Финансовый механизм обязательного социального страхования в Российской Федерации: критический анализ реформы и деятельности Социального фонда России (2023–2025 гг.)

метки: Социальный, Страхование, Механизм, Страхов, Бюджет, Анализ, Целевой, Автономия

Актуальность реформы и целевые установки исследования

С 1 января 2023 года произошло крупнейшее за последнее десятилетие институциональное преобразование в сфере российского социального обеспечения: упразднение Фонда пенсионного и социального страхования (ПФР) и Фонда социального страхования (ФСС) и создание на их базе единого Социального фонда России (СФР), что юридически закреплено Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 236-ФЗ.

Эта реформа, помимо административной оптимизации, радикально изменила финансовый механизм обязательного социального страхования. Прежде всего, был введен Единый страховой тариф (ЕСТ), заменивший разрозненные отчисления, что фундаментально повлияло на принципы финансовой автономии и целевого использования средств, ранее присущие ФСС.

Цель данного исследования — провести критическую оценку финансовой устойчивости и эффективности нового финансового механизма СФР, уделяя особое внимание тем направлениям, которые ранее находились в ведении ФСС РФ (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ОСС ВНМ, а также страхование от несчастных случаев на производстве — ОСС НСПЗ).

Исследование нацелено на выявление ключевых институциональных, правовых и финансовых отличий новой модели, анализ структуры доходов и расходов СФР в части ОСС, а также на критику проблем целевого использования и эффективности управления резервами в современных условиях (2023–2025 гг.).

Институционально-правовые основы и эволюция финансовой модели социального страхования

Ключевой институциональный сдвиг, запущенный реформой 2023 года, заключался в централизации: от системы, где финансовые потоки и управление были распределены между тремя крупными внебюджетными фондами (ПФР, ФСС, ФОМС), Россия перешла к модели «суперфонда», аккумулирующего подавляющее большинство государственных социальных обязательств. Этот переход неизбежно привел к изменению базовых принципов финансирования, сместив акцент с финансовой автономии отдельных видов страхования на принцип солидарности, и поэтому дальнейшее финансовое здоровье системы должно стать предметом самого пристального внимания аналитиков.

Финансовый механизм обязательного социального страхования Российской ...

... принципов. Данный нюанс позволяет сохранить финансовую автономию наиболее устойчивых видов страхования. Структура и функционал финансового механизма обязательного социального страхования до и после 2023 года ... Понятие, цели и правовой статус Социального Фонда России (СФР) Социальный Фонд России (СФР), или полное наименование Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации, — это ...

Сравнительный анализ институциональных различий: ФСС РФ (до 2023 г.) vs. СФР

До 2023 года Фонд социального страхования (ФСС РФ) выступал как самостоятельный внебюджетный фонд, имевший собственный бюджет, жестко привязанный к поступлениям по ОСС ВНМ и ОСС НСПЗ. Это обеспечивало высокую степень финансовой автономии и прозрачность целевого использования: средства, собранные на социальное страхование, направлялись исключительно на соответствующие выплаты.

Создание СФР (Федеральный закон № 236-ФЗ) принципиально изменило эту модель. СФР теперь является единым органом, обеспечивающим граждан 42 государственными услугами в сфере социального обеспечения и страхования, включая не только обязательное пенсионное страхование (ОПС), ОСС ВНМ и ОСС НСПЗ, но и широкий спектр мер социальной защиты (например, маткапитал, единое пособие).

Характеристика	ФСС РФ (до 01.01.2023)	Социальный фонд России (СФР, после 01.01.2023)
Правовой статус	Самостоятельный государственный внебюджетный фонд.	Государственный внебюджетный фонд, объединивший ПФР и ФСС.
Основной принцип финансирования	Финансовая автономия и целевое использование средств (взносы ФСС = расходы ФСС).	Принцип солидарности и централизованного управления средствами.
Механизм сбора взносов	Отдельные тарифы, администрирование ФНС (кроме ОСС НСПЗ).	Единый страховой тариф, администрирование ФНС.
Управление	Совет Фонда.	Наблюдательный совет (не более девяти членов, утверждается Правительством РФ).
Целевые функции ОСС	Исключительно ОСС ВНМ и ОСС НСПЗ.	ОСС ВНМ и ОСС НСПЗ как часть общего портфеля обязательств (вместе с ОПС и социальным обеспечением).

