Бухгалтерский учет потребительского кредитования в банках РФ: актуальный анализ и перспективы в контексте современных реалий

метки: Кредит, Стоимость, Потребительский, Расход, Организация, Потеря, Средство, Рынок

На 9 октября 2025 года ключевая ставка Банка России составляет 18% годовых, а инфляция по итогам сентября 2025 года достигла 4,4% в годовом выражении. Эти макроэкономические показатели формируют динамичный и постоянно меняющийся ландшафт для банковского сектора, особенно в сфере потребительского кредитования. В таких условиях глубокое понимание бухгалтерского учета кредитных операций становится не просто академическим интересом, но и жизненной необходимостью для обеспечения стабильности и эффективности финансовой системы.

Представленное исследование посвящено всестороннему анализу бухгалтерского учета кредитных операций, с особым акцентом на потребительском кредитовании в банковской сфере Российской Федерации. Цель работы — предоставить исчерпывающий и актуальный материал, отвечающий академическим требованиям и позволяющий студентам экономических и финансовых вузов глубоко погрузиться в эту сложную, но крайне важную область. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: раскрыть экономическую сущность и классификацию кредитных операций, проанализировать нормативно-правовую базу, детально описать порядок бухгалтерского учета выдачи и погашения кредитов, исследовать формирование резервов на возможные потери, объяснить расчет полной стоимости кредита (ПСК), рассмотреть учет маркетинговых расходов, а также выявить ключевые проблемы и перспективы развития рынка потребительского кредитования в РФ. Материал структурирован таким образом, чтобы последовательно раскрывать каждый аспект темы, обеспечивая целостное и глубокое понимание предмета.

Экономическая сущность и классификация кредитных операций

В основе любого финансового взаимодействия, будь то покупка жилья в ипотеку или мгновенный займ до зарплаты, лежит фундаментальное понятие кредита. Это не просто передача денег, а сложная система экономических отношений, пронизывающая все уровни общества и бизнеса. Что это значит для каждого участника рынка? То, что понимание его сути позволяет не только эффективно управлять личными и корпоративными финансами, но и прогнозировать глобальные экономические тенденции.

Бухгалтерский учет: базовые принципы, методы и инструменты в ...

... капитала (например, покупка материалов, выплата заработной платы, продажа продукции). Среди основных задач бухгалтерского учета можно выделить: Регистрация всех финансовых операций. Управление активами и ... направленности материала: мы рассмотрим конкретные примеры бухгалтерских проводок, методы расчетов и современные подходы к автоматизации, чтобы обеспечить максимально полное и глубокое понимание ...

Сущность и функции кредита в банковской системе

В своей наиболее полной форме кредит предстает как совокупность экономических отношений, где одна сторона (кредитор) передает другой стороне (заемщику) определенную стоимость (обычно денежные средства) на условиях срочности, возвратности и платности. Это означает, что заемщик обязуется вернуть полученные средства в установленный срок и выплатить вознаграждение за пользование ими. В банковской практике кредит, как правило, ассоциируется именно с денежными займами, когда банки, выступая в роли кредиторов, предоставляют средства своим клиентам.

Функционал кредита гораздо шире простого обмена деньгами. Он выполняет несколько ключевых ролей, оказывающих значительное влияние на экономическую и социальную жизнь:

• Стимулирующая функция: Кредит мотивирует заемщика к более эффективному использованию полученных средств. Предприятия получают возможность инвестировать в развитие, модернизацию производства, быстрее выводить продукцию на рынок, что ускоряет кругооборот капитала и товаров. Потребители, в свою очередь, могут приобретать необходимые товары и услуги, не откладывая свои планы на длительное накопление, тем самым поддерживая потребительский спрос.
• Социальная функция: Кредит выступает важным инструментом социальной поддержки населения. Примерами могут служить образовательные кредиты, позволяющие получить высшее образование, или льготные ипотечные программы, делающие жилье более доступным. Эти программы направлены на повышение качества жизни граждан и развитие человеческого капитала.
• Распределительная функция: Кредит позволяет перераспределять денежные средства между различными секторами экономики, отраслями и регионами. Он направляет свободные ресурсы туда, где они наиболее востребованы и могут принести максимальный экономический эффект, способствуя оптимальному размещению капитала и диверсификации экономики.
• Снижение рисков хозяйственной деятельности: Доступ к кредитным ресурсам позволяет предприятиям и частным лицам хеджировать определенные риски, обеспечивая финансовую гибкость в условиях неопределенности.

Влияние кредитования на экономику РФ: статистические данные и социальная роль

Влияние кредитования на экономику России трудно переоценить. Портфель банковских кредитов, включающий как корпоративные, так и розничные займы, демонстрирует устойчивый рост, что является одним из важнейших индикаторов экономической активности. С начала 2019 года по начало 2021 года этот показатель увеличился с 50,9% до 60,6% ВВП, а к началу ноября 2021 года достиг впечатляющих 74,9 трлн рублей, продемонстрировав рост на 14% за год. Это подтверждает прямую зависимость между объемом банковского кредитования и темпами роста ВВП, подчеркивая стимулирующую роль кредита в финансировании инвестиций и поддержании внутреннего спроса.

Голландская модель благосостояния: Глубокий анализ системы медицинского ...

... увеличивается и для лиц, рождённых после 1 января 1958 года, составит 67 лет. Администрированием AOW занимается Служба социального страхования Нидерландов (Sociale Verzekeringsbank – ... arbeidsongeschiktheidsverzekering – WAO): Действует для случаев потери трудоспособности, возникших до 2006 года, и постепенно заменяется системой WIA. Администрированием всех этих пособий занимается Институт ...

Социальная функция кредита особенно ярко проявляется в реализации государственных программ поддержки. Так, с 2018 года в России было выдано около 3 миллионов льготных ипотечных кредитов на общую сумму примерно 13 триллионов рублей. Только за период с мая 2020 года по 1 января 2024 года Росреестр зарегистрировал 836 175 таких ипотек, что свидетельствует о существенной поддержке жилищного сектора и миллионов семей.

Растет и спрос на образовательные кредиты. В Нижегородской области, например, в 2025 году количество таких кредитов увеличилось на 48%, а объем выданных средств — на 75%, достигнув 748 миллионов рублей. Это обусловлено привлекательными условиями: с лета 2020 года по образовательным кредитам с господдержкой установлена фиксированная ставка 3% годовых, предусмотрен льготный период на время обучения и 9 месяцев после него, а максимальный срок кредита увеличен до 15 лет после окончания льготного периода. Такие программы делают высшее образование более доступным и способствуют развитию человеческого капитала страны.

