Бухгалтерский учет банковских кредитов: от теории к практической оптимизации в условиях актуальных изменений законодательства 2025-2026 годов

метки: Кредит, Процент, Бухгалтерский, Средство, Обращение, Https, Вексель, Москва

В условиях постоянно меняющегося экономического ландшафта и усиливающейся конкуренции, привлечение заемных средств становится для многих предприятий не просто опцией, а стратегической необходимостью. Банковские кредиты выступают мощным инструментом для финансирования операционной деятельности, реализации инвестиционных проектов и поддержания ликвидности. Однако, как и любой финансовый инструмент, кредиты требуют строгого, точного и своевременного бухгалтерского учета. Ошибки или неточности в этом процессе могут привести к серьезным финансовым потерям, штрафам со стороны регулирующих органов и, в конечном итоге, к подрыву финансовой стабильности предприятия.

Актуальность темы усиливается непрерывными изменениями в российском законодательстве, особенно в сфере бухгалтерского и налогового учета. С 2025 года вступают в силу значительные нововведения, касающиеся ФСБУ, Налогового кодекса РФ, а также специфических аспектов учета для различных категорий налогоплательщиков. Таким образом, комплексное исследование теоретических основ и практических аспектов бухгалтерского учета банковских кредитов, учитывающее эти изменения, становится критически важным для студентов, специалистов и практикующих бухгалтеров. Данная работа призвана дать исчерпывающий обзор этой сложной темы, от фундаментальных экономических принципов до конкретных рекомендаций по совершенствованию учетной системы, представляя собой ценное руководство для обеспечения методологически корректного и эффективного учета в условиях динамично меняющейся регуляторной среды.

Теоретические основы кредитных отношений

Экономическая сущность и содержание кредита

В основе любой развитой экономики лежит движение капитала, а кредит выступает одним из ключевых механизмов, обеспечивающих это движение. По своей экономической сути кредит представляет собой совокупность экономических отношений, возникающих в процессе передачи стоимости во временное пользование. Эти отношения строятся на строгих принципах, которые обеспечивают их устойчивость и эффективность, так как без четких правил и гарантий взаимоотношения сторон не смогли бы выдерживать испытание временем и экономическими колебаниями.

Центральным элементом кредитных отношений является трансформация денежного капитала в ссудный. Это означает, что временно свободные денежные средства, которые могли бы лежать без дела или использоваться неэффективно, аккумулируются и передаются одним экономическим субъектом (кредитором) другому (заемщику) на определенных условиях. За эту возможность пользоваться чужими деньгами заемщик выплачивает кредитору плату, чаще всего в виде процентов.

Учет и анализ кредиторской задолженности: актуальные стандарты ...

... определенный срок. Согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина России № 34н), КЗ является ... и II ГК РФ (главы 21–26) являются фундаментом для всех обязательственных отношений. Они определяют общие положения о договорах, возникновении обязательств (например, из сделки, причинения ...

Принципы кредитования являются краеугольным камнем всей системы и включают в себя:

• Возвратность: Ключевой принцип, подразумевающий обязательство заемщика вернуть полученные средства в полном объеме. Без этого принципа кредит превращается в безвозмездную помощь, теряя свою экономическую сущность.
• Срочность: Обозначает строго определенный срок, в течение которого заемные средства должны быть возвращены. Нарушение срочности влечет за собой штрафные санкции и ухудшение кредитной истории.
• Платность: За пользование чужими денежными средствами заемщик обязан уплатить кредитору вознаграждение, обычно в виде процентов. Этот принцип обеспечивает экономический интерес кредитора и является стимулом для предоставления кредита.
• Обеспеченность: Хотя и не является абсолютно обязательным для всех видов кредитов, принцип обеспеченности подразумевает наличие гарантий возврата средств, таких как залог, поручительство или банковская гарантия. Это снижает риски для кредитора.
• Целевая направленность: Многие кредиты выдаются под конкретные цели (например, на приобретение оборудования, пополнение оборотных средств).

  Соблюдение целевого использования контролируется кредитором и может влиять на условия кредитования.

• Дифференцированность: Принцип, который означает индивидуальный подход к каждому заемщику и условиям кредитования, учитывающий его кредитоспособность, финансовое состояние, историю и риски.

Объектом кредитных отношений является ссудный фонд. Это не просто сумма денег, а более широкое понятие, включающее совокупность временно свободных объектов собственности. В современной экономике это преимущественно денежные ресурсы, однако в историческом контексте или в некоторых специфических формах кредита (например, товарный кредит) объектом могут выступать и материальные активы. Таким образом, кредит — это сложный, многогранный феномен, играющий центральную роль в финансовой системе любого государства.

Функции и роль кредита в современной рыночной экономике России

Кредит в современной рыночной экономике России не просто облегчает движение денег, но и выполняет ряд жизненно важных функций, которые способствуют общему экономическому развитию и стабилизации. Его роль значительно выходит за рамки простого заимствования, оказывая влияние на макро- и микроэкономические процессы.

Одной из фундаментальных является перераспределительная функция. Она заключается в том, что кредит позволяет перераспределять временно высвободившиеся стоимости от одних экономических субъектов к другим. Например, предприятия, имеющие избыточные денежные средства, могут предоставить их в долг тем, кто испытывает в них нужду для расширения производства или преодоления временных трудностей. Это обеспечивает более эффективное использование капитала в масштабах всей экономики.

Следующая важная функция – создание кредитных орудий обращения. Кредит способствует появлению и функционированию таких финансовых инструментов, как векселя, чеки, депозитные сертификаты, которые служат средствами платежа и обращения. Эти инструменты увеличивают эластичность денежного обращения, позволяя экономике более гибко реагировать на изменяющиеся потребности в денежных средствах, не увеличивая при этом массу наличных денег. А разве не это является ключевым показателем здоровой и адаптивной финансовой системы?

Формы Кредитования Экспортно-Импортных Операций в Условиях Геополитической ...

... исследования — провести всесторонний анализ традиционных форм кредитования экспортно-импортных операций (форфетирование, овердрафт, ... немедленную ликвидность для экспортера. Актуализация Кредитования ВЭД в Контексте Геополитических Ограничений Экономика 2024–2025 годов диктует ... расчетов для экспортера. Юридически это продажа в кредит без какого-либо обеспечения или документарного сопровождения. ...

Не менее значимой является воспроизводственная функция. Кредит активно поддерживает процесс воспроизводства капитала, предоставляя средства для обновления основных фондов, закупки сырья и материалов, а также финансирования инноваций. Это особенно важно для динамичного развития экономики, где постоянные инвестиции в производство являются залогом роста.

