Бухгалтерский учет межбанковского кредитования в Российской Федерации: актуализация нормативной базы, классификация рисков (Положения ЦБР № 809-П, № 590-П) и трансформация в IFRS 9

метки: Операция, Положение, Закон, Федерация, Кредитование, Потеря, Российский, Межбанковский

Рынок межбанковского кредитования (МБК) является кровеносной системой финансовой стабильности, служа инструментом оперативного управления ликвидностью и трансмиссионным каналом денежно-кредитной политики. Однако, в условиях ускоряющейся цифровизации, санкционного давления и перехода российского банковского сектора на стандарты, приближенные к МСФО, методология учета и оценки рисков, разработанная в начале 2000-х годов, безнадежно устарела.

Необходимость актуализации данного исследования продиктована кардинальной сменой нормативно-правовой базы Банка России. Устаревшие столпы учета, такие как Положение ЦБР № 302-П «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…» и Положение № 254-П «О порядке формирования резервов на возможные потери…», были заменены более современными и риск-ориентированными документами: Положением № 809-П (с 1 января 2023 г.) и Положением № 590-П (с 2017 г.).

Эти изменения требуют не просто замены счетов, но и переосмысления подходов к классификации ссуд, формированию резервов (РВПС) и организации внутреннего контроля, поскольку от точности оценки напрямую зависит финансовая устойчивость банка.

Цель работы состоит в разработке актуального, глубокого аналитического обзора, который синтезирует действующие принципы бухгалтерского учета, регулирования и анализа операций межбанковского кредитования в Российской Федерации, а также покажет механизм их трансформации для целей международной отчетности (IFRS 9).

Предмет исследования: совокупность экономических отношений, связанных с предоставлением и привлечением межбанковских кредитов, а также методология их бухгалтерского учета и оценки рисков.

Объект исследования: операции межбанковского кредитования, осуществляемые кредитными организациями РФ.

Теоретические основы и нормативное регулирование межбанковского кредитования (МБК)

Межбанковский кредит как объект бухгалтерского учета и регулирования

Межбанковский кредит (МБК) представляет собой привлечение или размещение денежных средств одной кредитной организацией у другой на возвратной, срочной и платной основе. Его ключевая экономическая функция — перераспределение избыточной ликвидности между банками, что позволяет им соблюдать обязательные нормативы ЦБР и минимизировать риск ликвидности. Кредитный риск, который несут банки, напрямую влияет на их операционную деятельность, поэтому тщательное регулирование этих отношений является приоритетом.

Высокодоходные облигации: Генезис, Глобальная Динамика и Специфика ...

... Европа), а также детальным рассмотрением специфики российского сегмента ВДО и методологий оценки рисков. Структура исследования логически выстроена для последовательного раскрытия темы: от теоретических основ ... облигации Junk Bonds Разговорный, часто уничижительный термин для ВДО, подчеркивающий высокий риск. Падшие ангелы Fallen Angels Облигации, которые изначально имели инвестиционный рейтинг, но ...

Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности», а также регуляторным актам Банка России, МБК классифицируется как финансовый актив (для банка-кредитора) или финансовое обязательство (для банка-заемщика).

Различают три основные формы МБК, имеющие специфику в учете:

1. Срочный кредит: Предоставляется на фиксированный срок (от нескольких дней до нескольких лет).
2. Овернайт (Overnight): Кредит на один операционный день, предоставляемый вечером и погашаемый утром следующего дня. Является ключевым инструментом для мгновенного балансирования ликвидности.
3. Овердрафт: Дебетовое сальдо по корреспондентскому счету, возникающее при отсутствии или недостатке средств, но в пределах установленного лимита.

Современная нормативно-правовая база учета МБК

Эра устаревшего Положения № 302-П, действовавшего с 1997 года, завершилась. Сегодня основополагающим документом для ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, включая операции МБК, является Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (далее — Положение № 809-П).

