Мнение о нехватке оборотных средств предприятий, как основной причине плачевного состояния российской экономики, давно получило широкое распространение в научной и ненаучной среде. С этим связывается невозможность технического перевооружения, неспособность освоить выпуск пользующейся спросом продукции и многие другие беды отечественной промышленности. Следует признать, что традиционные способы покрытия потребности в финансовых ресурсах в нынешней ситуации недоступны. По целому ряду объективных и субъективных причин отсутствует как рынок банковского кредита, так и возможность привлечения средств на рынке ценных бумаг.
Кроме того, даже имеющиеся в распоряжении предприятий средства не могут быть в полной мере использованы. Значительная часть перераспределяется в виде налоговых платежей. Бесспорно, бюджету приходится нести значительные расходы. И простым способом решения проблем финансирования видится увеличение налогового бремени.
Одним из способов решения этих двух проблем является инвестиционный налоговый кредит. Предоставляя его, государство дает возможность плательщику не отвлекать на данном этапе денежные средства на обязательные платежи, а направить их на цели развития или стабилизации финансового положения. Это обоюдовыгодная конструкция имеет большое экономическое значение и поэтому весьма интересна для изучения.
Актуальность темы . Применительно к сложившейся в России ситуации, совершенствование налоговой системы, ориентирование её на активизацию инвестиционного процесса, имеет первоочередное и неотложное значение. Оно должно быть в центре внимания при разработке инвестиционной программы, осуществлении реструктуризации компаний, осуществлении политики в области доходов.
Инвестиционный налоговый кредит является инструментом государственного регулирования экономики в различных макроэкономических условиях и, особенно, в кризисных ситуациях. Причем налогам как источнику инвестиций и как фактору активизации инвестиционного процесса присущи ряд свойств, отличающих их от других источников. Во-первых, их использование носит антиинфляционный характер. Во-вторых, инвестиционный налоговый кредит служит эффективным средством формирования инвестиционных предпочтений у хозяйствующих субъектов. В-третьих, он позволяет решать многие задачи, стоящие перед государством, начиная с активизации инвестиционного процесса, расширения возможностей предприятий для инвестирования и кончая стимулированием их деятельности по осуществлению инноваций, использованию достижений научно-технического прогресса в производстве. В-четвертых, инвестиционный налоговый кредит выступает действенным инструментом развития малого бизнеса, прежде всего в тех отраслях и сферах производства, где он в наибольшей мере является экономически оправданным. Наконец, в-пятых, налоговые льготы способствуют привлечению иностранных инвестиций.
Налоговый учет кредитов и займов
... концептуальных положений для налогообложения долгов на предприятии ОАО «Сахатранснефтегаз». Глава 1. Теоретические основы налогового учета кредитов и займов Налоговый учет - это система обобщения информации ... проектов. Поэтому предприятиям приходится в процессе своей деятельности обращаться к кредитным организациям (а также иным организациям) за выдачей кредитов, ссуд и займов. Кредит как форма ...
Инвестиционный налоговый кредит в РФ — форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой организации, осуществляющей экономическую деятельность, при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных размерах уменьшить свои платежи по налогу на доход (прибыль) организации с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации на срок от 1 года до 5 лет в части налога на доход (прибыль) организации, зачисляемого в региональные и местные бюджеты.
Целью данной работы — исследовать сущность и значение инвестиционного налогового кредита.
В соответствии с поставленной целью, в работе будут решены следующие задачи: во-первых, рассмотрены теоретические аспекты инвестиционного налогового кредита, во-вторых, проанализированы вопросы их практического использования.
Краткая история налогового кредита РФ.
Каждое предприятие на определенном этапе своего развития сталкивается с необходимостью дополнительного финансирования. Растущие компании нуждаются в закупке новых машин и оборудования, модернизации и реконструкции своих производственных мощностей или строительстве новых зданий или сооружений. Но не у всех хватает свободных средств для осуществления этих мероприятий. Банки, в свою очередь, готовы всячески содействовать этим компаниям, предоставляя такой продукт, как инвестиционный кредит. Инвестиционный кредит, как правило, покрывает не всю стоимость инвестиционного проекта, а только стоимость строительства и оборудования. Особенностью инвестиционных кредитов является увеличенный период кредитования — до 5-7 лет.
Выполнение налогоплательщиком своей главной обязанности по уплате налогов и сборов должно осуществляться в строго установленные законом сроки. Несвоевременная уплата налогов грозит обернуться для налогоплательщика весьма серьезными последствиями. Причем не только экономического, но и уголовного характера. Однако, в силу определенных обстоятельств, реальной возможности вовремя уплатить налог у налогоплательщика может не быть. Причиной этому могут служить как внутренние проблемы налогоплательщика, так и внешние факторы. Для таких случаев действующее налоговое законодательство предусматривает возможность в исключительных случаях перенести срок уплаты налога на более позднее время.
Налоговый кредит
... экономики порядок подачи документов Инвестиционный налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит существует с 1998 года. Учреждение в течение определенного срока уменьшает платежи по налогу, а потом поэтапно выплачивает сумму кредита и проценты по ...
