Проценты по ссудам в коммерческих банках РФ: экономическая сущность, учет и регулирование в современных условиях

метки: Кредит, Процент, Процентный, Ставка, Https, Ключевой, Операция, Коммерческий

По состоянию на 3 октября 2025 года, средневзвешенная ставка по ипотечным кредитам на российском рынке достигла 21,24%, а максимальная полная стоимость кредита для кредитных карт с лимитом до 100 000 рублей во втором квартале 2025 года составляла 58,129%. Эти цифры — не просто статистические показатели, а зеркало, отражающее пульс российской экономики, состояние денежно-кредитной политики и уровень доступности финансовых ресурсов для миллионов граждан и тысяч предприятий. Процент по ссудам является фундаментальной категорией в банковском деле, выступая не только ценой заемных средств, но и мощным регулятором экономической активности, инструментом управления ликвидностью и риском, а также ключевым элементом формирования финансового результата кредитных организаций.

В условиях динамично меняющейся макроэкономической среды, под влиянием решений Центрального банка Российской Федерации, геополитических факторов и внутренних структурных изменений, понимание принципов начисления, учета и регулирования процентов по ссудам приобретает особую актуальность. Настоящая работа ставит своей целью проведение системного анализа экономической сущности процента, детализацию методов его расчета, обзор учетных процедур и углубленное изучение нормативно-правового регулирования в коммерческих банках Российской Федерации. Особое внимание будет уделено последним изменениям в законодательстве и их практическому применению, а также вопросам управления сопряженными рисками. Данное исследование призвано обеспечить комплексное понимание сложного механизма функционирования процентов по ссудам, что является критически важным для студентов, аспирантов и специалистов, ориентированных на глубокое погружение в мир банковских финансов.

Экономическая сущность и принципы формирования процента по ссудам

В основе любой кредитной операции лежит понятие процента – квинтэссенция платы за время и риск, за право пользования чужими денежными средствами. Этот, казалось бы, простой экономический инструмент на самом деле является сложной системой, формирующейся под влиянием множества взаимосвязанных факторов и выполняющей критически важные функции в рыночной экономике, обеспечивая при этом как стабильность, так и динамику финансового сектора.

Актуальный анализ российского рынка кредитных карт (2023-2025 ...

... консервативного подхода к оценке кредитного риска. Динамика и конкурентная структура российского рынка кредитных карт Рынок кредитных карт в 2023–2024 ... контекст, динамику и конкурентный анализ рынка, а также финансовую эффективность и управление рисками в карточном бизнесе ... поступающие от заемщика средства в следующем порядке приоритетности: Проценты по основному долгу. Основной долг. Штрафы и ...

Понятие и функции ссудного процента

Ссудный процент можно определить как плату, которую заемщик вносит кредитору за предоставление ему во временное пользование определенной суммы денег (ссуды).

Это цена капитала, выраженная в относительном или абсолютном виде, которая компенсирует кредитору упущенную выгоду от использования этих средств, риски их невозврата и инфляционное обесценение.

В экономике ссудный процент выполняет несколько ключевых функций:

1. Перераспределительная функция: Процент выступает механизмом перераспределения капитала между различными секторами экономики, а также между кредиторами и заемщиками. Он позволяет перемещать свободные денежные средства от тех, у кого они избыточны, к тем, кто испытывает в них потребность, обеспечивая наиболее эффективное использование ресурсов. Это своего рода «вознаграждение» за отказ от текущего потребления и предоставление капитала в оборот, что в конечном итоге способствует оптимизации инвестиционных потоков.
2. Стимулирующая функция: Процентная ставка является мощным стимулом как для кредиторов, так и для заемщиков. Для кредиторов — это побуждение к формированию кредитного предложения, поскольку процент обеспечивает доходность и рост капитала. Для заемщиков — это стимул к эффективному использованию заемных средств, поскольку им необходимо не только вернуть основную сумму долга, но и получить доход, достаточный для уплаты процентов. Высокие ставки могут стимулировать более рациональное планирование и своевременный возврат, тогда как низкие ставки могут способствовать инвестициям и экономическому росту, что подтверждает их роль в динамике макроэкономических процессов.
3. Функция увеличения и сохранения кредитного потенциала банка: Для коммерческих банков процентные доходы являются основным источником прибыли.

   Аккумулируя процентные доходы, банки не только покрывают свои операционные расходы, но и формируют капитал, который может быть реинвестирован в новые кредиты, тем самым расширяя свой кредитный потенциал. Процент также служит своего рода «буфером», позволяющим компенсировать потенциальные потери от невозврата ссуд, тем самым сохраняя финансовую устойчивость кредитной организации, что обеспечивает надежность всей банковской системы.

Факторы формирования процентной ставки

Формирование процентной ставки по ссудам в коммерческих банках Российской Федерации — это результат сложного взаимодействия макроэкономических и микроэкономических факторов.

Макроэкономические факторы:

Эти факторы определяют общие условия функционирования финансового рынка и влияют на процентные ставки системно.

• Ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации: Является основным ориентиром для коммерческих банков. По состоянию на 8 октября 2025 года, ключевая ставка Банка России составляет 17,00% годовых. Это своеобразная «цена денег» для банков, по которой они привлекают или размещают средства у регулятора. Изменение ключевой ставки моментально отражается на ставках межбанковского кредитования, а затем и на ставках по кредитам и депозитам для клиентов, что делает её ключевым рычагом в денежно-кредитной политике.
• Уровень инфляции: Ожидаемая инфляция напрямую влияет на номинальные процентные ставки. Кредиторы стремятся компенсировать потерю покупательной способности денег за период кредитования, поэтому при высокой инфляции ставки растут. Основной целью денежно-кредитной политики Банка России является поддержание годовой инфляции вблизи 4%, что является постоянной и долгосрочной целью, влияющей на процентные ставки в экономике.
• Денежно-кредитная политика государства: Помимо ключевой ставки, Банк России использует и другие инструменты (например, нормативы обязательных резервов, операции на открытом рынке), которые влияют на ликвидность банковской системы и, как следствие, на стоимость кредитных ресурсов.
• Общая экономическая ситуация в стране и уровень безработицы: Стабильный экономический рост и низкий уровень безработицы обычно создают благоприятные условия для кредитования, снижая риски невозврата и позволяя банкам предлагать более низкие ставки. И наоборот, экономический спад и рост безработицы увеличивают риски и, как правило, ведут к росту ставок, что отражает чувствительность банковского сектора к общеэкономическим тенденциям.