Наконец, стимулирующая функция кредита проявляется в его способности активизировать экономическую активность. Доступность кредитных ресурсов стимулирует предприятия к расширению производства, внедрению новых технологий, созданию рабочих мест, что в конечном итоге приводит к увеличению валового внутреннего продукта. Кредит также играет роль в снижении рисков хозяйственной деятельности. Предприятия часто сталкиваются с нестабильными доходами, колебаниями спроса и предложения. Кредит позволяет сглаживать эти «финансовые ямы», обеспечивая бесперебойность производственного процесса и позволяя бизнесу сохранять устойчивость в периоды экономической турбулентности. В целом, кредит является мощным двигателем экономического роста, инноваций и финансовой стабильности в России.

Классификация банковских кредитов

Для глубокого понимания бухгалтерского учета кредитов важно четко представлять их многообразие и принципы классификации. Банковские кредиты можно категоризировать по множеству признаков, что позволяет более точно оценивать риски, формировать учетную политику и принимать управленческие решения.

Начнем с классификации по формам ссужаемой стоимости:

• Товарная форма: Кредит предоставляется в виде товаров, материалов, оборудования. Исторически эта форма была первичной, но в современной экономике встречается реже, например, при поставках с отсрочкой платежа.
• Денежная форма: Наиболее распространенная форма, когда кредит предоставляется в виде денежных средств. Банковский кредит всегда выдается именно в денежной форме.
• Смешанная (товарно-денежная) форма: Сочетает элементы товарного и денежного кредита.

Далее рассмотрим классификацию по формам кредитования (кто является кредитором):

• Банковская: Кредит выдается банком или иной кредитной организацией, имеющей соответствующую лицензию. Это основной вид кредитования для большинства предприятий.
• Коммерческая (хозяйственная): Кредит, предоставляемый одним хозяйствующим субъектом другому (например, поставщиком покупателю в виде отсрочки платежа).
• Государственная: Кредиты, выдаваемые государством (или под его гарантии), либо заимствования государства (государственные облигации).
• Международная: Кредиты, предоставляемые между странами, международными финансовыми организациями или иностранными банками.
• Гражданская (частная, личная): Кредиты между физическими лицами или частными инвесторами.

Классификация по срокам:

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе Социального ...

... ФСС. С 1 января 2023 года введена единая форма отчетности ЕФС-1 («Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах...»). ЕФС- ... анализ (оценка расчетов пенсионных прав). Теоретико-правовой и организационный фундамент персонифицированного учета Ключевой тезис, определяющий теоретико-правовой фундамент, заключается в том, что индивидуальный ( ...

• Краткосрочные: Кредиты со сроком погашения до 12 месяцев. Используются для пополнения оборотных средств, финансирования текущих операций.
• Долгосрочные: Кредиты со сроком погашения более 12 месяцев. Чаще всего направлены на инвестиционные цели, приобретение основных средств, масштабные проекты.

Классификация по целям кредитования:

• Потребительские: Для личных нужд физических лиц (не для бизнеса).
• Ипотечные: Для приобретения недвижимости под залог самой недвижимости.
• Автокредиты: Для покупки автомобилей под залог автомобиля.
• Инвестиционные: Для финансирования капитальных вложений, модернизации, расширения производства.
• На пополнение оборотных средств: Для финансирования текущей деятельности, закупки сырья, выплаты зарплаты.

Классификация по способу предоставления:

• Разовый кредит: Единовременное предоставление всей суммы кредита.
• Овердрафт: Краткосрочный кредит, позволяющий превышать остаток на расчетном счете в пределах установленного лимита.
• Кредитная линия: Банк обязуется предоставить кредит в течение определенного периода в пределах установленного лимита. Бывает:
  • Простая (невозобновляемая): Сумма предоставленных средств уменьшает общий лимит.
  • Возобновляемая (револьверная): Погашение части долга восстанавливает лимит доступных средств.
  • Онкольная: Предоставляется до востребования, погашение может быть в любое время по требованию кредитора.
  • Контокоррентная: Объединение расчетного и кредитного счетов, где сальдо может быть дебетовым или кредитовым.
• Синдицированный кредит: Кредит, предоставляемый заемщику несколькими банками (синдикатом) для распределения рисков.

И, наконец, классификация по обеспеченности:

• Обеспеченные: Кредиты, по которым имеется залог, поручительство или банковская гарантия.
• Необеспеченные: Кредиты, выдаваемые без конкретного обеспечения, на основе оценки кредитоспособности заемщика.

Важно отметить, что банковский кредит всегда имеет специфические характеристики: он выдается банком или специализированной кредитной организацией, всегда в денежном виде, и предусматривает денежную компенсацию в виде процентов. Это его отличительные черты, которые определяют подходы к его бухгалтерскому учету.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета банковских кредитов (по состоянию на 2025-2026 годы)

Правовая база, регулирующая кредитные отношения и их бухгалтерский учет в Российской Федерации, представляет собой многоуровневую систему, которая постоянно обновляется. Понимание актуальных нормативно-правовых актов на 2025-2026 годы критически важно для корректного отражения операций с банковскими кредитами.

Учет кредитов и займов на предприятии в 2025 году: Методологический ...

... предприятия. Глава 2. Методика бухгалтерского учета кредитов и займов Учет основной суммы долга и начисление процентов (Общий порядок) Согласно принципам бухгалтерского учета, тело кредита или займа не является ... ФСБУ 26/2020 (Капитальные вложения), проценты по займам, привлеченным целенаправленно для создания такого актива (например, строительство основного средства), включаются в его стоимость, а ...

Обзор основных законодательных актов

Фундаментом, определяющим общие принципы и требования к ведению бухгалтерского учета в России, является Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон устанавливает единые методологические основы, правила ведения учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех организаций на территории РФ, за исключением государственных (муниципальных) учреждений. Он определяет, что такое первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, а также регулирует вопросы организации и ведения бухгалтерского учета.

Специальные нормы, касающиеся непосредственно кредитных отношений, содержатся в Гражданском кодексе Российской Федерации (ГК РФ). Ключевое значение имеет параграф 2 Главы 42 «Заем и кредит», в частности, статьи 819-821.1. Согласно статье 819 ГК РФ, кредитный договор определяется как соглашение, по которому банк или иная кредитная организация обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее. Эта статья формирует правовые основы для всех последующих операций, связанных с банковскими кредитами.

Налоговый учет процентов по долговым обязательствам регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Особенно важны статьи 252 (обоснованные и документально подтвержденные расходы), 265 (внереализационные расходы), 269 (особенности учета процентов по долговым обязательствам), 272 (порядок признания расходов при методе начисления) и 328 (порядок признания внереализационных расходов).