Классификация банковских кредитных операций

Банковские кредитные операции многообразны и могут быть классифицированы по различным признакам, что позволяет банкам более точно формировать свои продуктовые линейки и управлять рисками.

По характеру участия банка:

• Активные операции: Банк выступает в роли кредитора, выдавая ссуды клиентам (например, потребительские кредиты, ипотека, корпоративные займы).
• Пассивные операции: Банк выступает в роли заемщика, привлекая денежные средства от клиентов (например, депозиты) или других банков (межбанковские кредиты).

По видам заемщиков:

• Корпоративные кредиты: Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
• Межбанковские кредиты: Предоставляемые одним банком другому.
• Розничные кредиты (кредиты физическим лицам): Направленные на удовлетворение личных нужд граждан.

По размерам:

• Крупные кредиты: Значительные суммы, часто требующие комплексного анализа рисков и специфического обеспечения.
• Мелкие кредиты: Небольшие суммы, обычно с упрощенной процедурой оформления.

По срокам:

• Краткосрочные: До 1 года.
• Среднесрочные: От 1 года до 5 лет.
• Долгосрочные: Свыше 5 лет.

Статистика показывает, что в первом полугодии 2023 года существенная часть необеспеченных кредитов (61% от объема выдач) была предоставлена на срок от 4 до 5 лет, тогда как ипотечные кредиты часто выдавались на срок более 25 лет.

По обеспечению:

• Обеспеченные: Требующие залога (недвижимость, автомобиль, ценные бумаги) или поручительства. Такие кредиты обычно предоставляются под более низкий процент, так как риски для банка снижаются.
• Необеспеченные: Выдаваемые без залога, что повышает риски для банка и, как правило, приводит к более высоким процентным ставкам.

По методам погашения:

Анализ деятельности Хоум Кредит Банка на рынке потребительского ...

... банков, так и тем, что кредитные карты часто остаются последним доступным инструментом для граждан в условиях жесткого ограничения выдачи крупных нецелевых кредитов наличными. В декабре 2024 года, ... кредитования в России демонстрировал признаки «охлаждения» после активного роста в предыдущие периоды. По итогам 2024 года, рост портфеля необеспеченных потребительских кредитов замедлился до ...

• Единовременно: Вся сумма основного долга погашается в конце срока.
• Долями (аннуитетные, дифференцированные платежи): Погашение происходит регулярно по графику.

По целям:

• Целевые: Выдаются на конкретные нужды, например, автокредиты, ипотека, образовательные кредиты.
• Нецелевые: Могут быть использованы заемщиком на любые цели по его усмотрению.

По видам процентных ставок:

• Фиксированные: Процентная ставка остается неизменной на протяжении всего срока кредита.
• Плавающие: Ставка может изменяться в зависимости от рыночных условий (например, привязка к ключевой ставке ЦБ РФ или другим индикаторам).

Потребительский кредит: определение, виды и целевое назначение

В контексте данной работы наибольший интерес представляет потребительский кредит. Согласно Федеральному закону от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)», потребительский кредит (заем) определяется как денежные средства, предоставленные кредитором физическому лицу в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, на основании кредитного договора или договора займа. Иными словами, это заем для личных нужд, будь то приобретение товаров, услуг или удовлетворение иных потребностей граждан.

Потребительские кредиты могут быть:

• Целевыми: Например, автокредиты, где средства направляются на покупку автомобиля; ипотека – на приобретение недвижимости; образовательные кредиты – на оплату обучения. В этих случаях банк может требовать подтверждения целевого использования средств.
• Нецелевыми: Кредиты наличными или кредитные карты, которые заемщик может использовать на любые нужды без отчета перед банком.

Анализ практики показывает, что в 2024 году наиболее популярными целями получения потребительских кредитов наличными стали: ремонт жилья (около 60% клиентов), покупка автомобиля (порядка 30%), отдых и путешествия (10%), а также обучение и образование (менее 5%).

Данные Банка Русский Стандарт за 2023 год также подтверждают популярность отпуска, личных нужд (включая ремонт, покупку авто/квартиры) и дорогих подарков как основных целей получения потребительских кредитов.

Эта детализация позволяет увидеть, насколько глубоко потребительское кредитование интегрировано в повседневную жизнь граждан, выступая важным инструментом для решения как краткосрочных, так и долгосрочных финансовых задач, а также для реализации жизненных планов.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета кредитных операций в РФ

Бухгалтерский учет кредитных операций в банковской сфере Российской Федерации — это строго регламентированная деятельность, которая опирается на сложную, но логичную систему нормативно-правовых актов. Понимание этой базы критически важно для корректного отражения всех финансовых потоков и обеспечения прозрачности банковской отчетности.

Ключевые федеральные законы, регулирующие кредитование

В основе регулирования банковской деятельности в России лежит Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1-ФЗ «О банках и банковской деятельности». Этот закон является краеугольным камнем, определяющим правовые основы создания, функционирования и ликвидации кредитных организаций, а также устанавливающим общие принципы осуществления банковских операций, включая кредитование. Он определяет статус Банка России как мегарегулятора, его функции по надзору за деятельностью кредитных организаций и обеспечению стабильности банковской системы.

Учет банковских кредитов и затрат по их обслуживанию: Актуальный ...

... банках и банковской деятельности», который устанавливает правовые основы деятельности кредитных организаций и принципы осуществления ими кредитных операций. Экономические принципы и классификация кредитов Экономическая сущность банковского кредита ... на бухгалтерский учет, определяя, будет ли обязательство классифицировано как краткосрочное (счет 66) или долгосрочное (счет 67). Для целей учета в РФ, ...

Специализированным документом, регулирующим отношения между кредитором и заемщиком в сфере потребительского кредитования, является Федеральный закон от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)». Этот закон был разработан для защиты прав потребителей финансовых услуг, стандартизации условий предоставления потребительских кредитов и повышения прозрачности кредитных отношений. Он устанавливает требования к содержанию кредитного договора, порядку раскрытия информации о полной стоимости кредита (ПСК), права и обязанности сторон, а также механизмы разрешения споров.

Актуальные нормативные акты Банка России, регламентирующие бухгалтерский учет

Помимо федеральных законов, Банк России издает обширный пакет нормативных актов, которые детализируют и уточняют порядок осуществления банковских операций и их бухгалтерского учета. Эти документы являются обязательными для исполнения всеми кредитными организациями на территории РФ.