Микроэкономические факторы:

Эти факторы связаны непосредственно с конкретным банком, кредитным продуктом и заемщиком.

Процентная ставка как инструмент денежно-кредитной политики: ...

... на деньги падает. Именно спекулятивный спрос делает процентную ставку критически важным фактором на денежном рынке. В самом деле, разве не процентная ставка определяет, насколько выгодным окажется отказ от сиюминутной ... массу и тем самым сдвигать кривую LM. Механизм трансмиссии Ключевой ставки Банка России: Каналы и лаги Ключевая ставка Банка России (ЦБ РФ), введенная в 2013 году и ставшая ...

• Себестоимость привлеченных банком ресурсов: Основные источники фондирования банка — это депозиты населения и юридических лиц, а также межбанковские кредиты. Чем выше ставки по этим источникам, тем выше будет и ставка по выдаваемым кредитам, чтобы обеспечить банку прибыль.
• Расходы банка на организацию ссудных операций: Включают административные расходы, затраты на оценку кредитоспособности, обслуживание кредитов, создание резервов на возможные потери. Эти расходы также должны быть покрыты процентными доходами.
• Планируемый уровень рентабельности: Каждый банк стремится к определенному уровню прибыльности, который закладывается в процентную ставку.
• Тип и срок кредитного продукта: Различные виды кредитов несут разные уровни риска и имеют разную структуру затрат. Например, кредитные карты обычно имеют самые высокие ставки из-за простоты получения и высоких рисков. Минимальная процентная ставка по кредитным картам в российских банках на 8 октября 2025 года составляет от 20%. Ипотечные кредиты часто имеют самые низкие ставки, поскольку обеспечены недвижимостью, что снижает риски для банка. По состоянию на 3 октября 2025 года, средняя процентная ставка по ипотеке в российских банках находится в диапазоне от 17,9% до 23,1%, при средневзвешенной ставке по рыночным продуктам 21,24%.
• Наличие обеспечения (залога): Кредиты, обеспеченные высоколиквидным залогом, как правило, предоставляются под более низкие процентные ставки, поскольку риск для банка снижается.
• Кредитный рейтинг заемщика и его кредитная история: Для физических лиц и компаний, имеющих положительную кредитную историю и высокий кредитный рейтинг, банки предлагают более привлекательные условия.
• Политика самого банка: Каждый банк формирует свою индивидуальную процентную политику, исходя из стратегических целей, конкурентной ситуации и аппетита к риску.

Процентная ставка может быть фиксированной (неизменной на протяжении всего срока кредита) или плавающей (изменяющейся в зависимости от рыночных условий или показателей, предусмотренных договором, например, ключевой ставки ЦБ).

Лизинг как инструмент инвестиционной деятельности: Сравнительный ...

... ст. 264 НК РФ). В случае кредита в расходы включаются только начисленные проценты и норма амортизации (стандартная или ... предприятия в первые годы эксплуатации. Это приводит к снижению налогооблагаемой прибыли и, соответственно, уменьшению суммы налога на прибыль, ... налоговых преимущества: Включение лизинговых платежей в расходы: Вся сумма лизинговых платежей (за исключением выкупной стоимости, если ...

Фиксированная ставка дает заемщику предсказуемость, но банк несет риск изменения рыночных ставок. Плавающая ставка перекладывает часть процентного риска на заемщика. Следовательно, выбор типа ставки имеет долгосрочные последствия для обеих сторон.

Полная стоимость кредита (ПСК) и ее раскрытие

Номинальная процентная ставка, указанная в договоре, часто не отражает всей картины затрат заемщика. Для обеспечения прозрачности и защиты прав потребителей финансовый рынок оперирует понятием Полной стоимости кредита (ПСК), ранее известной как Эффективная процентная ставка (ЭПС).

ПСК отличается от номинальной ставки тем, что она включает в себя все дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита. Это могут быть:

• Комиссии за выдачу кредита, за ведение ссудного счета (если применимо и разрешено законодательством).
• Платежи за страхование (жизни, здоровья, залога), если оно является обязательным условием получения кредита.
• Расходы на оценку залога, нотариальные услуги.
• Другие платежи, предусмотренные договором, которые заемщик обязан уплатить.

ПСК предоставляет реальную картину переплаты по кредиту, позволяя заемщику сравнивать предложения разных банков на основе сопоставимых критериев, что делает её незаменимым инструментом осознанного выбора.

В соответствии с Федеральным законом от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (с изменениями, вступившими в силу с 21 января 2024 года), кредитор обязан раскрывать полную стоимость кредита (ПСК).

Для кредитных карт ПСК должна быть раскрыта в виде диапазона (минимальный процент для безналичной оплаты, максимальный — для снятия наличных), включая дополнительные платежи, такие как страховки и комиссии. Это сделано для того, чтобы заемщик мог заранее оценить все возможные затраты. При этом полная стоимость кредита не может превышать 292% годовых или быть более чем на одну треть выше среднерыночного значения ПСК, которое публикуется Банком России. Это ограничение служит дополнительной мерой защиты потребителей от чрезмерно обременительных условий кредитования, что является важным шагом в направлении формирования этичных практик на финансовом рынке.

Бухгалтерский и аналитический учет потребительских кредитов в ...