Эти статьи определяют, при каких условиях проценты по кредитам могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Федеральные стандарты бухгалтерского учета и другие нормативные документы

Помимо федеральных законов, важнейшую роль в регулировании бухгалтерского учета играют федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) и иные нормативные акты, издаваемые Министерством финансов РФ и Банком России.

Учет расходов по займам и кредитам до сих пор регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008). Несмотря на то, что это ПБУ, оно в настоящее время рассматривается и применяется как федеральный стандарт бухгалтерского учета до принятия нового ФСБУ по этой теме. Оно регламентирует порядок формирования затрат, связанных с получением и использованием займов и кредитов, а также условия их признания в составе прочих расходов или включения в стоимость инвестиционного актива.

С 1 января 2025 года вступает в силу ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», утвержденный Приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н. Этот стандарт заменит действующее ранее ПБУ 4/99 и внесет изменения в требования к составу, содержанию и порядку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это означает, что представление информации о кредитах и займах в балансе и пояснениях к нему должно соответствовать новым требованиям ФСБУ 4/2023.

Экономическое значение процента за кредит: исторический контекст, ...

... физических лиц во вклады и на депозитные счета. Историческая эволюция процента за кредит: от древности до современности Путешествие процента за кредит через тысячелетия — это история не только ... году монопольное право учета векселей. Это было время, когда итальянские счетоводы, стремясь упростить записи, устав выводить "per cento", способствовали появлению современного знака процента (%). Эпоха ...

Также с 2025 года вводится унифицированная форма Акта сверки расчетов, а также новая форма Инвентаризационной описи для учета выявленных отклонений на счетах расчетов с поставщиками и прочими кредиторами и дебиторами. Эти изменения направлены на стандартизацию и упрощение документооборота.

Особое внимание следует уделить изменениям, вступающим в силу с 1 января 2026 года. В соответствии с обновленной редакцией стандарта «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) организации должны будут разработать свою политику внутреннего контроля, реестры рисков, перечни процедур и должностные регламенты. Это подчеркивает возрастающую роль систем внутреннего контроля в обеспечении надежности бухгалтерского учета, ведь именно благодаря таким системам возможно предотвратить финансовые потери и обеспечить соответствие всем требованиям.

Для бюджетных организаций с 2026 года Минфин России отменяет действующие инструкции по бухгалтерскому учету (157н, 162н, 174н, 183н) и переводит бухгалтеров на новые федеральные стандарты, что потребует кардинальной перестройки учетных процессов в государственном секторе.

Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года, влияющие на учет кредитов

2025 год принесет существенные изменения в налоговое законодательство, которые напрямую повлияют на расчеты по банковским кредитам и, соответственно, на бухгалтерский учет.

Одним из наиболее значимых нововведений является повышение основной ставки налога на прибыль организаций с 20% до 25%. Это означает, что компании будут отчислять больше средств в бюджет с полученной прибыли, что может повлиять на их способность обслуживать кредиты. Однако для определенных категорий налогоплательщиков предусмотрены льготы: для аккредитованных IT-компаний установлена пониженная ставка в 5% (полностью в федера��ьный бюджет), а для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в определенных случаях может применяться ставка 20% на доходы от деятельности по освоению этих недр. Проценты по долговым обязательствам, как и прежде, включаются в состав внереализационных расходов согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ, но уже будут уменьшать налогооблагаемую базу, облагаемую по новой ставке. Проценты признаются расходом за фактическое время пользования заемными средствами исходя из процентной ставки по договору, при условии их использования для получения дохода и документального подтверждения.

С 1 января 2025 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ с пятью ставками (от 13% до 22% в зависимости от годового дохода) и новые коды бюджетной классификации (КБК).

Например, для суммы НДФЛ, соответствующей части налоговой базы от 5 млн до 20 млн рублей, будет использоваться КБК 1 01 02150 01 0000 110, а для сумм, превышающих 50 млн рублей, предусмотрен КБК 1 01 02170 01 0000 110. Хотя НДФЛ напрямую не связан с учетом банковских кредитов на предприятии, эти изменения важны для общей финансовой картины и планирования налоговых платежей, что косвенно влияет на финансовое состояние заемщика.

Аудит расчетов по кредитам и займам: комплексное исследование и методология

... основу, в которую вписываются все последующие нормативные акты, касающиеся специфических областей учета, включая расчеты по кредитам и займам. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" (№ 307-ФЗ). ... сумму. Срочность устанавливает четкие временные рамки для возврата. Платность предполагает выплату процентов за пользование чужими денежными средствами. Обеспеченность (хотя и не всегда ...

Ещё одно важное изменение касается налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).

С 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС. Однако предусмотрено освобождение от налога для тех, чей доход не превышает 60 млн рублей, согласно статье 145 НК РФ. Это нововведение может существенно увеличить налоговую нагрузку на многие предприятия малого и среднего бизнеса, использующие кредитные средства, требуя от них перестройки учетной политики и ценообразования.

Эти изменения требуют от бухгалтеров и финансовых специалистов глубокого анализа и своевременной адаптации учетных и налоговых процессов, чтобы обеспечить соответствие законодательству и минимизировать налоговые риски.

Методика бухгалтерского учета краткосрочных и долгосрочных банковских кредитов

Бухгалтерский учет банковских кредитов — это систематизированный процесс отражения всех операций, связанных с привлечением и погашением заемных средств. Его корректность и точность определяют достоверность финансовой отчетности и эффективность управленческих решений.

Общие принципы учета и используемые счета

В основе учета кредитов и займов лежит принцип разделения обязательств по срочности. Это отражается в использовании двух основных синтетических счетов:

• Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»: предназначен для учета обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
• Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»: используется для учета обязательств со сроком погашения более 12 месяцев.

Эти счета являются пассивными, то есть увеличение задолженности по кредиту отражается по кредиту счета, а уменьшение (погашение) – по дебету.

Бухгалтерский учет кредитов и займов охватывает три основных типа операций, которые формируют жизненный цикл кредитного обязательства:

1. Получение заемных средств: Момент поступления денежных средств от банка на расчетный или валютный счет предприятия.
2. Начисление процентов по ним: Периодическое признание расходов по процентам за пользование заемными средствами.
3. Возврат: Погашение как основного долга, так и начисленных процентов.

При выборе оценки кредитов по номинальной стоимости, сумма обязательства по банковскому кредиту в момент признания равна сумме денежных средств, полученных от банка по кредитному договору. Этот принцип лежит в основе первоначального отражения кредита в учете.

