Наверное, не будет преувеличением сказать, что долги, постоянные спутники человечества, прочно вошли в нашу жизнь, проникли во все ее сферы. Долги занимают особое место в жизни современного общества. Их масштабы и распространенность разнообразны. От нескольких рублей, взятых взаймы у друга на пару дней, до миллиардов долларов государственного долга, который почти никогда не выплачивается полностью. Но приоритет с точки зрения размера, разнообразия, частоты и сложности долговых обязательств остается за экономическими субъектами: компаниями и другими учреждениями, ведущими бизнес-организациями, предприятиями, банками, инвестициями, страховой деятельностью. Их долги постоянны и вызваны не только отсутствием денег на момент выплаты или их излишком, но и желанием одолжить часть своих средств, чтобы выплатить им дополнительную прибыль, выраженную в процентах. Долги компаний стали частью экономической системы, обязательным и необходимым элементом расчетов наличными деньгами и их составной частью.
Долги — естественное явление для существующей в России системы деловых соглашений.
на обещание или перспективу их возврата или возмещения.
Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т. д.
продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Долги, возникающие в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятий, представляют собой отвлечение или привлечение текущих и долгосрочных средств, известных как кредиты и долги, которые влияют на платежеспособность и ликвидность.
Долги всегда отвлекают денежные средства из обращения, мешают их эффективному использованию, что приводит к тяжелому финансовому состоянию предприятия. Т. е. кредиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Следовательно, это отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия, поэтому необходимо сократить сроки его взыскания.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т. к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.
Для управления долгами необходим ее анализ, включающий комплекс взаимосвязанных вопросов, связанных с оценкой финансового положения предприятия.
Долги — естественная составляющая баланса компании. На финансовое состояние компании влияет как размер балансовой задолженности, так и период ротации.
Реструктуризация долгов предприятия
... реструктуризации корпоративного долга. 1.2 Реструктуризация долгов предприятия Реструктуризация долгов предприятия является одной из важных проблем реструктуризации предприятий, т.к. всякие структурные изменения на предприятии обуславливают решение проблем задолженности этого предприятия. Под реструктуризацией долга компании мы ...
Задачи курсовой работы:
1. Рассмотрим теоретические основы управления долгом, его сущность, понятия и виды.
2. Проанализировать эффективность управления кредиторской задолженностью.
3. Сделать выводы о возможности возврата кредиторской задолженности.
1 Теоретические основы управления кредиторской задолженностью предприятия
Как правовая категория, долги — это особая часть собственности предприятия, которая является предметом правовых отношений между организацией и ее кредиторами. Экономическая составляющая включает в себя часть имущества предприятия ( как правило, денежные средства ) и товарно-материальные ценности.
Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, однако она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.
Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную юридическую природу: как часть имущества она принадлежит предприятию на праве владения или даже на праве собственности относительно полученных заимообразно денег или вещей; как объект обязательственных правоотношений она представляет собой долги предприятия перед кредиторами, то есть лицами, управомоченными на истребование или взыскание от организации указанной части имущества.
В упрощенной версии долги — это то, что компания должна другим.
перед правомочными лицами — кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации- балансодержателя.
В случаях, когда организация-должник не принимает меры по добровольному взысканию долга, кредиторы имеют возможность принудительного взыскания, которое, в зависимости от характера долга, происходит в судебном или внесудебном порядке.
Понятие долга охватывает долговые обязательства должника различного происхождения.
Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников денежных средств, доступных предприятию, она указывается в пассивах баланса. Долги ведутся отдельно по каждому кредитору, а в сводных показателях отражают общую сумму долгов и наносят ей ущерб, разделяя на группы.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия — явление, способствующее временному улучшению финансового состояния при условии, что они не заморожены на длительное время в обращении и своевременно возвращены.
В противном случае может возникнуть просроченная задолженность, что приведет к уплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе управления необходимо изучить состав, давность появления долгов, наличие, частоту и причины образования.
Кредиторская задолженность по сути представляет собой бесплатную ссуду и является одним из средств, привлекаемых в бизнес в хозяйственном обороте. В отличие от стабильных обязательств, долг не является планируемым источником формирования оборотного капитала. Кредиторская задолженность относится к краткосрочным обязательствам компании.
дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты продукции и расчетных документов.
Долговые счета характеризуют наиболее краткосрочный вид привлеченных на предприятии заемных средств, сформированных из внутренних источников.
Кредиторская задолженность
... той, которую платят банки по депозитным счетам. Среди заемных средств особое место занимает кредиторская задолженность. Фактически кредиторская задолженность является долгом предприятия перед другими субъектами хозяйствования. Для того чтобы эффективно управлять ...
Начисления по разным типам этих счетов производятся предприятием ежедневно, а погашение обязательств по данной кредиторской задолженности — в течение определенного периода времени с интервалом в один месяц. Поскольку с момента наступления срока погашения средства, составляющие долги, больше не принадлежат компании, а используются ею только до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они представляют собой своего рода капитал третьей стороны.
Кредиторская задолженность, как форма заёмного капитала, характеризуется следующими основными особенностями:
1. Это бесплатный источник используемых заёмных средств. Как бесплатный источник накопления капитала он обеспечивает снижение не только его заемной части, но и всей стоимости капитала предприятия.
2. Размер влияет на продолжительность финансового цикла фирмы. В определенной степени это влияет на размер средств, необходимых для финансирования оборотных средств. Чем больше относительный размер долга, тем меньше средств компания должна привлечь для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.
3. Размер задолженности напрямую зависит от объемов хозяйственной деятельности предприятия, в основном от объемов производства и реализации продукции. С увеличением объемов производства и реализации продукции расходы предприятия, начисляемые в составе долгов, увеличиваются, в результате чего увеличивается ее общая сумма и наоборот.
Ожидаемый размер для большинства видов является лишь приблизительным. Это связано с тем, что величина многих платежей, включенных в кредиторскую задолженность, не может быть точно определена количественно из-за неопределенности многих параметров будущей экономической деятельности.
Размер по отдельным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств. Частота этих платежей регулируется государственными нормативными актами, условиями договоров с деловыми партнерами, и лишь небольшая их часть — внутренними документами предприятия. Такая высокая степень зависимости частоты платежей по счетам физических лиц, входящих в состав счетов кредиторской задолженности, от внешних факторов определяет низкий уровень регулирования этого источника заемных средств в процессе финансового управления.
На величину кредиторской задолженности предприятия влияют общий объем покупок и доля в нем приобретения на условиях последующей оплаты, условия договоров с контрагентами; условия расчетов с поставщиками и подрядчиками, степень насыщенности рынка данной продукцией; политика погашения кредиторской задолженности, качество анализа кредиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов, принятая на предприятии система расчетов.
С увеличением безналичных платежей увеличивается оборачиваемость и качество долгов, а размер уменьшается, что повышает платежеспособность и стабильность бизнеса.[1]
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательств (в том числе зачётом), а также списана как невостребованная.
1. 2 Виды кредиторской задолженности
Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:
1. перечислениям взносов на страхование имущества предприятия;
Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
... учетных регистрах. Целью данной курсовой работы является исследование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, изучение расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. В связи с поставленной ...
2. перечислением взносов на личное страхование персонала;
5. дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;
7. учредителям по выплате доходов;
8. полученным авансам;
В зависимости от юридической природы и правового режима кредиторская задолженность может быть сведена к трем группам:
1. Задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами,
2. Задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда, причиненного здоровью работника или вследствие смерти работника на производстве,
но неотработанных авансов, оплата векселей.
По факту наступления платежа кредиторская задолженность может быть:
- просроченной (долги по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса наступили);
- непросроченной (долги предприятия по обязательствам, сроки погашения которых на момент составления баланса не наступили).
В составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида кредиторской задолженности:
1. кредиторская задолженность, шансы на погашение которой, несмотря на пропуск срока возврата, у предприятия сохранились;
2. кредиторская задолженность, погашение которой нереально по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность погашения просроченной задолженности может быть связана, например, с истечением срока давности по принудительному взысканию.
Реальность и нереальность погашения долга оценивает сама организация-должник с учетом конкретных обстоятельств.