Положение № 809-П устанавливает унифицированный План счетов и определяет правила отражения банковских операций, приближая российские стандарты учета (РПБУ) к принципам МСФО. Операции МБК объединены в Разделе 3 «Межбанковские операции», что подчеркивает их специфическую роль в финансовой системе.

Актуальный порядок бухгалтерского учета операций МБК

Учет операций МБК требует строгой детализации и оперативности, особенно для краткосрочных сделок, таких как овернайт. Все операции отражаются на балансовых счетах первого и второго порядка, определенных Положением № 809-П.

Учет предоставленных (активных) и привлеченных (пассивных) МБК

Учет разделяется на активные и пассивные операции, отражая, выступает ли банк в роли кредитора или заемщика. Таким образом, чтобы понять полный финансовый результат, необходимо анализировать обе стороны баланса.

Тип операции	Счет первого порядка (Положение № 809-П)	Назначение счета	Пример счета второго порядка
Активная (Предоставление МБК)	№ 320 (Активный)	Предоставленные межбанковские кредиты (депозиты) и прочие размещенные средства.	№ 32001 «На срок до 1 дня» (для овернайт)
Пассивная (Привлечение МБК)	№ 324 (Пассивный)	Привлеченные межбанковские кредиты (депозиты) и прочие привлеченные средства.	№ 32401 «На срок до 1 дня» (для овернайт)

Для операций овернайт, которые являются высокочастотными и критически важными для управления ликвидностью, использование счетов второго порядка № 32001 и № 32401 обеспечивает необходимую оперативность и детализацию.

Порядок начисления и погашения процентов

Проценты, начисленные по предоставленным и привлеченным МБК, подлежат обязательному ежедневному учету, что обеспечивает точность финансового результата. Это требование критически важно в условиях высокой ключевой ставки.

Для учета начисленных, но еще не полученных процентов по предоставленным МБК (доход банка-кредитора) используется активный счет № 47427 «Начисленные проценты (доходы) по предоставленным кредитам и размещенным средствам». Аналогично, для начисленных, но не уплаченных процентов по привлеченным МБК (расход банка-заемщика) используется пассивный счет № 47426.

В таблице ниже представлена схема типовых бухгалтерских проводок для банка, предоставляющего МБК:

Этап операции	Бухгалтерская проводка (Дебет)	Бухгалтерская проводка (Кредит)	Назначение операции
1. Выдача МБК	Дт 3200Х (Счет МБК)	Кт 30102 (Корреспондентский счет)	Перечисление средств банку-контрагенту.
2. Начисление процентов	Дт 47427 (Начисленные проценты)	Кт 70601 (Доходы)	Ежедневное признание процентного дохода.
3. Погашение основного долга	Дт 30102 (Корреспондентский счет)	Кт 3200Х (Счет МБК)	Возврат основного долга.
4. Погашение начисленных процентов	Дт 30102 (Корреспондентский счет)	Кт 47427 (Начисленные проценты)	Получение ранее начисленного процентного дохода.

Классификация ссуд, оценка кредитного риска и резервирование (РВПС) в современных условиях

Ключевым изменением в методологии учета рисков стал переход от жестко формализованного подхода Положения № 254-П к риск-ориентированному подходу, закрепленному в Положении Банка России от 28.06.2017 № 590-П (далее — Положение № 590-П).

Методология оценки кредитного риска по Положению № 590-П

В отличие от старого подхода, который в значительной степени опирался на формальные критерии (например, количество дней просрочки), Положение № 590-П требует от кредитной организации использования профессионального суждения. Это означает, что при классификации ссуды банк должен учитывать не только качество обслуживания долга, но и комплексное финансовое состояние контрагента (банка-заемщика), его бизнес-риски и экономические перспективы. Какой важный нюанс здесь упускается? То, что требование профессионального суждения по сути перекладывает ответственность за адекватность оценки с формального регламента на внутренние кредитные комитеты, усиливая роль риск-менеджмента.

