Анализ кредиторской задолженности

Курсовая работа

Современное управление бизнесом сопровождается необходимостью решать задачи различной сложности. Все больше организаций и индивидуальных предпринимателей сталкиваются с проблемой невозврата долгов недобросовестных контрагентов. Возникающие в результате конфликты интересов уже стали неотъемлемой частью жизни общества.

В свою очередь, долг относится к высоколиквидным активам организаций с повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации, что влечет уменьшение фактической выручки, рентабельности и ликвидности оборотных средств и как следствие негативно сказывается на финансовой устойчивости, повышает риск финансовых потерь компании.

Современная система управления долгом должна включать в себя весь набор методов анализа, мониторинга и оценки долга. При этом управление долгом — это работа с источниками просроченной задолженности — постоянная работа с контрагентами, которая включает в себя не только формирование кредитной политики компании и организацию договорной работы, но и управление обязательствами с задолженностью.

В зависимости от характера задолженности в хозяйственной практике условно различают «нормальную» и просроченную (неоправданную) задолженность.

«Нормальная» задолженность возникает вследствие особенностей используемой системы расчетов за товары и услуги между хозяйствующими субъектами, при которой денежные средства не сразу поступают на счета предприятий-поставщиков товаров (работ, услуг).

К такой категории задолженности относят: задолженность покупателей, сроки погашения которой не наступили; задолженность, возникающую при выдаче денежных средств «под отчет» на различные нужды; при предъявлении претензий покупателями и т.п.

Неоправданная (экономически неприемлемая) задолженность связана с нарушением платежной дисциплины покупателями и заказчиками, которые не оплатили в срок поставленную им продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).

Задолженность может возникнуть и по другим причинам. Это может быть, когда подотчетные лица своевременно не отчитались за выданные им денежные средства, и пр. Другой тип причин его возникновения связан с неудовлетворительной работой предприятия: с выявленными хищениями запасов и денежных средств, с расточительностью и недостачей. Существенные масштабы экономически неоправданной задолженности оказывают негативное воздействие на финансовые результаты деятельности предприятия [4. C. 54].

3 стр., 1477 слов

Корпоративное управление инвестиционным проектом

... из вышесказанного, можно сделать вывод, что корпоративное управление - это система взаимодействия между органами управления компании, акционерами и заинтересованными лицами, которая отражает баланс ... работ, услуг) с целью получения экономической выгоды.1 Для того чтобы инвестиционный проект существовал, приносил прибыль и удовлетворял потребностям инвестора им необходимо управлять. Управление — ...

В учете предприятий задолженность подразделяется на следующие виды:

1) дебиторская задолженность;

2) кредиторская задолженность.

В этом курсе в работе будут рассмотрены долги и долговые операции предприятия с точки зрения анализа долга.

В законодательных документах нет определения термина «долги». Между тем это понятие используется регулярно и связано с обязательствами предприятия. Субъект в процессе своей хозяйственной деятельности поддерживает разного рода отношения с третьими лицами, заключает и осуществляет разного рода сделки, выполняет обязанности, установленные действующим законодательством. В результате ведения бизнеса у фирмы появляются обязательства, которые необходимо выполнить, и эти обязательства оцениваются в денежной форме.

Кредиторская задолженность, возникающая в результате деятельности компаний, обычно вместе именуется «Кредиторская задолженность».

необходим четкий учет долгов компаний и организаций. Каждая компания должна располагать достоверной информацией о том, кому и сколько она должна. Необходимо также четко понимать, какая задолженность является текущей (то есть, погасится в ближайшее время), а какую «кредиторку» пора списывать.

Таким образом, задачей учета кредиторской задолженности является сбор достоверных сведений о том, кому должно предприятие, какую сумму, при каких обстоятельствах и на каких условиях возник этот долг, когда задолженность должна быть погашена и т.д. [1. С. 15].

Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия по выполнению взятых на себя договорных обязательств, либо обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.).