В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:
1. перед поставщиками и подрядчиками (остатки по состоянию на отчетную дату по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
2. перед персоналом организации (остаток по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»);
3. перед бюджетом (остаток по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
5. по полученным займам и кредитам (остатки по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
6. перед прочими кредиторами (кредитовые остатки по счетам: 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и другие).
Как уже отмечено, после окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организации обязаны произвести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).
В инвентаризации путем документальной проверки необходимо удостовериться, в частности, в правильности и действительности причитающихся сумм, в том числе причитающихся сумм, по которым истек срок исковой давности.
2 Управление кредиторской задолженностью
2 1 Эффективное управление кредиторской задолженностью
Для того, чтобы эффективно управлять долгами компании необходимо:
Реструктуризация кредиторской и дебиторской задолженностей предприятия
... кредиторской задолженностей. Ибо в случае значительного превышения дебиторской задолженности требуется привлекать дополнительные источники финансирования из-за возникновения недостатка в оборотных средствах для осуществления производственной деятельности; 2) контролировать состояние расчетов ...
- определить их оптимальную структуру для конкретного предприятия и в конкретной ситуации;
- составить бюджет кредиторской задолженности;
- разработать систему показателей (коэффициентов), характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принять определенные значения таких показателей за плановые;
- проанализировать соответствия фактических показателей их рамочному уровню;
- сделать анализ причин возникших отклонений;
- должен быть разработан и осуществлен комплекс практических мероприятий по приведению структуры долгов в соответствие с плановыми (оптимальными) параметрами.
Для того чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) компании и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, менеджменту компании необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.
При разработке стратегического направления менеджмент компании сталкивается с двумя основными проблемами. Первый: ведение бизнеса за счет собственных или заемных средств? Второе: количественное соотношение между собственным и заемным капиталом. Ответы на данные вопросы зависят от множества факторов как внешнего (отраслевые особенности, макроэкономические показатели, состояние конкурентной среды и т. д.), так и внутреннего (корпоративного) порядка (возможности учредителей, кредитоспособность, оборачиваемость активов, уровень рентабельности, дефицит денежных средств, краткосрочные цели и задачи, долгосрочные планы компании и многое другое).
С точки зрения конкуренции на рынке не имеет значения, каким капиталом оперирует предприятие: собственным или заемным. Единственным отличием может быть разница в стоимости этих двух категорий капитала. Кредиторы (будь-то банки или поставщики товаров и услуг) готовы кредитовать чей-то бизнес только в обмен на определенный, иногда довольно высокий, доход (процент).
В то же время собственный капитал также не является «бесплатным», поскольку инвестиции делаются в надежде получить прибыль, превышающую ту, которую банки платят по депозитным счетам.
С точки зрения стратегического развития компании отправной точкой должны быть:
1. размер и динамика прибыльности бизнеса, которые напрямую зависят от размера занимаемой на рынке доли, ценовой политики и размера издержек производства (обращения);
Менеджеры в ходе разработки стратегии кредитования собственного бизнеса должны исходить из решения следующих первоочередных задач:
- максимизация прибыли компании;
- достижение динамичного развития компании (расширенное воспроизводство);
- утверждение конкурентоспособности — которые, в конечном итоге и определяют финансовую устойчивость компании.
Финансирование данных задач должно быть достигнуто в полном объеме. Для этого, после использования всех собственных источников финансирования (собственный капитал и прибыль — наиболее дешевые ресурсы), должны быть в заданном объеме привлечены заемные средства кредиторов. При этом наиболее значимым ограничивающим фактором при планировании использования заемного капитала должна считаться его стоимость, которая должна позволять поддерживать рентабельность компании на достаточном уровне.
Анализ кредиторской задолженности предприятия ЗАО «Ремдизель»
... 1. Познакомиться с понятием и классификацией кредиторской задолженности; 2. Рассмотреть суть анализа кредиторской задолженности; 3. Изучить соотношение дебиторской и кредиторской задолженности; 4. Произвести анализ оборачиваемости кредиторской задолженности. В связи с этим, актуальность ...
2. 3 Тактические особенности
Следующим шагом в разработке политики использования кредита является определение наиболее приемлемых тактических подходов.