Инвестиционный налоговый кредит — важнейший инструмент налоговой политики государства, состоящий в снижении суммы подлежащих выплате за год налогов на 7-10% от размера инвестиций, сделанных в течение того же года в машины и оборудование со сроком службы свыше 3-х лет. Впервые инвестиционный налоговый кредит был введен в США в 1962 г. К середине 80-х гг. предельно разрешенная сумма вычета из налогов в США в связи с инвестиционным налоговым кредитом включала первые 25 тыс. долл. из подлежащих уплате налогов плюс 85% из налоговой суммы сверх 25 тыс. долл. [16].
Впервые в России понятие инвестиционного налогового кредита в налоговую систему было введено в 1991 г. Статья 10 Закона РФ об основах налоговой системы говорила о налоговых кредитах как о виде налоговых льгот — целевых налоговых льготах. В том же году был принят специальный налоговый закон, в соответствии с которым под инвестиционным налоговым кредитом понималась отсрочка налогового платежа, предоставляемая органами государственной власти или налоговыми органами в порядке и на условиях, установленных этим Законом.[16].
С 1999 г. исходные положения по регулированию отношений по инвестиционному налоговому кредиту закреплены нормами главы 9 ч. 1 НК РФ. После вступления в силу Налогового кодекса эти положения неоднократно пересматривались, и действующие в настоящее время нормы вступили в силу с 1 января 2007 г.
На основании Закона Российской Федерации от 20.12.91 г. «Об инвестиционном налоговом кредите» органы государственной власти фактически имели неограниченные возможности для предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль и налогу на имущество при решении следующих вопросов:
— выбор заемщика;
— установление процентной ставки по кредиту;
— установление сроков начала и окончания погашения основной суммы кредита. [2].
На практике это привело к тому, что только за счет федерального бюджета за период с января 1992 г. по декабрь 1998 г. по отдельным постановлениям Правительства Российской Федерации было выдано таких кредитов на общую сумму 3,4 млрд.руб. В результате слабого контроля за обеспеченностью и возвратностью выданных кредитов просроченная задолженность заемщиков инвестиционного налогового кредита (включая проценты за пользование инвестиционным налоговым кредитом и штрафные санкции) в целом по Российской Федерации перед федеральным бюджетом на 1 января 2002 г. достигла 5 млрд.руб.
Закон Санкт-Петербурга «Об инвестиционном налоговом кредите», подписанный 12 июля 2002 г . [4], позволил инвесторам получить отсрочку по уплате налога на имущество на срок от одного года до 10 лет и уплате налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджет Санкт-Петербурга, на срок от одного года до пяти лет. Под действие закона попали компании, которые инвестировали или планируют инвестировать в новые проекты не менее $100 000.
Налоговое регулирование инвестиционной деятельности в РФ
... с низким их уровнем. В соответствии с действующим в Российской Федерации налоговым законодательством под налоговым инвестиционным кредитом понимается возможность хозяйствующих субъектов в течение определенного срока уменьшить уплачиваемые в ...
Например, ОАО «Балтийский завод» получил кредит по налогу на имущество в 145 млн. руб. на семь лет под 5,8% годовых. Соответствующий договор предприятие и комитет финансов подписали 2 апреля. Предприятие должно было гасить кредит с процентами по мере накопления свободных средств.
ОАО «Балтийский завод» стал первым петербургским предприятием, которому был выдан налоговый кредит. В 2003 г. комитет финансов мог выдать еще несколько таких кредитов, поскольку в бюджете Петербурга на эти цели было выделено 213 млн. руб.
С 2000 г. на предприятии началась реконструкция производственных мощностей . Вся программа реконструкции должна была обойтись заводу в $400 млн., однако , сначала был реализован только первый этап — в конце февраля 2000 года был открыт новый корпусообрабатывающий цех стоимостью $30 млн. Кредит должен был ускорить реализацию программы реконструкции, поскольку он позволяет сэкономить средства. По оценке, в 2002 г. ОАО «Балтийский завод» заплатил около $18 млн. налога на имущество, в том числе $9 млн. — в местный бюджет. [15].
Инвестиционный налоговый кредит является эффективным средством экономии для предприятий с длительным производственным циклом, к числу которых можно отнести и судостроительные заводы. На таких предприятиях оборотные средства пополняются в основном за счет кредитных средств. Для ОАО «Балтийского завода» инвестиционный налоговый кредит — это тот же банковский кредит, только по более низкой ставке.
Помимо ОАО «Балтийского завода» инвестиционный налоговый кредит в 2003 году получил о только ОАО «Ижорские заводы». Компании предоставили инвестиционный налоговый кредит на сумму 60 млн. руб.
В бюджете 2002 г. лимит инвестиционного налогового кредитования составил 189 млн. рублей, в 2003 г. — 213 млн. рублей. Однако и при столь малых лимитах компаний, желающих получить такой кредит, оказалось мало. Заявок на получение инвестиционного налогового кредита, помимо двух крупных заводов — Балтийского и Ижорских, — в 2003 году не поступало, хотя первоначально планировали, что претендентов будут выявлять на основе конкурса. [15].