... основного долга заемщика. Учет начисленных процентов и доходов банка Проценты по кредитам являются основным источником процентных доходов банка. Их начисление производится ежедневно (или с другой ... кредит) и нецелевые (кредиты наличными). По способу обеспечения Обеспеченные (под залог имущества, поручительство) и необеспеченные (без залога). По способу предоставления Единовременная выдача суммы ...

Методы начисления и погашения процентов по ссудам в российской банковской практике

Понимание того, как начисляются и погашаются проценты, лежит в основе не только бухгалтерского учета, но и финансового планирования как для банка, так и для заемщика. Российская банковская практика использует несколько устоявшихся методов, каждый из которых имеет свою специфику и область применения, а их выбор существенно влияет на итоговые финансовые обязательства.

Простые проценты

Метод простых процентов является наиболее элементарным и понятным способом начисления дохода по предоставленной сумме. Его суть заключается в том, что проценты начисляются исключительно на первоначальный размер ссуженной стоимости (основной долг) и не присоединяются к нему в течение всего срока кредита. Это означает, что база для начисления процентов остается неизменной.

Применение: Простые проценты, как правило, используются при краткосрочном кредитовании, срок которого обычно не превышает одного года. Это могут быть, например, краткосрочные корпоративные кредиты, овердрафты или некоторые виды потребительских ссуд.

Формула расчета:
Наращенная сумма (S) при простых процентах рассчитывается по следующей формуле:

S = P (1 + n × i)

Где:

• S — сумма к выплате (основной долг плюс проценты);
• P — первоначальный долг (основная сумма кредита);
• n — продолжительность ссуды (в годах или долях года).

  Если срок кредита выражен в днях, то n = количество дней / количество дней в году (365 или 366);

• i — годовая процентная ставка в долях единицы (например, 17% = 0,17).

Пример:
Предположим, банк выдал кредит в размере 100 000 рублей на 6 месяцев (0,5 года) под 15% годовых.
P = 100 000 рублей
n = 0,5 года
i = 0,15

Расчет:
S = 100 000 × (1 + 0,5 × 0,15) = 100 000 × (1 + 0,075) = 100 000 × 1,075 = 107 500 рублей.
Сумма процентов составит 7 500 рублей.

Сложные проценты

Сложные проценты отличаются от простых тем, что начисления производятся не только на первоначальный долг, но и на уже начисленные проценты, которые капитализируются (присоединяются к основному долгу) в определенные промежутки времени. Этот эффект называют «процентами на проценты», и он приводит к значительному увеличению итоговой суммы по мере роста срока кредита.

Применение: Сложные проценты характерны для долгосрочного кредитования, такого как ипотечные кредиты, долгосрочные инвестиционные кредиты для бизнеса, а также во многих случаях при размещении депозитов.

Формула расчета:
Наращенная сумма (A) при сложных процентах рассчитывается по формуле:

A = P (1 + r/n)nt

Где:

• A — итоговая сумма (основной долг плюс капитализированные проценты);
• P — первоначальная сумма (основная сумма кредита);
• r — годовая процентная ставка в долях единицы;
• n — количество начислений процентов в год (например, если проценты начисляются ежемесячно, n = 12; если ежеквартально, n = 4);
• t — срок в годах.

Пример:
Предположим, банк выдал кредит в размере 500 000 рублей на 3 года под 18% годовых, при этом проценты начисляются ежемесячно (капитализируются).
P = 500 000 рублей
r = 0,18
n = 12
t = 3

Расчет:
A = 500 000 × (1 + 0,18/12)^{(12 × 3)} = 500 000 × (1 + 0,015)³⁶ = 500 000 × (1,015)³⁶ ≈ 500 000 × 1,709139
A ≈ 854 569,50 рублей.
Сумма процентов составит примерно 354 569,50 рублей.

Как видно из примера, эффект капитализации значительно увеличивает сумму переплаты по сравнению с простыми процентами на аналогичных условиях. Разве не стоит заранее задуматься о долгосрочных последствиях выбора метода начисления?

Порядок начисления процентов в банках

В повседневной банковской практике проценты по кредиту начисляются на остаток основного долга. Это происходит либо ежедневно, либо ежемесячно. Согласно банковской практике, начисление процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам производится банком на остаток задолженности по основному долгу на начало операционного дня.

Для расчета процентов за период может использоваться следующая формула:

СП = СКост. × (П / год. дн. × дн.)

Где:

• СП — сумма процентов, подлежащая начислению за текущий период;
• СК_ост. — остаток задолженности по кредиту на начало операционного дня (или на конкретную дату);
• П — годовая процентная ставка в долях единицы;
• год. дн. — количество дней в году (365 или 366 для високосного года);
• дн. — количество дней, за которые начисляются проценты в текущем периоде (например, в месяце).

Этот метод позволяет точно рассчитывать проценты по кредитам, где основной долг погашается частями, и база для начисления процентов постоянно уменьшается.

Способы погашения кредитов и процентов

Погашение кредитов и процентов осуществляется двумя основными способами, которые существенно влияют на структуру ежемесячных платежей и общую переплату.

1. Аннуитетный способ погашения:
   При этом способе ежемесячный платеж остается фиксированным (равным) на протяжении всего срока кредита. Однако структура этого платежа меняется:
   • В начале срока: Большая часть каждого платежа идет на погашение процентов, а меньшая — на погашение основного долга. Это связано с тем, что основной долг на этот момент максимален.
   • К концу срока: По мере уменьшения основного долга, доля процентов в каждом аннуитетном платеже снижается, а доля, идущая на погашение основного долга, увеличивается.
   • Преимущества: Предсказуемость ежемесячных платежей, что облегчает планирование бюджета заемщика.
   • Недостатки: Большая переплата по процентам в начальный период, что делает досрочное погашение более выгодным именно в этот период.
   • Распространенность: В настоящее время аннуитетный способ погашения более распространен в банковской практике, особенно для ипотечных и крупных потребительских кредитов.
2. Дифференцированный способ погашения:
   При дифференцированном способе сумма основного долга равномерно распределяется на весь срок кредита. Проценты начисляются на уменьшающийся остаток долга.
   • Структура платежа: Ежемесячный платеж состоит из фиксированной части основного долга и процентов, рассчитанных на текущий остаток.
   • Динамика платежей: Это приводит к постепенному снижению ежемесячных платежей на протяжении всего срока кредита, поскольку сумма процентов уменьшается.
   • Преимущества: Меньшая общая переплата по процентам по сравнению с аннуитетным способом при равных условиях.
   • Недостатки: Более высокие ежемесячные платежи в начале срока кредита, что может создавать дополнительную финансовую нагрузку на заемщика.
   • Распространенность: Менее популярен, чем аннуитетный, но используется для некоторых видов кредитов, особенно корпоративных.