Существует несколько потенциальных возможностей привлечения заемных средств:
1. средства инвесторов (расширение уставного фонда, совместный бизнес);
2. банковский или финансовый кредит (в том числе выпуск облигаций);
4. использование собственного «экономического превосходства»
1. Средства инвесторов. Так как, процесс привлечения дополнительных финансовых ресурсов для целей собственного бизнеса рассматривается нами с точки зрения максимизации безопасности данного процесса, то следует остановиться на двух наиболее важных, в данном аспекте, характеристиках этого способа займа. Первая — относительная дешевизна: как правило, инвесторы, обменивающие свои средства на корпоративные права (доли, акции) рассчитывают на дивиденды, которые фиксируются в учредительных документах (или устанавливаются на собрании участников) в виде процентов. В то же время, при отсутствии прибыли у фирмы, капитал, вложенный в фирму, может быть «бесплатным». Вторая особенность — возможность инвесторов влиять на процессы управления в созданном хозяйственном обществе (право голоса на собрании акционеров или участников).
Поэтому следует позаботиться о сохранении контрольного пакета. В противном случае ваш первоначальный капитал может превратиться в капитал, переданный в ссуды новому инвестору. Отсюда следует вывод о явной ограниченности размеров привлекаемых средств корпоративных инвесторов: в общем случае их не должно быть больше ваших первоначальных инвестиций: даже если акции (паи) «распылены» между несколькими держателями, то все равно остается риск (особенно если речь идет об успешном предприятии) сосредоточения корпоративных прав под единым контролем.
2. Финансовый (денежный) кредит, как правило, предоставляется банками. Это один из наиболее дорогостоящих видов кредитных ресурсов. Ограничивающие факторы:
а)высокий процент,
б)необходимость надежного обеспечения,
в)»создание» солидных балансовых показателей.
Не смотря на «дороговизну» и «проблематичность» привлечения, возможности банковского кредита (в отличие от инвестиционного) должны быть использованы компанией на все 100%. Если реализуемый компанией проект действительно «рассчитан» на конкурентоспособный уровень рентабельности, то прибыль, полученная от использования финансового кредита, всегда будет превышать процент, необходимый для выплаты. Банки хотя и дают предпочтение такому виду обеспечения предоставленных кредитов, как залог, но могут довольствоваться и гарантией третьего лица (если имеются платежеспособные учредители или другие заинтересованные лица).
Даже бюджетные показатели обладают определенной «гибкостью» как в тренировочном процессе, так и в процессе их восприятия принимающей стороной. Наличие презентабельных показателей отчетности, хотя и является обязательным условием для работника банка, в определенной степени может быть проигнорировано, учитывая наличие реальных гарантий и гарантий по выданной ссуде. Существенным недостатком заемных финансовых средств, особенно по сравнению с инвестиционными, является наличие строго определенных сроков их возврата.
3. Товарный кредит. Основной положительной отличительной чертой данной разновидности получения заемных средств является наиболее простой (не заформализированный) способ привлечения. Товарный кредит, как правило, не требует (в отличие от финансового) привлечения залога и не связан со значительными расходами и продолжительностью оформления (в отличие от инвестиций).
В отечественных условиях товарный кредит между юридическими лицами чаще всего представляет собой поставку товаров (работ, услуг) по договору купли-продажи с отсрочкой платежа. При этом, на первый взгляд, может показаться, что данный «кредит» предоставляется бесплатно, так как договор не предусматривает необходимости начисления и уплаты процентного (или какого-либо иного) дохода в пользу поставщика. Однако следует заметить, что поставщики прекрасно понимают принципы изменения стоимости денег во времени, а также способны достаточно точно оценивать размеры «упущенной выгоды» от торможения оборачиваемости активов, замороженных в дебиторской задолженности предприятия. Таким образом, компенсация таких потерь включается в стоимость товара, которая может варьироваться в зависимости от сроков предоставленного льготного периода.
«неформальных» платежей руководству или служащим компании.
4. Экономическое превосходство. Очень часто он строится на кредитном отчете по товарам и других типах ссуд. Суть использования преимуществ, связанных с собственным экономическим превосходством, заключается в возможности диктовать и навязывать поставщику (кредитору) собственные «правила» игры на рынке и характер договорных отношений, или, как это зачастую происходит — нарушать эти самые договорные отношения без «особых» последствий для собственного «превосходящего» бизнеса.