Профессиональное суждение является обязательным при оценке кредитного риска и классификации ссуд по пяти категориям качества:

Категория качества ссуды	Характеристика	Диапазон РВПС (для портфелей однородных ссуд)
I. Стандартная	Отсутствие кредитного риска, устойчивое финансовое положение контрагента.	0%
II. Нестандартная	Незначительный кредитный риск, могут быть незначительные проблемы.	Не более 3%
III. Сомнительная	Средний кредитный риск, наличие явных проблем с финансовым положением или обслуживанием долга.	Свыше 3% до 20% включительно
IV. Проблемная	Высокий кредитный риск, практически неизбежная потеря части задолженности.	Свыше 20% до 50% включительно
V. Безнадежная	Фактическая нереальность взыскания задолженности.	100%

Для межбанковских кредитов, особенно крупных, оценка часто носит индивидуальный характер, что требует тщательного анализа публичной отчетности, рейтингов и соблюдения нормативов контрагентом. Разве не возникает вопрос, как можно эффективно стандартизировать субъективное профессиональное суждение при оценке тысяч контрагентов?

Бухгалтерский учет резервов на возможные потери (РВПС)

Резервы на возможные потери по предоставленным МБК (РВПС) являются пассивным контрактивным счетом, который формируется за счет расходов банка. Какой важный нюанс здесь упускается? Формирование РВПС, особенно на крупные суммы, напрямую влияет на капитал банка и его способность соблюдать обязательные нормативы ЦБР, что делает процесс резервирования критическим для банковского надзора.

Для учета РВПС используется пассивный счет № 60401 «Резервы на возможные потери». Процесс создания и доначисления резерва отражается как расход текущего периода.

Типовые бухгалтерские проводки для РВПС:

Операция	Дебет	Кредит	Суть операции
Создание/увеличение РВПС	Дт 70606 (Расходы)	Кт 60401 (РВПС)	Отражение расходов, связанных с ухудшением качества ссуды.
Восстановление/уменьшение РВПС	Дт 60401 (РВПС)	Кт 70601 (Доходы)	Отражение доходов, связанных с улучшением качества ссуды или ее погашением.

Если банк, предоставляя крупный МБК, определяет его как безнадежный (V категория), он обязан создать резерв в размере 100%, используя счет 60401 для покрытия полной суммы актива.

Углубленный анализ: Трансформация учета МБК из РПБУ в МСФО (IFRS 9)

Для целей консолидированной отчетности и привлечения международного капитала российские банки обязаны трансформировать данные РПБУ в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Ключевым стандартом, регулирующим финансовые инструменты, является IFRS 9 «Финансовые инструменты».

Модель ожидаемых кредитных потерь (ECL) IFRS 9

Ключевая академическая разница между РПБУ (Положение № 590-П) и IFRS 9 заключается в подходе к резервированию. В то время как 590-П, хотя и стал более риск-ориентированным, исторически базировался на модели понесенных убытков, IFRS 9 использует более проактивную модель ожидаемых кредитных потерь (Expected Credit Loss, ECL). И что из этого следует? Это означает, что банк должен формировать резервы «наперед», исходя из вероятности дефолта, а не дожидаясь факта просрочки, что значительно повышает требования к прогностическим моделям.

Модель ECL требует, чтобы банк оценивал потенциальные потери не только на основании уже произошедших событий, но и с учетом прогнозируемых макроэкономических факторов. Эта модель известна как 3-stage model:

Стадия ECL (IFRS 9)	Характеристика	Признание ожидаемых потерь
Стадия 1	Низкий кредитный риск. Ссуда соответствует первоначальным критериям.	Признаются 12-месячные ожидаемые кредитные потери (только те, которые могут произойти в течение ближайших 12 месяцев).
Стадия 2	Значительное увеличение кредитного риска (SICR) с момента первоначального признания.	Признаются пожизненные ожидаемые кредитные потери (ECL за весь оставшийся срок инструмента).
Стадия 3	Кредитно-обесцененный актив (понесенные убытки, дефолт).	Признаются пожизненные ECL. Процентный доход начисляется на чистую балансовую стоимость (за вычетом резерва).