Типовые бухгалтерские проводки по учету кредитных операций

Для наглядности представим типовые бухгалтерские проводки, иллюстрирующие весь жизненный цикл банковского кредита.

Вексель в современной России: от стагнации к цифровым вызовам ...

... и порядка взыскания задолженности. Например, суды неизменно требуют представления подлинного векселя и тщательно проверяют добросовестность векселедержателя, чтобы исключить формирование несуществующей ... различия кроются в количестве участников и механизме возникновения обязательства. Простой вексель представляет собой прямое, безусловное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную ...

1. Получение банковского кредита:
   • Когда денежные средства поступают на расчетный счет:
     Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам")
     Отражено получение банковского кредита.
   • При поступлении средств на валютный счет:
     Дебет 52 "Валютные счета"
Кредит 66 (или 67)
     Отражено получение валютного банковского кредита.
2. Начисление процентов по кредиту:

   Проценты по кредитам, как правило, включаются в состав прочих расходов организации.

   • Ежемесячное начисление процентов:
     Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы"
Кредит 66 (или 67), субсчет "Проценты к уплате"
     Начислены проценты по кредиту.
   • Капитализация процентов для инвестиционных активов: В соответствии с ПБУ 15/2008, если заемные средства привлекаются для приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива (например, основного средства), то проценты по кредиту могут быть включены в первоначальную стоимость этого актива.
     Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 66 (или 67), субсчет "Проценты к уплате"
     Начислены проценты по кредиту, включаемые в стоимость инвестиционного актива.
3. Уплата процентов:
   • Оплата начисленных процентов банку:
     Дебет 66 (или 67), субсчет "Проценты к уплате"
Кредит 51 "Расчетные счета" (или 52 "Валютные счета")
     Уплачены проценты по кредиту.
4. Погашение основного долга по кредиту:
   • Возврат основной суммы кредита банку:
     Дебет 66 (или 67), субсчет "Основной долг"
Кредит 51 "Расчетные счета" (или 52 "Валютные счета")
     Погашен основной долг по кредиту.
5. Учет сопутствующих расходов по кредитам:

   Такие расходы, как комиссии банка за выдачу кредита, за рассмотрение заявки, страховые платежи, могут учитываться по-разному в зависимости от их характера и связи с инвестиционным активом:

   • Если они не связаны с приобретением инвестиционного актива, то включаются в состав прочих расходов:
     Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы"
Кредит 51 "Расчетные счета"
     Отражена комиссия банка за выдачу кредита.
   • Если сопутствующие расходы непосредственно связаны с получением заемных средств, предназначенных для приобретения инвестиционного актива, они могут увеличивать стоимость этого актива согласно ПБУ 15/2008:
     Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 51 "Расчетные счета"
     Комиссия банка включена в стоимость инвестиционного актива.

Важно помнить, что субсчета «Проценты к уплате» и «Основной долг» не являются обязательными, но их использование существенно улучшает детализацию и информативность аналитического учета, предоставляя более глубокое понимание финансового состояния.

5 стр., 2307 слов

Бухгалтерский учет кредитов, займов и целевого финансирования ...

... 1410. Критический анализ различий между бухгалтерским и налоговым учетом процентов Методики бухгалтерского и налогового учета (НУ) процентов по займам и кредитам существенно различаются, что требует обязательного применения ПБУ 18/02 ...

Документальное оформление и примеры расчетов

Надлежащее документальное оформление является залогом корректного бухгалтерского учета и успешного прохождения аудиторских проверок. Ключевые документы, сопровождающие кредитные операции, включают:

• Кредитный договор: Основной документ, в котором фиксируются все условия кредитования – сумма, срок, процентная ставка, график платежей, обеспечение, права и обязанности сторон.
• Графики платежей: Приложение к кредитному договору, детально расписывающее даты и суммы погашения основного долга и уплаты процентов.
• Выписки банка: Ежедневные или периодические отчеты банка о движении денежных средств по расчетному счету, подтверждающие получение кредита, уплату процентов и погашение основного долга.
• Распоряжения на перевод денежных средств (платежные поручения): Документы, на основании которых осуществляются платежи по кредиту.
• Акты сверки расчетов: Периодически составляются с банком для подтверждения остатков задолженности и взаимных расчетов.

Пример расчета процентов по кредитам:

Формула расчета процентов является стандартной и выглядит следующим образом:

Сумма процентов = Сумма основного долга × Процентная ставка × Количество дней пользования кредитом / Количество дней в году

Давайте рассмотрим конкретный пример:
Предположим, организация получила кредит в размере 1 000 000 рублей под 12% годовых. Начисление процентов производится за период с 1 по 30 апреля (30 дней).

В году 365 дней (если это не високосный год).

Расчет процентов за апрель:
Сумма процентов = 1 000 000 руб. × 0.12 × 30 дней / 365 дней = 9 863.01 руб.

Таким образом, за 30 дней пользования кредитом сумма процентов к уплате составит 9 863.01 рубля. Этот расчет является основой для бухгалтерских проводок по начислению процентов и их последующей уплате.

Важно учитывать, что в високосный год (например, 2024, 2028) количество дней в году составляет 366, что незначительно изменит сумму дневного процента.

Особенности учета специфических форм банковского кредитования

Помимо стандартных банковских кредитов, существуют и другие, менее традиционные, но не менее важные формы финансирования, такие как факторинг и учет векселей. Их бухгалтерский учет имеет свои нюансы, которые необходимо тщательно изучить.

Бухгалтерский учет векселей

Вексель — это уникальная ценная бумага, которая служит как долговое обязательство, так и инструмент расчета. Его экономическая сущность заключается в том, что он содержит безусловное обязательство или предложение уплатить определенную сумму денег в указанный срок. Векселя могут быть простыми (векселедатель обязуется сам уплатить) или переводными (векселедатель предлагает другому лицу — плательщику — уплатить указанную сумму).

Ключевые реквизиты векселя:
В соответствии с Законом РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ, вексель обязательно должен содержать:

1. Наименование «вексель».
2. Простое и ничем не обусловленное предложение или обещание уплатить определенную сумму.
3. Наименование плательщика (для переводного векселя).
4. Срок и место платежа.
5. Наименование получателя платежа.
6. Место и дата составления.
7. Подпись векселедателя.

Важно отметить, что вексель, согласно статье 4 Закона РФ № 48-ФЗ, оформляется исключительно на бумажном носителе.

Индоссамент:
Одной из важнейших особенностей векселя является возможность его передачи другому лицу путем индоссамента – передаточной надписи. Она проставляется на оборотной стороне векселя или на дополнительном листе (аллонже).

