Местные налоги и льготы

метки: Налог, Налоговый, Земельный, Местный, Недвижимость, Система, Отношение, Стоимость

местный налог плательщик бюджет

В обеспечении единства страны и развития экономической реформы велика роль местного самоуправления. Его эффективности во многом зависит от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные власти. В настоящее время большинство местных органов власти не имеет самостоятельного с экономической точки зрения бюджета, а значит, не располагают возможностями действенно осуществлять свои полномочия.

Важнейшим источником бюджетных доходов являются налоги. В России уже более десяти лет действует новая система налогообложения. Она была введена в переходный период, но, тем не менее, можно говорить о том, что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных обстоятельств. На первый план выходила задача спасения бюджета, достижения хоть какой-то сбалансированности финансового положения государства.

Особое место в налоговой политике нужно уделить развитию муниципальной налоговой системы как основного финансового источника формирования местного самоуправления.

Сейчас важно перейти к таким действиям в формировании бюджетных и налоговых отношений, которые отвечали бы целям стабилизации экономики и гармонично сочетали дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Развитие местной налоговой системы, как и в целом налогообложения в России, требует совершенствования организации управления налоговыми и финансовыми службами.

Но все же одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Российская налоговая система включает в себя достаточно большое число налогов и различных других платежей на различных уровнях: федеральном, региональном и местном.

Объектом данной контрольной работы являются местные налоги.

Целью данной работы является исследование роли и значения местных налогов в налоговой системе Российской Федерации.

Необходимо решить следующие задачи:

• состав местных налогов: земельный налог, налог на имущество физических лиц;
• дать характеристику основным элементам местных налогов: плательщики местных налогов и объекты налогообложения, налоговая база и порядок ее определения, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления местных налогов.

Следует рассмотреть перспективы развития местных налогов как одного из основных источников формирования и укрепления местных бюджетов.

Льготы по налогу на доходы физических лиц

... к толкованию отдельных положений закона налоговыми органами в свою пользу и в ущерб для налогоплательщика. Значимость элементов налога (налогообложения) выражается в том, что в ... Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с ...

Местные налоги

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• формы отчетности по данному местному налогу.

Иные элементы налогообложения устанавливаются только НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В настоящее время на территории РФ введены следующие местные налоги и сборы:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, обязательным к уплате на территориях тех муниципальных образований, представительные органы власти которых приняли нормативный правовой акт о введении земельного налога в соответствии с главой 31 Налогового кодекса РФ.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального природопользования и освоения земель, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах и т. д„ поэтому земельный налог используется исключительно на цели финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели, погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, а также на инженерное и социальное обустройство территории.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ от 29.11.2004 N 141-ФЗ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Льготы по земельному налогу

... индивидуальный предприниматель и организации должны предоставить в налоговые органы декларацию по земельному налогу, форму которой утвердило Министерство финансов РФ. Данная ... представительных органов местного самоуправления. Ставка зависит от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных. Ставки налога ...

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Период взыскания налога является один календарный год, отчисляется земельный налог ежегодно. Для индивидуальных предпринимателей, а также для организаций, есть определенный период — это первый квартал, полугодие либо 9 месяцев года. Чтобы рассчитать стоимость земельного налога, необходимо учитывать кадровую стоимость данного участка по состоянию на начало года, то есть на 1 января. Это и есть налоговая база. Например, если необходимо уплатить налог на землю, которая входит в общую собственность, земельный налог должны уплатить в одинаковых равных долях. Если участок или земля находится в долевой общей собственности, то здесь необходимо рассчитать земельный налог для каждого индивидуального налогоплательщика, согласно его доле.

Порядок уплаты земельного налога различен для юридических и физических лиц. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно ими. Ежегодно не позднее 1 июля они предоставляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельного участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога предоставляется в течение месяца с момента их приобретения. Расходы по уплате земельного налога в соответствии с п. 5 ст. 21 Закона об основах налоговой системы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

Организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по каждому собственнику пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании. Аналогичным образом начисляется налог при общей собственности на земельный участок нескольких юридических лиц или граждан.

Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты. Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.

Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предшествующих года. Некоторые налогоплательщики уплачивают в меньшей сумме. Например, земельный налог предусматривает льготы пенсионерам, героям Войны, инвалидам, ветеранам и инвалидам ВОВ и другим. Налоговая база в таких случаях уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 тысяч рублей. Чтобы воспользоваться уменьшением налоговой базы, необходимо предъявить документы, которые подтверждают право на данную льготу. Так как земельный налог является налогом для всех людей, которые имеют землю в своей собственности, то его необходимо обязательно уплачивать.

