск за 6 октября 2025 года. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431940/.

56. Новый закон о бухгалтерском учете. URL: https://korpusprava.com/articles/novyy-zakon-o-bukhgalterskom-uchyete.html.
57. О Положении Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 14 сентября 2000. URL: https://docs.cntd.ru/document/901768802.
58. Оборачиваемость дебиторской задолженности. URL: https://fd.ru/articles/12301-oborachivaemost-debitorskoy-zadoljennosti.
59. Оборачиваемость дебиторской задолженности (Receivable turnover).

    URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/turnover/receivable_turnover.html.

60. Оборачиваемость кредиторской задолженности (Accounts payable turnover).

    URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/turnover/accounts_payable_turnover.html.

61. Операционный риск. URL: https://finzz.ru/operatsionnyy-risk.html.
62. Операционные риски. Основные понятия, методы управления. URL: https://www.bpm.com.ru/operacionnye-riski-osnovnye-ponyatiya-metody-upravleniya.
63. ПБУ 18/02 и новые правила учета расчетов по налогу на прибыль в 2025 году. URL: https://aefk.ru/pbu-18-02-novye-pravila-ucheta-raschetov-po-nalogu-na-pribyl-v-2025-godu.
64. Платежное поручение: что это и для чего оно нужно. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_business/pro_business/platezhnoe-poruchenie.
65. Платежное поручение: что это, расшифровка полей и назначение платежа. URL: https://sovcombank.ru/blog/biznesu/platezhnoe-poruchenie.
66. Порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов. URL: https://www.nalog-nalog.ru/buhgalterskiy_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poryadok_buhgalterskogo_ucheta_beznalichnyh_raschetov/.
67. Правовой риск. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D1%80%D0%B8%D1%81%D0%BA.
68. Проблемы бухгалтерского учета: основные сложности, ошибки и пути решения в современных условиях. URL: https://sibac.info/journal/2018/issue-3-81/107085.
69. Расчеты чеками. URL: https://studfile.net/preview/6090005/page:19/.
70. Расчеты чеками – безналичная форма расчетов: как ею воспользоваться. URL: https://www.gb.by/art/4536.
71. Расчеты чеками. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/cash/a108/693892.html.
72. Расчеты с поставщиками: как отразить в документообороте. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583692/.
73. С 1 октября 2025 года обновится порядок наличных валютных операций. URL: https://www.garant.ru/news/1690027/.
74. Система быстрых платежей — что это за сервис. URL: https://www.cbr.ru/faq/sbp/.
75. Средняя величина кредиторской задолженности. URL: https://finzz.ru/srednyaya-velichina-kreditorskoy-zadolzhennosti.html.
76. Универсальный передаточный документ. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A3%D0%BD%D0%B8%D0%B2%D0%B5%D1%80%D1%81%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BE%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%B4%D0%BE%D0%BA%D1%83%D0%BC%D0%B5%D0%BD%D1%82.
77. Управление дебиторской задолженностью: методы, этапы, алгоритм. URL: https://fintablo.ru/blog/upravlenie-debitorskoj-zadolzhennostyu/.
78. Управление ликвидностью. URL: https://sky.pro/media/upravlenie-likvidnostyu/.
79. Управление ликвидностью. URL: https://finzz.ru/upravlenie-likvidnostyu.html.
80. Управление рисками как неотъемлемая часть системы управления предпр. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=25575553.
81. Управление рисками на предприятии. URL: https://alfaseminar.ru/upravlenie-riskami-predpriyatiya/.
82. Управление рисками проекта – советы и практики, анализ, исправление. URL: https://elma365.ru/blog/upravlenie-riskami-proekta/.
83. Учет расчетов с подотчетными лицами. URL: https://www.moedelo.org/club/buhgalterskij-uchet/uchetraschetovspodotchetnymilicami.
84. Уточнен порядок учета обязательств получателей средств федерального бюджета. URL: https://www.minfin.ru/ru/press-center/?id_4=81832-utochnen_poryadok_ucheta_obyazatelstv_poluchatelei_sredstv_federalnogo_byudzheta.
85. Формы безналичных расчетов: какие бывают, порядок, учет. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/58428-formy-beznalichnyh-raschetov.
86. Что такое акт сверки и зачем он нужен. URL: https://tochka.com/journal/chto-takoe-akt-sverki/.
87. Электронный УПД | Универсальный передаточный документ. URL: https://diadoc.kontur.ru/articles/1735.