Институциональное слияние, безусловно, повысило управляемость и снизило административные издержки за счет централизации обеспечивающих функций (госзакупки, отчетность).

Однако финансово-правовой принцип автономии был ослаблен в пользу солидарности, что делает финансовое здоровье ОСС менее очевидным на фоне проблемных пенсионных обязательств.

Финансово-правовая конструкция Единого страхового тарифа

Ключевым финансовым нововведением стало введение Единого страхового тарифа (ЕСТ) с 2023 года, который заменил собой отдельные ставки по ОПС, ОСС ВНМ и ОМС.

Базовая ставка ЕСТ установлена на уровне 30% от фонда оплаты труда в пределах единой предельной величины базы и 15,1% сверх нее.

Этот механизм, хотя и упрощает администрирование для бизнеса (единый платеж, единый расчетный период), юридически закрепляет механизм межвидового перераспределения средств между разными видами страхования. Нормативы распределения поступлений от ЕСТ закреплены в статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации, что юридически фиксирует отход от принципа строгой автономии.

Вид обязательного страхования	Норматив распределения от Единого тарифа (30%)	Назначение (Функция бывшего фонда)
Обязательное пенсионное страхование (ОПС)	72,8%	Пенсионные выплаты (ПФР)
Обязательное социальное страхование на случай ВНМ	8,9%	Пособия по больничным и материнству (ФСС)
Обязательное медицинское страхование (ОМС)	18,3%	Медицинская помощь (ФОМС)

Таким образом, каждый рубль, уплаченный работодателем по ЕСТ, несет в себе лишь 8,9 копейки, направленных непосредственно на финансирование пособий по временной нетрудоспособности и материнству. Это свидетельствует об усилении солидарности финансовой модели, где средства с относительно устойчивых видов страхования (ОСС ВНМ) могут быть использованы для покрытия потребностей всей системы, хотя бюджетный учет внутри СФР и ведется раздельно по видам страхования.

Структура доходов и расходов СФР: оценка финансовой устойчивости обязательного социального страхования

Анализ финансовой деятельности СФР за 2023 год, первый полный год работы нового фонда, позволяет не только оценить масштаб операций, но и провести декомпозицию данных для выявления фактического финансового состояния ОСС ВНМ, которое ранее было скрыто в структуре ФСС.

Анализ структуры доходов СФР и проблема дотационности

По итогам 2023 года, общий объем доходов Социального фонда России составил 13 264,9 млрд рублей. Однако, несмотря на колоссальный объем собираемых страховых взносов, система СФР в целом остается высоко дотационной.

Наиболее ярким индикатором является доля межбюджетных трансфертов (МБТ) из федерального бюджета, которые составили 4 019,8 млрд рублей.

Для оценки финансовой автономности всей системы СФР, рассчитаем долю МБТ в общем объеме доходов:

Доля МБТ = Межбюджетные трансферты / Общий объем доходов

Доля МБТ = 4019,8 млрд руб. / 13264,9 млрд руб. ≈ 0,303

Таким образом, 30,3% доходов СФР в 2023 году поступило из федерального бюджета, а не от обязательных страховых взносов. Это критически высокий показатель, свидетельствующий о том, что система социального страхования, в первую очередь, ОПС (пенсионная часть), не способна финансировать свои обязательства исключительно за счет страховых поступлений.

Финансовая устойчивость всей системы СФР напрямую зависит от бюджетной поддержки государства.

Не является ли такая зависимость, прикрытая солидарной моделью, по сути, завуалированным бюджетным бременем?

Финансовое состояние ОСС ВНМ и ОСС НСПЗ в составе бюджета СФР

При общем дефиците бюджета СФР в 2023 году, составившем 593,4 млрд рублей (при расходах 13 858,3 млрд руб.), важно провести факторный анализ и определить, что именно стало драйвером этого дефицита.

Согласно официальному отчету, расходы на выплату страховых пенсий (ОПС) составили 9 057,8 млрд рублей. При этом экспертные оценки показывают, что поступления по ОПС покрывают расходы лишь на 91%, что и является основным источником дефицита.