Существуют участки, которые не признаются как объекты налогообложения:

Земельный участок, который изъят из оборота в соответствии с Российским Законодательством.

Земельный участок, который ограничен в обороте, также в соответствии с Законодательством. Это могут быть ценные объекты культурных и исторических заповедников, объекты археологического наследия и тому подобное.

Земельные участки, которые ограничены в обороте в виду обеспечения обороны, таможенных нужд и безопасности.

Земельные участки в пределах лесного фонда, которые также ограничены в обороте и соответствуют Законодательству РФ.

Земельные участки, которые заняты муниципальными государственными собственностями водными объектами.

Налоговая ставка в земельном налоге устанавливается органами муниципальных образований. Нашим Законодательством уже предусмотрена определенная ставка налога, которую превышать нельзя. Например, для таких земель, в которых ведется сельское хозяйство, или находятся в зоне сельского хозяйства, земельный налог уплачивается в налоговой ставке в размере 0,3%. Также, земли, которые заняты жилищными фондами или являются объектами жилищного и коммунального комплекса, налоговая ставка составляет 0,3%. Ну и, конечно, территории, которые представлены для строительства жилья или ведения подсобного личного хозяйства, садоводства, животноводства или огородничества, также налоговая ставка будет 0,3%. В других земельных участках налоговая ставка может быть совершенно другой, но она не превышает 1,5%.

Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
• организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов;
• организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

• организации — резиденты особой экономической зоны — в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок;
• (п. 9 в ред. Федерального закона от 03.06.2006 N 75-ФЗ)

организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково», — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом. (п. 10 введен Федеральным законом от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц, также как и земельный налог является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц уплачивают физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Закон выделяет две группы объектов налогообложения:

• жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;

• моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Инвентаризационная стоимость определяется органами технического учета и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим законодательством. Порядок и правила оценки стоимости объектов налогообложения, а также органы, осуществляющие оценку стоимости этих объектов, устанавливаются представительным органом местного самоуправления. Не допускается одновременное использование различных методик оценки объектов налогообложения на территории одного города или района.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в следующих пределах:

Таблица 1 — Ставки налога на строения, помещения и сооружения

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно)

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Приведём перечень категории граждан, имеющих льготы и не оплачивающих налог на имущество физических лиц:

• Герои Советского Союза и России, кавалеры ордена Славы трех степеней;
• Инвалиды 1 и 2 групп и инвалиды с детства;
• Участники Великой отечественной войны и приравненные к ним лица;
• Ликвидаторы Чернобыльской АЭС и приравненные к ним лица;
• Военнослужащие и уволенные со службы, имеющие стаж более 20 лет;

Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца

Предоставляется льгота и освобождаются от уплаты за строения и помещения:

• пенсионеры по возрасту;
• родители и супруги погибших при выполнении долга военнослужащих и госслужащих, если они не вступили в повторный брак;
• афганцы;
• дети-сироты, пока служат в вооруженных силах или обучаются в образовательных учреждениях в возрасте от 18 до 23 лет и другие категории граждан.

Точный перечень можно уточнить в налоговом органе по месту жительства или нахождения строения.

Не оплачиваются жилые строения, которые имеют жилую площадь до 50 кв. м и хозяйственные постройки на дачных участках, имеющие общую площадь до 50 кв. м.

Если имущество находится в общей долевой собственности, но каждый собственник уплачивает налог на имущество физических лиц, в соответствии своей доли. Если имущество находится в общей совместной собственности, то каждый человек несет равную ответственность по всем обязательствам, но оплачивать может один по согласованию между всеми собственниками.

Если строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником (по какому-либо договору — купли-продажи, дарения, мены), налог на имущество исчисляется новому собственнику, начиная с месяца, в котором у него возникло право собственности. Однако платежные документы ему будут направлены в следующем году после получения сведений об инвентаризационной стоимости из органов технической инвентаризации (представляются один раз в год до 1 марта).

Соответственно и перерасчет налога в сторону уменьшения по проданной собственности физическому лицу — продавцу будет произведен в следующем календарном году.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения или сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены на основании документа, подтверждающего этот факт, выдаваемого коммунальными органами.