а) монопольное положение покупателя на рынке (монопсония);
- б) различия в экономических потенциалах совокупные активы покупателя значительно превосходят активы поставщика;
- в) маркетинговые преимущества (например, мелкий или начинающий производитель, стремящийся продвинуть свою продукцию (торговую марку) в сеть крупных супермаркетов или элитных магазинов не в «состоянии» диктовать свои условия или требовать выполнения «всех» обязательств, так как может оказаться без «нужного» заказчика);
- «обнаружил» организационные недостатки в управлении дебиторской задолженностью у кредитора («пробелы» в учете и контроле, юридическая «несостоятельность» и т. д.).
Как показывает практическая деятельность ни одно предприятие не может обойтись без, хотя бы незначительной, кредиторской задолженности, которая всегда существует в связи с особенностями бюджетных, арендных и прочих периодических платежей: оплаты труда, поставки товара без предварительной оплаты и т. д. Данный вид кредиторской [2] задолженности нужно рассматривать, как «неизбежный». Хотя это позволяет вам временно использовать «чужие» средства в вашем собственном бизнесе, не имеет первостепенного значения, если такие платежи производятся вовремя.
Менеджеры компаний в своем стремлении максимально использовать возможности всех доступных кредитных средств, в том числе и в виде задержек по зарплате, нарушения сроков плановых платежей поставщикам и т. д., должны оценивать «возможности» каждого отдельного вида платежей индивидуально, так как последствия таких «отсрочек» могут иметь различные последствия, не только в зависимости от вида платежа, но и в зависимости от конкретного «невольного» кредитора.
2. 4 Структурные показатели
Как мы уже сказали выше, для того чтобы оптимизировать кредиторскую задолженность необходимо определить ее «плановые» характеристики:
1. коэффициент ликвидности, который рассчитывается как отношение величины оборотного капитала к краткосрочным долговым обязательствам;
- «кислотного теста», который представляет собой отношение разницы между текущими активами и стоимостью товарно-материальных активов к текущим обязательствам.
Эти коэффициенты обладают двумя существенными недостатками:
- они оперируют такими понятиями как «краткосрочные» или «текущие» обязательства, срок которых может колебаться от одного дня до одного года. Поэтому не учитывается более детально соотношение сроков платежей в составе кредиторской задолженностей;
— расчет производится, как правило, на дату баланса, или какой либо иной фиксированный момент, что не может в полной мере говорить о действительном состоянии ликвидности компании. Это связано с влиянием множества различных (в том числе и случайных) обстоятельств в какой-то определенный момент (например, на дату баланса предприятие получило «грант» или «дотацию», что не ведет к увеличению кредиторской задолженности, а на следующий день возвратило их).
Устранить подобные «недочеты» в системе анализа состояния предприятия позволяют:
1. проведение расчетов с использованием более дискретных значений (распределение задолженностей по месячным периодам или недельным периодам);
2. определение среднемесячное или среднегодовое значение коэффициента ликвидности и других аналогичных показателей.
Для того, чтобы определить степень зависимости компании от кредиторской задолженности необходимо рассчитать несколько следующих показателей:
1. Коэффициент зависимости предприятия от кредиторской задолженности. он рассчитывается как отношение суммы заемных средств к совокупным активам фирмы. Этот отчет дает представление о том, насколько активы компании формируются за счет кредиторов.
капитала, но и возможности управления всей компанией.
3. Сальдо кредита определяется как отношение суммы кредита к сумме кредита. Этот баланс должен быть заполнен с учетом сроков возникновения этих двух типов кредиторской задолженности. При этом желательный уровень соотношения во многом зависит от той стратегии, которая принята на предприятии (агрессивная, консервативная или умеренная).
Описанные выше экономические показатели в основном дают количественную оценку долга. Для более полного анализа состояния долгов необходимо дать качественное описание этих обязательств.
этом средний срок погашения кредиторской задолженности необходимо удерживать на уровне не ниже, чем те усредненные сроки, которые должны соблюдать дебиторы предприятия.