Однако, если сфокусироваться на функциях бывшего ФСС (ОСС ВНМ), картина иная:

Показатель (2023 год)	ОСС ВНМ (млрд руб.)	ОСС НСПЗ (млрд руб.)	Общий дефицит СФР (млрд руб.)
Доходы	939,96	Не выделено в общих данных СФР	13 264,9
Расходы	823,9	Не выделено в общих данных СФР	13 858,3
Финансовый результат	+116,06 (Профицит)	—	-593,4 (Дефицит)

Ключевой вывод: Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС ВНМ) в 2023 году продемонстрировало профицит в размере 116,06 млрд рублей.

Это означает, что финансовый механизм ОСС ВНМ по-прежнему является самодостаточным и устойчивым. Общий дефицит СФР, который может ошибочно интерпретироваться как неэффективность всей системы, обусловлен исключительно финансовой неустойчивостью ОПС и значительными расходами на новые социальные меры (например, единое пособие, 1 142,9 млрд руб.).

Таким образом, реформа не только сохранила финансовую стабильность части, ранее управляемой ФСС, но и позволила использовать административную эффективность СФР для дальнейшего роста профицита в этом сегменте.

Эффективность администрирования, прозрачность выплат и проблемы целевого использования средств

Одной из главных целей реформы СФР было повышение эффективности администрирования и упрощение доступа граждан к социальным услугам. В этом направлении достигнуты значительные успехи, однако, как показал анализ Счетной палаты, реформа не решила всех проблем в цепочке доставки средств, что создает риски для прозрачности и целевого использования.

Внедрение проактивных выплат и системы СЭДО

Для работодателей реформа принесла облегчение за счет внедрения единой формы сведений (ЕФС-1), заменившей ранее существовавшие отчеты в ПФР (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ) и ФСС (4-ФСС).

Это снизило административную нагрузку и унифицировало процесс сдачи отчетности.

Для граждан ключевым достижением стало внедрение принципа «одного окна» для комплексного социального обеспечения и, что более важно, развитие системы проактивных выплат.

Проактивный порядок означает, что СФР самостоятельно, без заявления гражданина, назначает и выплачивает пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Это стало возможным благодаря внедрению системы Социального электронного документооборота (СЭДО), которая позволяет СФР получать данные напрямую от медицинских организаций (электронные больничные листы) и работодателей.

Эта система устраняет бюрократические барьеры и сокращает сроки получения пособий, что является прямым доказательством повышения операционной эффективности в части ОСС ВНМ.

Проблемы целевого использования и финансовая ответственность доставочных организаций

Несмотря на повышение эффективности администрирования, системные риски возникают на этапе доставки средств конечному получателю. Критический аудит Счетной палаты выявил существенные нарушения в механизме использования средств, предназначенных для социальных выплат.

Основная проблема касается деятельности доставочных организаций, в частности ФГУП «Почта России», которое является монополистом в доставке пенсий и пособий. Проверка показала, что целевые средства, переданные СФР для последующей выплаты гражданам, размещались «Почтой России» на банковских счетах под проценты.

Финансовый ущерб прозрачности:

Согласно отчету, дополнительный доход «Почты России» от размещения целевых средств на банковских счетах за период с 2020 по 2024 годы составил 6,48 млрд рублей.

Это действие нарушает принцип целевого использования средств государственного внебюджетного фонда, поскольку деньги, предназначенные для немедленной социальной поддержки, использовались как финансовый актив сторонней коммерческой структурой. Это не только создает предпосылки для задержек выплат, но и подрывает доверие к системе, ведь если средства фонда расходуются не по назначению, как можно гарантировать их своевременное получение? По итогам проверки Счетная палата рекомендовала Правительству РФ разработать и внедрить механизм компенсации за задержку пенсий и пособий, вызванную нецелевым использованием средств доставочной организацией.

Риски, связанные с управлением резервами и рекомендации по повышению финансовой стабильности

Финансовая стабильность СФР зависит не только от текущего баланса доходов и расходов, но и от эффективности управления резервами и пенсионными накоплениями.

Неэффективность инвестиционной политики СФР

Хотя средства ОСС ВНМ и ОСС НСПЗ направляются на текущие обязательства и не являются инвестиционными, СФР управляет крупным портфелем пенсионных накоплений, который служит важным индикатором финансовой компетенции и риска. Сравнение доходности СФР с негосударственными пенсионными фондами (НПФ) выявляет существенные проблемы.