Выбор между аннуитетным и дифференцированным способом зависит от финансовых возможностей и предпочтений заемщика, а также от условий, предлагаемых банком. Заемщику следует тщательно взвесить эти факторы, поскольку разница в общей переплате может быть весьма существенной.

Нормативно-правовое регулирование начисления и учета процентов (актуальный обзор)

Мир банковских финансов, особенно в части начисления и учета процентов по ссудам, строго регламентирован. Это необходимо для обеспечения стабильности финансовой системы, защиты прав потребителей и предотвращения злоупотреблений. В Российской Федерации ключевую роль в этом регулировании играет Центральный банк, чьи нормативные акты формируют основу для деятельности коммерческих банков.

Основные нормативные акты Банка России

В контексте бухгалтерского учета и отчетности коммерческих банков, два положения Банка России являются краеугольными камнями:

1. Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»: Этот документ, вступивший в силу с 1 января 2023 года, заменил ранее действовавшее Положение № 579-П. Оно устанавливает единый План счетов, который обязаны применять все кредитные организации. В этом Положении детально прописана структура счетов, их назначение и правила использования для отражения всех видов банковских операций, включая начисление и учет процентов по ссудам. Оно является основой для формирования финансовой отчетности и обеспечивает сопоставимость данных между различными банками.
2. Положение Банка России от 24 ноября 2022 г. № 810-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода»: Это Положение детализирует принципы и правила признания, классификации и учета доходов и расходов банка, включая процентные доходы и расходы. Оно гармонизирует российскую банковскую практику с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), в частности, с МСФО 9 «Финансовые инструменты». Документ устанавливает, как процентные доходы должны быть признаны в финансовом результате банка, как учитываются доходы от активов и расходы по обязательствам, что крайне важно для корректного формирования прибыли и налогооблагаемой базы.

Эти два положения в совокупности создают методологическую базу для всех учетных операций с процентами, обеспечивая единство и прозрачность банковского учета.

Федеральное законодательство

Наряду с нормативными актами Банка России, регулирование банковской деятельности осуществляется на уровне федеральных законов:

• Федеральный закон от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)»: Этот закон является ключевым документом, регулирующим отношения между кредиторами и заемщиками в сфере потребительского кредитования. Он определяет общие условия предоставления кредитов, включая определение процентной ставки (фиксированной или переменной) и особенности применения переменных ставок, например, для ипотечных кредитов.
  • Раскрытие полной стоимости кредита (ПСК): ФЗ № 353-ФЗ устанавливает строгие требования к раскрытию ПСК, которая включает в себя все расходы заемщика, связанные с получением кредита. С изменениями, вступившими в силу с 21 января 2024 года, закон детализирует, что ПСК не может превышать 292% годовых или быть более чем на одну треть выше среднерыночного значения ПСК, публикуемого Банком России. Это существенно повышает прозрачность условий кредитования и защищает потребителей от кабальных условий, подтверждая приоритет защиты интересов граждан.

Особенности регулирования

Помимо общих положений, существуют специфические правила, регулирующие начисление процентов в определенных ситуациях:

• Начисление процентов по кредитам Банка России: Нормативные акты Банка России также регулируют порядок начисления процентов по кредитам, предоставленным самим Центральным банком (например, внутридневным кредитам, кредитам овернайт и ломбардным кредитам).

  В этих случаях, как правило, устанавливается использование формулы простых процентов на остаток задолженности. Банк России активно использует депозитные операции (привлечение средств кредитных организаций) и операции рефинансирования (предоставление кредитов) для управления ликвидностью и процентными ставками на денежном рынке, а процентные ставки по этим операциям напрямую влияют на стоимость ресурсов для коммерческих банков.

• Льготный период: В случае предоставления заемщику льготного периода по кредитному договору (например, кредитные каникулы), процентные доходы начисляются исходя из суммы процентов, которые должны были быть уплачены по действовавшим до льготного периода условиям. Это позволяет банку корректно отражать потенциальный доход, несмотря на временную отсрочку платежей.
• Прекращение начисления процентов: При начислении процентов, если иное не предусмотрено кредитным договором, начисление прекращается со дня, следующего за днем погашения кредита. Это стандартное правило, обеспечивающее справедливость расчетов. Более того, Банк России рекомендует кредитным организациям включать в соглашение о расторжении кредитного договора условие о прекращении начисления процентов с момента расторжения договора. Это предотвращает возникновение дополнительных обязательств у заемщика после юридического прекращения кредитных отношений, что снижает неопределенность для всех участников процесса.

Такой многоуровневый подход к регулированию создает комплексную правовую рамку, которая обеспечивает единообразие, прозрачность и стабильность в сфере начисления и учета процентов по ссудам в российском банковском секторе.

Бухгалтерский учет операций с процентами по ссудам

Бухгалтерский учет в коммерческих банках — это сложная система, призванная точно и своевременно отражать все финансовые операции. Учет процентов по ссудам занимает в ней одно из центральных мест, поскольку процентные доходы являются основным источником прибыли для кредитных организаций.