На новые строения и помещения налог на имущество физических лиц оплачивается со следующего года после его приобретения или возведения. При его уничтожении или разрушении плата не взимается с того, месяца, когда это произошло. Но необходимо представить документ, подтверждающий факт разрушения или сноса.

При смене собственника оплата производится обоими до утраты и с момента наступления права собственности. При покупке в рассрочку имущества, новые хозяева становятся плательщиками только с момента подписания документов на право собственности.

За имущество, которое получено по наследству, оплата берется с момента открытия дела по наследованию, то есть с момента смерти наследодателя. В случае если он не успел уплатить налог, то уплата налогов физическими лицами перекладывается на плечи наследников за весь год.

Ранее физлица уплачивали налог на имущество за текущий год равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября этого же года. С 1 января 2011 года Федеральным законом внесены изменения, согласно которым налог на имущество физических лиц уплачивается за 2011год до 1 ноября 2012года. В 2011 году принято решение, что физическим лицам будет высылаться единое извещение с отдельными отрывными частями на все три налога: на имущество, землю, транспорт.

Это удобно, так как все налоги, уплачиваемые физическими лицами можно оплатить одновременно, сэкономив при этом свое время.

Перспективы развития местных налогов

Согласно Бюджетному посланию Президента РФ Федеральному собранию от 28.06.2012 г. Основной целью бюджетной политики на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. является обеспечение устойчивости бюджетной системы РФ и безусловное исполнение принятых обязательств наиболее эффективным способом. В их числе отмечается высокая зависимость местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы РФ. Муниципальным властям приходится решать различные задачи в интересах населения и удовлетворять основные потребности жителей имеющиеся в распоряжении органов местного самоуправления финансовые ресурсы не соответствуют исполняемым ими полномочиям и Согласно Отчетам по мониторингу местных бюджетов с 2010 по 2013 гг., представленным на сайте Минфина, местные бюджеты в целом по РФ были исполнены с дефицитом. Общие принципы формирования доходов бюджетов всех уровней определяются Бюджетным кодексом РФ (далее — БК РФ).

Часть доходов местных бюджетов формируются за счет собственных доходов, одним из источников которых являются доходы от местных налогов и сборов, поступающих в местные бюджеты по нормативу 100%.

С целью анализа формирования и исполнения местных бюджетов, а также межбюджетного регулирования, осуществляемого органами государственной власти субъекта РФ, Департаментом межбюджетных отношений Минфина России проводится мониторинг местных бюджетов.

По данным Отчета по мониторингу местных бюджетов за 2012 г. доля земельного налога в собственных доходах местных бюджетов составила 2,0%, а доля налога на имущество физических лиц — 0,1%. Таким образом, доходы местных бюджетов от местных налогов в 2012 г. занимали чуть больше 2% в собственных доходах.

За местными бюджетами закреплены налоги, не имеющие существенного фискального значения для соответствующих бюджетов. Это вызывает необходимость в регулировании бюджетов путем межбюджетных трансфертов и отчислений от федеральных и региональных налогов. Основополагающей частью доходов местных бюджетов продолжают оставаться межбюджетные трансферты из бюджетов бюджетной системы РФ, которые предоставляются в форме дотаций, субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов.

В общем объеме доходов местных бюджетов в 2012 г. доля межбюджетных трансфертов составляла 60,7%.

Система выравнивания уровня бюджетной обеспеченности поселений, а также муниципальных районов (городских округов) с одной стороны, сократить неравенство бюджетной обеспеченности муниципальных образований и обеспечить финансирование вопросов местного значения, а с другой — подавляет инициативу местных органов власти к росту налоговых доходов.

Система имущественного налогообложения в действующей налоговой системе РФ — наиболее слабо проработанная область налоговых отношений. Главными причинами низкого фискального значения местных налогов можно считать:

низкий уровень налоговой культуры налогоплательщиков, с чем связан неполный учет объектов недвижимости,

взимание налога на имущество физических лиц и земельного налога, исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимостей, не отражающих реальную стоимость объектов недвижимости.

Институт местных налогов, имеет длительную историю развития, непосредственно связанную с развитием государства.

О генезисе налогов и системе налогов в России правомерно говорить со времен, когда в 1521 г. завершается процесс образования русского государства во главе с Москвой. Постепенное развитие местных органов управления приводит к возникновению и развитию дополнительной системы платежей.