В общем, под долгами организации принято понимать ее долги перед третьими лицами: организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, их сотрудниками. Как правило, он формируется при заключении договоров купли-продажи имущества, работ и услуг сторонних организаций, при внесении платежей в бюджет, а также при заключении договоров о заработной плате с работниками и с физическими лицами по гражданско-правовым договорам.

Контроль за оборотом долгов необходим для улучшения расчетной и платежной дисциплины. Важным контролирующим фактором является оборачиваемость долгов.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, сотрудниками фирмы, прочими кредиторами, так как это означает своевременное погашение организацией своей задолженности перед этими кредиторами.

Учитывайте состав долгов в бухгалтерском учете бизнеса.

Положением о бухгалтерском учете 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» определен состав показателей бухгалтерского баланса.

В пассиве баланса предусмотрена статья «Кредиторская задолженность», которая включает следующие виды задолженности:

3 стр., 1114 слов

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

... них. Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое ... состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого ...

  • поставщики и подрядчики;
  • векселя к уплате;
  • задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
  • задолженность перед персоналом организации;
  • задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
  • задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;
  • авансы полученные;
  • прочие кредиторы.

Кроме того, в соответствии с общим правилом, установленным пунктом 19 ПБУ 4/99, обязательства в балансе должны предоставляться с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочная кредиторская задолженность — это задолженность, срок погашения которой не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочная кредиторская задолженность — задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев после отчетной даты [3. C. 268].

Предположим, что 24 мая 2007 года предприятие отгрузило продукцию по договору на сумму 100 000 руб., срок оплаты в договоре — 25 июня 2008 года. В годовой отчетности за 2007 год эта сумма долга будет классифицирована как краткосрочная, поскольку период с 1 января 2008 года по 25 июня 2006 года8 составляет менее 12 месяцев.

В состав кредиторской задолженности (строка 620 пассива баланса) включаются кредитовые остатки по следующим счетам бухгалтерского учета:

  • счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные».

Кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов» показывается в отдельной строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов».

Информационная база и методы анализа кредиторской задолженности

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: кредитовый остаток — в составе обязательств. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр.620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.

Данные строки 620 взаимосвязаны со статьями раздела 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» ф. N 5, в котором приводятся сведения об изменении кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки кредиторской задолженности:

  • по направлениям возникновения и погашения обязательств;
  • по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);
  • по статье просроченной задолженности.

Кроме того, из этого раздела и справочных сведений к нему можно извлечь информацию для анализа:

  • о суммах обеспечения обязательств и платежей полученных (стр.250) и выданных (стр.260), отраженных на забалансовых счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
  • о движении векселей выданных (стр.262) и полученных (стр.264);
  • об изменении обязательств покупателей по поставленной им продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости (стр.266);
  • о наличии дебиторской и кредиторской задолженности по наименованиям организаций (сгруппированной на основании данных аналитического учета) [3. C. 282].

Раскрывая дополнительные сведения о наличии на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности в ф.N 5, организация выполняет требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения расчетно-платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом.

Анализ долга включен в пояснительную записку отдельным блоком в разделе, отражающем порядок расчета и анализа важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации.

Анализ показателей кредиторской задолженности проводится в три этапа:

  • анализ динамики и структуры кредиторской задолженности;
  • анализ оборачиваемости кредиторской задолженности;
  • анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.

Финансовый анализ с использованием определенных методов и приемов дает возможность определить параметры, позволяющие объективно оценить финансовое состояние компании. Результаты анализа позволяют заинтересованным лицам и предприятиям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения, деятельности предприятия за предшествующие годы и проекции финансового состояния на перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового положения [11. C.114].

Среди основных методов финансового анализа можно выделить следующие:

  • горизонтальный анализ;
  • вертикальный анализ;
  • сравнительный анализ;

— При горизонтальном (временном) анализе абсолютные показатели дополняются относительными, как правило, темпами роста или снижения. На основе горизонтального анализа дается оценка изменений основных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Чаще всего горизонтальный анализ применяется при изучении баланса. Недостатком этого метода является несопоставимость данных в разрезе инфляции. Устранить этот недостаток можно путем пересчета данных.