По итогам девяти месяцев 2023 года доходность пенсионных накоплений НПФ составила в среднем 10,9% годовых, что третий квартал подряд опережает показатели СФР (в лице ГУК ВЭБ.РФ).

Это отставание объясняется разницей в инвестиционных стратегиях:

1. Консерватизм СФР: Инвестиционная политика СФР в лице ВЭБ.РФ крайне консервативна и ориентирована преимущественно на наименее рисковые инструменты, такие как государственные облигации (ОФЗ).
2. Агрессивность НПФ: НПФ имеют в своих портфелях более значительную долю акций и других высокодоходных, но и более рискованных активов.

Показатель инвестирования (9 мес. 2023 г.)	СФР (ГУК ВЭБ.РФ)	Негосударственные пенсионные фонды (НПФ)
Средняя доходность	Ниже 10,9%	10,9% годовых
Основной актив	Государственные облигации (ОФЗ)	Акции, корпоративные облигации
Стратегия	Максимально консервативная	Относительно агрессивная

Такая ситуация означает, что хотя консервативность защищает средства от потерь, она также приводит к потере реальной покупательной способности накоплений в условиях высокой инфляции, а также к упущенной выгоде. Для повышения финансовой устойчивости системы в долгосрочной перспективе СФР необходимо пересмотреть инвестиционную декларацию в сторону более сбалансированного портфеля, который мог бы обеспечить доходность не ниже инфляции.

Рекомендации по повышению финансовой устойчивости системы

Для обеспечения долгосрочной стабильности СФР, особенно в части дотационного ОПС, необходимы структурные меры, выходящие за рамки административных реформ.

1. Ограничение преференций и льготных тарифов: Одной из ключевых причин дефицита ОПС является наличие множества преференций по уплате страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков. Эксперты предлагают ограничить введение новых льгот и провести аудит существующих, чтобы уменьшить финансовую нагрузку на федеральный бюджет, которая ложится на него в виде МБТ.
2. Рассмотрение прогрессивных тарифов и повышение стажа: Для повышения собираемости и укрепления солидарности системы необходимо рассмотреть вопрос о введении прогрессивных тарифов страховых взносов, где более высокий процент отчислений применяется к доходам, превышающим предельную базу. Кроме того, для снижения нагрузки на пенсионную часть СФР, необходимо рассмотреть возможность повышения требований к страховому стажу, что является распространенной мерой в странах с демографическими вызовами.
3. Увеличение предельной базы обложения: Увеличение предельной базы для исчисления страховых взносов (которая в 2024 году составила 2 225 000 рублей) должно опережать темпы роста пенсионных прав застрахованных лиц. Это напрямую увеличивает доходы СФР и является наиболее эффективным инструментом, поскольку он уже з��креплен законодательно и не требует радикальных институциональных изменений.

Заключение и выводы

Реформа 2023 года, учредившая Социальный фонд России, стала шагом к повышению административной эффективности и централизации социального обеспечения в РФ. Внедрение Единого страхового тарифа и системы «одного окна» для граждан упростило администрирование и обеспечило проактивный порядок выплат, что является безусловным достижением.

Однако финансово-правовой анализ деятельности СФР в части бывших функций ФСС (ОСС ВНМ) выявил следующие ключевые выводы:

1. Усиление солидарности за счет автономии: Юридическое закрепление нормативов распределения Единого тарифа (8,9% на ОСС ВНМ) в Налоговом кодексе РФ, привело к ослаблению принципа финансовой автономии, но усилило солидарность между видами страхования.
2. Скрытая устойчивость ОСС: Несмотря на общий дефицит бюджета СФР в 2023 году (593,4 млрд рублей), вызванный высокой дотационностью пенсионной части (30,3% доходов — МБТ), сегмент ОСС ВНМ остается финансово устойчивым, демонстрируя профицит в 116,06 млрд рублей.
3. Проблемы прозрачности доставки: Эффективность административной реформы нивелируется системными рисками на этапе доставки средств. Факт нецелевого использования целевых средств доставочной организацией («Почта России») на сумму 6,48 млрд рублей требует немедленного финансово-правового регулирования и введения компенсационного механизма, согласно рекомендациям Счетной палаты.
4. Низкая эффективность управления резервами: Консервативная инвестиционная политика СФР приводит к отставанию доходности пенсионных накоплений от НПФ (разница в доходности в 2023 году составила более 10,9% в пользу НПФ), что снижает реальную покупательную способность резервов и требует пересмотра инвестиционной стратегии.