GAAP-Adjustment: Основные корректировки данных учета для МСФО

Процесс трансформации данных РПБУ в МСФО включает так называемые GAAP-Adjustment (корректировки по общепринятым принципам бухгалтерского учета), которые в первую очередь касаются размера резервов.

Поскольку РВПС по Положению № 590-П и резерв по модели ECL IFRS 9 рассчитываются по разным методологиям (разная глубина прогнозирования, разные макроэкономические допущения), почти всегда требуется корректировка.

Механизм трансформации:

1. Расчет РВПС: Банк рассчитывает резерв по правилам Положения № 590-П.
2. Расчет ECL: Параллельно банк рассчитывает резерв по требованиям IFRS 9 (ECL), используя более сложные статистические модели и макроэкономические прогнозы.
3. Корректировка: Разница между РВПС (счет 60401) и ECL (требуемый резерв по МСФО) отражается как корректировка в трансформационной таблице. Если ECL > РВПС, банк признает дополнительный резерв, корректируя нераспределенную прибыль или прочий совокупный доход (в зависимости от классификации актива).

Данные корректировки имеют критическое значение для достоверности международной отчетности, особенно в условиях высокой волатильности на рынке МБК.

Ключевые риски, внутренний аудит и ИТ-контроль операций МБК

Рынок МБК, будучи высокоскоростным и слабообеспеченным, подвержен ряду серьезных рисков, требующих надежного контроля.

Основные риски рынка МБК

1. Кредитный риск: Риск неисполнения обязательств банком-контрагентом. Минимизируется тщательной оценкой финансового положения (по 590-П) и лимитированием контрагентов.
2. Риск ликвидности: Риск того, что банк не сможет оперативно привлечь или разместить средства на рынке МБК по адекватной цене, что может привести к нарушению нормативов. Актуален в периоды ужесточения денежно-кредитной политики и системных кризисов.
3. Системный риск: Риск, связанный с неплатежеспособностью крупного игрока, который может вызвать цепную реакцию дефолтов.
4. Операционный риск: Риск ошибок при оформлении сделок, особенно в режиме овернайт.

Требования ЦБР к контролю и защите информации

Внутренний аудит и контроль играют ключевую роль, проверяя не только соблюдение бухгалтерских процедур (809-П), но и адекватность профессионального суждения при формировании РВПС (590-П).

Особое внимание уделяется контролю за операциями, совершаемыми в режиме реального времени (овернайт, овердрафт).

Для обеспечения достоверности и целостности этих транзакций Банк России вводит жесткие требования к автоматизированным системам банков, закрепленные в **Положении № 683-П** (с перспективой перехода к № 851-П).

Положение № 683-П обязывает кредитные организации реализовывать защиту информации, связанной с переводами денежных средств, в соответствии с национальным стандартом **ГОСТ Р 57580.1-2017** «Безопасность финансовых (банковских) операций».

Ключевое требование для учета МБК:

В соответствии с ГОСТом, автоматизированные банковские системы (АБС) должны обеспечивать детализированную и неизменяемую регистрацию всех событий безопасности и транзакций.

Это включает:

• Идентификацию и аутентификацию работника, совершающего операцию (например, овернайт).
• Регистрацию точного времени (с точностью до секунды) совершения сделки.
• Сохранение электронного следа всех изменений.

Внутренний аудит использует эти журналы регистрации для проверки: а) авторизации сделок, б) соответствия учетных проводок времени исполнения (например, чтобы сделка овернайт была правильно закрыта до начала следующего операционного дня), и в) предотвращения мошенничества. Всегда должно быть ясно, кто, когда и зачем совершил операцию.

Современная динамика и структура рынка межбанковского кредитования РФ (Аналитический срез 2024–2025 гг.)

Рынок МБК выступает как прямой индикатор состояния ликвидности и эффективности денежно-кредитной политики Банка России. По состоянию на октябрь 2025 года, динамика рынка тесно коррелирует с жесткой монетарной политикой ЦБР.