Принципы бухгалтерского учета

Кредитные организации в Российской Федерации осуществляют бухгалтерский учет по методу начисления. Это означает, что доходы и расходы признаются в периоде их возникновения, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств. Если банк предоставил кредит, и по нему должны быть начислены проценты за текущий месяц, эти проценты будут признаны доходом в данном месяце, даже если заемщик фактически уплатит их только в следующем. Этот принцип обеспечивает более точное отражение финансового результата и финансового положения банка, что критически важно для принятия обоснованных управленческих решений.

Счета бухгалтерского учета для процентов

Для учета процентов по ссудам используются специализированные балансовые и внебалансовые счета, предусмотренные Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций (Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П).

Ключевые счета, связанные с процентами:

• Счет № 47427 «Требования по получению процентов» (активный счет): Используется для учета начисленных, но еще не полученных (не выплаченных заемщиком) процентов по предоставленным кредитам. На этом счете аккумулируется дебиторская задолженность заемщиков по процентам. Каждому заемщику открывается отдельный лицевой счет.
• Счет № 47426 «Обязательства по уплате процентов» (пассивный счет): Используется для учета процентов, начисленных банком по привлеченным средствам (например, по депозитам клиентов или межбанковским кредитам), которые подлежат уплате. Этот счет отражает кредиторскую задолженность банка перед своими контрагентами.
• Счета доходов (класса 70ХХХ): Специализированные счета для учета процентных доходов. Например, счет 70101 «Процентные доходы по предоставленным кредитам юридическим лицам», 70102 «Процентные доходы по предоставленным кредитам физическим лицам» и т.д.
• Счета расходов (класса 70ХХХ): Специализированные счета для учета процентных расходов. Например, счет 70201 «Процентные расходы по привлеченным депозитам юридических лиц», 70202 «Процентные расходы по привлеченным депозитам физических лиц» и т.д.
• Расчетные счета клиентов (класса 40ХХХ), корреспондентские счета (класса 30ХХХ), касса (20202): Используются для отражения фактического движения денежных средств при получении или уплате процентов.

Типовые бухгалтерские проводки

Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки для основных операций с процентами по ссудам:

1. Начисление процентов по выданным кредитам:
Когда наступает срок начисления процентов, банк отражает свою выручку по методу начисления.

• Дебет: 47427 «Требования по получению процентов» (по лицевому счету заемщика) – увеличивается дебиторская задолженность заемщика.
• Кредит: 70ХХХ «Процентные доходы по предоставленным кредитам» (например, 70102 «Процентные доходы по предоставленным кредитам физическим лицам») – признается доход банка.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
ХХ.ХХ	47427 «Требования по получению процентов»	70102 «Процентные доходы по предоставленным кредитам ФЛ»	15 000	Начислены проценты по кредиту физическому лицу

2. Получение процентов от заемщика:
Когда заемщик фактически уплачивает проценты, происходит погашение дебиторской задолженности.

• Дебет:
  • 20202 «Касса кредитных организаций» (если оплата наличными)
  • 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если через другой банк)
  • 40ХХХ «Счета клиентов» (если оплата со счета клиента в этом же банке)
• Кредит: 47427 «Требования по получению процентов» (по лицевому счету заемщика) – уменьшается дебиторская задолженность.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
ХХ.ХХ	40817 «Физические лица»	47427 «Требования по получению процентов»	15 000	Получены проценты от физического лица со счета

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, которые открываются по каждому клиенту или виду операций. Это позволяет банку отслеживать задолженность и доходы в разрезе каждого заемщика и каждого кредитного продукта, что крайне важно для эффективного управления портфелем и контроля рисков.

Таблица 1: Пример аналитического учета по счету 47427

Заемщик	Номер кредитного договора	Сумма начисленных процентов	Сумма полученных процентов	Остаток задолженности по процентам
Иванов И.И.	№12345	15 000	15 000	0
Петров С.В.	№67890	20 000	10 000	10 000
ООО «Прогресс»	№00112	50 000	50 000	0

Правильное ведение бухгалтерского учета операций с процентами обеспечивает не только соблюдение нормативных требований, но и предоставляет руководству банка достоверную информацию для принятия управленческих решений.

Особенности учета процентов по просроченной задолженности и управление рисками

В динамичном мире финансов не все кредиты возвращаются вовремя, и не все проценты уплачиваются в срок. Просроченная задолженность — неотъемлемая часть банковской деятельности, требующая особого внимания в учете и управлении. Это не просто вопрос «плохих» долгов, но и сложный механизм, который регулируется детальными нормативными актами Банка России, направленными на минимизацию рисков для финансовой системы.

Учет просроченных процентов

Когда заемщик не исполняет свои обязательства по уплате процентов в установленный срок, банк обязан перенести эту просроченную задолженность с обычных счетов на специализированные балансовые счета по учету просроченных процентов. Это является индикатором ухудшения качества кредитного портфеля и требует адекватной реакции.

Для учета просроченных процентов по предоставленным кредитам используется счет № 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». Этот счет имеет более детальную структуру, где на счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по различным группам заемщиков (например, негосударственным коммерческим организациям, физическим лицам).

Типовая бухгалтерская проводка по переносу просроченных процентов:
Предположим, физическое лицо не уплатило проценты в размере 10 000 рублей.

• Дебет: 45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» (или аналогичный счет для физических лиц) – увеличивается просроченная задолженность по процентам.
• Кредит: 47427 «Требования по получению процентов» (по лицевому счету ссуды) – уменьшается сумма причитающихся процентов, которые были ранее начислены как текущие.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Содержание операции
ХХ.ХХ	45912 «Просроченные проценты…» (по физ. лицу)	47427 «Требования по получению процентов»	10 000	Перенесены просроченные проценты по кредиту ФЛ

Важно отметить, что дальнейшее начисление процентов по такой ссуде (просроченной) отражается в последний рабочий день каждого месяца на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по пролонгированным (продленным) ссудам» (или аналогичных счетах для учета недействующих ссуд).