В целом, Социальный фонд России выполнил задачу по административной оптимизации, но перед ним по-прежнему стоят серьезные вызовы, связанные с финансовой неустойчивостью ОПС и необходимостью повышения прозрачности и эффективности управления всеми финансовыми потоками, включая контроль за целевым использованием средств на всех этапах их доведения до получателей.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 04.08.2023).
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федер. закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 25.12.2023).
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: (по состоянию на 15 апреля 2006 г.).

   Москва: ЮРАЙТ-Издат, 2006. 576 с.

5. О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации: Федер. закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2022. № 29 (часть I).

   Ст. 5204.

6. О внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации, касающиеся установления гражданам дополнительного ежемесячного материального обеспечения: Указ Президента Российской Федерации от 26.04.2007 № 554 // Вестник государственного социального страхования. 2007. № 8. С. 64-70.
7. Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию: Постановление Правительства Российской Федерации от 15.06.2007 № 375 // Вестник государственного социального страхования. 2007. № 9. С. 70-74.
8. Об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Положение от 15.05.2006 № 286 // Социальный мир. 2006. № 23. С. 2-8.
9. Абрамова М. А., Александрова Л. С. Финансы и кредит: Учебное пособие. Москва: ИД «Юриспруденция», 2003. 448 с.
10. Айларова З. Г. Как организовать работу со страхователями — плательщиками ЕСН в новых условиях // Вестник государственного социального страхования. 2007. № 9. С. 14-19.
11. Роик В. Становление системы социального страхования в России: достигнутые рубежи, ключевые программы и пути их решения // Российский экономический журнал. 2007. № 1-2. С. 81-97.; № 3. С. 85-91.
12. Ковалев В. А. Бюджетно-налоговые инструменты достижения целей Стратегии долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации // Nota Bene. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=72877 (дата обращения: 07.10.2025).
13. НОВАЯ ЭРА РОССИЙСКОЙ ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЫ: СЛИЯНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РОССИИ И ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ — ШАГ К ПОВЫШЕНИЮ БЮДЖЕТНОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/novaya-era-rossiyskoy-pensionnoy-sistemy-sliyanie-pensionnogo-fonda-rossii-i-fonda-sotsialnogo-strahovaniya-shag-k-povysheniyu/viewer (дата обращения: 07.10.2025).
14. Подписан закон о создании Фонда пенсионного и социального страхования РФ // ГАРАНТ. РУ. 2022. 14 июля. URL: https://www.garant.ru/news/1557996/ (дата обращения: 07.10.2025).
15. Пенсионный фонд: об объединении ПФР и ФСС // Социальный фонд России. 2022. 18 октября. URL: https://sfr.gov.ru/branches/krasnoyarsk/news/~2022/10/18/3175 (дата обращения: 07.10.2025).
16. Объединение ФСС и ПФР в 2023 — что изменилось после слияния // Бухэксперт. URL: https://buhexpert8.ru/programmy-1s/zup/ob-sfr-v-zup/obedinenie-fss-i-pfr.html (дата обращения: 07.10.2025).
17. Что изменится для бизнеса после объединения ФСС и ПФР // Контур.Экстерн. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/24792-obedinenie-fss-i-pfr-in-2023-godu (дата обращения: 07.10.2025).
18. Утвержден отчет СФР об исполнении бюджета за 2023 год // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_479831/ (дата обращения: 07.10.2025).
19. Об исполнении бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации за 2023 год от 08 июля 2024 // docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/603403223 (дата обращения: 07.10.2025).
20. Совокупный портфель средств НПФ и СФР составил 7,4 трлн рублей // Банк России. 2024. 12 апреля. URL: https://cbr.ru/press/event/?id=17325 (дата обращения: 07.10.2025).
21. Что такое СФР в России с 1 января 2024 года // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6687 (дата обращения: 07.10.2025).
22. Социальный фонд России: история, структура и функции // Финансы Mail. 2025. 3 февраля. URL: https://finance.mail.ru/2025-02-03/socialnyy-fond-rossii-istoriya-struktura-i-funktsii/ (дата обращения: 07.10.2025).