��лияние ключевой ставки на рынок МБК

На 08 октября 2025 года ключевая ставка Банка России составляла 17,00% годовых. Такая высокая ставка обусловлена необходимостью борьбы с инфляцией и приводит к удорожанию краткосрочного фондирования.

Индикативные ставки рынка МБК, публикуемые ЦБР (MIACR — Moscow Interbank Actual Credit Rate), немедленно реагируют на изменение ключевой ставки, отражая операционную ликвидность сектора. Следовательно, высокая ключевая ставка делает управление активными и пассивными операциями МБК более рискованным и требует от банков повышенного внимания к управлению процентным риском.

Показатель (06.10.2025)	Значение	Интерпретация
Ключевая ставка ЦБР	17,00%	Уровень, определяющий стоимость фондирования.
Средневзвешенная ставка MIACR «овернайт»	16,82%	Стоимость краткосрочных межбанковских ресурсов.
Спред (Ключевая ставка — MIACR)	0,18 п.п.	Узкий спред указывает на адекватное управление ликвидностью в системе и сильное влияние регулятора.

Высокие процентные ставки на рынке МБК увеличивают процентный доход банка-кредитора (отражаемый на счете 47427), но одновременно повышают стоимость заимствования для банка-заемщика (отражаемого на счете 47426), что требует более тщательного управления процентным риском.

Структурные изменения и качество активов

Анализ статистических показателей банковского сектора показывает, что, несмотря на активный рост корпоративного кредитования в 2024 году, качество корпоративных портфелей улучшилось: доля проблемных корпоративных кредитов снизилась до 3,8% на начало 2025 года. Этот общий рост портфелей и связанное с ним увеличение спроса на ликвидность косвенно поддерживают активность на рынке МБК.

Доля покрытия проблемных кредитов индивидуальными резервами сохранялась на уровне 72%, что демонстрирует: банки, следуя требованиям Положения № 590-П, поддерживают существенный буфер резервов. Эти данные подтверждают, что методологии, закрепленные в Положениях № 809-П и № 590-П, являются адекватным инструментом для отражения и управления рисками в текущей макроэкономической среде.

Заключение

Проведенный анализ подтверждает, что бухгалтерский учет межбанковского кредитования в Российской Федерации претерпел фундаментальные изменения, требующие полного пересмотра ранее действовавших методик. Переход от устаревших Положений № 302-П и № 254-П к современным Положениям № 809-П и № 590-П обеспечивает соответствие РПБУ риск-ориентированному подходу и принципам, приближенным к МСФО.

Ключевые выводы:

1. Актуализация учета: Новый План счетов (Положение № 809-П) четко регламентирует использование счетов № 320 и № 324 для учета активных и пассивных МБК, а также счета № 47427 для оперативного отражения начисленных процентов.
2. Риск-ориентированный подход: Положение № 590-П закрепило принцип профессионального суждения при классификации ссуд по пяти категориям качества, требуя от банков глубокого анализа финансового состояния контрагентов при формировании РВПС на счете № 60401.
3. Международная интеграция: Различия между российским РВПС и моделью ECL IFRS 9 (3-stage model) требуют обязательного проведения GAAP-Adjustment для корректного отражения ожидаемых кредитных потерь в международной отчетности.
4. Контроль и безопасность: Для обеспечения достоверности высокоскоростных операций, таких как овернайт, критически важны требования ЦБР к внутреннему контролю и защите информации (Положение № 683-П/851-П и ГОСТ Р 57580.1-2017).
5. Аналитическая значимость: Текущая динамика рынка МБК (ставка MIACR 16,82% на фоне ключевой ставки 17,00% в октябре 2025 г.) демонстрирует прямую связь учета и регулирования с денежно-кредитной политикой.

Дальнейшие перспективы развития учета МБК будут связаны с углублением применения принципов IFRS 9 в РПБУ, а также с дальнейшей автоматизацией и повышением требований к кибербезопасности, что позволит обеспечить устойчивость и прозрачность российского банковского сектора.