1. Положение Банка России от 24.06.2024 № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»: Это основополагающий документ, регламентирующий структуру и принципы ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Он содержит полный перечень балансовых и внебалансовых счетов, правила их применения, порядок формирования аналитического учета. Именно в этом положении закреплены основные счета для учета кредитных операций, процентов, резервов и других связанных активов и обязательств. Его принятие в 2024 году заменило собой предшествующие положения, актуализировав систему учета в соответствии с современными требованиями.
2. Положение Банка России от 24.11.2022 № 810-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций»: Этот документ, вступивший в силу с 1 января 2023 года, является ключевым для корректного формирования финансового результата банка. Он пришел на смену утратившему силу Положению Банка России от 22.12.2014 № 446-П и устанавливает единые правила признания, классификации и отражения доходов, расходов и прочего совокупного дохода, включая проценты по кредитам, комиссии, а также операционные и административно-хозяйственные расходы, к которым относятся и затраты на маркетинг.
3. Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»: Этот документ имеет критическое значение для управления кредитными рисками и обеспечения финансовой устойчивости банков. Он устанавливает методологию оценки кредитного риска по ссудам и портфелям однородных ссуд, определяет категории качества ссуд и соответствующие им диапазоны размеров резервов. Положение № 590-П требует от банков постоянного мониторинга финансового положения заемщиков и своевременного формирования адекватных резервов для покрытия возможных потерь от невозврата долгов.

Таким образом, комплекс федеральных законов и детализированных положений Банка России формирует строгую, но гибкую систему регулирования, обеспечивающую надежность и прозрачность бухгалтерского учета кредитных операций, что особенно важно в условиях постоянно меняющейся экономической среды. Почему же так важна эта гибкость? Потому что она позволяет оперативно реагировать на меняющиеся макроэкономические факторы и эффективно защищать интересы всех участников финансового рынка.

Принцип двойной записи и система счетов в современном российском ...

... 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ведение бухгалтерского учета осуществляется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Ключевые дефиниции: Счет: Основополагающий элемент метода учета, предназначенный для непрерывной, систематической и ... представляет собой двусторонний процесс, который влияет минимум на два объекта учета (счета) на одну и ту же сумму. В Российской Федерации принцип ...

Бухгалтерский учет операций по выдаче и погашению потребительских кредитов

Бухгалтерский учет кредитных операций в банке представляет собой последовательную систему регистрации всех финансовых событий, связанных с предоставлением и обслуживанием займов. Этот процесс начинается задолго до фактической выдачи денежных средств и завершается лишь после полного погашения обязательств заемщиком.

Порядок открытия и ведения ссудных счетов

Центральное место в учете кредитных операций занимает ссудный счет. Это не расчетный счет заемщика, а специальный балансовый счет, который банк открывает для учета задолженности клиента по предоставленной ссуде. Каждый выданный кредит, как правило, имеет свой уникальный ссудный счет, что позволяет банку вести детальный аналитический учет по каждому заемщику и каждому кредитному договору. Открытие ссудного счета предшествует фактической выдаче кредита и является одним из этапов документального оформления кредитной сделки.

Типовые бухгалтерские проводки по выдаче и погашению кредитов

Бухгалтерские проводки — это язык, на котором банк «записывает» свои финансовые операции. Для кредитных организаций, работающих по Плану счетов Банка России (в соответствии с Положением № 809-П), существуют специфические счета и субсчета для отражения операций по выдаче и погашению потребительских кредитов.

Рассмотрим типовые проводки на примере выдачи и последующего погашения кредита физическому лицу.

1. Выдача потребительского кредита (основного долга):
   Когда банк перечисляет заемщику денежные средства, это отражается как уменьшение денежных средств банка и увеличение его требований к заемщику.
   • Дебет счета 45502 «Кредиты физическим лицам, предоставленные на потребительские цели» (или иной соответствующий счет для учета ссудной задолженности)
   • Кредит счета 30223 «Счета физических лиц» (если средства зачисляются на счет клиента в этом же банке) или Кредит счета 30110 «Корреспондентские счета кредитных организаций» (если средства переводятся в другой банк).
2. Начисление процентов по кредиту:
   Проценты начисляются регулярно, как правило, ежемесячно, по завершению каждого отчетного периода. Начисленные проценты признаются доходом банка, но до момента их фактической уплаты заемщиком они являются начисленными, но не полученными доходами.
   6 стр., 2788 слов

   Ссудные операции коммерческого банка: анализ кредитной политики ...

   ... системы. Кредитный портфель банка — это совокупность всех предоставленных кредитных обязательств, являющаяся, по сути, главным активом банка. ... денежно-кредитной политики, когда стоимость привлечения фондирования остается высокой, а ставки по кредитам растут ... банка. Согласно Федеральному закону № 395-1 «О банках и банковской деятельности», размещение денежных средств от своего имени и за свой счет ...

   • Дебет счета 47427 «Начисленные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (для начисленных, но не полученных процентов)
   • Кредит счета 70101 «Процентные доходы по кредитам, предоставленным физическим лицам»
3. Погашение процентов заемщиком:
   Когда заемщик уплачивает проценты, происходит уменьшение его задолженности по начисленным процентам и увеличение денежных средств банка.
   • Дебет счета 30223 «Счета физических лиц» (списание со счета клиента) или Дебет счета 30110 «Корреспондентские счета кредитных организаций» (поступление из другого банка)
   • Кредит счета 47427 «Начисленные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»
4. Погашение основного долга по кредиту заемщиком:
   Возврат части или всей суммы основного долга уменьшает задолженность заемщика перед банком.
   • Дебет счета 30223 «Счета физических лиц» (списание со счета клиента) или Дебет счета 30110 «Корреспондентские счета кредитных организаций» (поступление из другого банка)
   • Кредит счета 45502 «Кредиты физическим лицам, предоставленные на потребительские цели» (уменьшение основного долга)

Важно отметить, что тело кредита (основной долг) и сумма процентов всегда учитываются на разных субсчетах, что обеспечивает прозрачность и точность финансового учета. Например, к одному счету по учету ссудной задолженности могут быть открыты отдельные субсчета для основного долга и для начисленных процентов.

Особенности учета начисления и погашения процентов

Начисление процентов — это ключевой аспект бухгалтерского учета кредитных операций. Оно происходит равномерно в течение всего срока действия кредитного договора, как правило, ежемесячно, по завершении каждого отчетного периода. Этот подход обеспечивает принцип начисления, согласно которому доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся, независимо от момента фактического получения или выплаты денежных средств.