привлеченных средств и его особенно целесообразно анализировать по периодам. При этом должна быть определена зависимость динамики изменений этого коэффициента от тех основных факторов, которые повлияли на его рост или снижение (изменения сроков возврата, структуры кредиторов, средних размеров и стоимости кредиторской задолженности и т. д.).
3 Стратегии возврата кредиторской задолженности
Вряд ли стоит надеяться на то, что предпринимательская компания может так вести свою деятельность, что никогда не столкнется с проблемой образования и возврата кредиторской задолженности. Образование кредиторской задолженности зависит от партнеров, контрагентов, поставщиков товаров и услуг, и на их деятельность не может влиять даже самый грамотный менеджмент.
Для того, чтобы гарантировать возврат кредиторской задолженности, компаниям следует просто пересмотреть свое отношение к кредиторской задолженности как неизбежной трудности предпринимательства. В этом случае ее возврат станет обычным рабочим моментом. В этом случае образование и несвоевременный возврат кредиторской задолженности можно будет предусмотреть и в финансовых планах компании, снизив таким образом ущерб, причиненный отложенным возвратом кредиторской задолженности.
Для этого при возврате кредиторской задолженности следует исходить из того, насколько ценен для вашей компании клиент, на какие уступки и скидки вы готовы пойти для него. Проанализировав состав своих деловых партеров, любая компания сможет выделить тех, кому она готова простить отложенный возврат кредиторской задолженности; тех, кому она готова простить отложенный возврат кредиторской задолженности при условии возмещения понесенного ущерба и уплаты процентов за пользование средствами кредиторской задолженности до ее возврата; а также тех, для кого образование и отложенный возврат кредиторской задолженности станут толчком для расторжения отношений.
Кредиторская задолженность возникает по разным причинам, однако возврат ее должен быть произведен — этот факт не вызывает сомнений ни у одной из сторон, участвующих в проблеме образования и возврата кредиторской задолженности.
Для того, чтобы возврат кредиторской задолженности произошел как можно скорее, необходимо строить с должником цивилизованные отношения. При этом цивилизованный возврат кредиторской задолженности подразумевает использование различных стратегий возврата кредиторской задолженности.
3. 1 Возврат кредиторской задолженности без уплаты процентов
Довольно часто компании имеют длительные партнерские отношения и испытывают определенные неудобства, когда кредиторская задолженность образуется со стороны давнего партнера. В этом случае учредители компании из моральных и этических соображений иногда не находят в себе сил на то, чтобы потребовать от должника не только возврата кредиторской задолженности, но и уплаты процентов.
вас ждет многолетнее плодотворное и выгодное сотрудничество.
Однако для того, чтобы добрая воля компании-кредитора была оценена должником, необходимо, чтобы он знал о размерах скидки, которую он получил, не осуществляя возврата кредиторской задолженности, словно пользуясь беспроцентным кредитом.
кредиторской задолженности.
3. 2 Возврат кредиторской задолженности с уплатой процентов
Кредиторская задолженность потому и называется кредиторской, что ее можно рассматривать, как займ, ссуду, кредит, выданный должнику и подлежащий возврату. Следовательно, до возврата кредиторской задолженности будет справедливо требовать от должника уплаты процентов за пользование средствами.
оборота, пострадавшая сторона может взять в банке под разумные проценты кредит в размере кредиторской задолженности, возврат которой не производится. Этот кредит она может направить туда же, куда и планировала направить средства, замороженные из-за не возврата кредиторской задолженности, а уплату процентов возложить на компанию или организацию, которая обязана произвести возврат кредиторской задолженности. Ситуация эта будет длиться ровно до тех пор, пока не будет произведен возврат кредиторской задолженности.
кредиторская задолженность, составляет исковое заявление о ее возврате и подает его в суд.
Перед тем, как составить исковое заявление о возврате кредиторской задолженности, истец должен тщательно проанализировать имущественное положение должника, проверить, в каком объеме тот способен произвести возврат кредиторской задолженности, а также найти ссылки на законодательные нормы, которыми регулируется вопрос возврата кредиторской задолженности.
Подавая исковое заявление о возврате кредиторской задолженности в суд, истец также может просить суд принять обеспечительные меры к имуществу должника, чтобы тот не мог укрывать свое имущество от наложения взыскания.