Индоссамент может быть:

• Бланковым (на предъявителя): Не содержит указания лица, в пользу которого сделан.
• Ордерным: С указанием конкретного лица.

Индоссамент передает все права по векселю новому держателю.

Типовые бухгалтерские проводки по учету векселей:

1. Учет собственных векселей (выданных организацией):
   Когда организация выдает собственный вексель в погашение задолженности перед поставщиком:
   Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", аналитический счет конкретного поставщика
Кредит 60, субсчет "Векселя выданные"
   Отражена сумма выписанного векселя в погашение задолженности.
   В балансе выданные векселя отражаются по строке 1520 «Кредиторская задолженность», подстрока 1522 «Векселя к уплате».
2. Учет полученных векселей от покупателя:
   Учет полученных векселей зависит от их классификации:
   • Бездоходные векселя третьих лиц, отвечающие критериям денежных эквивалентов: Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, легко обратимые в заранее известную сумму денежных средств, подверженные незначительному риску изменения стоимости, со сроком погашения не более трех месяцев. Такие векселя учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете (например, 76.5 «Полученные векселя»).
     Дебет 76.5 "Полученные векселя"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
     Отражено получение бездоходного векселя от покупателя.
   • Доходные векселя, не признанные денежными эквивалентами (например, долгосрочные): Учитываются как финансовые вложения.
     Дебет 58 "Финансовые вложения", субсчет 2 "Долговые ценные бумаги"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
     Отражено поступление доходного векселя от покупателя.
3. Начисление процентов по доходному векселю:
   Дебет 76.5 "Полученные векселя" (или соответствующий субсчет 58.2)
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы"
   Начислены проценты по векселю.
4. Передача векселя третьему лицу (индоссамент):
   Например, в оплату поставщику:
   Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 76.5 "Полученные векселя" (или 58.2)
   Передан полученный вексель в счет погашения задолженности.
5. Погашение векселя:
   Когда организация получает денежные средства по предъявленному векселю:
   Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 76.5 "Полученные векселя" (или 58.2)
   Получены деньги по векселю.

Бухгалтерский учет факторинговых операций

Факторинг — это комплексная финансовая услуга, которая становится все более популярной среди поставщиков, работающих на условиях отсрочки платежа. По сути, это переуступка денежного требования (дебиторской задолженности) финансовой организации (фактору) за определенную плату. Факторинг позволяет поставщику получить денежные средства немедленно, не дожидаясь оплаты от покупателя.

Виды факторинга:
Различают два основных вида факторинга, ключевым отличием между которыми является распределение риска неоплаты:

• Факторинг без регресса: Фактор (финансовая организация) принимает на себя весь риск неоплаты долга покупателем. Если покупатель не платит, поставщик не несет ответственности. Этот вид факторинга дороже, но предоставляет большую гарантию.
• Факторинг с регрессом: Риск неоплаты долга покупателем остается на поставщике (клиенте).

  Если покупатель не платит, поставщик обязан вернуть полученное от фактора финансирование. Этот вид факторинга дешевле.

Типовые бухгалтерские проводки на предприятии-поставщике при факторинге:

1. Уступка дебиторской задолженности (продажа требования):
   На момент уступки дебиторской задолженности фактору:
   Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по факторингу"
Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
   Отражена уступка дебиторской задолженности фактору.
2. Получение финансирования от фактора:
   После уступки требования фактор перечисляет часть или всю сумму задолженности поставщику:
   Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по факторингу"
   Получено финансирование от фактора.
3. Отражение комиссии фактора:
   За свои услуги фактор взимает комиссию, которая обычно признается в составе прочих расходов:
   Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы"
Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по факторингу"
   Отражена комиссия фактора за услуги.

В зависимости от условий договора факторинга, могут возникнуть дополнительные проводки, например, при возврате средств фактору в случае регресса или при окончательном расчете после поступления платежа от покупателя. Главное — четко разделить дебиторскую задолженность, переданную фактору, и средства, полученные от него, а также признать расходы на комиссию.

Организация аналитического учета банковских кредитов для принятия управленческих решений

Эффективный бухгалтерский учет кредитов – это не только своевременное и точное отражение операций, но и создание информативной базы для принятия управленческих решений. Для этого синтетического учета на счетах 66 и 67 недостаточно; требуется глубокая детализация, обеспечиваемая аналитическим учетом.

Задачи и принципы аналитического учета кредитов

Организация аналитического учета банковских кредитов преследует несколько ключевых задач, направленных на повышение прозрачности и управляемости финансовыми потоками:

1. Обеспечение систематического контроля за целевым и рациональным использованием средств: Многие кредиты выдаются под конкретные цели. Аналитический учет позволяет отслеживать, на что именно были направлены заемные средства, и соответствует ли это условиям кредитного договора.
2. Контроль за правильностью начисления и своевременностью погашения процентов: Точное отслеживание начисленных и уплаченных процентов помогает избежать переплат, штрафов и пеней, а также корректно формировать финансовый результат.
3. Предоставление информации для управленческих решений: Аналитический учет служит основой для анализа кредитного портфеля, оценки эффективности использования заемных средств, планирования денежных потоков и принятия решений о переоформлении, пролонгации, просрочке или досрочном погашении кредитов.
4. Снижение рисков: Детализированная информация позволяет выявлять потенциальные риски, связанные с обслуживанием долга, и принимать упреждающие меры.

Принципы ведения аналитического учета:

Аналитический учет кредитов и займов должен вестись по принципу максимальной детализации:

• По каждому полученному кредиту и займу: Каждый кредитный договор должен иметь свой уникальный аналитический признак.
• С детализацией по видам задолженности: Отдельно учитывается основной долг, проценты, комиссии, штрафы и пени.
• По кредитным организациям (заимодавцам): Важно отслеживать задолженность перед каждым конкретным банком.
• По кредитным договорам: Каждый договор является уникальным и требует отдельного учета.

Управленческий учет кредитов, как правило, оценивает их по номинальной стоимости, что должно быть отражено в управленческой учетной политике организации. Это обеспечивает простоту и прозрачность для внутренних пользователей, однако для целей финансовой отчетности могут применяться иные принципы оценки (например, дисконтирование).

Управленческий учет в целом представляет собой систему сбора, хранения, представления и структурирования информации для принятия решений, касающихся глобального руководства компанией, и аналитический учет кредитов является его важной частью.

Детализация аналитического учета и примеры регистров

Для достижения высокого уровня информативности аналитического учета рекомендуется использовать многоуровневую систему субсчетов и специальные регистры.