В большинстве случаев проценты, причитающиеся к оплате, признаются в составе процентных доходов банка. Однако в определенных ситуациях, когда кредит получен для приобретения или создания инвестиционного актива (например, строительство здания или покупка оборудования), проценты могут быть капитализированы, то есть включены в первоначальную стоимость этого актива. Для этого должны быть соблюдены определенные условия, установленные регулирующими документами, например, актив должен быть квалифицируемым и находиться в стадии создания или существенной доработки. В таком случае проводка по начислению процентов будет выглядеть иначе:

Инфляционные процессы в современной России (2018–2025): Теоретический ...

... каналов: Процентный канал: Изменение ключевой ставки влияет на ставки коммерческих банков, стоимость кредита и, следовательно, на инвестиции и потребление. Канал инфляционных ожиданий: Четкая ... Понимание сущности современной инфляции, ее немонетарных драйверов и механизмов трансмиссии денежно-кредитной политики (ДКП) является критически важным для формирования адекватной макроэкономической стратегии, ...

• Дебет счета 60401 «Вложения в основные средства» (или соответствующий счет для инвестиционных активов)
• Кредит счета 47427 «Начисленные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (или счет по учету обязательств по процентам).

Тем не менее, для потребительских кредитов, которые по своей природе не связаны с приобретением инвестиционных активов, данный сценарий практически не применяется. Проценты всегда учитываются как процентные доходы банка, формируя его финансовый результат.

Формирование и учет резервов на возможные потери по ссудам

В условиях волатильности рынка и неизбежных рисков невозврата кредитов, механизм формирования резервов на возможные потери является краеугольным камнем финансовой устойчивости любого банка. Это не просто бухгалтерская операция, а стратегический инструмент управления риском, позволяющий кредитным организациям амортизировать потенциальные убытки.

Регулирование и назначение резервов

Основополагающим документом, регламентирующим порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, является Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П. Этот документ устанавливает жесткие требования к банкам, обязывая их оценивать кредитный риск и создавать адекватные резервы.

Главное назначение резервов – покрытие возможных потерь, которые могут возникнуть в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств перед кредитной организацией. Это обеспечивает финансовую стабилизацию банка, защищает интересы вкладчиков и акционеров, а также способствует поддержанию устойчивости всей банковской системы.

Оценка кредитного риска по каждой ссуде и по портфелям однородных ссуд осуществляется банками на постоянной основе. Это динамичный процесс, требующий регулярного анализа и пересмотра.

Классификация ссуд и определение размера резервов согласно Положению № 590-П

Положение № 590-П устанавливает строгую классификацию ссуд по пяти категориям качества, каждая из которых отражает различный уровень кредитного риска:

1. I категория качества (стандартные ссуды): Практически отсутствует риск неисполнения обязательств. Финансовое положение заемщика устойчивое, кредитная история безупречна. Размер расчетного резерва: от 0% до 1%.
2. II категория качества (нестандартные ссуды): Умеренный риск неисполнения обязательств. Наличие факторов, которые в будущем могут привести к невозврату. Финансовое положение заемщика хорошее, но есть отдельные негативные тенденции. Размер расчетного резерва: от 1% до 20%.
3. III категория качества (сомнительные ссуды): Значительный риск неисполнения обязательств. Серьезные проблемы в финансовом положении заемщика, требующие внимания. Вероятность полного невозврата высока. Размер расчетного резерва: от 21% до 50%.
4. IV категория качества (проблемные ссуды): Высокий риск неисполнения обязательств. Финансовое положение заемщика крайне неудовлетворительное, практически полное неисполнение обязательств. Размер расчетного резерва: от 51% до 75%.
5. V категория качества (безнадежные ссуды): Практически полная вероятность невозврата. Задолженность практически невозможно взыскать. Размер расчетного резерва: от 75% до 100%.

Классификация ссуд и определение (уточнение размера) резерва производится с периодичностью, установленной главами 3 и 5 Положения № 590-П, что подчеркивает необходимость постоянного мониторинга.

Управление кредитным портфелем банков Республики Беларусь: Современные ...

... счетах, такие как выданные гарантии, аккредитивы и неиспользованные кредитные линии. Эти элементы, хотя и не являются прямыми кредитами, создают потенциальные кредитные риски, которые банк обязан учитывать. Классификация кредитного ... III. Понятие и сущность кредитного портфеля банка В самом широком смысле кредитный портфель банка представляет собой совокупность всех выданных кредитов и займов, а ...

Оценка кредитного риска и источники информации о заемщике

Для объективной оценки кредитного риска и присвоения категории качества ссуде, банки проводят всесторонний анализ финансового положения заемщика. При этом используются различные источники информации:

• Официальная отчетность: Для юридических лиц – бухгалтерская и финансовая отчетность; для физических лиц – справки о доходах (2-НДФЛ, справка по форме банка).
• Официальные источники: Данные Федеральной налоговой службы, Росфинмониторинга, информация из бюро кредитных историй.
• Сравнительные данные: Анализ деятельности предприятий в сопоставимых условиях для оценки рыночного положения заемщика.
• Документы, подтверждающие доходы физических лиц: Паспорта, трудовые книжки (или выписки из них), справки о доходах, подтверждающие занятость и стабильность источника дохода.
• Дополнительная информация для физических лиц: Сведения о кредитной истории, наличии других обязательств (кредиты в других банках, алименты), составе семьи и иждивенцах, стоимости и ликвидности имущества в собственности. Эта информация позволяет сформировать максимально полную картину платежеспособности и кредитоспособности заемщика.

В условиях развития цифровых технологий многие банки используют скоринговые системы, которые на основе больших данных и сложных алгоритмов автоматизируют процесс оценки кредитного риска.

Бухгалтерский учет резервов на возможные потери

Формирование резервов на возможные потери по долговым финансовым активам отражается в бухгалтерском учете кредитных организаций на специализированных счетах. Согласно Положению № 809-П, эти резервы учитываются на балансовых счетах:

• Счет № 10630 «Резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход»
• Счет № 10631 «Резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток»

Начисление резерва отражается следующей проводкой:

• Дебет счета 70201 «Расходы по формированию резервов на возможные потери» (в составе расходов банка)
• Кредит счета 10630 (или 10631) «Резервы на возможные потери…» (увеличение суммы резерва)

Корректировки резервов (доначисление или восстановление) отражаются на соответствующих счетах:

• Счета № 10632–10635 используются для отражения корректировок резервов на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

В случае списания безнадежной задолженности, которая ранее была обеспечена резервом, осуществляется проводка:

• Дебет счета 10630 (или 10631) «Резервы на возможные потери…» (уменьшение резерва)
• Кредит счета 45502 «Кредиты физическим лицам, предоставленные на потребительские цели» (списание основного долга, признанного безнадежным)

Эта система учета позволяет банкам адекватно отражать риски в своей отчетности и формировать достаточный «буфер безопасности» для покрытия потенциальных убытков.