Особое развитие система местного налогообложения получила в период 1930-1990 гг., который можно охарактеризовать следующими событиями:

• приняты Положения о местных финансах (1926 г.);
• четко определены источники местных доходов и направления местных расходов;
• создана система налоговых инспекций.

Систему местного налогообложения составляли налоги, которые государство не могло эффективно контролировать из единого центра. Эти налоги полностью поступали в местные бюджеты, и полномочия по их введению или не введению предоставлялись местным Советам соответствующих территорий.

Принципы и модель действующей в настоящее время системы налогообложения в РФ были введены в 1991-1992 гг., когда в конце 1991 г. был принят Закон «Об основах налоговой системы в РФ», вступивший в силу с 1 января 1992 г.

1 января 1999 г. была введена в действие первая часть Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), в которой нашли свое отражение принципы налогового федерализма, то есть распределение полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Органам местного самоуправления было предоставлено право самостоятельно устанавливать и прекращать действие местных налогов (сборов), изменять их ставки, предоставлять налоговые льготы.

В настоящее время на территории РФ ст. 15 НК РФ установлены два местных налога, к которым относятся земельный налог (гл. 31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003 — 1 «О налогах на имущество физических лиц»).

Реализация, заложенного при построении налоговой системы РФ принципа налогового федерализма, позволяет выделить объемы полномочий представительных органов муниципальных образований при установлении местных налогов, которые заключаются в определении налоговых ставок, порядка и сроков уплаты, установлении налоговых льгот, оснований и порядок их применения.

В каждом государстве местные органы власти наделены различными объемами полномочий. Пределы самостоятельности местного самоуправления определяются государством. В большинстве современных зарубежных стран местное самоуправление представляет систему децентрализованной организации местного управления, что предоставляет органам местной власти большую степень самостоятельности и более широкие возможности к увеличению доходной части местных бюджетов. Система местного управления в РФ представляет собой централизованную систему, правовое регулирование вопросов организации и деятельности местного самоуправления осуществляется преимущественно федеральными законами, что существенно снижает самостоятельность муниципальных органов. Вместе с тем проблема обеспечения подлинной самостоятельности местных бюджетов не может быть решена без существенного повышения доли в доходах этих бюджетов собственных источников налоговых доходов.

Перспективным источником формирования доходов местных бюджетов считается налог на недвижимость. В большинстве зарубежных стран с федеративной системой государственного устройства поступления от налога на недвижимость составляют основную статью доходов бюджетов местных органов власти. Высокий процент поступлений по данному налогу не означает непомерной налоговой нагрузки на налогоплательщиков, поскольку в большинстве зарубежных стран данный показатель колеблется в среднем от 3 до 5% совокупного личного дохода налогоплательщика.

Системам налогообложения недвижимости, которые в той или иной степени отражены в законодательстве зарубежных государств, характерны следующие черты.

Центральной категорией в структуре налогоплательщиков выступают физические лица, обладающие правом собственности на облагаемые объекты имущества. Налог на недвижимое имущество является по преимуществу местным налогом и поступает в местные бюджеты. В международной практике присутствует раздельная и единая системы налогообложения недвижимости, которая напрямую зависит от выбора методики оценки налоговой базы по недвижимому имуществу. Если наземные объекты недвижимого имущества (помещения, квартиры, жилые дома, гаражи, иные строения и сооружения) с точки зрения развитости организационно-информационных основ налогообложения должны оцениваться по отдельной методике, отличной от методики оценки земельных участков для целей налогообложения, тогда целесообразно сохранить раздельное налогообложение наземных объектов и земельных участков. В последние несколько лет в Основных направлениях налоговой политики РФ предусматривалось введение налога на недвижимость. Каждый раз сроки введения сдвигались на неопределенное время. Неоднократные переносы даты введения налога на недвижимость свидетельствуют о том, что при попытке введения данного налога возник ряд трудностей.

В связи с тем, что налоговой базой по налогу на недвижимость должна выступать кадастровая стоимость объектов недвижимости, главной проблемой при введении налога на недвижимость в России стало отсутствие государственного кадастра недвижимости.

Несмотря на создание системы государственного кадастра недвижимости, в России не сформировалась информационная база, в которой содержится информация одновременно о земле и зданиях, которые на ней находятся, то есть информация о едином объекте недвижимости отсутствует, и единый объект недвижимости, земля вместе с сооружениями, пока не может быть объектом оценки.