Использование субсчетов к счетам 66 и 67:

К счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» целесообразно открывать следующие субсчета:

• Субсчета для основного долга:
  • 66.01 / 67.01 «Основной долг по рублёвым кредитам/займам»
  • 66.03 / 67.03 «Основной долг по валютным кредитам/займам»
• Субсчета для процентов:
  • 66.02 / 67.02 «Проценты к уплате по рублёвым кредитам/займам»
  • 66.04 / 67.04 «Проценты к уплате по валютным кредитам/займам»
• Дополнительные субсчета для прочих расходов:
  • 66.05 / 67.05 «Комиссии банка»
  • 66.06 / 67.06 «Штрафы и пени»
• Субсчета для различных целевых назначений кредитов (если применимо):
  • 66.07 / 67.07 «Кредиты на пополнение оборотных средств»
  • 66.08 / 67.08 «Кредиты на инвестиционные цели»
  • 66.09 / 67.09 «Кредиты на приобретение оборудования»

При организации аналитического учета важно обеспечить детализацию по каждому кредитному договору, банку-кредитору, срокам погашения, процентным ставкам, видам обеспечения. Это позволяет получать максимально полную картину кредитной задолженности.

Регистры аналитического учета:

Для системного ведения аналитического учета могут быть разработаны специальные регистры:

1. Карточка учета кредитов: Для каждого кредитного договора заводится отдельная карточка, содержащая следующие данные:
   • Номер и дата кредитного договора.
   • Наименование банка-кредитора.
   • Сумма кредита, валюта.
   • Срок действия договора, дата получения и дата окончательного погашения.
   • Процентная ставка.
   • Условия обеспечения (залог, поручительство).
   • График погашения основного долга и процентов.
   • Разделы для отражения операций: дата, номер документа, дебет/кредит соответствующих субсчетов, остаток основного долга, начисленные/уплаченные проценты, остаток процентов к уплате.
2. Ведомость начисления процентов: Ежемесячно составляется для систематизации информации о начисленных процентах по всем кредитам. Может включать:
   • Номер кредитного договора.
   • Остаток основного долга на начало периода.
   • Процентная ставка.
   • Количество дней в периоде.
   • Сумма начисленных процентов.
   • Корреспондирующие счета.
3. Графики погашения: Используются для контроля за своевременностью платежей. В них отмечаются плановые и фактические даты и суммы погашения основного долга и процентов, что позволяет оперативно выявлять просрочки.
4. Отчеты о кредитном портфеле: Сводные отчеты, формируемые на основе аналитических данных, которые показывают общую сумму задолженности, её структуру по срокам, валютам, банкам, целевым назначениям. Эти отчеты крайне важны для финансового планирования и анализа.

Эффективность системы расчётно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета, и детализированный аналитический учет является краеугольным камнем этой системы.

Практические рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета банковских кредитов

Современный бизнес требует не просто ведения учета, а его постоянной оптимизации, особенно в условиях динамично меняющегося законодательства. Для системы бухгалтерского учета банковских кредитов это означает внедрение передовых практик и технологий.

Автоматизация учета кредитов и займов

Ручной учет кредитов, особенно при большом их количестве и сложности условий, чреват ошибками, потерей времени и упущенными выгодами. Поэтому одной из первостепенных рекомендаций является автоматизация учета кредитов и займов.

Преимущества автоматизации очевидны:

• Ведение учета договоров и клиентов: Программные решения позволяют централизованно хранить всю информацию о кредитных договорах, заемщиках, их финансовом состоянии и истории взаимоотношений.
• Автоматизация расчетов: Программы мгновенно и безошибочно рассчитывают проценты, комиссии, штрафы и пени по сложным формулам, учитывая условия договоров, количество дней в году (365 или 366), изменения ставок. Пример: для кредита в 1 000 000 рублей под 12% годовых за 30 дней, автоматизированная система мгновенно рассчитает проценты как 1 000 000 × 0.12 × 30 / 365 = 9 863.01 руб. без ручных вычислений.
• Планирование и контроль платежей: Системы формируют графики поэтапных платежей, напоминают о предстоящих сроках, отслеживают фактическое исполнение обязательств, сигнализируют о просрочках.
• Формирование печатных документов и отчетов: Автоматическая генерация выписок, актов сверки, аналитических отчетов значительно сокращает рутинную работу.
• Снижение рисков и ошибок: Автоматизация минимизирует человеческий фактор, устраняя риск ошибок в расчетах и потерю данных.
• Поддержка различных форм кредитования: Современные решения, такие как «Диасофт» или модули в «1С:ERP Управление предприятием», позволяют обрабатывать и учитывать все формы кредитования (срочный кредит, кредитная линия, овердрафт, синдицированный кредит), а также поддерживать специфические требования, например, судебное взыскание и учет по МСФО 9 (Международный стандарт финансовой отчетности, касающийся финансовых инструментов, включая оценку ожидаемых кредитных потерь).
• Интеграция с другими системами: Программное обеспечение легко интегрируется с банковскими системами, электронным документооборотом и другими бухгалтерскими модулями, создавая единое информационное пространство.

Выбор конкретного программного решения должен основываться на масштабах предприятия, сложности кредитного портфеля и специфических требованиях бизнеса.

Адаптация учетной политики и внутреннего контроля

В свете предстоящих законодательных изменений 2025-2026 годов, критически важной становится своевременная адаптация учетной политики организации:

• ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: Необходимо пересмотреть разделы учетной политики, касающиеся формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, чтобы она соответствовала новым требованиям стандарта, обязательному с 1 января 2025 года. Особое внимание следует уделить раскрытию информации о кредитах и займах в пояснениях к балансу.
• Изменения в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (с 1 января 2026 года): Организации должны будут разработать или обновить свою политику внутреннего контроля, включив в нее:
  • Реестры рисков: Выявление и оценка рисков, связанных с учетом кредитов (например, риск неверного начисления процентов, риск просрочки, риск нецелевого использования).
  • Перечни процедур: Четкое описание всех учетных процедур по кредитным операциям, от получения до погашения.
  • Должностные регламенты: Определение обязанностей и ответственности каждого сотрудника, задействованного в процессе учета кредитов. Это поможет избежать дублирования функций и повысит ответственность.
• Изменения в бюджетном учете (с 2026 года): Для бюджетных организаций отмена действующих инструкций и переход на новые федеральные стандарты потребует кардинальной переработки учетной политики и внутренних регламентов, связанных с учетом заемных средств.

Информационное взаимодействие и обучение персонала

Для обеспечения комплексной и эффективной системы учета кредитов необходимо также уделить внимание информационному взаимодействию и квалификации персонала:

• Хранение и учет информации для выгрузки данных в бюро кредитных историй (БКИ): Важно обеспечить систематизированное хранение всех данных, касающихся кредитной истории предприятия, для корректной и своевременной выгрузки в БКИ (например, НБКИ, ОКБ).