Список использованной литературы

1. Российская Федерация. Законы. О банках и банковской деятельности [принят 02.12.1990 г.] – [ред. от 08.12.2003 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.
2. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [принят Гос. Думой 23.02.1996 г.]. – [ред. от 30.06.2003 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.
3. Российская Федерация. Законы. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) [принят Гос. Думой 27.06.2002 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.
4. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности. [принят Гос. Думой 13.07.2001 г.]. – [ред. от 30.12.2001 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.
5. Российская Федерация. Законы. Об электронной цифровой подписи [принят Гос. Думой 13.12.2001 г.]. – [ред. от 10.01.2002 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.
6. Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах [принят Гос. Думой 24.11.1995 г.]. – [ред. от 29 дек.2004 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.
7. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации [принят Гос. Думой 21.10.1994 г.]. – [ред. от 25.11.2008 г.] // Гарант [Электронный ресурс]: СПС.- Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.
8. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации: [принят Гос. Думой 19.07.2000 г.]. – [ред. от 22.07.2007 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.
9. ПБУ 1/98: Учетная политика организации. Утв. приказом Минфина РФ от 29.12.1998 г. // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – М., 2009.
10. Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (ред. от 02.11.2024).
11. Положение Банка России от 28 июня 2017 г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (ред. от 15.03.2023).
12. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета. Положение. Утверждено ЦБР от 26.06.1998 г. № 39-П // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан.и прогр. – М., 2009.
13. Об обязательных нормативах банков. Инструкция. Утверждена ЦБР от 16.01.2004 г. № 110-И [ред. от 20.03.2006 г.] // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан.и прогр. – М., 2009.
14. Положение Банка России от 17.04.2019 N 683-П «Об установлении обязательных для кредитных организаций требований к обеспечению защиты информации…» (ред. от 06.12.2023).
15. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Ю.А Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 392 с.
16. Банк, В.Р. Организация и бухгалтерский учет банковских операций: учебное пособие / В.Р.Банк, С.К Семенов. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 352 с.
17. Белоглазова, Г.Н. Банковское дело: учебник / под ред. Г.Н.Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2006.– 384 с.
18. Белоглазова, Г.Н. Аудит банков: учебное пособие / под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П.Кроливецкой, Е.А.Лебедева. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 352 с.
19. Жуковский, Е.П. Банковское дело: учебник / под ред. Е.П. Жуковского. – 2-е изд. – М.: Омега-Л, 2007. – 478 с.
20. Капаева, Т.И. Учет в банках: учебник / Т.И. Капаева. – М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2006. – 576 с.
21. Муратов, П.Р. Финансовый менеджмент банка: учебник / под ред. П.Р. Муратова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 458 с.
22. Мамонова, И.Д. Аудит кредитных организаций: учебное пособие / под ред. И.Д.Мамоновой, З.Г.Ширинской. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 520 с.
23. Щербакова, Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности: учебник / Г.Н.Щербакова. – М.: Вершина, 2006. – 464 с.
24. Григораш, О.С. Большая Книга Бухгалтера Банка (БКББ): Ежегодный справочник-альманах. Часть II // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан.и прогр. – М., 2009.
25. Брунко, Р. Новое в учете межбанковского кредитования // Гарант [Электронный ресурс] : СПС. – Электрон. дан. и прогр. – 2009.
26. Разъяснения по 590-П — Банк России [Электронный ресурс]. URL: https://www.cbr.ru/faq/590-p/ (дата обращения: 08.10.2025).
27. Показатели ставок межбанковского кредитного рынка группы MIACR с 01.08.2000 [Электронный ресурс]. URL: https://www.cbr.ru/hd_base/mibkr_rc/ (дата обращения: 08.10.2025).
28. Статистические показатели банковского сектора Российской Федерации (за 2024 г.) [Электронный ресурс]. URL: https://www.cbr.ru/statistics/bank_sector/ (дата обращения: 08.10.2025).
29. Итоги работы Банка России 2024: коротко о главном (аналитика) [Электронный ресурс]. URL: https://www.bankodrom.ru/articles/bank-of-russia-results-2024.html (дата обращения: 08.10.2025).