Полная стоимость кредита (ПСК) и особенности начисления процентов

В сложном мире финансовых продуктов, где процентные ставки могут быть представлены по-разному, а дополнительные комиссии скрыты в мелком шрифте, Полная Стоимость Кредита (ПСК) выступает как маяк прозрачности. Она призвана дать заемщику полное понимание реальной стоимости займа.

Понятие и структура ПСК

Полная стоимость кредита (ПСК) — это не просто процентная ставка, а совокупность всех расходов, которые понесет заемщик в связи с получением, использованием и погашением кредита. Она выражается в процентах годовых и является ключевым индикатором, позволяющим потребителю сравнивать различные кредитные предложения. Цель ПСК — показать, сколько на самом деле будет стоить заем, включая не только проценты, но и все сопутствующие платежи.

В состав ПСК включаются следующие элементы:

• Основной долг: Хотя сам основной долг не является «расходом» в прямом смысле, при расчете ПСК учитывается общая сумма заемных средств.
• Проценты за пользование деньгами: Это основной доход кредитора, начисляемый на остаток основного долга.
• Комиссии: Различные платежи, взимаемые банком или другими кредиторами за оказание услуг, связанных с кредитом. Это могут быть:
  • Комиссии за открытие и ведение ссудного счета (хотя такие комиссии в потребительском кредитовании запрещены согласно позиции Верховного Суда РФ, их историческое включение важно для понимания эволюции ПСК).
  • Комиссии за обслуживание кредита.
  • Комиссии за выпуск и обслуживание банковских карт, используемых для получения или погашения кредита.
• Платежи за дополнительные услуги: Включаются в ПСК только в том случае, если от их наличия зависит размер процентной ставки по кредиту. Наиболее частый пример — страхование жизни или имущества. Если заемщик отказывается от такого страхования, и это приводит к увеличению процентной ставки, то стоимость страхования должна быть включена в ПСК.
• Платежи третьим лицам: Если банк требует оплаты услуг третьих лиц (например, за оценку залогового имущества, нотариальное удостоверение, если это требование банка), и это непосредственно связано с получением кредита, такие платежи также учитываются.

В ПСК не включаются:

• Штрафы, неустойки, пени: Платежи, возникающие в результате нарушения заемщиком условий договора.
• Комиссии за добровольное страхование или дополнительные услуги: Если заемщик сам принимает решение оформить страхование или подключить услуги (например, SMS-уведомления), и это не влияет на процентную ставку, эти расходы не входят в ПСК.
• Платежи, зависящие от действий клиента: Например, комиссии за обналичивание средств с кредитной карты, если клиент может выбрать безналичный способ использования средств.

Методика расчета ПСК согласно Федеральному закону № 353-ФЗ

Расчет Полной Стоимости Кредита является комплексной задачей, регламентированной Федеральным законом от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)». Представленная в законе формула является ключевым элементом для обеспечения прозрачности и позволяет заемщику адекватно оценить свои затраты.

ПСК выражается в процентах годовых и определяется как эффективная процентная ставка (i), умноженная на 100. Значение i находится как наименьшее положительное решение следующего уравнения:

Где:

• Д_k — сумма k-го денежного потока (платежа).

  Отток денежных средств (выдачи кредита) обозначается отрицательными значениями, приток денежных средств (погашение основного долга, уплата процентов и иных платежей) — положительными значениями.

• t_k — период от даты выдачи кредита до даты k-го денежного потока (платежа), выраженный в долях года.
• M — количество денежных потоков (платежей).

Эта формула позволяет учесть не только сумму и срок кредита, но и регулярность, размер всех платежей, что дает максимально точное представление о реальной стоимости займа.

Пример расчета:
Допустим, заемщик взял кредит в размере 100 000 рублей на 1 год.

• Ежемесячный платеж (включая основной долг и проценты) = 9 000 рублей.
• Дополнительная комиссия за выдачу кредита = 1 000 рублей (уплачивается при выдаче).
• Дата выдачи кредита: 01.11.2025.
• Первый платеж: 01.12.2025.

Денежные потоки:

• Д₀ = -100 000 (выдача кредита)
• Д₁ = +1 000 (комиссия)
• Д₂ … Д₁₃ = +9 000 (ежемесячные платежи)
• t_k будет соответствовать долям года (1/12, 2/12 и т.д.).

Решение такого уравнения обычно требует итерационных методов или специализированного программного обеспечения, но его принцип заключается в приведении всех денежных потоков к текущему моменту времени, чтобы определить ставку, при которой их сумма равна нулю.

Требования к раскрытию информации о ПСК и роль Банка России

Федеральный закон № 353-ФЗ устанавливает строгие требования к кредиторам по раскрытию информации о ПСК. Кредитор обязан доводить до заемщика информацию о ПСК на первой странице договора потребительского кредита (займа) в квадратных рамках крупным шрифтом. Эта информация должна располагаться перед таблицей, содержащей индивидуальные условия кредитования, что делает ее максимально заметной для потребителя. Это направлено на предотвращение случаев, когда заемщик узнает о полной стоимости кредита только после подписания договора.

Банк России играет ключевую роль в регулировании и надзоре за рынком потребительского кредитования, в том числе в части ПСК. Регулятор ежеквартально рассчитывает и публикует среднерыночное значение полной стоимости потребительских кредитов по их различным категориям. Эти данные доступны на официальном сайте Банка России в разделе «Финансовые рынки / Статистика финансовых рынков / Информация о полной стоимости потребительских кредитов (займов)».

Эти среднерыночные значения используются для установления предельных размеров ПСК. Согласно закону, полная стоимость кредита, предлагаемая банком, не может превышать среднерыночное значение, рассчитанное Банком России, более чем на одну треть. Это является важным макропруденциальным инструментом, ограничивающим чрезмерное завышение стоимости кредитов и защищающим заемщиков от недобросовестных практик.

Маркетинг кредитных продуктов и учет связанных расходов

В условиях жесткой конкуренции на финансовом рынке, банки активно используют маркетинговые инструменты для привлечения клиентов и продвижения своих кредитных продуктов. Однако успех этих кампаний зависит не только от креативности, но и от грамотного бухгалтерского учета всех связанных расходов.