Вертикальный (структурный) анализ дает представление о структуре итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции на результат. Этот метод финансового анализа используется для изучения структуры баланса путем расчета удельного веса отдельных статей баланса в общей сумме или в разрезе основных групп статей. Важным моментом вертикального анализа является представление структуры показателей в динамике, что дает возможность отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и пассивов баланса. Использование относительных показателей сглаживает инфляционные процессы.

Бенчмаркинг используется для сравнения отдельных финансовых показателей внутри компании и за ее пределами. Его цель — выявить сходства и различия между однородными объектами. С помощью сравнения устанавливаются изменения уровня экономических показателей, изучаются тенденции и закономерности их развития, измеряется влияние отдельных факторов, проводятся расчеты для принятия решений, выявляются резервы и перспективы развития.

Использование методов финансового анализа позволяет более точно оценить финансовую ситуацию, сложившуюся на предприятии, спрогнозировать ее на перспективу и принять более обоснованное управленческое решение [2. C. 97].

2. Практические аспекты анализа кредиторской задолженности организации на примере ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО»

2.1 Анализ состояния, динамики и структуры кредиторской задолженности организации

Департамент Главного Энергетика ОАО «КАМАЗ» был создан в 1996 году приказом генерального директора № 9 от 13.01.96г. в связи с необходимостью совершенствования системы управления энергетическими ресурсами в АО «КАМАЗ». На основании приказа генерального директора № 130 от 01.04.03г. «О передаче функций из ЦГЭ в ЗАО «Челныводоканал» произведено преобразование Центра Главного Энергетика в Департамент Главного Энергетика и распоряжением № 34 от 26.02.03г. «Об утверждении положения и должностной инструкции» Центр Главного Энергетика был переименован в Департамент Главного Энергетика.

В апреле 2007 года на основании приказа № 67 и решений Комитета по инновациям, зафиксированных в протоколе от 06.04.2007 года №123 создано ООО «КАМАЗ-Энерго» на базе Департамента Главного Энергетика ОАО «КАМАЗ».

Целями деятельности ООО «КАМАЗ – Энерго» являются:

1.Поставка заявленных видов энергии в подразделения предприятий, группу организаций ОАО «КАМАЗ» в необходимых количествах и в требуемых параметрах.

2.Организация и контроль выполнения закрепленных процессов системы менеджмента качества: поставка энергоресурсов, управление состоянием электрооборудования.

3.Организация и контроль деятельности структурных подразделений и филиалов Группы организаций по охране окружающей среды ОАО «КАМАЗ.

Основными задачами ООО «КАМАЗ – Энерго» являются:

1.Конверсия получаемых от поставщиков энергоресурсов, генерация энергоресурсов и обеспечение подразделений ОАО «КАМАЗ» заявленными видами энергии.

2.Ремонт электрооборудования энергосистемы подразделений ОАО «КАМАЗ» в соответствии с актами границ подразделения оперативной ответственности.

3.Проведение текущего и капитального ремонта электрооборудования инженерных сетей и коммуникаций.

4.Организация всех строительно-монтажных и пусконаладочных работ по внедрению альтернативных источников энергии перед вводом в эксплуатацию.

5.Обеспечение всех подразделений ОАО «КАМАЗ» материалами и запасными частями для нужд ремонта и обслуживания электрооборудования.

Состояние и изменение собственного и заемного капитала, а также структура заемного капитала имеют большое значение для инвесторов. Анализ динамики источников имущества ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2007-2008 гг. представлен таблице 2.1. [12]

Таблица 2.1

Анализ динамики источников имущества ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2007-2008 гг.

Виды капитала

2007 год

2008 год

Абс. изменение, (+;

  • ); тыс. руб.