Использование внебалансового счета означает, что эти проценты не признаются доходом банка до момента их фактического получения, поскольку вероятность получения снижается. Это консервативный подход, который предотвращает завышение доходов банка и обеспечивает более реалистичную оценку его финансового положения.

Формирование резервов на возможные потери

Одним из ключевых механизмов управления кредитным риском является формирование банками резервов на возможные потери. Это не просто учетная процедура, а стратегический инструмент, позволяющий банку сглаживать последствия потенциальных убытков от невозврата ссуд и процентов.

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам и просроченной задолженности регулируется Положением Банка России от 28.06.2017 № 590-П. Этот документ устанавливает строгие правила оценки кредитного риска и величины необходимых резервов.

Основные положения Положения № 590-П:

• Классификация ссуд: Банки обязаны классифицировать ссуды (включая просроченные проценты) по пяти категориям качества:
  1. Стандартные: Наименьший уровень риска, полное и своевременное исполнение обязательств.
  2. Нестандартные: Повышенный риск, могут быть факторы, указывающие на потенциальное ухудшение финансового состояния заемщика.
  3. Сомнительные: Высокий риск, значительные проблемы с обслуживанием долга, но есть шанс на возврат.
  4. Проблемные: Очень высокий риск, практически полное отсутствие платежей, но есть минимальная вероятность частичного взыскания.
  5. Безнадежные: Кредит или его часть признан невозвратным.
• Нормы отчислений в резерв: Для каждой категории качества установлены «вилочные» нормы отчислений в резерв, которые позволяют банкам оценивать потери на основе профессионального суждения, финансового положения заемщика, наличия обеспечения и других факторов. Чем ниже качество ссуды, тем выше процент отчислений в резерв, вплоть до 100% для безнадежных ссуд.
• Профессиональное суждение: Банки используют профессиональное суждение при оценке кредитного риска, что позволяет учитывать уникальные обстоятельства каждой ссуды, а не только формальные признаки.

В качестве общего ориентира (например, для целей налогового учета) часто используется принцип, согласно которому по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней в резерв включается 50% суммы, а со сроком свыше 90 дней — полная сумма выявленной задолженности.

Списание безнадежной задолженности

Списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней является заключительным этапом цикла управления проблемными активами. Эта процедура осуществляется за счет сформированного резерва на возможные потери, что подтверждает целесообразность его создания.

Условия для списания:

• Факт неисполнения: Необходимо наличие документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств в течение не менее одного года.
• Действия по взысканию: Банк должен предпринять необходимые и достаточные действия по взысканию задолженности (досудебные претензии, судебные иски, работа с судебными приставами-исполнителями).
• Подтверждение госорганов: В случае списания ссуды, сумма которой превышает 1% от собственных средств банка, требуется подтверждение актами уполномоченных государственных органов (например, судебные акты о невозможности взыскания, акты судебных приставов-исполнителей об окончании исполнительного производства).

Процедура банкротства физических лиц (Федеральный закон № 127 «О несостоятельности (банкротстве)»): Этот закон, вступивший в силу 2 декабря 2002 года, с положениями о банкротстве физических лиц, введенными с 1 октября 2015 года, является законным способом списания долгов, включая проценты, при задолженности от 500 тысяч рублей. С 1 сентября 2020 года также предусмотрена возможность внесудебного банкротства физических лиц при сумме задолженности до 500 тысяч рублей. Процедура банкротства прекращает начисление процентов, штрафов и пени по просроченным кредитам, что является значимым для заемщиков, оказавшихся в сложной финансовой ситуации, предоставляя им реальный шанс на «финансовое обнуление».

Процентный и кредитный риски и их управление

Начисление и учет процентов по ссудам неразрывно связаны с двумя ключевыми рисками в банковской деятельности:

1. Процентный риск: Это риск потерь, которые возникают у банка из-за неблагоприятного изменения процентных ставок на рынке. Например, если банк выдал много кредитов по фиксированным низким ставкам, а затем стоимость привлечения ресурсов для него резко возросла (например, из-за повышения ключевой ставки ЦБ), то маржа банка сокращается, что ведет к потерям.
2. Кредитный риск: Это риск невозврата основной суммы долга и/или процентов заемщиком. Этот риск является одним из самых значительных для банков и напрямую влияет на качество кредитного портфеля и финансовую устойчивость.

Управление этими рисками — это комплексный процесс, включающий:

• Тщательная оценка кредитоспособности заемщика: Анализ финансового состояния, кредитной истории, платежеспособности потенциального клиента перед выдачей кредита.
• Использование фиксированных или плавающих ставок: В зависимости от ожиданий по рыночным ставкам и готовности банка и заемщика принимать на себя процентный риск.
• Формирование адекватных резервов: Создание достаточных резервов на возможные потери в соответствии с Положением № 590-П позволяет банку абсорбировать убытки от невозврата кредитов, не допуская резкого ухудшения финансового состояния.
• Диверсификация кредитного портфеля: Распределение кредитов между различными отраслями, регионами и типами заемщиков для снижения концентрации риска.
• Мониторинг кредитного портфеля: Постоянный контроль за финансовым состоянием заемщиков и своевременное выявление проблемных ссуд.

Эффективное управление рисками позволяет банку не только минимизировать потери, но и оптимизировать свою процентную политику, обеспечивая стабильный доход и устойчивое развитие.

Влияние денежно-кредитной политики Центрального банка РФ на процентные ставки коммерческих банков

Денежно-кредитная политика Центрального банка Российской Федерации является одним из наиболее мощных инструментов воздействия на экономику страны. В её основе лежит регулирование ключевой ставки, которая, подобно дирижерской палочке, задаёт ритм всему финансовому оркестру, определяя стоимость денег и, как следствие, процентные ставки по кредитам и депозитам коммерческих банков.