Одной из причин длительного затягивания процесса введения налога на недвижимость являются, в том числе, возможные социальные последствия введения налога. Расширение перечня налогов либо повышение уровня налогообложения в рамках действующих налогов неизбежно приведет к усилению негативных настроений обществе.

При введении налога на недвижимость требуется детальная проработка элементов и создание необходимых условий для механизма его реализации. В частности, необходимо:

сформировать единую систему государственного кадастра недвижимости, содержащую достоверные и актуальные данные об объектах недвижимости,

создать механизм защиты права частной собственности, стимулирующий налогоплательщика регистрировать право собственности,

провести анализ налоговой нагрузки на налогоплательщиков и создать эффективную систему льгот для реализации принципа справедливости налогообложения,

предусмотреть поэтапность перехода на взимание налога на недвижимость.

На сайте Минфина России в отношении законопроекта № 51763-4 появился проект поправок Правительства РФ, в котором описаны элементы налога на недвижимость. Налогоплательщиками будут являться физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество, а также и физические лица, обладающие правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок. Общее имущество многоквартирного дома не признается объектом налогообложения. Из налоговой базы по жилым помещениям, в том числе жилым зданиям (строениям), расположенных на земельных участках в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях будет вычитаться кадастровая стоимость 20 кв. метров его общей площади.

Налоговые ставки будут устанавливаться муниципалитетами в пределах, которые будут указанны в НК РФ. Эти пределы будут зависеть от суммарной кадастровой стоимости объектов налогообложения (одного налогоплательщика).

Если она менее 300 млн. рублей, предусмотрена ставка не выше 0,1% по жилым помещениям, 0,3% по земельным участкам под дачами, долям на участки под многоквартирными домами, под индивидуальное жилищное строительство. При любой суммарной кадастровой стоимости будет устанавливаться ставка не выше 0,5% по нежилым помещениям, объектам незавершенного строительства, а также по жилым в случае, если суммарная кадастровая стоимость будет превышать 300 млн., и 1,5% по земельным участкам в не указанных выше случаях. Если кадастровая стоимость здания, строения, сооружения, жилого и нежилого помещения, объекта незавершенного капитального строительства будет превышать 300 млн. рублей по каждому из объектов, то муниципалитеты будут устанавливать ставки в пределах от 0,5% до 1%. Проектом поправок также установлены нюансы исчисления налога при возникновении или прекращении прав в течение налогового периода. Уплачивать налог предполагается до 1 октября и не более чем за три предшествующих налоговых периода. Основанием для уплаты будет являться уведомление, направляемое налоговыми органами.

На данный момент считается, что налог на недвижимость может стать обязательным для всех регионов только с 2018 г.

Заключение

Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов, только в случае целенаправленного и дозированного использования. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации. Система местных налогов и сборов, как и налоговая система в целом, нуждается в совершенствовании. От нее требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики и важнейших структурных сдвигов, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.

Бюджетной политикой должны быть предусмотрены следующие направления в области местного налогообложения: повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов, направление налогов на недвижимость в полной сумме в местные бюджеты, уменьшение общего числа местных налогов и сборов, введение ограничений на сумму местных налогов, уплачиваемых из чистой прибыли.

Местные налоги заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов социальной и культурной сфер и т.д.

Список литературы

[Электронный ресурс]//URL: https://ddmfo.ru/referat/mestnyie-nalogi-i-lgotyi/

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в двух частях).

2. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.З. Дадашева. — М.: ИНФРА — М: Вузовский учебник, 2013. — 464 с.

3. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2012.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Текст] : федеральный закон Российской Федерации от 5 августа 2000г. №117-ФЗ (в ред. От 30.07.2010 №242 — ФЗ) // Собрание законодательства РФ.-2000.-32.- Ст.3340; Рос.газета.- 2010.-3 авг.- С.14

5. Налоги и налоговая система Российской Федерации [Текст]: Учебник / В. Г. Пансков. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 464 с.

6. Налоги и налогообложение в России [Текст]: учебник / В.А. Парыгина, К.Браун, Дж. Масгрейв, А.А. Тедеев. — М.: Эксмо, 2012. — 640 с. (Высшее Экономическое образование).

7. Шувалова Е.Б. Налоговое бремя и принципы налогообложения [Текст] / Е.Б. Шувалова Экономические науки . — 2011.- №10.