Темп роста, %

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Собственный капитал

76063

22,53

104241

43,53

28 178

137,05

Заемный капитал

261595

77,47

135234

56,47

-126 361

51,70

в том числе

— отложенные налоговые обязательства

1

0,00

17

0,01

16

1700,00

— кредиторская задолженность

255446

75,65

123578

51,60

-131 868

48,38

— резервы предстоящих расходов

6148

1,82

11639

4,86

5 491

189,31

Всего стоимость источников имущества

[Электронный ресурс]//URL: https://ex-zaim.ru/kursovaya/analiz-kreditorskoy-zadoljennosti/

337658

100,00

239475

100,00

-98 183

70,92

Из таблицы 2.1 видно, что за анализируемый период произошли некоторые изменения в стоимости капитала ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО». В 2008 году наблюдается снижение стоимости источников имущества ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» на сумму 98183 тыс. руб. (или 70,92%), в том числе за счет снижения стоимости заемного капитала на сумму 126361 тыс. руб. и за счет увеличения стоимости собственного капитала на сумму 28178 тыс. руб.

В процессе анализа долга организации необходимо изучить динамику, состав, причину и давность образования долга. В таблице 2.2 представлена динамика и структура кредиторской задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2008г.

Таблица 2.2

Динамика и структура кредиторской задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2008 год

Наличие средств, тыс. руб.

Темп роста, %

Структура средств, (%)

На начало года

На конец года

Изме-нение (+;-)

На начало года

На конец года

Изме-нение (+;-)

Кредиторская задолженность, всего

255446

123578

-132 868

48,19

100,00

100,00

в том числе

поставщики и подрядчики

137925

75 311

-62 614

54,60

53,78

60,94

7,16

задолженность перед персоналом организации

9009

11195

2 186

124,26

3,51

9,06

5,55

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

8028

4168

-3 860

51,92

3,13

3,37

0,24

задолженность по налогам и сборам

7453

4636

-2 817

62,20

2,91

3,75

0,85

прочие кредиторы

608

1500

892

246,71

0,24

1,21

0,98

авансы полученные

93423

26768

-66 655

28,65

36,43

21,66

-14,77

В 2008 году наблюдается уменьшение кредиторской задолженности на сумму 132868 тыс. руб. (темп роста составил 48,19%).

Снижение величины кредиторской задолженности наблюдается по следующим статьям бухгалтерского баланса:

  • кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшилась на сумму 62614 тыс. руб.;
  • кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными фондами – на сумму 3860 тыс. руб.;
  • кредиторская задолженность перед бюджетом по налогам и сборам – на сумму 2817 тыс. руб.;
  • кредиторская задолженность по авансам полученным – на сумму 66650 тыс. руб.

Среди положительно измененных статей пассивов баланса можно выделить статью «Кредиторская задолженность перед персоналом организации». Рост по данной статье за рассматриваемый период составил 2186 тыс. руб. или 124,26%.

Наибольшая доля задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» в 2008 году приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в частности, доля этой задолженности составляет 53,78% на начало года и 60,94% на конец года. Для большей наглядности структура кредиторской задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2008 год представлена на рис 2.1.

Рис. 2.1. Структура кредиторской задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2008 год

Таким образом, в 2008 году наблюдается снижение стоимости источников имущества ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» на сумму 98183 тыс. руб. (или 70,92%), в том числе за счет снижения стоимости заемного капитала на сумму 126361 тыс. руб. и за счет увеличения стоимости собственного капитала на сумму 28178 тыс. руб. В 2008 году кредиторская задолженность уменьшилась на сумму 132868 тыс. руб.. Наибольшая доля задолженности ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» в 2008 году приходится на задолженность перед поставщиками и подрядчиками, в частности, доля этой задолженности составляет 53,78% на начало года и 60,94% на конец года.

2.2 Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Основным видом внутреннего финансового риска предприятия является риск потери финансовой устойчивости. Для анализа финансовой устойчивости по данным отчетности вычисляются значения коэффициентов финансовой устойчивости, характеризующих вертикальную и горизонтальную структуру капитала (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «КАМАЗ-ЭНЕРГО» за 2007-2008 гг.

Показатель финансовой устойчивости

Формула для расчета