Современные инструменты продвижения потребительских кредитов

Современный банк — это не только финансовый институт, но и высокотехнологичная компания, активно использующая цифровые каналы для взаимодействия с клиентами. Поэтому инструменты продвижения кредитных продуктов постоянно эволюционируют.

1. Цифровой маркетинг: Контекстная и таргетированная реклама в поисковых системах и социальных сетя��, медийная реклама на партнерских сайтах. Это позволяет точечно достигать целевой аудитории, предлагая релевантные продукты.
2. Контент-маркетинг: Создание полезного и информативного контента (статьи, блоги, видео, вебинары) о кредитах, финансовой грамотности, преимуществах различных продуктов. Это помогает формировать доверие и лояльность клиентов.
3. Онлайн-платформы и мобильные приложения: Интеграция кредитных предложений в экосистемы банка. Возможность подачи онлайн-заявки на кредит, быстрое одобрение (в некоторых банках до 2-5 минут) и получение средств на карту без посещения офиса являются мощными факторами привлечения.
4. Программы рефинансирования: Предложение объединить несколько кредитов в один или получить новый кредит на более выгодных условиях для погашения старых обязательств.
5. Льготные кредиты: Специальные программы с государственной поддержкой или пониженными ставками для определенных категорий заемщиков или целей (например, на ремонт жилья, переоборудование автотранспорта на газомоторное топливо).
6. «Кредит до зарплаты» в форме овердрафта: Краткосрочные, небольшие займы, связанные с дебетовой картой клиента, позволяющие уходить в минус в рамках установленного лимита.
7. Кредиты со сниженным платежом: Продукты, предлагающие более низкие ежемесячные платежи на начальном этапе, что делает кредит более доступным для широкого круга заемщиков.
8. Партнерские программы: «Приведи друга» (когда банк платит бонусы за привлечение новых клиентов), сотрудничество с автосалонами, застройщиками, розничными сетями для предложения кобрендовых кредитов.
9. Программы лояльности: Интеграция кредитных продуктов в общие программы лояльности банка, например, начисление бонусов или кэшбэка за своевременное погашение.
10. Поддержка клиентов: Предложение кредитных каникул (в том числе для военнослужащих и членов их семей), а также реструктуризация кредитов в случае возникновения финансовых трудностей у заемщика.

Эффективность этих стратегий достигается за счет упрощения доступа к кредитным продуктам и предложения индивидуальных условий.

Особенности бухгалтерского учета расходов на маркетинг в банках

Расходы на маркетинг и продвижение кредитных продуктов, как и другие операционные расходы банка, подлежат строгому бухгалтерскому учету. В соответствии с Положением Банка России от 24.11.2022 № 810-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций», эти расходы признаются в бухгалтерском учете исходя из фактического объема выполненных работ (оказанных услуг).

В бухгалтерском учете кредитных организаций расходы на маркетинг и продвижение кредитных продуктов, как правило, отражаются на счетах по учету административно-хозяйственных расходов. Согласно Положению Банка России от 24.06.2024 № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», для этих целей чаще всего используется счет 71003 «Другие операционные расходы».

Типовые бухгалтерские проводки для отражения расходов на маркетинг:

1. Начисление расходов на рекламные услуги (например, от рекламного агентства):
   • Дебет счета 71003 «Другие операционные расходы» (по аналитическому учету «Расходы на рекламу»)
   • Кредит счета 60301 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на сумму выставленного счета)
2. Оплата рекламных услуг поставщику:
   • Дебет счета 60301 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
   • Кредит счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций» (или 20202 «Касса кредитных организаций», если оплата производится наличными)
3. Начисление заработной платы сотрудникам отдела маркетинга:
   • Дебет счета 71003 «Другие операционные расходы» (по аналитическому учету «Расходы на оплату труда»)
   • Кредит счета 60305 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
4. Начисление страховых взносов на заработную плату сотрудников отдела маркетинга:
   • Дебет счета 71003 «Другие операционные расходы» (по аналитическому учету «Страховые взносы»)
   • Кредит счета 60309 «Расчеты по налогам и сборам»

Важно, что все эти расходы должны быть документально подтверждены и соответствовать принципам рациональности и экономической обоснованности. Корректное отражение маркетинговых расходов позволяет банку точно оценивать эффективность своих рекламных кампаний и управлять затратами, что в конечном итоге влияет на рентабельность кредитных продуктов.

Проблемы и перспективы развития бухгалтерского учета кредитных операций и потребительского кредитования

Рынок потребительского кредитования в России — это живой организм, который постоянно адаптируется к экономическим вызовам и потребностям населения. Однако, как и любой сложный механизм, он сталкивается с рядом проблем, требующих пристального внимания и регуляторных мер.

Основные проблемы рынка потребительского кредитования в РФ

Текущее состояние рынка потребительского кредитования в России характеризуется рядом системных проблем, которые влияют как на банки, так и на заемщиков:

1. Высокая стоимость кредитов и увеличение процента невозвратов: Средневзвешенные процентные ставки по необеспеченным потребительским кредитам для физических лиц в 2024 году остаются на высоком уровне, варьируясь от 20% до 35% и выше, в зависимости от срока и суммы. Это удорожает обслуживание долга для заемщиков и, как следствие, приводит к увеличению риска дефолтов.
2. Закредитованность населения и высокие риски кредитных портфелей: Проблема закредитованности населения продолжает усугубляться. По итогам III квартала 2024 года, уровень одобрения необеспеченных потребительских кредитов (наличными и кредитных карт) снизился до 22,5% в ноябре 2024 года, сигнализируя об ужесточении условий выдачи. Стоимость кредитного риска в розничном сегменте выросла до 3,2% в III квартале 2024 года, превысив среднеисторическое значение в 2%. Объем потребительских кредитов, выданных гражданам, вырос на 15,7% в 2023 году, а просроченная задолженность демонстрирует непрерывный рост: +21,7% в 2020 г., +6,4% в 2021 г., +14,2% в 2022 г. и +4,3% в 2023 г. Количество заемщиков с тремя и более активными кредитами достигло 11,2 млн человек в первой половине 2023 года (+1,4 млн за полгода).

   К концу 2023 года 8,6% российских заемщиков имели пять и более активных кредитов, что почти вдвое больше, чем на конец 2021 года (4,7%).

3. Проблема мошенничества и киберугроз: Рост онлайн-кредитования привел к увеличению числа займов с признаками мошенничества и усилению киберугроз. Недостаточная финансовая и цифровая грамотность населения делает его уязвимым перед новыми схемами мошенников, использующих опережающий технический уровень банковской деятельности.
4. Недостаточная финансовая грамотность: Значительная часть населения не обладает достаточными знаниями для адекватной оценки рисков, связанных с кредитами, и оптимального управления своими финансами.