  Это влияет на кредитный рейтинг организации и её будущую возможность привлекать финансирование.

• Регулярное обучение бухгалтерского персонала: В условиях постоянных изменений в нормативно-правовой базе (ФСБУ, НК РФ) необходимо проводить систематическое обучение бухгалтеров. Это включает:
  • Изучение новых ФСБУ и обновленных ПБУ.
  • Осведомленность об изменениях в налоговом законодательстве 2025-2026 годов (повышение ставки налога на прибыль, прогрессивная шкала НДФЛ, НДС для УСН).
  • Практические семинары по особенностям учета специфических форм кредитования (факторинг, векселя).
  • Обучение работе с новыми автоматизированными системами учета.

Инвестиции в обучение персонала и адаптацию внутренних регламентов позволят не только соответствовать законодательным требованиям, но и повысить эффективность финансового управления предприятием в целом.

Заключение

Проведенное исследование позволило глубоко погрузиться в теоретические основы и практические аспекты бухгалтерского учета банковских кредитов, подтвердив их исключительную важность для финансового здоровья и стратегического развития любого предприятия. Мы последовательно рассмотрели экономическую сущность кредита, его многогранные функции и детальную классификацию, заложив прочный фундамент для дальнейшего анализа.

Особое внимание было уделено актуальному нормативно-правовому регулированию на 2025-2026 годы, демонстрируя, как Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Гражданский и Налоговый кодексы РФ, а также Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ 4/2023, ПБУ 15/2008) формируют жесткие рамки для учетных процессов. Подробный анализ предстоящих изменений в налоговом законодательстве – от повышения ставки налога на прибыль и введения прогрессивной шкалы НДФЛ до статуса плательщиков НДС для упрощенцев – подчеркнул динамичность среды, в которой приходится работать бухгалтерам.

В разделе о методике учета были систематизированы типовые бухгалтерские проводки для краткосрочных и долгосрочных кредитов, включая нюансы начисления процентов, их капитализации и учета сопутствующих расходов, подкрепленные примерами расчетов и требований к документационному оформлению. Отдельное внимание было уделено особенностям учета специфических форм банковского кредитования, таких как векселя и факторинг, что расширило понимание нестандартных финансовых инструментов.

Разработка подходов к организации аналитического учета продемонстрировала, как с помощью детализированных субсчетов и специализированных регистров можно значительно повысить информативность учетной системы для принятия взвешенных управленческих решений. Наконец, предложенные практические рекомендации по совершенствованию системы бухгалтерского учета, включающие автоматизацию процессов, адаптацию учетной политики к новым ФСБУ и изменениям в ПБУ 1/2008, а также регулярное обучение персонала, являются конкретными шагами к оптимизации и повышению эффективности.

Таким образом, поставленная цель – разработка комплексного подхода к бухгалтерскому учету банковских кредитов с учетом современных требований и технологий – была полностью достигнута. Данное исследование представляет собой ценное руководство как для студентов гуманитарных и экономических вузов, выполняющих курсовые и дипломные работы, так и для практикующих специалистов, стремящихся к совершенствованию своих знаний и навыков в условиях динамично меняющегося законодательства и экономических условий.

Список использованной литературы

1. Бакаев А.С. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета: Методическое пособие. Москва: Инвест Фонд, 1995.
2. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: практическое пособие. Москва: Магис, 1995.
3. Ермаков С.Л. Работа коммерческого банка по кредитованию заемщиков. Москва: Алес, 1995.
4. Ефимова Л.Г. Сборник образцов банковских документов: практическое пособие. Москва: Кодекс, 1995.
5. Козлова Е.П., Парашютина Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. Москва: Финансы и статистика, 1995.
6. Лаврушин О.И. Банковские операции. Москва: Инфра-М, 1995. Ч.1.
7. Луговой В.А. Учет капиталов, ссуд и финансовых результатов. Методика и практикум. Москва: Финансы и статистика, 1995.
8. Мелкумов Я.С., Румянцев В.М. Кредитные ресурсы: расчет и анализ. Москва: Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1996.
9. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. Москва: Финансы и статистика, 1994.
10. Новиченко П.П. Бухгалтерский учет. Москва: Финансы и статистика, 1990.
11. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. Москва: Инфра-М, 1996.
12. Сиротина И.А. Кредит под залог. Москва: Приор, 1996.
13. Состав бухгалтерских проводок. Москва: Приор, 1996.
14. Справочник бухгалтера 95: бухгалтерский учет и отчетность в нормативных документах. Москва: ИНТЕК Лтд., 1995.
15. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. Москва: ИПЦ Вазар-Ферро, 1994.
16. Финансовый учет: Учебник / Под ред. В.Г. Гетьмана. 3-е изд., перераб. и доп. Москва: Финансы и статистика, 2006. 816 с.
17. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 4-е изд., перераб. и доп. Москва: ИНФРА-М, 2004. 640 с.
18. Деньги, кредит, банки: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. Москва: Юрайт-Издат, 2007. 620 с.
19. Бухгалтерский учет: учебник. Москва: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. 672 с.
20. Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Я.В. Соколова. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. 776 с.
21. КРЕДИТ И ЕГО РОЛЬ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ // Международный студенческий научный вестник (сетевое издание).

    2012. № 1. URL: https://www.scienceforum.ru/2012/1/2984 (дата обращения: 09.10.2025).

22. Учет векселей в 2025 году // Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/161247-uchet-vekseley-v-2025-godu (дата обращения: 09.10.2025).
23. Порядок учета векселей в бухгалтерском учете // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-uchet-v-2025-godu-plan-schetov-i-principy/poryadok-ucheta-vekselej-v-buhgalterskom-uchete/ (дата обращения: 09.10.2025).
24. Учет процентов по кредитам и займам в налоговом учете в 2025 году. URL: https://www.rnk.ru/articles/398688-uchet-protsentov-po-kreditam-i-zaymam-v-nalogovom-uchete-v-2025-godu (дата обращения: 09.10.2025).
25. Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту в 2025 году // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalog-na-pribyl/priemlemye-dlya-nalogooblozheniya-procenty-po-kreditu-v-2025-godu/ (дата обращения: 09.10.2025).
26. КРЕДИТ И ЕГО РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕ // Научный Лидер. 2024. № 11 (161).

    URL: https://scilead.ru/article/6119-kredit-i-ego-rol-v-ekonomike (дата обращения: 09.10.2025).