Ключевая ставка как основной инструмент

Ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации — это не просто число, а системообразующий элемент, выступающий основным инструментом денежно-кредитной политики и индикатором стоимости денег в экономике. Она определяет минимальную процентную ставку, по которой Банк России предоставляет кредиты коммерческим банкам на одну неделю, и максимальную процентную ставку, по которой принимает от них депозиты. По состоянию на 8 октября 2025 года, ключевая ставка Банка России составляет 17,00% годовых.

Механизм влияния:
Изменение ключевой ставки ЦБ РФ напрямую влияет на процентные ставки, по которым коммерческие банки:

• Привлекают средства: Когда ЦБ повышает ключевую ставку, коммерческим банкам становится дороже привлекать средства у регулятора, а также у других банков на межбанковском рынке. Это приводит к росту ставок по депозитам, которые банки предлагают своим клиентам, чтобы конкурировать за ресурсную базу.
• Выдают кредиты: Увеличение стоимости фондирования для банков неизбежно транслируется в повышение процентных ставок по кредитам для населения и бизнеса. И наоборот, снижение ключевой ставки делает деньги «дешевле», что стимулирует банки снижать ставки по кредитам, делая их более доступными. Например, в сентябре 2025 года Банк России снизил ключевую ставку до 17% годовых, что привело к изменениям условий кредитования в банках, потенциально делая их более привлекательными.

Таким образом, ключевая ставка выступает ориентиром для всего спектра процентных ставок в экономике, формируя общий уровень стоимости заемных ресурсов.

Другие инструменты ЦБ РФ

Помимо ключевой ставки, на процентную политику коммерческих банков влияют и другие инструменты Центрального банка, хотя ключевая ставка остаётся наиболее значимой:

• Депозитные операции Банка России: Это операции по привлечению денежных средств кредитных организаций на депозитные счета в ЦБ РФ. Депозитные операции используются для абсорбирования избыточной ликвидности в банковской системе, тем самым повышая стоимость межбанковских кредитов овернайт. Если у банков слишком много свободных средств, они могут разместить их в ЦБ под ставку депозитных операций, что снижает их стимул к выдаче кредитов по низким ставкам.
• Операции рефинансирования: Это предоставление кредитов коммерческим банкам со стороны ЦБ РФ. Через эти операции ЦБ пополняет ликвидность банковской системы. Ставки по рефинансированию (например, по ломбардным кредитам) также влияют на общую стоимость фондирования для банков.

Эти инструменты, действуя в комплексе с ключевой ставкой, позволяют Центральному банку тонко настраивать параметры денежного рынка и эффективно управлять ликвидностью.

Механизмы влияния на экономику

Денежно-кредитная политика Центрального банка направлена на поддержание ценовой стабильности, что в условиях России выражается в поддержании годовой инфляции вблизи 4% на постоянной основе. Изменение ключевой ставки — это основной механизм для достижения этой цели:

• Повышение ключевой ставки:
  • Удорожает кредиты и депозиты.
  • Снижает потребительскую и инвестиционную активность.
  • Замедляет экономический рост.
  • Сдерживает инфляцию, поскольку сокращается денежная масса и спрос.
• Снижение ключевой ставки:
  • Делает кредиты более доступными, а депозиты менее привлекательными.
  • Стимулирует потребительскую и инвестиционную активность.
  • Способствует экономическому росту.
  • Может ускорять инфляцию, если экономика «перегревается» и спрос превышает предложение.

Таким образом, Центральный банк, манипулируя ключевой ставкой и другими инструментами, оказывает прямое и косвенное влияние на всю экономическую систему, формируя уровень процентных ставок, динамику кредитования, инвестиций и в конечном итоге, уровень инфляции и темпы экономического развития. Коммерческие банки, в свою очередь, вынуждены постоянно адаптировать свою процентную и учетную практику к меняющимся условиям денежно-кредитной политики регулятора.

Заключение

Проценты по ссудам — это не просто цифры в финансовых отчетах, а живой организм, пульсирующий в ритме экономики, отражающий её вызовы и возможности. Проведенный анализ продемонстрировал многогранную природу этого экономического феномена, охватывая его сущность, методы расчета, строгие правила бухгалтерского учета и всеобъемлющее нормативно-правовое регулирование в Российской Федерации.

Мы увидели, что ссудный процент выполняет критически важные перераспределительную, стимулирующую функции, а также функцию сохранения кредитного потенциала банка, формируясь под влиянием как масштабных макроэкономических факторов (ключевая ставка ЦБ РФ, инфляция, денежно-кредитная политика), так и более приземленных микроэкономических аспектов (себестоимость ресурсов, кредитный рейтинг заемщика, тип кредита).

Раскрытие Полной стоимости кредита (ПСК) в соответствии с ФЗ № 353-ФЗ, с его актуальными изменениями, подчеркивает стремление к максимальной прозрачности и защите прав потребителей, что является неотъемлемой частью современного финансового регулирования.

Детализация методов начисления — простых и сложных процентов — выявила их специфику применения в краткосрочном и долгосрочном кредитовании, а также важность понимания эффекта капитализации. Способы погашения — аннуитетный и дифференцированный — показали, как структура платежей может влиять на финансовую нагрузку заемщика и общую переплату. Принимая во внимание, что в долгосрочной перспективе даже незначительные изменения в методах начисления могут привести к существенным различиям в итоговых суммах, важность этих знаний для заемщиков трудно переоценить.

Особое внимание было уделено актуальному нормативно-правовому регулированию, где Положения Банка России № 809-П и 810-П, наряду с ФЗ № 353-ФЗ, формируют непреложную основу для всех операций. Эти документы обеспечивают единообразие и методологическую корректность бухгалтерского учета, в котором метод начисления и использование специализированных счетов, таких как 47427 для требований по процентам, играют ключевую роль.