Влияние макроэкономических факторов: ключевая ставка и инфляция

Рынок потребительского кредитования сильно зависит от макроэкономической конъюнктуры, ключевыми индикаторами которой являются ключевая ставка Банка России и уровень инфляции.

• Ключевая ставка Банка России: На 9 октября 2025 года ключевая ставка Банка России составляет 18% годовых. Это фундаментальный показатель, который напрямую влияет на стоимость денег в экономике. Повышение ключевой ставки приводит к удорожанию ресурсов для банков, что, в свою очередь, транслируется в повышение процентных ставок по кредитам для конечных заемщиков. Это делает кредиты менее доступными и снижает потребительский спрос, что является одним из инструментов «охлаждения» экономики и борьбы с инфляцией.
• Инфляция: По итогам сентября 2025 года инфляция в России (потребительских цен) составила 4,4% в годовом выражении. Высокая инфляция обесценивает доходы населения и снижает реальную покупательную способность, что может подталкивать к получению кредитов для поддержания привычного уровня потребления. Однако одновременно высокая инфляция часто сопровождается высокой ключевой ставкой, что делает кредиты более дорогими и рискованными.

Таким образом, взаимодействие ключевой ставки и инфляции создает сложную динамику на рынке, заставляя банки и регулятора постоянно корректировать свои стратегии. Но разве эта динамика не является естественным проявлением рыночных механизмов, которые, несмотря на временные трудности, в конечном итоге ведут к более устойчивому развитию?

Меры Банка России по регулированию рынка

Для купирования вышеуказанных проблем и обеспечения стабильности финансового сектора Банк России активно применяет комплекс регуляторных мер, направленных на «охлаждение» рынка потребительского кредитования:

1. Повышение ставок резервирования и введение коэффициентов риска: С 1 января 2023 года Банк России ввел макропруденциальные лимиты (МПЛ) на выдачу необеспеченных потребительских кредитов. Эти лимиты ограничивают долю кредитов с высоким показателем долговой нагрузки (ПДН) заемщика.
2. Макропруденциальные лимиты (МПЛ):
   • Доля кредитов с ПДН заемщика выше 80% не должна превышать 25% объема выдачи для банков и 35% для МФО.
   • Предельно допустимая доля необеспеченных потребкредитов на срок более пяти лет ограничена планкой в 10%.
   • В IV квартале 2024 года ЦБ РФ ужесточил МПЛ: доля кредитов наличными с ПДН 50–80% не может превышать 15%, а с ПДН более 80% — 3% от общего объема выдач.
   • С 1 ноября 2024 года также действуют повышенные макронадбавки по потребительским кредитам с ПДН 50+, выдаваемым под залог транспортных средств.

Эти меры направлены на снижение рисков кредитных портфелей банков, предотвращение чрезмерной закредитованности населения и обеспечение более взвешенного подхода к выдаче кредитов. В результате такой политики выдача потребительских кредитов в декабре 2024 года сократилась на 16,9% по сравнению с ноябрем (до 1,42 млн кредитов), а по сравнению с августом снижение превысило 57,5%. В денежном выражении объем выданных средств в декабре 2024 года упал на 18,2% до 199,5 млрд рублей, что свидетельствует о высоких темпах «охлаждения» рынка необеспеченного кредитования.

Перспективы и направления развития потребительского кредитования

Несмотря на существующие проблемы, потребительский кредит остается одним из самых востребованных финансовых продуктов и играет важную социально-экономическую роль, способствуя повышению благосостояния населения и позволяя удовлетворять потребности без длительного накопления.

1. Снижение темпов роста кредитования: В условиях жесткой денежно-кредитной политики Банка России, ожидается дальнейшее снижение темпов роста кредитования. Это будет способствовать более здоровой структуре рынка и снижению рисков.
2. Диверсификация кредитных продуктов: Банки будут продолжать развивать и предлагать новые, более гибкие и адаптированные под нужды клиентов продукты, в том числе целевые кредиты на приобретение дорогостоящего ликвидного имущества (например, автокредиты, ипотека), как наиболее рентабельное и менее рискованное направление.
3. Усиление безопасности и повышение финансовой грамотности: Будет продолжена работа по защите заемщиков от мошенничества, развитию систем кибербезопасности и повышению финансовой грамотности населения. Это позволит снизить риски для обеих сторон кредитных отношений.
4. Персонализация и цифровизация: Дальнейшее развитие онлайн-сервисов, персонализированных предложений на основе анализа данных о клиентах, интеграция в цифровые экосистемы банков.
5. Усовершенствование системы кредитования: Непрерывное развитие внутренних систем оценки кредитного риска, использование передовых аналитических инструментов и технологий искусственного интеллекта для более точного скоринга заемщиков.

Стабильное состояние кредитных отношений является важнейшим условием функционирования эффективной и сбалансированной экономики. Развитие рынка потребительского кредитования будет двигаться в сторону большей ответственности, прозрачности и технологичности, с учетом всех уроков текущих экономических реалий.

Заключение

Бухгалтерский учет потребительского кредитования в банковской сфере Российской Федерации представляет собой сложную, но логически выстроенную систему, глубоко интегрированную в экономические процессы страны. Настоящее исследование позволило не только детально рассмотреть теоретические и практические аспекты этой системы, но и проанализировать её в контексте современных макроэкономических вызовов.

Мы определили, что кредит является многофункциональным инструментом, выполняющим стимулирующую, социальную и распределительную роли, оказывая существенное влияние на рост ВВП и благосостояние населения. Подробно рассмотрена классификация банковских кредитных операций, сфокусировавшись на специфике потребительского кредита, его видах и целевом назначении.

Особое внимание уделено нормативно-правовой базе, подчеркивая актуальность Федеральных законов № 395-1-ФЗ и № 353-ФЗ, а также новейших положений Банка России (№ 809-П, № 810-П, № 590-П), регулирующих бухгалтерский учет, определение доходов и расходов, а также формирование резервов. Эти документы формируют жесткий, но необходимый каркас для финансовой стабильности.

Ключевые этапы бухгалтерского учета, от открытия ссудных счетов до типовых проводок по выдаче и погашению кредитов, а также особенности учета процентов, были представлены с необходимой детализацией. Глубокое погружение в механизм формирования резервов на возможные потери по ссудам, включая классификацию ссуд по категориям качества и источники информации для оценки кредитного риска, выявило критическую важность этого процесса для управления банковскими рисками.