После судебного рассмотрения дела о возврате кредиторской задолженности и решения суда наложить взыскание на имущество должника ответчик имеет право в течение месяца подать апелляцию. В этом случае исполнение решения суда о возврате кредиторской задолженности откладывается до рассмотрения апелляции о возврате кредиторской задолженности.
В случае если объем кредиторской задолженности довольно значителен, если откладывание возврата кредиторской задолженности еще на месяц может повлечь серьезные негативные последствия для бизнеса истца, то он после судебного заседания по делу о возврате кредиторской задолженности может ходатайствовать о том, чтобы на имущество должника взыскание было наложено немедленно и возврат был произведен.
В этом случае возврат кредиторской задолженности начинается немедленно независимо от того, подает ли ответчик апелляцию. Однако возврат кредиторской задолженности с помощью суда является, скорее, последним шагом, когда все мирные способы возврата кредиторской задолженности испробованы и не принесли результата.
Договорные санкции за возникновение кредиторской задолженности. Чтобы произвести возврат кредиторской задолженности и компенсировать понесенный ущерб можно включить в договор о предоставлении услуг или поставке товаров пункта, который предусматривал бы ответственность за несвоевременные поставки или просроченную оплату, за отложенный возврат кредиторской задолженности. Эта [3] позиция является справедливым отношением к проблеме образования и возврата кредиторской задолженности: должник несет ответственность в установленном размере вплоть до возврата кредиторской задолженности.
3. 4 Списание кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности
Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются не реализационными доходами организации согласно пункту 18 статьи 250 НК РФ и относятся на финансовые результаты.
Поэтому списание кредиторской задолженности должно производиться своевременно, поскольку несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или не учет не реализационных доходов организации. Хотя, как показывает судебная практика, налоговые органы должны еще доказать наличие списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, что влечет занижение организацией налогооблагаемой прибыли. В противном случае — налоговым органам будет отказано судом в привлечении организации к ответственности по данному факту (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 сентября 2004 года по делу №А13-1120/04-21, Постановление ФАС Московского округа от 29 августа 2005 года по делу №КА-А40/8197-05).
В бухгалтерском учете списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, производится в соответствии с пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета:
«78. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации».
Проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Порядок проведения инвентаризации рассмотрен в разделе 3 книги «Списание дебиторской и кредиторской задолженности». При инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности. Порядок исчисления срока исковой давности рассмотрен в разделе 4 настоящей книги.
срок исковой давности.
При этом в бухгалтерском учете составляется проводка:
|
Содержание операции |
||
|
Дебет |
Кредит |
|
|
91 |
Включены в состав прочих доходов суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности |
|
Заключение
Обобщая вышеизложенное исследование, можно сделать следующие выводы:
1. Одной из задач финансового менеджера по управлению кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
(увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
3. В зависимости от размера кредиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.
4. Кредиторская задолженность — элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
5. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
6. Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.
Список использованной литературы:
[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/kursovaya/kreditorskaya-zadoljennost-i-upravlenie-eyu/
1. Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту практику». – Международная академия, 2004. С-230.
2. Хахонова Н. Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, 2006, С-560.
4. Шишкин А. П. и др. Учет, анализ, аудит. – М.: Финстатинформ, 2005, С-600.
5. Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. Учет, анализ, аудит на предприятии \\ М., Аудит, ЮНИТИ, 2005, С-200.
6. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций / Под ред. А. В. Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2004, С-120.
– 192 с.
8. Учетная политика на 2004 год: Бухгалтерский учет. Налоговый учет / Под ред. И. Д. Юцковской. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004, С-160.
9. Учет расчетов. Учебное пособие. М.: Издательство «Бератор-Пресс». Серия «Бухгалтерские консультации», 2008, С-260.
10. Финансово-экономическое состояние предприятия. /Бакадоров В. Л., Алексеев П. Д. Практическое пособие. Москва. Изд-во «Приор», 2006, С-200.
[1] Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту практику». – Международная академия, 2004. С-230.
[2] Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. М., Инфра-М, 2007, С-230
[3] Финансы. /Под редакцией Дробозиной Л. А. Москва, издательство «Финансы» ЮНИТИ, 2006 год, С-340