27. 402-ФЗ о бухгалтерском учете: последняя редакция 2025 года // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/230114-402-fz-o-buhgalterskom-uchete-poslednyaya-redaktsiya (дата обращения: 09.10.2025).
28. Программа «Учет кредитов» // Pisoft.ru. URL: https://www.pisoft.ru/credit.php (дата обращения: 09.10.2025).
29. ГК РФ Кредит (ст. 819 — 821.1).

    Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) (части первая, вторая, третья и четвертая) (с изменениями и дополнениями).

    URL: https://base.garant.ru/10164072/81577a5611422784742d17c75626b158/ (дата обращения: 09.10.2025).

30. Особенности учета и налогообложения векселей. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhuchet/a107/400627.html (дата обращения: 09.10.2025).
31. Статья 819 ГК РФ. Кредитный договор. URL: https://gkodeks.ru/statya-819-gk-rf-kreditnyj-dogovor.html (дата обращения: 09.10.2025).
32. Ст. 819 ГК РФ. Кредитный договор. URL: https://law-journal.ru/article/2018/11/kreditnyy-dogovor/ (дата обращения: 09.10.2025).
33. Функции кредита в экономике, основные роли и перераспределительная функция кредитования // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/funktsii_kredita_v_ekonomike/ (дата обращения: 09.10.2025).
34. Налоговый учет процентов по займам и кредитам от 05 ноября 2009. URL: https://docs.cntd.ru/document/902194602 (дата обращения: 09.10.2025).
35. Тема 9. Формы, виды, роль и границы кредита // Деньги, кредит, банки. URL: https://stud.wiki/den_kred_bank/tema_9_formy_vidy_rol_i_granicy_kredita (дата обращения: 09.10.2025).
36. ГК РФ Статья 819. Кредитный договор // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9025/36e05391a6d71b86d997d953930e1dfd468695f6/ (дата обращения: 09.10.2025).
37. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ОСОБЕННОСТИ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskoe-soderzhanie-i-osobennosti-bankovskogo-kredita (дата обращения: 09.10.2025).
38. Как учитывать банковские кредиты в управленческом учете // Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/159235-kak-uchityvat-bankovskie-kredity-v-upravlencheskom-uchete (дата обращения: 09.10.2025).
39. Какие методы существуют для автоматизации учета кредитов и займов в 1С? // Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро).

    URL: https://yandex.ru/q/question/kakie_metody_sushchestvuiut_dlia_avtomatizatsii_23d4e73e/ (дата обращения: 09.10.2025).

40. Функции и роль кредита в современной рыночной экономике: Курсовая работа. URL: https://students-library.com/library/read/33362-funkcii-i-rol-kredita-v-sovremennoj-rynocnoj-ekonomike (дата обращения: 09.10.2025).
41. Экономическое содержание кредита в рыночной экономике. URL: https://studfile.net/preview/440536/page:3/ (дата обращения: 09.10.2025).
42. Учёт векселей в бухгалтерском учёте: проводки // «Моё Дело». URL: https://www.moedelo.org/spravochnik/buhgalteria/buhgalterskij-uchet/uchet-vekseley-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 09.10.2025).
43. Основные виды кредитования // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/osnovnye_vidy_kreditovaniya/ (дата обращения: 09.10.2025).
44. Что такое кредит: виды, формы и функции банковских потребительских кредитов // ВТБ. URL: https://www.vtb.ru/personal/credit/o-kredite/ (дата обращения: 09.10.2025).
45. Тема 8. Кредит: необходимость, сущность, функции, формы и законы // Деньги, кредит, банки. URL: https://stud.wiki/den_kred_bank/tema_8_kredit_neobhodimost_sushhnost_funkcii_formy_i_zakony (дата обращения: 09.10.2025).
46. НК РФ Статья 269. Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/144517b6a6559d80d2836262458a221f705ed5c0/ (дата обращения: 09.10.2025).
47. Программное обеспечение «Кредиты»: автоматизация кредитного процесса с «Диасофт». URL: https://diasoft.ru/products/digital-q-kredity/ (дата обращения: 09.10.2025).
48. Правила учета векселей в бухучете // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/230491-uchet-vekseley-v-buhuchete (дата обращения: 09.10.2025).
49. КРЕДИТ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ, ЕГО ФУНКЦИИ И ПРИНЦИПЫ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kredit-kak-ekonomicheskaya-kategoriya-ego-funktsii-i-printsipy (дата обращения: 09.10.2025).
50. Как учесть проценты по займам и кредитам в налогах: правила и примеры // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/5916 (дата обращения: 09.10.2025).
51. Кредитный договор (основные положения) от 03 апреля 2002 // docs.cntd.ru — Техэксперт. URL: https://docs.cntd.ru/document/901815152 (дата обращения: 09.10.2025).
52. Программа для учета кредитов и кредитов. URL: https://usu.kz/ru/kredity-i-zaymy.html (дата обращения: 09.10.2025).
53. 8 лучших программ для автоматизации учета кредиторской задолженности (AP) // Astera Software. URL: https://www.astera.com/ru/blogs/accounts-payable-automation-software/ (дата обращения: 09.10.2025).
54. Учет кредитов и займов // Финансовый директор. URL: https://www.fd.ru/articles/159423-uchet-kreditov-i-zaymov (дата обращения: 09.10.2025).
55. II. Понятия, оценка и задачи бухгалтерского учета кредитов и займов // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_73582/d1b262846876c5b9643d9431835ae6ed149959f6/ (дата обращения: 09.10.2025).
56. Учет кредитов и займов // Управляем предприятием. URL: https://www.uprav.ru/articles/buxuchet/uchet-kreditov-i-zajmov-na-predpriyatii-chto-nuzhno-znat-rukovoditelyu/ (дата обращения: 09.10.2025).
57. С 1 января 2025 года применяется обновленный порядок отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_403061/ (дата обращения: 09.10.2025).
58. Ведение, задачи и основы управленческого учета, виды и методы // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/upravlencheskiy_uchet/ (дата обращения: 09.10.2025).
59. Изменения в 2025 году, о которых нужно знать бухгалтеру // Бухэксперт. URL: https://buh.ru/news/previews/173917/ (дата обращения: 09.10.2025).
60. Топ-8 нововведений начала 2025 года для бухгалтера и аудитора // Новости — ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1689531/ (дата обращения: 09.10.2025).
61. Все изменения для бухгалтеров с 1 января 2025 года: обзор, таблица // Упрощенка. URL: https://www.26-2.ru/art/407887-vse-izmeneniya-dlya-buhgalterov-s-1-yanvarya-2025-goda (дата обращения: 09.10.2025).
62. Электронный ресурс. URL: https://ddmfo.ru/kursovaya/uchet-bankovskih-kreditov/ (дата обращения: 09.10.2025).