Исследование Полной Стоимости Кредита (ПСК) с представлением точной математической формулы и требований к её раскрытию, а также анализ роли Банка России в регулировании ПСК, подчеркнули стремление к максимальной прозрачности для потребителей. Обзор маркетинговых стратегий банков и бухгалтерского учета связанных расходов продемонстрировал, как современные технологии и финансовая отчетность взаимодействуют в продвижении банковских продуктов.

Наконец, анализ проблем рынка потребительского кредитования, таких как высокая закредитованность населения, растущая просроченная задолженность, влияние ключевой ставки Банка России (18% годовых на 09.10.2025) и инфляции (4,4% по итогам сентября 2025 года), а также меры регулятора по «охлаждению» рынка, позволил очертить текущие вызовы и перспективы развития. Ожидается дальнейшее снижение темпов роста кредитования, диверсификация продуктов, усиление безопасности и гибкости условий.

Таким образом, поставленные цели и задачи исследования были полностью достигнуты. Полученные знания не только углубляют понимание бухгалтерского учета кредитных операций, но и позволяют критически осмыслить текущее состояние и будущие тенденции рынка потребительского кредитования в РФ, что является незаменимым фундаментом для будущих специалистов финансовой сферы. Дальнейшие исследования могут быть сосредоточены на влиянии новых цифровых технологий и искусственного интеллекта на процесс бухгалтерского учета и управления кредитными рисками.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 31.07.2025) «О банках и банковской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2025).

   Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_1739/ (дата обращения: 09.10.2025).

2. Федеральный закон от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (с изменениями и дополнениями).

   Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ». URL: https://base.garant.ru/70543632/ (дата обращения: 09.10.2025).

3. Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П (ред. от 15.03.2023) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности». Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_202860/ (дата обращения: 09.10.2025).
4. Положение Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций». URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=248386 (дата обращения: 09.10.2025).
5. Алексеева Д. Г., Пыхтин С. В., Хоменко Е. Г. Банковское право. М.: Юристъ, 2010. 479 с.
6. Банковское дело / под ред. О.И. Лаврушина. М.: Инфра-М, 2011. 576 с.
7. Тосунян Г. А., Викулин А. Ю., Экмалян А. М. Банковское право Российской Федерации. М.: Юристъ, 2012. 448 с.
8. Фомина О.Е. Комментарий к Закону о банках и банковской деятельности. СПб.: Питер, 2009. 256 с.
9. Что такое кредит: виды, формы и функции банковских потребительских кредитов. ВТБ. URL: https://www.vtb.ru/financial-literacy/kredity/chto-takoe-kredit/ (дата обращения: 09.10.2025).
10. Что такое полная стоимость кредита (ПСК) и как её рассчитать. Ренессанс Банк. URL: https://rencredit.ru/articles/polnaya-stoimost-kredita/ (дата обращения: 09.10.2025).
11. Полная стоимость кредита (ПСК): что значит, как рассчитать, формула. Тинькофф Журнал. URL: https://journal.tinkoff.ru/psk-chto-eto/ (дата обращения: 09.10.2025).
12. ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЕ КРЕДИТОВАНИЕ В РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ РЕШЕНИЯ. Фундаментальные исследования (научный журнал).

    URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=38833 (дата обращения: 09.10.2025).

13. Банковские операции: осуществление, виды и учет. Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/bankovskie-operacii/ (дата обращения: 09.10.2025).
14. КРЕДИТ И ЕГО РОЛЬ В ЭКОНОМИКЕ. Scilead.ru. URL: https://scilead.ru/article/6119-kredit-i-ego-rol-v-ekonomike (дата обращения: 09.10.2025).
15. Роль и функции кредита в России. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-i-funktsii-kredita-v-rossii (дата обращения: 09.10.2025).
16. Учёт кредитов и займов в бухгалтерском учёте. Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnaya/buhuchet/uchet-kreditov-i-zaimov (дата обращения: 09.10.2025).
17. Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете. Regberry.ru. URL: https://www.regberry.ru/buhgalterskiy-uchet/uchet-kreditov-i-zaimov-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 09.10.2025).
18. Виды и формы кредитов в банках. Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/vidy-i-formy-kreditov-v-bankah/ (дата обращения: 09.10.2025).
19. Кредит — энциклопедия. Российское общество Знание. URL: https://znanierussia.ru/articles/kredit-157 (дата обращения: 09.10.2025).
20. Полная стоимость кредита (ПСК): что это, зачем она нужна и как правильно рассчитать. СберБанк. URL: https://www.sberbank.ru/ru/person/credits/psk (дата обращения: 09.10.2025).
21. Какие бывают виды кредита. Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/personal/credit/kakie_byvayut_vidy_kredita/ (дата обращения: 09.10.2025).
22. Типы банковских кредитов. Центр гигиенического образования населения. URL: https://cgon.rospotrebnadzor.ru/naseleniyu/zashchita-prav-potrebiteley/tipy-bankovskikh-kreditov/ (дата обращения: 09.10.2025).
23. Что такое полная стоимость кредита: как рассчитать ПСК. МТС Банк. URL: https://mtsbank.ru/media/articles/chto-takoe-polnaya-stoimost-kredita-kak-rasschitat-psk/ (дата обращения: 09.10.2025).
24. Проблемы и перспективы развития потребительского кредитования в Российской Федерации. Baikal Research Journal. URL: https://brj.isu.ru/article/view?id=484 (дата обращения: 09.10.2025).
25. КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kreditnye-operatsii-kommercheskogo-banka (дата обращения: 09.10.2025).
26. Рост потребительского кредитования. Президентская академия РАНХиГС. URL: https://piu.ranepa.ru/news/rost-potrebitelskogo-kreditovaniya/ (дата обращения: 09.10.2025).
27. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ В РФ. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований (научный журнал).

    URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=8925 (дата обращения: 09.10.2025).

28. Кредиты для физических лиц – оставить заявку на потребительский кредит. Россельхозбанк. URL: https://www.rshb.ru/natural/loans/ (дата обращения: 09.10.2025).
29. Начисление процентов по кредиту в бухучете. Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358043/ (дата обращения: 09.10.2025).
30. Проблемы и перспективы развития рынка потребительского кредитования. Уральский федеральный университет. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/133503/1/a_2023_148.pdf (дата обращения: 09.10.2025).
31. Учёт кредитов и займов: инструкция для бухгалтера. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/564531/ (дата обращения: 09.10.2025).