Отдельного изучения потребовала тема учета просроченной задолженности. Перенос просроченных процентов на счет № 459 и их дальнейшее отражение на внебалансовом счете 91604, а также жесткие требования Положения Банка России № 590-П к формированию резервов на возможные потери, подчеркивают консервативный подход к оценке рисков. Механизмы списания безнадежной задолженности, включая процедуру банкротства физических лиц, демонстрируют комплексность и юридическую обоснованность завершения цикла работы с проблемными активами, обеспечивая при этом как стабильность банковского сектора, так и защиту прав граждан.

Наконец, мы проанализировали фундаментальное влияние денежно-кредитной политики Центрального банка РФ, и в частности ключевой ставки, на процентные ставки коммерческих банков. Ставка в 17,00% годовых на 08.10.2025 года — это не просто число, а сигнал для всей финансовой системы, определяющий стоимость ресурсов и кредитов, и влияющий на общую экономическую активность и инфляцию. Экономическая ценность процента, его учет и регулирование представляют собой динамичную систему, которая постоянно адаптируется к макроэкономическим условиям и требованиям рынка, что является ключевым для устойчивого развития всей финансовой системы страны.

В целом, понимание принципов, методов расчета, учетных процедур и нормативно-правового регулирования начисления и учета процентов по ссудам является краеугольным камнем для любого специалиста в области финансов. В условиях динамичной и постоянно меняющейся финансовой среды Российской Федерации, владение этими знаниями обеспечивает не только соответствие законодательству, но и формирует основу для принятия обоснованных управленческих решений, эффективного управления рисками и устойчивого развития коммерческих банков. Комплексный подход к изучению этой темы, как показано в данной работе, позволяет сформировать глубокое и системное понимание одного из наиболее важных элементов современной банковской системы.

Список использованной литературы

1. Балабанов И.Т. Банки и банковское дело. М., 2010.
2. Банковское дело / под ред. В.И. Колесникова, Л.П. Кролевецкой. С-Пб, 2010.
3. Банковское дело / под ред. О.И. Лаврушкина. М., 2010.
4. Бровкина Г.В., Кулинина М.Л., Макальская М.В. и др. Бухгалтерский учет, анализ и аудит, Финансы и кредит.
5. Горина С.А. Учет в банке. М., 2012.
6. Грядовая О. Кредитные риски и банковское ценообразование // Российский экономический журнал. 2012. №9.
7. Как начисляются проценты по кредиту? // КонсультантПлюс: студенту и преподавателю.
8. Как рассчитать проценты по кредиту // Райффайзен Банк. URL: https://www.raiffeisen.ru/wiki/kak-rasschitat-protsenty-po-kreditu/ (дата обращения: 09.10.2025).
9. Как формируются ставки по вкладам: от чего они зависят в условиях инфляции // ВТБ. URL: https://www.vtb.ru/blog/kak-formiruyutsya-stavki-po-vkladam/ (дата обращения: 09.10.2025).
10. Как рассчитать платеж по ипотеке самостоятельно в 2025 – Виды ипотечных платежей и формула расчета // Infull. URL: https://infull.ru/kak-rasschitat-ipoteku-samostoyatelno/ (дата обращения: 09.10.2025).
11. Каким образом начисляются кредитные проценты? // Финэксперт. URL: https://finexpert24.ru/spisanie-dolgov/kakim-obrazom-nachislyayutsya-kreditnye-protsenty.html (дата обращения: 09.10.2025).
12. Ключевая ставка, установленная Банком России // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_151329/ (дата обращения: 09.10.2025).
13. Коммерческие банки и их операции / Е.Б. Корниенко, Н.И. Мирун. 2011.
14. Методы расчета процентов по кредиту // Департамент экономического развития. URL: http://www.kurgan.ru/city/economy/development/analitics/58607/metody_rascheta_procentov_po_kreditu.php (дата обращения: 09.10.2025).
15. Мягкова Е.Л. Финансы и кредит. 2010.
16. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками: Положение Банка России от 26.06.1998 N 39-П (ред. от 26.11.2007) // Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.07.1998 N 1565.
17. О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения: Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от 02.11.2024) // Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_434676/ (дата обращения: 09.10.2025).
18. Положение Банка России от 24 ноября 2022 г. № 810-П “О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями доходов, расходов и прочего совокупного дохода” // ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/406206145/ (дата обращения: 09.10.2025).
19. Процентная ставка // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BA%D0%B0 (дата обращения: 09.10.2025).
20. Процентные ставки коммерческих банков: уровень и факторы // Деньги и кредит. 2011.
21. Реальная ставка – от чего зависит процент по кредиту в банке // Металлинвестбанк. URL: https://www.metallinvestbank.ru/wiki/realnaya-stavka/ (дата обращения: 09.10.2025).
22. Статья 9. Проценты по договору потребительского кредита (займа) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155972/5a11c2105e114138e4a9e14a1f5924dd785718a9/ (дата обращения: 09.10.2025).
23. Челноков В.А. Банки и банковские операции. М., 2011.
24. Что такое процентная ставка по кредиту и как она рассчитывается // KMF. URL: https://kmf.kz/ru/blog/chto-takoe-procentnaya-stavka-po-kreditu/ (дата обращения: 09.10.2025).
25. Что такое процентная ставка по кредиту и от чего она зависит? // УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/bank/chto-takoe-procentnaya-stavka-po-kreditu-ot-chego-ona-zavisit (дата обращения: 09.10.2025).
26. Что такое процентная ставка по ипотеке — определение, виды, от чего зависит // Кайли. URL: https://kaili.ru/article/chto-takoe-protsentnaya-stavka-po-ipoteke/ (дата обращения: 09.10.2025).
27. Экономическая сущность и функции ссудного процента. Виды процентных ставок: Лекция 10. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_38308479_18960814.pdf (дата обращения: 09.10.2025).
28. elibrary.ru. Банковские проценты. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=38308479 (дата обращения: 09.10.2025).
29. elibrary.ru. Формирование процентной политики коммерческих банков. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_23469857_94074218.pdf (дата обращения: 09.10.2025).